期間費用處理技巧

時間：2025-12-05 17:15:58 秦彰會計實操我要投稿

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期間費用處理技巧

　　期間費用，包括管理費用、銷售費用和財務費用，是公司內部人員財務常常碰到的，也是企業處理不合規票據的常用科目。

　　一、管理費用方面

　　在管理費用方面，筆者認為主要存在以下七個方面：

　　1、不按規定攤銷無形資產

　　企業的無形資產攤銷應記入“管理費用”，但有些企業為了調利潤，人為地多攤或少攤無形資產，從而多計或少計費用，以達到其目的。

　　2、管理費用的結轉不按照規定全部轉作當期損益有些企業沒有完全將管理費用轉作當期損益，將其部分計入到產品成本或轉入下期。目的就是想調節利潤。

　　3、將列入固定資產的費用列入到開辦費中。

　　企業經營初期，所采購的入固定資產列入開辦費，這樣就可以虛增管理費用，虛減利潤，達到少繳納稅款或者調解利潤的目的。

　　4、將超法規的支出列入管理費用

　　這種舞弊手段的表現為：

　　①企業將自己的固定資產或者無形資產的購置列入了企業管理費用賬目當中;②有些企業為了一己之私對政府相關人員進行行賄，將行賄費用以管理費用的名義列入賬簿中;③一些企業的負責人給自己支付較低的工資(低于繳納所得稅工資標準)，另外虛構職工人數，給非企業職工的家庭成員發放工資，將發放的工資列入管理費用中。

　　5、任意擴大開支，提高費用

　　按照規定，各項開支均有標準，但在實際工作中，卻存在著許多亂計費用的問題。有些企業為了自身的經濟利益，任意擴大開支范圍和提高開支標準，從而提高企業費用水平，如管理費用水平，從而減少當期利潤。

　　6、把應計入成本的運輸費列入管理費用

　　企業購入固定資產、專項投資用的材料和設備的運輸費應計入設備或材料的成本，但有些企業卻將這部分運輸費列入管理費用中。

　　7、將管理費用計入生產成本，或將生產成本計入管理費用。

　　二、銷售費用方面

　　1、結轉不正確

　　同管理費用，有些企業不按照規定結轉產品銷售費用，多轉、少轉或不轉銷售費用，從而人為地調節利潤。

　　2、虛報銷售費用

　　在虛報費用方面，主要有以下三：

　　①在產品價格調整時，廠家會清點庫存，然后進行差價補償。業務人員就會伙同經銷商，虛報庫存數量，以獲取更多的補償;②在終端銷售費用支付時，經銷商或業務員夸大支出，從而套取企業費用。

　　③在產品出現質量事故需要賠付時，為減少事故的負面影響，企業一般都會要求經銷商及當地業務人員盡快處理，具體的賠償由經銷商先行墊付，再由企業補償。許多經銷商趁機聯合廠家的駐地業務人員，虛報賠償額度;3、制造假賬在進行區域型的有獎促銷活動時，經銷商會聯合企業的業務人員，把有價值的獎項全部提前找出，再偽造消費者的中獎記錄，向企業申領。或者是編造消費者返單記錄，夸大補償消費者的數量，申報更多的補償品，隨即變價銷售。

　　4、變賣促銷品

　　經銷商將廠家所下撥的促銷品和贈品進行變賣，這是經銷商最常用的手段，雖然每一次變賣數目不大，但是積累起來數目就不小，從而使企業的銷售費用大增。

　　三、財務費用方面

　　1、利息收入不入賬，轉入小金庫。

　　2、利息支出的處理不合理。

　　3、濫用利息攤銷，攤銷方法前后不一致。

　　4、通過手續費調整

　　有些企業支出的部分手續費不合理、不合法，用于不正當的用途;而有些企業將應列入其他費用項目的或者應在前期、下期列支的手續費計入當期財務費用。

　　5、濫用匯兌損失

　　①有些企業列支的匯兌損益根本沒有發生;

　　②有些企業人為地將籌建期間發生的匯兌損失計入生產經營期間的匯兌損失;③將不同數量的外幣之間的記賬本位幣差額當成匯兌損益;④匯兌損益的計算不正確，前后采用的計算方法不一致。

　　精準分類：明確界定三費范圍，避免混淆歸集

　　1. 清晰劃分費用邊界

　　管理費用：聚焦 “企業管理與運營”，如行政人員薪酬、辦公費、差旅費、固定資產折舊費（管理部門使用）、無形資產攤銷、研發費用（費用化部分）、印花稅等。需注意：與生產無關的水電費、總部房租，均歸為管理費用，避免誤計入生產成本。

　　銷售費用：圍繞 “產品銷售與市場拓展”，包括銷售人員薪酬、廣告費、業務招待費（銷售部門發生）、運輸費（銷售環節）、門店租金、樣品費等。例如：為推廣產品舉辦的展會費用，需全額計入銷售費用，而非管理費用。

