會計控制論文
在平平淡淡的日常中，大家都寫過論文吧，論文的類型很多，包括學年論文、畢業論文、學位論文、科技論文、成果論文等。相信寫論文是一個讓許多人都頭痛的問題，以下是小編整理的會計控制論文，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。
會計控制論文1
摘 要：水利工程財務管理中的內部會計控制研究 黃秀如 【摘要】水利工程是國家基礎設施建設的重要組成部分，其既是關乎民生的大工程，又對整體國民經濟有著深遠影響。為此，國家近年來不斷加大對水利建設的資金投入。投入的增加對水利工程財務管理，尤其是工程內部
關鍵詞：財務論文
水利工程財務管理中的內部會計控制研究
黃秀如
【摘要】水利工程是國家基礎設施建設的重要組成部分，其既是關乎民生的大工程，又對整體國民經濟有著深遠影響。為此，國家近年來不斷加大對水利建設的資金投入。投入的增加對水利工程財務管理，尤其是工程內部會計控制提出了更高要求。本文首先分析了新時期水利工程財務管理的重要性，以及內部會計控制對工程財務管理的意義和作用，最后就如何加強水利工程內部會計控制提出了三點建議。
【關鍵詞】水利工程;會計控制;財務管理
20xx年，中國水利工作會議明確了水利工程綜合治理這一大的發展方向。至此，中國水利工程開始將重點逐步由傳統項目建設中的投資向綜合管理轉變。與此同時，財務管理在資金龐大的水利工程項目管理中也將越來越受到重視，并發揮著至關重要的作用。其中，會計內部控制作為財務管理的重要內容，也將成為水利工程財務管理的核心。
一、水利工程財務管理的重要性
隨著我國經濟發展，國家對水利水電的投入也不斷增強。而對于水利建設工程這類投資大、工期長、技術要求高以及參與機構眾多的大規模工程，財務管理顯得尤為必要和重要。所謂財務管理，就水利建設項目而言，主要是對項目立項、可行性研究、決策、招投標、設計規劃、主體工程實施、全程監督以及竣工驗收的全項目周期，進行全面、嚴格和科學的財務預算、規劃、核對、分析以及監督，以期實現工程資金的可持續性和資金使用效益的最大化。
財務管理對水利工程的重要性主要體現為三點：(1)有效的財務管理能夠通過科學的財務預算、規劃、分析以及管理實現對工程工期、項目成本以及完成質量的有效控制;(2)有效的財務管理能夠很好地解決水利工程中法人主體與承包企業之間的委托代理問題，大幅減少代理成本，提高工程效益;(3)有效的財務管理不僅是工程順利實施的基礎，也是工程建成后實現可持續運營的重要保障。
二、內部會計控制是加強水利工程財務管理的關鍵
內部會計控制作為財務管理的重要手段，也是加強水利工程財務管理的關鍵。所謂內部會計控制，即采用必要的控制方法對工程內部物資和財務進行可靠記錄和報告，以實現對工程資產的有效保護，確保賬目以及報表的真實性。內部會計控制貫穿于水利工程項目的全周期，其對工程財務管理的影響主要體現在以下三方面：
(一)內部會計控制有助于完善工程預算
在水利工程準備階段，內部會計控制發揮著顯著作用。一方面，水利工程這類大型基礎設施建設工程通常在施工前都會對項目進行嚴格的財務可行性分析。而此時內部會計控制主要是對項目準備期間的資金預算、財務可行性研究報告進行科學的審核，包括審核工程造價、工程量和費用匯總的真實性、準確性和合理性等。這種審核能夠有效減少工程初期的投資風險和財務風險，極大地降低了虛報預算的可能;另一方面，內部會計控制還廣泛運用于水利工程的前期招投標過程中，其主要通過對項目招投標書、投標單位的財務情況和其他文件的審核，以及對招投標過程進行合同監督，確保工程預算控制在合理范圍以內，為工程成本最小化的實現奠定了有利基礎。
(二)內部會計控制有助于加強成本控制
在水利工程實施過程中，內部會計控制同樣發揮著不可忽視的作用。首先，在專項資金的使用方面，會計人員嚴格遵循“專款專用”的原則，獨立審核專項資金賬戶，有效杜絕了“挪用專款”的不良行為，加強了工程的成本控制。其次，在工程合同實施方面，會計人員對合同的有效實施也發揮著重要作用。會計人員主要是對合同的實施情況加以全程監督，其嚴格按照合同規定，對支付方式、承包商的支付申請書以及審批人意見等進行審核，確定是否最終予以結算資金。這不僅能夠通過資金控制確保工程費用的合理，還間接地加強了對工程進度的有效監督。第三，在實施過程中材料和機器設備的采購以及使用方面，會計人員均嚴格根據票據和合同要求加以審核，只對符合條件的申請予以批準，從而既控制了采購成本又確保了資產安全。
