企業稅收籌劃

時間：2025-12-02 03:22:20 財稅畢業論文

企業稅收籌劃

　　企業稅收籌劃【1】

　　摘要：隨著市場經濟的發展，各市場主體之間的競爭日趨激烈。

　　企業如何能獲得最大的經濟收益，是每一個企業最關心的問題。

　　在這種情況下，企業稅收籌劃受到了越來越多企業的關注。

　　首先闡述了企業稅收籌劃的內涵及特點，其次對企業進行稅收籌劃的必要性進行了分析，再次指出了我國企業稅收籌劃存在的不足之處，最后針對不足之處提出了相應的完善措施。

　　關鍵詞：企業;稅收籌劃;生產經營;財務決策

　　1 企業稅收籌劃的內涵及特點

　　企業稅收籌劃是指納稅人在不違反法律規定，正常履行納稅義務的情況下，通過對生產經營和財務活動的安排，來實現稅后利潤最大化的行為。

　　稅收籌劃的前提是必須在法律允許的范圍內進行。

　　總的來說，企業稅收籌劃有如下特點。

　　(1)稅收籌劃必須具有合法性。

　　稅收籌劃必須在符合法律規定的前提下進行。

　　在法律規定的范圍內，企業生產經營著享有充分的自主權，來決定如何縮減成本或增加收入，已達到提高經濟收益的目的。

　　(2)稅收籌劃是一種事前籌劃。

　　一般情況下，企業生產經營者在納稅之前就把需要納稅的相關情況加以考慮，從而為日常決策提供基礎數據。

　　這就要求稅收籌劃者須做好充分的預算，能夠提前準確的得出稅收情況的數據。

　　因此可以說，稅收籌劃是一種事前籌劃。

　　企業稅收籌劃的專業化程度越來越高。

　　隨著科學技術的不斷發展，有關稅收籌劃的專業知識內容不斷豐富和深入，從事稅收籌劃的研究也不斷走向高層次化。

　　這對稅收籌劃這一工作走向科學化和專業化具有巨大的推動作用。

　　目前在市場上，社會分工越來越細，有專門從事稅收籌劃的工作人員。

　　他們一般都有深厚的專業知識和豐富的實踐經驗。

　　稅收籌劃的目的是在不違法法律規定的前提下，使生產經營者少納稅、多收益。

　　稅收籌劃工作人員會使用專門的技術手段，來完成這一操作，使企業經營者實現收益最大化。

　　(3)稅收籌劃已經越來越受重視。

　　一般來說，稅收在企業成本支出中占的比例非常大，在大型企業中更是占了成本的相當大一部分。

　　企業出于追求利潤最大化的考慮，對如何縮減支出越來越重視。

　　相應的稅收籌劃也得到了越來越多企業生產經營者的重視。

　　2 進行企業稅收籌劃的必要性分析

　　稅收的基本特征是強制性、固定性和無償性，國家通過征稅來實現其各項行政職能。

　　企業稅收籌劃可以使企業減少成本，增加收益，推動企業發展。

　　企業的發展又推動了國家的發展。

　　在市場競爭日趨激烈的今天，進行企業稅收籌劃是非常有必要的。

　　主要表現在以下幾個方面。

　　(1)稅收籌劃對企業的發展至關重要。

　　上文已經提到過，企業進行稅收籌劃的目的是追求利益最大化。

　　稅收籌劃對企業的重要作用主要有以下幾點：一是可以有效減少納稅支出，從而減輕企業成本負擔，提高企業收益水平。

　　二是可以使企業提前做好預算，增強對企業生產經營活動的掌控程度。

　　由于稅收籌劃多是事前的一種籌劃，企業必須提前做好各種數據的計算，因此，企業可以提前了解各項生產經營活動的相關情況，減少生產經營風險，促進企業穩步發展。

　　三是有利于提高企業決策的正確性。

　　在進行稅收籌劃時，對可能發生的情況都做了一定的打算，大大降低了決策風險，提高了決策的科學性和可行性。

　　四是有利于增強企業的納稅意識，規范納稅行為。

　　稅收籌劃的過程也是學習使用稅收法律政策的過程。

　　在這一過程中，企業對國家的稅收法律政策有了更為深入的了解，對于規范企業的納稅行為，保護企業不犯錯誤具有作用。

　　(2)企業的稅收籌劃對整個社會來說具有重要意義。

　　企業的稅收籌劃對整個社會的重要意義主要有以下幾點：一是稅收籌劃減少了企業的成本支出，企業可以將更多的資金投資到其他領域，節約了社會資源消耗，有利于資源節約型社會的構建，有利于社會的可持續發展。

