流轉稅角度談建筑安裝企業的納稅籌劃策略

時間：2025-12-03 21:58:24 財稅畢業論文

流轉稅角度談建筑安裝企業的納稅籌劃策略

　　流轉稅角度談建筑安裝企業的納稅籌劃策略

　　摘要：隨著我國市場經濟建設的不斷繁榮，建筑市場發展朝氣蓬勃。

　　建筑安裝企業作為建筑市場的主體，不僅要把握發展壯大的歷史機遇，更要在日趨激烈的建筑市場競爭中建立現代化企業經營管理模式，遵循市場規律和國家各項法律、法規制度，苦練內功，誠信經營，以實現企業社會價值最大化為企業發展目標。

　　本文首先闡述了流轉稅角度下建筑安裝企業納稅籌劃的基本理論、意義及對特別注意的問題進行分析，最后對解決策略作出了簡要探討。

　　關鍵詞：建筑安裝企業流轉稅納稅籌劃策略

　　目前，隨著我國經濟體制改革的深入，建筑安裝行業的競爭日趨激烈，而建筑安裝企業必須盡自身最大努力來提升企業整體實力，不單是提升經濟效益，更要科學的減少企業成本支出。

　　建筑安裝企業的流轉稅納稅籌劃影響著自身未來的經營模式和發展方向，納稅籌劃工作是企業需要研究的重要課題之一。

　　一、基于流轉稅角度，建筑安裝企業的納稅籌劃的概論

　　(一)納稅籌劃的概念

　　納稅籌劃是在法律允許范圍內合理地來降低稅收風險和負擔的一種經濟行為，它是指納稅人以稅法為導向，在既定的稅制制度里，合理的規劃納稅人的經營、戰略、投資活動等，從而幫助納稅人實現涉稅風險最小化和價值最大化的財稅管理活動。

　　建筑安裝企業指專門從事土木工程、建筑工程、線路管道和設備安裝工程及裝修工程的新建、擴建、改建和拆除等有關活動的企業。

　　建筑安裝企業納稅籌劃是降低納稅成本，有效的幫助企業實現價值最大化的最佳手段之一。

　　而納稅籌劃工作必須以合法為前提，籌劃者要充分掌握財務、稅收法律法規、企業運營等多種知識和技能，能夠自覺地綜合運用各種合法手段來最大限度的降低納稅成本。

　　(二)建筑安裝企業流轉稅的內容

　　流轉稅，又稱流轉課稅、流通稅，指以納稅人商品生產、流通環節的流轉額或者數量以及非商品交易的營業額為征稅對象的一類稅收。

　　我國的稅制結構以流轉稅為主體，主要包括增值稅、消費稅、營業稅和關稅。

　　建筑安裝企業涉稅種類主要包括，營業稅、增值稅、企業所得稅、個人所得稅、印花稅、房產稅、城市維護建設稅、教育費附加、土地使用稅、土地增值稅、車船使用稅等。

　　從流轉稅的定義和建安企業行業特點來看，建筑安裝企業的流轉稅主體是由營業稅和增值稅構成，主要內容包括，結算工程價款及其他業務收入所產生的營業稅納稅義務;建筑安裝過程中銷售貨物、材料所產生的增值稅納稅義務;全國“營改增”試點改革所涉及的增值稅納稅義務。

　　流轉稅是建筑安裝企業納稅結構的重要組成部分，其業務繁雜，納稅金額較大，進行科學的納稅籌劃非常必要。

　　二、基于流轉稅角度，建筑安裝企業納稅籌劃的重要意義

　　建筑安裝企業的納稅籌劃，不僅給企業節約了稅收支付金、增加凈收益以及提升了企業在投資、理財、經營等發面的預算和決策能力，而且促進了建筑安裝行業的前進發展。

　　但納稅籌劃有著自身的局限性，任何種類的納稅籌劃是歷史條件下的產物，都必須以特定的經濟活動為背景，在一定的時間、地區和法律法規等條件下進行，它有時效性和針對性，不可能在任何時候、地點適用，納稅籌劃若一成不變，終會影響企業實現財務管理目標，損害自身利益。

　　總體而言，在流轉稅角度下，建筑安裝企業的納稅籌劃意義主要有以下幾點：

　　(一)改變了國民收入的分配格局

　　流轉稅的角度來說，建筑安裝企業的納稅籌劃基本的目的是幫助企業節約稅款支出，因此，在一定時期內，它增加了國民收入份額量，相應的減少了政府所分得份額，分配結構的改變影響著整個社會經濟。