(三)內部會計控制有助于強化工程審核
在水利工程竣工驗收階段，內部會計控制主要是審核工程竣工書，并對項目的整體效益進行初步審計。具體而言，會計人員需要對項目的竣工后的后續清理工作進行審核，如整體工程量、總造價以及工程結款等。此外，會計人員還需要對工程的效益進行初步估算，并對相關項目決算的編制及其相關依據進行審查。竣工驗收階段的內部會計控制能夠進一步加強對水利工程的財務管理，甚至追回不必要的損失，有利于提高水利項目的整體工程效益。
三、如何加強水利工程的內部會計控制
內部會計控制作為水利工程財務管理的重要組成部分，其具有一定的復雜性和綜合性。如前所述，財務管理對水利工程建設單位和管理單位實現經濟效益的最大化愈來愈重要，而如何加強水利工程的內部會計控制成為了值得研究和探討的一大問題。為此，筆者結合自身的工作經驗總結了以下三點對策：
(一)改革和完善現有水利工程會計制度
會計制度是確保會計工作有條不紊進行的基礎。而隨著中國水利工程的迅速發展，會計制度也需要進行必要的改革和不斷的完善，緊跟先進的會計管理理念，建立科學合理的會計機制以實現更為有效的內部會計控制。這主要可以從以下兩方面著手：
首先，為適應先進的會計管理理念，應當創新財務和資金管理制度，具體如下：(1)建立集中支付機制。這主要是通過設立專門的水利工程建設資金賬戶，由相關單位統一管理、集中支付來減少會計管理的工作量，提高內部會計控制的效率和效果;(2)建立集中審核機制。針對規模較小、參與主體較少的水利工程，建議采用集中審核的方法加強會計審核，這種機制具有較強的信息集中優勢和成本優勢，從而能夠更好地監督和控制工程資金的使用，有利于實現財務的可持續發展;(3)建立內部獨立審計機制。內部審計機制主要是對水利工程內部會計控制工作進行審計，以及時發現內部會計控制的'不足，并加以修正。其作為內部會計控制體系的重要組成部分應當具備充分的獨立性，才能發揮內部再審計的作用，提高內部會計控制的效率。
其次，為加強內部會計控制效率，應當不斷改革和完善現有制度，主要可以從兩點著手：(1)精簡內部會計控制制度。鑒于水利工程項目涉及的項目參與主體眾多，而復雜的內部會計控制制度既降低了各單位之間信息的溝通效率，也不利于各部門職能的有效發揮，因而精簡內部會計控制制度顯得十分必要;(2)結合項目實際情況設計控制機制。各水利項目的投資規模、參與主體、自然環境以及方案設計等都存在很大差異，而這些項目的內部會計控制體系也應當是差別化的。換而言之，在設計單個水利項目的內部會計控制機制過程中，建議充分結合項目的實際情況，設計和采用最適宜的機制。
(二)明晰和健全水利工程內部組織結構
水利工程作為大型基建工程，其參與項目主體數量之大也極大地增加了內部會計控制的難度。為此，明晰和健全水利工程內部的組織結構對于加強內部會計控制顯得尤為重要，主要可從以下三方面著手：
第一，合理設立部門。內部會計控制貫穿于項目全周期，而各階段的會計職責各有不同，其所要交涉的部門單位也存在著很大差別。因此，合理設立部門崗位，發揮部門之間的相互監督作用有利于減輕內部會計控制的工作量，提高內部會計控制效率。具體而言，水利項目準備期間的可行性研究部門和決策部門、資金預算和預算審核部門，項目實施期間資金審批和資金支付部門，項目竣工時期的項目審計和決算部門均需要完全獨立開來。
第二，明晰崗位職責。內部會計控制需要對所有項目主體單位的工作進行審核，因而各部門、各崗位職責應當予以明晰，以確保各司其職、各就其位。這一方面要求明晰各參與主體部門的職責，避免出現越權行為，并能夠保證每項事宜均能聯絡到直接責任人;另一方面還要求明晰內部財務人員的職責，尤其是會計人員，這有利于更好地發揮會計的內部監督和再審核作用。
第三，加強信息溝通。內部會計控制效率的高低在一定程度上取決于信息的數量和質量，而這些數據和信息的收集需要各部門的密切配合。因此，各參與主體以及主體內部各部門和單位之間應當加強彼此之間的交流與溝通，形成有效的信息渠道，以確保信息能夠高效、準確、快捷地在各部門之間傳遞。
(三)提高和強化會計審計人員綜合素質
