有效應對農村信用社內部審計檢查的問題研究
從近年來信用社內部審計情況看，審計發現的問題中，“屢查屢犯”問題普遍存在，有的問題已經影響到信用社職能的有效履行，應引起高度重視。所謂“屢查屢犯”，大致有兩種情況：一是經過多次審計發現某些問題在同一營業網點重復出現;二是審計發現類似的問題不同年份里在不同網點間重復出現。前者是某些具體網點被查出問題而不改過，性質很嚴重;后者則是指一些現象具有普遍性，今天這里審出差錯，明天那里又審出同樣的毛病，是帶有共性的問題。筆者就信用社“屢查屢犯”問題的成因和防范對策作一探討。
一、“屢查屢犯”問題產生原因分析
1.制度制定和執行不到位。一是部分網點內控合規意識不強。有些網點負責人和柜員認為高頻低危的問題只要不產生資金損失，操作上馬虎點無所謂，重復的業務操作使柜面人員責任心下降，風險防范意識淡化。長期與同事、客戶接觸，礙于情面，覺得不好意思太較真，久而久之會出現以信任代替制度、以習慣代替規章、以感情代替法則的現象。比如：掛失業務不合規、授權不規范、印章使用不合規、主任、會計主管檢查流于形式等。二是制度制定與實際業務脫離。有的聯社拿著省聯社、辦事處的文件照抄照搬，造成制度重復制定，沒有將制度細化，可操作性不強，導致業務操作不合規等問題的發生;三是考核制度不夠全面和細化。目前的考核機制更多地將業務指標與機構、員工績效掛鉤，對業務操作質量雖有要求，但具體的量化指標較少，只是出現了重大差錯事故或案件時才會影響到機構、員工的績效，在趨利導向上形成了員工重任務指標，輕質量、輕風險防范的現狀。
2.考核機制落實不到位。一是考核管理的力度不夠。內控制度建設質量主要依靠干部職工的認知程度和內部管理力度，雖然聯社制定了一系列內部控制制度和綜合考核辦法，但在具體操作時，由于怕得罪人，對違反內控制度規定的員工進行責任追究的力度不大，威懾力不強，違規問題依然發生，降低了制度的約束力。二是考核機制建設不夠完善。考核機制還不很科學，注重懲處，忽視激勵，不能有效調動廣大員工的積極性和創造性;三是沒有突出對各級領導的管理責任。對各級領導的履職問責跟不上，一旦出現問題，主要追究經辦人的責任，而忽略了各級領導的領導、監督、檢查責任，這樣，各級領導的對問題的認識和重視程度難以提升，員工思想也容易產生波動，甚至出現對立情緒，影響業務工作的有效開展，制度辦法的約束力、執行力大打折扣。
3.審計監督作用發揮不到位。一是目前審計工作仍停留在“查帳審計”和“制度審計”的階段，沒有真正實施以風險導向的監督評價。審計工作還是著重于事后監督和靜態檢查，沒有完全實現對事前、事中及事后經營的全過程監督。二是審計工作實施中，還存在人情顧慮、說情照顧的現象，審計發現問題查的多、報的少，甚至個別還存在審計檢查走過場的現象，責任追究力度不夠。三是對違規問題督導整改不力，責任追究不到位，審計成果運用不充分，導致問題查而不糾、屢查屢犯的現象沒有得到有效遏制。
二、糾正“屢查屢犯”問題的對策建議
1.統一思想認識，抓住問題要害 一是從管理層做起，增強合規風險責任意識。各級負責人要樹立正確的業績觀、權力觀和榮譽觀，對各項規章制度做到率先垂范、身體力行。二是強化教育培訓，增強全員依法合規經營理念。通過教育培訓，培養全員愛崗敬業精神，規范全員誠實守信職業操守，讓全體員工明白“違規就是風險”、“安全就是效益”、“守法就是信譽”，為克服“屢查屢犯”問題打牢思想基礎。三是強化行為監督，嚴守案件防范“高壓線”。對違規違紀行為進行果斷處理，確保員工的行為自覺服從制度，把合規、守規成為每一個員工應盡的義務和責任。
2.完善內控機制筑牢案防基石。要徹底治理屢查屢犯問題，最直接的辦法還是要在強化制度執行力上下功夫。首先要樹立科學管理理念，完善內部基礎制度體系。要把“科學、規范、精細、實效”貫穿于各項規章制度建設中，完善工作標準、規范操作流程、嚴格內部控制，建立制度管理的高壓線，逐步形成層次清晰、流程規范、制度健全、機制靈活的科學管理體系，增強員工按制度辦事的自覺性。其次要建立檢查輔導工作制度，努力實現三個“結合”。做到“檢查、輔導、報告與整改”相結合、專項檢查與全面檢查相結合，常規檢查與重點防范相結合，提高檢查輔導效能，杜絕有章不循、違章操作現象。再其次要強化崗位流程制約，構建案件防范體系。通過制定崗位職責、操作規范，明確崗位權力、義務和責任，建立崗位自我約束防線。規范各崗位間的工作銜接程序，明確同一流程前后崗位監督職責，建立嚴密的業務流程制約防線。完善內部控制機制，也是徹底消除“屢查屢犯”問題的關鍵一環。
3.加大追究力度。要充分發揮各職能部門作用，加大檢查力度和頻率，及時發現業務操作中存在的缺陷和漏洞，將問題及時消滅在萌芽狀態。一是加強審計隊伍建設。審計人員要不斷加強學習，積累經驗，堅持時間服從質量、程序服從需要的原則，能夠如實反映發現的問題，確保檢查工作不走過場。二是建立檢查發現違規問題監測臺賬，注重問題整改措施落實。全面記錄各類檢查項目中發現的問題及整改措施、整改情況。通過進行動態監測，實現對檢查發現問題的跟蹤記錄和流程化管理，確保每一個違規問題從發現到整改都有賬可查、有據可循、落實到位。三是加大責任追究和問責力度，保障業務有序發展。對嚴重違規違紀和屢查屢犯的問題，嚴格按照有關規定實行重罰，確保從根本上解決“屢查屢犯”這個頑固性難題，使各項工作在合規合法的軌道上有序運行。
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