　　二是稅收籌劃在某種意義上促進了國家財政收入的穩定。

　　稅收占國家財政收入的一大部分。

　　稅收籌劃在法律規定的范圍內進行，首先就保證了法律規定的納稅規則得到遵守和執行，保證了國家的稅收穩定，從而促進了國家財政收入的穩定。

　　三是有利于稅務代理事業的發展。

　　前文提到過，市場上有專門的稅收籌劃工作人員。

　　稅收籌劃工作人員與企業是委托與被委托的代理關系，隨著代理業務的越來越頻繁，推動了稅務代理事業的發展(李文斌，2004)。

　　四是推動我國稅務機關依法行政。

　　稅收籌劃工作不可避免地要與稅務機關產生聯系。

　　稅收籌劃工作水平的提高，對稅務機關的依法行政具有促進作用。

　　(3)有利于國家稅收相關法律政策的完善。

　　法律的生命力在于執行。

　　當企業根據國家法律，進行稅收籌劃時，稅收的法律政策就得到了執行。

　　法律政策一方面規范著稅收籌劃行為，另一方面也引導著稅收籌劃朝健康的方向發展。

　　稅收籌劃對于法律政策具有反作用。

　　稅收籌劃水平越高，越能推動法律政策的完善。

　　在不斷的實踐中，法律政策得以不斷完善——實踐——再完善，最終達到一個較為完善的層次。

　　3 我國企業稅收籌劃存在的問題

　　雖然稅收籌劃的專業化水平和科學化水平越來越高，也積累了一定的經驗，但是稅收籌劃的發展時間不長，仍存在著某些不足之處，制約著這一工作的長遠發展。

　　具體說來，主要表現在以下幾個方面。

　　(1)有可能伴隨著偷稅、漏稅等違法行為。

　　稅收籌劃是在法律規定的范圍內，采取一定的措施，達到減少稅收、增加收入的目的。

　　在稅收籌劃的過程中，為了達到利益最大化的目的，有可能催生偷稅、漏稅等不法行為。

　　觸犯了國家法律，損害了國家利益，對于企業的發展也產生消極影響。

　　(2)企業從事稅收籌劃的工作人員素質高低制約著稅收籌劃工作的發展。

　　在大部分企業中，多是由會計人員來從事稅收籌劃工作的相關事項，也有部分企業將稅收籌劃工作交給專門的稅收籌劃人來做，此時仍需相關人員從事資料收集、法律評估等輔助工作。

　　稅收籌劃工作的綜合性很強，涉及到財務、法律等多重知識。

　　工作人員的素質高低就顯得尤為重要。

　　目前大部分企業從事這一工作的人員素質參差不齊，如果素質不高的話，無疑會對稅收籌劃工作的順利進行產生障礙。

　　4 提升企業稅收籌劃水平的有效措施

　　(1)完善企業生產經營信息收集和整理工作。

　　稅收籌劃工作必須以豐富詳實的企業相關生產經營活動數據為依據，在正確的數據基礎上進行。

　　因此，若要提升企業稅收籌劃水平，必須完善信息的收集和整理工作。

　　要注意以下幾點：一是工作人員必須認真細致。

　　有關數據的工作是非常精細的，要求工作人員必須盡量保證每一個數據的準確性，有時甚至一個數據的錯誤都有可能導致非常嚴重的后果。

　　二是建立信息收集—整理的傳遞系統，使信息工作朝規范化、系統化方向發展。

　　同時必須考慮到，信息的收集范圍盡可能的廣泛，信息的整理必須具有針對性，針對稅收籌劃工作展開。

　　(2)要有效規避稅收風險。

　　雖然稅收籌劃工作是在法律規定的范圍內進行，但是仍然存在著一定的稅收風險，給企業的正常生產經營活動帶來了安全隱患。

　　近幾年來，如何采取有效措施，規避稅收風險已經越來越受到企業生產經營者的重視(徐晶純，賀俊峰，2003)。

　　為解決這一問題，企業既可在企業內部設置專門崗位從事這一工作，也可以在企業外部聘請專業技術人才來對企業的生產經營、財務狀況進行評估。

　　(3)稅收籌劃工作與財務工作相結合。

　　企業一般需要根據生產經營狀況作出財務決策。

　　據調查，目前企業的財務決策很少考慮到稅收籌劃。

　　這樣就產生了這樣的后果，企業財務決策結果往往與最高稅后收益率相差甚遠。

　　不利于企業掌握生產經營的實際狀況，對企業的發展產生消極影響。

　　參考文獻

　　[1]李文斌.對企業稅收籌劃的分析與探討[J].現代經濟信息，2004，(3).

　　[2]徐晶純，賀俊峰.我國企業稅收籌劃問題及對策研究[J].財會研究，2003，(2).