水利工程會計人員的綜合素質也直接影響到內部會計控制工作的執行，因而提高和強化會計審計人員的綜合素質也是強化工程財務管理的重要內容。首先，應當加強財務會計人員的道德教育，以提高其思想道德水平，減少或避免知法犯法的行為。其次，應當加強財務會計人員的專業教育，這不僅有利于會計人員掌握國家最先進的會計管理理念、制度和方法，還能夠協助其更多地了解水利工程項目的其他專業知識以加強對水利工程的內部會計控制。第三，應當根據會計人員的個人技能、經驗以及人事關系等多方面因素來合理安排會計人員編制，通過員工之間的相互監督和合作競爭提高會計審計人員的整體素質。
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會計控制論文2
行政事業單位和企業是不同的，它的經營目的不是營利，它是市場經濟體系的組成部分。現代企業管理的重要組成部分之一就是內部會計控制。隨著我國經濟和政治體制改革的深入，尤其是事業單位gg不斷深入，對事業單位管理水平要求更高。事業單位內部為了實現經營目標和方針，采取內部會計控制政策。通過企業內部控制可以組織、制約、調節和考核經濟機制，保證財務內部風險的降低，保證企業的健康、穩定發展。
一、行政事業單位內部會計控制的問題分析
現階段，在我國行政事業單位中，能夠按照內部控制制度開展工作的單位是少數。即使能夠按照內部控制制度開展會計控制工作，但是也存在一些問題，需要對這些問題進行剖析，提出解決問題的策略。以下對行政事業單位內部會計控制存在的問題進行分析。
1.財務人員專業素質較差。加強內部控制的一項重要內容是員工的內控意識。工作人員的內控意識高，才能完善內控制度，并保證制度的落實。但是在實際工作中，一些單位領導對內控缺乏正確的認識，不能正確認識內控的重要意義，甚至很少了解內控知識。部分單位會計人員業務素質不高，不熟悉內控，不能很好的`發揮內控職能。
2.內部控制崗位設置不科學。因為行政事業單位人員比較緊張，有的單位缺少內審機構。有的單位對內部會計控制制度的設立，沒有在單位所有人員和各業務環節覆蓋，只是在紙上印上訂立制度，只是對檢查和審計的應付。在會計崗位設置和人員配置方面缺乏合理性，業務交叉性比較嚴重，導致出現崗位責任不明確的現象。會計的審核監督主要包括事前審核，事中審核和事后審核，其審核也只是走形式，沒有分離財產保管人員、記賬人員、經濟業務決策與經辦人員。有的單位財務部門缺乏固定資產明確的賬單，只考慮經費收支，對固定資產不考慮，到最后資產賬和實際情況不符合。
3.預算控制力度較小。預算控制力度小導致經費開支數額大。事業單位部門預算在改革，在預算控制方面有所加強，但是還是比較薄弱。主要表現是，單位內部不能預算約束各科室人員，缺少費用支出和審批金額權限控制制度，對辦公費，差旅費和業務招待費等項目的控制力度不強。部門預算編制不能達到零基預算要求，細化和準確程度不夠，經常發生年度預算調整變動。各項費用沒有按預算安排支出，對預算缺少硬性約束。同時單位花錢的依據是收入規模，對資金支出缺少合理的分析。同時成本效益核算也比較缺乏，導致各項目費用開支金額較大和重復浪費的現象。
4.獨立的內部審計機構缺乏。有些單位對內部審計的重視程度不夠，缺乏獨立內部審計機構的設立。有的行政事業單位內部審計機構人員和會計部門人員是交叉的，內部審計機構只是一個形式。由于對內部審計工作缺乏重視，導致不能對財務工作和經濟活動進行監督。審計和財政部門只是對財政資金的運用的合法性進行監督，但是并沒有檢查內部控制制度是否建立。
二、事業單位內部會計控制的建議
以上分析了事業單位內部會計控制存在的問題，需要采取措施解決，保證事業單位內部會計控制水平的提高。以下是事業單位內部會計控制的幾點建議。
1.提高工作人員的職業道德和專業水平。事業單位負責人內控意識的增強和內部控制制度的建設非常重要。同時財務人員崗位責任意識的增強，職業道德和反腐倡廉工作的開展都是非常重要的。各級會計人員和會計管理人員要增強責任心，自身要主動學習新知識和新技能，其所在單位也要有物力和財力的支持。此外，財政部門要對業務培訓不斷強化，建立長效繼續教育機制。同時會計人員法制意識的增強也是非常重要的，保證他們業務素質和綜合判斷能力的增強，在執行會計內控制度方面自覺和高效，保證單位控制目標能夠更好實現。
