會計監管之本:公司內部控制的監管

會計監管之本:公司內部控制的監管

一、的提出

　　（一）國內外重大財務舞弊案挑戰公司的內部控制

　　1.國外安然公司事件

　　2001年12月2日，作為美國500強公司排名第七的美國能源業巨頭安然公司正式向紐約聯邦地院申請破產。安然事件引發了全世界一系列深層次、廣泛的討論。從表面上看安然公司的破產失敗與其財務舞弊有著直接的關系，但從深層，與公司治理結構的不合理和內部控制實施中的缺陷和問題更有直接關系。安然公司正是利用了公司治理結構最薄弱的環節和內部控制上的缺陷，而且走得太遠，才導致破產的。除了公司發生的重大財務造假問題外，許多專家學者都普遍認為，正是由于安然公司內部控制上的缺陷，誘發了財務舞弊，進而加劇導致了安然的破產。

　　國際上大量事實已證明，舞弊案件的出現與公司內部控制未能發揮應有的作用存在直接關系，這使人們不得不把關注的焦點從外部環境轉向企業的內部控制機制方面，認為外部環境是外因，有效的內部控制機制是內因。因此，在全球范圍內要求加強對公司內部控制的監管呼聲日盛，人們逐漸地認識到，監管的第一要務是對內部控制的監管。

　　2.

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