　　企業稅收籌劃【2】

　　摘要：在市場經濟的條件下，企業為了實現利益最大化，在法律許可的范圍內通過對投資、籌資、經營、等活動進行事先安排和籌劃，盡可能減少不必要的納稅支出。

　　關鍵詞：稅收籌劃

　　一、稅收籌劃的概念及特征

　　稅收籌劃是指在國家稅收法規、政策允許的范圍內，通過對經營、投資、理財活動進行前期籌劃，盡可能地減輕稅收負擔，以獲取稅收利益。

　　稅收籌劃具有以下特征:(1)合法性，它是稅收籌劃的前提，也是本質特點。

　　納稅人必須嚴格地按照稅法規定充分地盡其義務，享有其權利才符合法律規定，才合法。

　　稅收籌劃只有在遵守合法性原則的條件下才可以考慮納稅人少繳稅款的各種方式。

　　它與偷稅、逃稅有著本質的區別，后者是納稅人采取偽造，變造隱匿、擅自銷毀簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或不列、少列收入或進行假的納稅申報手段，不繳或少繳應納稅款的行為，是法律所不許的非法行為;(2)預見性，稅收籌劃是納稅人對企業經營管理、投資理財等部分活動的事先規劃和安排，是在納稅義務發生前進行的，具有超前性。

　　而偷稅是應稅行為發生以后所進行的，對已確立的納稅義務予以隱瞞，造假，具有明顯的事后性和欺詐性;(3)選擇性，稅收籌劃與會計政策有著密切的關系，受會計政策選擇的影響非常明顯，可以說企業進行稅收籌劃的過程也是一個會計政策選擇的過程;(4)收益性，稅收籌劃作為納稅人的一種理財手段,不僅可獲得直接經濟利益,而且可通過遞延稅款的辦法進行籌資以獲得間接利益,從而增強抵御財務風險和經營風險的能力。

　　稅收籌劃是對稅收政策的積極利用,符合稅法精神。

　　進行稅收籌劃使納稅人被動的納稅行為變成了一種具有主觀能動性的行為，對征稅機關來說，利用納稅人的這種積級性，不但抑制了偷稅、漏稅、逃稅;而且方便了征稅。

　　從而鼓勵了納稅人依法納稅，提高了納稅人的納稅意識。

　　二、企業稅收籌劃的可行性分析

　　1、現代企業稅收觀念加強

　　計劃經濟時代，特別突出國家在征納關系中的權威性，而忽視了作為納稅主體的企業在依法納稅過程中的合法權利，甚至把稅收籌劃與偷逃稅混為一談。

　　隨著我國市場經濟的發展以及經濟的國際化、信息化趨勢的加強，企業財務管理者開始認識到稅收在現代企業財務管理中的重要作用，開始重視作為納稅主體的權利，并且對納稅的程序、法律法規等都有一定程度的研究和認識，這為企業有效進行稅收籌劃消除了思想上的障礙。

　　2、國家的稅收法律、法規，雖經不斷完備，但仍可能存在覆蓋面上的空白點，銜接上的間隙處和掌握尺度上的模糊界限等。

　　也為企業稅收籌劃提供了可能。

　　3、不同經濟行為的稅收差異待遇的存在

　　隨著我國稅收制度日趨完善，為了體現產業政策要求、充分發揮稅收杠桿對市場經濟的宏觀調控職能，國家在已經頒布的稅收實體法中不同程度上規定了不同經濟行為的稅收差別待遇，即規定了不同經濟行為的稅種差別、稅率差別和優惠政策差別，同時在稅收程序法中也為企業進行稅收籌劃作了肯定，這也是稅收籌劃行為得以順利進行的重要保證。

　　稅收籌劃是企業應有的權利，通過對企業稅收籌劃的肯定和支持，促進企業依法納稅、也是依法治稅的必然選擇。

　　三、企業經營過程中的稅收籌劃行為

　　1、籌資過程中的稅收籌劃

　　企業在籌資過程中，從提高經濟利益出發，除了考慮資金的籌資渠道和數量外，還必須考慮籌資活動過程中產生的納稅因素，從稅務的不同處理方式上尋求低稅點。

　　企業的資金結構是由各種籌資方式組合形成的，籌資方式的不同組合決定著企業的資金結構。

　　總體來講，負債資金，其資金成本為利息，到期要還本付息，風險較大，但稅法允許在稅前扣除，資金成本較低;權益資金可供企業長期使用，不需要支付固定利息，但可能要支付股息，資金成本較高，而稅率越高，利息的抵稅作用越明顯，資金的實際成本也越低。

