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計稅依據：罰息列支問題
利息、罰息列支問題
（１）、納稅人在生產、經營期間，向金融機構借款的利息支出，按照實際發生數扣除；向非金融機構借款的利息支出，不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分，準予扣除。
所謂利息支出，是指建造、購進的固定資產竣工決算投產后發生的各項貸款（包括長、中、短期貸款）利息支出。納稅人除建造、購置固定資產，開發、購置無形資產，以及籌辦期間發生的利息支出以外的利息支出，允許扣除。包括納稅人之間相互拆借的利息支出。
（摘自《所得稅條例及細則》）
（２）、企業經批準集資的利息支出，不高于同期同類商業銀行貸款利率的部分，允許扣除；其超過的部分，不許扣除。（國稅發［１９９４］１３２號）
（３）、 企業向非金融機構借款的利息支出，屬于購建固定資產竣工決算投產后發生的各項貸款利息支出，計入財務費用，但其利息超過金融機構同類、同期貸款利率的部分，納稅時進行調整。
（摘自［９４］財工字號２號）
（4）罰息列支問題。納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。（國稅發[1997]191號）
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