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購進貨物增值稅進項稅額抵扣時限的思考
關于增值稅進稅稅額抵扣時限，應特別注意把握以下三點，既兩個“當期”和一個前提。兩個“當期”，（1）生產購進貨物（包括購貨時的運輸費用），增值稅進項稅額抵扣應在“購進貨物已經驗收入庫”的當期；（2）商業企業購進貨物（包括購貨時的運輸費用），增值稅進項稅額抵扣應在“購進貨物付款”的當期。一個前提，即無論是工業生產企業，還是商品流通企業，無論增值稅進項稅額的抵扣是在貨物驗收入庫的當期，還是在購進貨物付款的當期，均應取得增值稅專用發票后，方能進行抵扣。這里通過一個案例，將我們財會人員日常工作中遇到的一些，解析如下，希望能對大家有所幫助。 例： A企業從B企業購入材料（商業為庫存商品）一批，合同注明不含稅價價100萬元，貨物于25日到達并驗收入庫，至月末為止，A企業尚未收到B企業的發票帳單，也未向B企業付款。于次月10日，A收到專用發票，注明貨款100萬元，稅款17萬元。 解析如下：月末A收到貨物，未付款、未收發票 先暫估， 借：原材料（庫存商品）100萬 貸：應付帳款-暫估 100萬 一、先收到發票，后付款 （1） 工業： 收到發票時， 借：原材料 紅字100 貸：應付帳款—暫估 紅字100 借：原材料100萬 應交稅金-增（進）17萬 貸：應付帳款117萬 付款時， 借：應付帳款117萬 貸：銀行存款117萬 點評：A工業企業已于上月末對貨物驗收入庫，現在只要收到增值稅專用用票，就可以抵扣進項稅額。而不用考慮是否支付貨款。 （2） 商業： 收到發票，未付款時， 借：庫存商品 紅字100萬 貸：應付帳款—暫估 紅字100萬 借：庫存商品100萬 待扣稅金17萬 貸：應付帳款117萬 付款時， 借：應付帳款117萬 貸：銀行存款117萬 同時， 借：應交稅金—增（進項稅）17萬 貸：待扣稅金17萬 點評：A商品流通在只收到發票時，盡管貨物已于上月驗收入庫，也不能抵扣進項稅額，只有在實際付款時，才能進行增值稅進項稅額的抵扣。 二、先付款，后收到發票： （1） 同商業處理相同。 付款時，沖回暫估。 借：原材料 （紅字）100萬 貸：應付帳款—暫估 （紅字）100萬 同時， 借：原材料100萬 待扣稅金17萬 貸：銀行存款117萬 收到發票時， 借：應交稅金—增值稅（進項稅）17萬 貸：待扣稅金17萬【購進貨物增值稅進項稅額抵扣時限的思考】相關文章：
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