　　財務費用：限定 “資金融通相關”，如銀行貸款利息支出、存款利息收入（沖減財務費用）、手續費（轉賬、貼現、銀行賬戶管理費）、匯兌損益（外幣業務產生）。需特別注意：發行股票的手續費，不計入財務費用，而是沖減資本公積。

　　2. 避免常見歸集錯誤

　　切勿將 “研發費用資本化部分” 計入管理費用：符合資本化條件的研發支出（如形成專利的開發階段支出），需計入無形資產，后續攤銷時再分情況計入管理費用或生產成本。

　　區分 “業務招待費” 與 “差旅費”：員工出差期間的餐費，若為招待客戶，計入業務招待費；若為自身用餐，計入差旅費，避免全額歸集為業務招待費（后續稅務扣除有比例限制）。

　　規范核算：細化賬務處理，留存完整憑證

　　1. 明細科目設置要精細

　　按 “費用性質 + 部門” 設置二級、三級科目，例如：

　　管理費用 - 薪酬福利 - 行政部 - 工資

　　銷售費用 - 廣告宣傳 - 線上推廣 - 抖音平臺

　　財務費用 - 利息支出 - 短期借款 - 工商銀行

　　細化核算便于后續費用分析與管控，如通過 “銷售費用 - 廣告宣傳” 各平臺支出對比，判斷營銷投入效益。

　　2. 憑證附件需完整合規

　　費用報銷類：差旅費需附行程單（機票 / 高鐵票）、住宿發票（注明住宿天數、人數）、費用報銷單（經辦人、審批人簽字）；辦公費需附采購清單（列明物品名稱、數量、單價），避免籠統開具 “辦公用品” 發票。

　　計提攤銷類：固定資產折舊需附折舊計算表（注明資產名稱、原值、折舊年限、殘值率）；無形資產攤銷需關聯無形資產入賬憑證（如購買合同、專利證書）。

　　銀行相關類：財務費用中的手續費，需附銀行回單；利息支出需附借款合同、利息計算單，確保金額與合同約定一致。

　　動態管控：多維度降低費用支出，提升使用效益

　　1. 預算管控：事前規劃，事中監控

　　年初按部門、費用類型制定期間費用預算，例如：銷售費用占營業收入比例不超過 15%，管理費用人均辦公費不超過 500 元 / 月。

　　月度跟蹤預算執行進度，對超支項目及時預警。例如：若某月廣告費已超預算 80%，需評估后續投放必要性，避免盲目支出。

　　2. 優化支出結構：砍掉無效成本

　　管理費用：推行無紙化辦公，減少打印紙、墨盒采購；通過集中采購降低辦公設備單價（如與供應商簽訂年度采購協議，獲得折扣）。

　　銷售費用：對比不同營銷渠道 ROI（投入產出比），如線上直播推廣 ROI 達 1:5，而線下傳單 ROI 僅 1:1.2，可逐步減少線下傳單投入，轉向線上。

　　財務費用：優化融資結構，若短期借款利率較高（如年利率 6%），可申請長期低息貸款（如年利率 4.5%）；閑置資金優先存入活期理財，增加存款利息收入，沖減財務費用。

　　稅務處理：把握扣除規則，合規享受優惠

　　1. 關注限額扣除項目

　　業務招待費：按 “實際發生額的 60%” 與 “當年營業收入的 5‰” 孰低扣除，超出部分需納稅調增。例如：企業當年營業收入 1000 萬元，業務招待費實際支出 20 萬元，可扣除金額為 min (20×60%=12，1000×5‰=5)，即 5 萬元，需調增 15 萬元。

　　廣告費和業務宣傳費：一般企業按 “當年營業收入的 15%” 扣除，超出部分可結轉以后年度；化妝品制造、醫藥制造、飲料制造（不含酒類）企業，扣除比例提高至 30%。需留存廣告投放合同、發票、效果報告（如曝光量、轉化率），證明支出真實性。

　　2. 利用稅收優惠政策

　　研發費用加計扣除：科技型中小企業開展研發活動，費用化研發支出可按 100% 加計扣除（即實際支出 100 萬元，稅前可扣除 200 萬元），需單獨核算研發費用，留存項目計劃、實驗記錄等資料。

　　小微企業稅費減免：小微企業（符合條件）的 “六稅兩費”（資源稅、房產稅等）可減半征收，相關稅費若計入管理費用（如房產稅），減免部分需沖減對應費用科目，而非計入營業外收入。

　　期末復盤：分析費用結構，優化后續策略

　　期末通過 “費用占比分析”“部門對比分析”“趨勢分析” 評估期間費用合理性：

　　計算 “管理費用 / 營業收入”“銷售費用 / 營業收入” 比率，與行業均值對比，若管理費用占比高于行業 10%，需排查是否存在冗余人員或無效支出。

　　對比各銷售部門的 “銷售費用 / 銷售額”，若 A 部門該比率為 8%，B 部門為 15%，需分析 B 部門費用高企的原因（如是否存在過度招待、低效廣告），制定改進措施。

　　通過以上技巧，可實現期間費用 “精準核算、有效管控、合規稅務” 的目標，為企業降本增效提供支撐。

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