可抵扣暫時性差異的會計處理

可抵扣暫時性差異的會計處理

　[例]：可抵扣暫時性差異的處理。甲公司2006年12月20日購置了一臺設備，價值為52萬元（含增值稅進項稅額），在考慮相關因素的基礎上，公司預計該設備使用壽命為5年，預計凈殘值為2萬元，采用年限平均法計提折舊。該公司2007年至2011年每年扣除折舊額前的稅前利潤為110萬元，所得稅率為33%，該項會計政策與稅法要求相符。2009年12月31日，公司在進行檢查時發現該設備發生減值，可收回金額為10萬元。假設整個過程不考慮其他相關稅費，該設備在2009年12月31日以前沒有計提固定資產減值準備，重新預計凈殘值仍為2萬元，預計使用壽命沒有發生變更。為簡化過程，假定按年度計提固定資產折舊。　　第一步：確定一項資產或負債的稅基及其暫時性差異

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