　　(二)有利于促進稅制不斷完善

　　總體分析，納稅籌劃就是尋求低稅點，而部分抵稅制度就存在不完善性，通常在納稅籌劃中體現。

　　國家必須通過納稅籌劃行為進行分析和判斷，從而從中發現稅制問題，不斷促進稅制的完善。

　　(三)有利于提高企業經濟行為的判斷決策能力，增強企業競爭能力

　　建筑安裝企業流轉稅的納稅籌劃，在合法的節稅或非違法的避稅基礎上，不僅可以讓企業節約稅收成本，還在某種程度上，給企業提供了正確的投資、生產經營決策方向，從而保證了企業可持續發展能力。

　　因此，建筑安裝企業的流轉稅納稅籌劃，對行業的發展有著重要的影響，不止為整個行業發展提供了資金保障，也提升了企業自身的競爭力。

　　三、基于流轉稅角度，建筑安裝企業納稅籌劃的策略

　　通過以上建筑安裝企業納稅籌劃意義的分析，它直接影響到整個行業以后的發展方向和經營模式。

　　因此，基于流轉稅角度，以下是完善建筑安裝行業納稅籌劃的幾點策略：

　　(一)利用營業額進行納稅籌劃

　　應繳營業稅= 應稅營業額×稅率，從營業稅的計算公式可以看出，要想降低營業稅的稅負，最有效、合理的方式是降低應稅營業額。

　　在新《營業稅暫行條例實施細則》規定：納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業，無論與對方如何結算，其營業額均應包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內。

　　可見，納稅人從事建筑安裝工作，凡所安裝設備的價值作為安裝工程產值的，其營業額應包括設備的價款在內。

　　但新的《營業稅暫行條例實施細則》第十六條也同時規定，只有建設方提供的設備的價款不征收營業稅。

　　所以要在建筑安裝合同條款里注明設備由建設方采購，其價值就不會納入計稅營業額，建筑安裝企業可以適當采取這種方式，跟甲方商議好建筑安裝設備的供應方式，從而可以實現營業稅節稅，降低企業成本。

　　(二)利用混合銷售行為進行納稅籌劃

　　新《增值稅暫行條例實施細則》第六條規定，銷售自產貨物并同時提供建筑業勞務的行為是混合銷售行為，應當分別核算貨物的銷售額和非增值稅應稅勞務的營業額，并根據其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應稅勞務的營業額不繳納增值稅;未分別核算的，由主管稅務機關核定其貨物的銷售額。

　　根據此項規定，利用混合銷售行為進行納稅籌劃核心策略是要分別核算貨物的銷售額和非增值稅應稅勞務的營業額，從而避免應稅勞務的營業額并入貨物的銷售額中去，現行應稅勞務的營業稅率為3-5%，如果不分別進行會計核算或者核算不清，將面臨從高征收13%-17%增值稅的風險，不僅企業會增加無法挽回的稅負損失，還將面臨主管稅務機關的相應處罰。

　　所以建筑安裝企業對混合銷售行為進行納稅籌劃，必須吃透稅法中的相關法律規定，建立完善的會計核算管理體系，準確地核算不同應稅項目，以免從高適用稅率，從而為企業合理規避稅收風險。

　　(三)選擇適合的納稅時間

　　新《營業稅暫行條例實施細則》第二十五條規定：“納稅人提供建筑業或者租賃業勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

　　”建筑施工企業尚未開工時收到的預收款項以及開工后收到的預收工程款，在收到的當天即發生納稅義務。

　　所以建筑安裝企業選擇的結算方式必須建立在保證款項按期到賬的基礎上，盡量不要把預收款來當作結算時間，推遲結算時間，營業稅納稅義務也相應的推遲，從而達到合理節約資金的目的。

　　(四)加強納稅籌劃人才培養

　　納稅籌劃是一種財務管理活動，它有著高層次、高智商的要求。

　　工作人員必須具有專業的稅收、會計、財務等知識，必須熟知投資、籌資活動和經營，選擇一個最優的納稅方案。

　　目前，在建筑安裝行業里，完全能夠勝任企業稅務管理的人才并不多，從而影響了整個行業的發展。

　　因此，繼續要加強培養納稅籌劃人才，打造一支復合型財務管理的團隊，提高行業經營的核心競爭力。

　　(五)增強建筑安裝企業的管理層意識

　　管理者的意識和能力極大程度上影響了企業單位的發展。