　　因此，企業需要在投資成本效益與風險之間進行均衡，考慮投資收益率、稅收等因素，合理確定負債資金和權益資金的比例。

　　2、投資過程中的稅收籌劃

　　企業在進行投資預測和決策時，針對不同地區、不同行業、不同產品，國家的稅收政策不同，這使得企業投資過程中的稅收籌劃所考慮的因素較多。

　　具體說來，對投資地點的選擇，我國經濟特區、沿海開放城市和經濟技術開發區的企業所得稅稅率一般為15%，而國內其他地區則為33%，這對企業投資凈收益有巨大影響;對投資行業的選擇，我國現行稅制中稅負較輕的如港口碼頭、高新技術開發區對高新技術產業的投資稅率均為15%，而沒有稅收優惠的其他行業企業所得稅為33%，并且沒有減免稅期;對投資方式的選擇，直接投資應考慮的稅制因素比間接投資要多，直接投資涉及各種流轉稅、所得稅、財產稅和行為稅等，而間接投資一般僅涉及所收取股息或利息的所得稅及股票、債券、資本增益而產生的資本所得稅等。

　　3、經營過程中的稅收籌劃企業會計準則的靈活性和可操作空間主要體現在企業的經營過程中，企業可以利用這一彈性余地進行盈余管理，達到籌劃的目的。

　　具體操作方法上，比如，計算固定資產的折舊上時選擇加速折舊法，可以讓企業前期少納稅，而將稅款繳納期向后遞延，這等于擁有一筆無息貸款;一些大型集團公司特別是跨國集團，則可利用關聯企業間的業務往來和關聯交易的特點，對服務費、貨物、租金等制定其特殊的內部交易價格，盡量避免或遞延所得稅，減輕關稅，減輕風險或在某些情況下有效地扼制對手的競爭，提高企業經營效益等等。

　　4、分配過程中的稅收籌劃

　　收益分配是企業經營的重要環節，也是企業進行稅收籌劃的重要環節。

　　企業在股利支付時，可以考慮限制股利的政策，在經有關部門批準后，把準備發放的現金股利改變用途，將它用在收購本公司股票上，使股東從中受益，而這一舉措也會使企業因股利減少而少繳納所得稅。

　　企業在進行稅后利潤再投資時，由于稅后利潤所形成的資本積累往往用于擴大再生產等項目，這樣就可以享受政府的一系列優惠政策，比如在投資退稅中的優惠。

　　而企業在進行資產的兼并與重組時，將各子公司的優良資產與不良資產進行置換，減少盈利子公司的賬面利潤和虧損子公司的賬面虧損，從而減少公司整體的應納稅所得額。

　　四、企業進行稅收籌劃應注意的問題

　　探討稅收籌劃，目的是本著積極的態度，發揮其正面效應，采取可行措施限制、摒棄其消極影響。

　　首先，要正確認識稅收籌劃與避稅的區別。

　　稅收籌劃與避稅都以減輕稅負為目的，但稅收籌劃的過程與稅法的內在要求是一致的，它不影響稅收的法律地位，也不削弱稅收各種功能的發揮。

　　而避稅是本著“法無明文規定者不為罪”的原則，千方百計鉆稅法的空子，利用稅法的缺陷與漏洞規避國家稅收，它是與稅收立法精神背道而馳的。

　　這就要求建立完善的稅收制度，科學的稅收運行機制，嚴格的稅收征管措施，增強依法治稅的剛性，防止借稅收籌劃之名進行的避稅活動。

　　其次，要準確掌握稅收法規，領會其精神實質。

　　稅收籌劃合理合法，是符合稅收立法精神的，要準確掌握稅收法規，領會其精神實質，這是進行稅收籌劃的關鍵所在。

　　目前我國稅收法律體系層次較多，除人大頒布的稅收法律和國務院制定的稅收法規相對穩定外，其他的稅收規章及規范性文件，如各稅種的實施細則、暫行辦法等規定變化頻繁，稍不注意所運用的稅收法規就可能過時。

　　所以稅收籌劃不能遵循固有模式，一成不變，要隨時掌握稅收法規的發展變化，結合企業經營特點，不斷更新稅收籌劃的方式和方法，使稅收籌劃始終朝著正確軌道運行。

　　第三，企業要培養高素質稅收籌劃專業人才。

　　稅收籌劃是一項專業性和政策性較強的工作，它要求從事這項工作的人員具有較高的素質，包括具備較高的稅收理論水平和業務能力。

　　稅收籌劃的參與者應是具備財稅、法律、會計等多方面知識的綜合型人才，并非普通財會人員都能為之。

　　因為一旦稅收籌劃失敗，將演化為避稅乃至逃稅行為，不僅要受到稅務機關的懲處，還會給企業的聲譽帶來不良影響，不利于企業的正常生產經營。

　　所以，企業要重視培養稅收籌劃專業人才，保證稅收籌劃的質量。

　　企業稅收籌劃【3】