2.不斷對會計管理制度進行完善。財政部在國家規定的內部會計控制的條款的基礎上，結合當地的具體情況，將行政單位會計管理制度作為載體，制定內部會計控制制度，這個制度必須要有統一的規范，形成內部會計控制體系，這個體系在技術，手段和控制方式方面要有章可循。各單位對重要崗位和薄弱環節要加強重視，對各個機構和崗位的職責權限要明確規定，能夠相互制約和監督，從而保證制衡機制的形成。
3.不斷強化事業單位內部控制的法律意識。事業單位內部控制法律意識的強化是非常重要的，必須按照制度辦事，防止發生集體舞弊的行為。下達年度預算后，行政事業單位要對預算實施計劃編制，準確詳細的確定各個項目的實施進度，各部門和責任人落實任務。如果有的部門未完成任務，要有必要的懲罰措施。財政部門審批部門預算完成后，就有了法律的強制力，必須按照法律要求執行。此外，財政部門要監控管理預算編制，資金撥付和資金使用情況。
三、結語
綜上所述， 隨著社會的發展，對事業單位的內部控制水平要求更高，但是現階段在內部控制方面還存在“財務人員專業素質較差，內部控制崗位設置不科學，預算控制力度較小和獨立內部審計機構的缺乏。”等問題，筆者根據自己的研究也提出了“提高工作人員的職業道德和專業水平，不斷對會計管理制度進行完善和不斷強化事業單位內部控制的法律意識”等建議。希望通過本文的研究對事業單位內部會計控制水平的提高有所幫助。
會計控制論文3
隨著經濟的高速發展,市場競爭越來越激烈,企業要想在競爭的激烈形勢下獲得穩定的生存和長足的發展,必須要加強企業管理，而企業內部會計控制又是企業管理的重中之重，所以企業必須要采取有效措施加強企業內部會計控制。
一、企業內部會計控制綜述
(一)企業內部會計控制的概念
企業內部會計控制是企業制定和實施具有控制和監督職能的財務會計業務處理程序和措施，來確保企業物資財產的安全、會計提供的信息質量以及企業經營管理等政策法規的執行。
(二)企業內部會計控制的范圍
第一,會計人員綜合素質的控制。會計工作人員的綜合素質包括過硬的專業素質和崇高的職業道德素質。企業內部會計控制的實現需要依托企業會計工作人員高效的執行力。
第二,企業內部物資財產的控制。企業需要定期檢查、核對企業的各項物資財產，確保物資財產的安全。為了防止物資財產被竊用，要制定明確的規章制度,禁止一切未經許可的工作人員直接接觸物資財產。有效控制物資財產，對后續經濟業務的順利展開起著重要作用。
第三,投資風險控制。企業在進行項目投資前,要樹立一定的風險意識，考慮到項目在運行過程中可能出現的各種經濟突發情況,并提前想出應對措施和緊急處理辦法,這樣可以降低企業運營過程中的經濟危機。
第四，預算控制。企業在生產運營過程中，要提前做好各項預算工作，比如投入的資金、運營中資金的周轉情況等等，當運營過程出現問題時，能夠根據預算情況及時排查生產運營過程中各個資金流通環節,并迅速找到漏洞,及時處理。
第五，審查控制。企業制定內部審查制度,一方面能夠讓企業的經營理念得到更好的貫徹；另一方面，也能和企業管理層合力完成企業內部的管理工作，正確評估企業內部生產經營活動的運行狀態和管理系統。
第六,會計信息記錄控制。企業需要采取有效的手段，對會計信息進行實時記錄,保證會計所提供信息的準確性,利于決策層更好地對生產運營方向作出相應的決策。
二、企業內部會計控制現狀
隨著市場經濟體制的完善，我國企業的管理制度也在不斷完善,但仍然存在很多問題。以下就對我國企業內部會計存在的問題進行探討分析。
(一)企業管理監督方面
完善的監督管理制度，有利于員工高效率的執行工作任務,從而保障企業平穩的運營狀態。在實際中，很多企業的管理監督制度不完善,或者只是形同虛設,沒有發揮實際的監督功能。企業內部存在賬單數目核對不上、資金投入和盈利數據失實等現象，相應的，企業內部會計工作人員提供的信息就會出現不準確的情況,從而導致決策層決策失誤、企業周轉運營不能正常進行等一系列連鎖問題。
(二)企業控制活動方面
首先，在產品控制方面，由于缺乏相應的管理和監督，存在貨物清算不嚴謹的現象；在項目運營結算中，發票管理不嚴格，出現發票數據記錄不全面等問題；在預算管理控制中，沒有設置預算機制，導致資金運轉出現問題時，不能及時地找出資金漏洞并及時補救;在資產控制管理方面，對資金流動監管不嚴，對固定資產不能做出投資計劃和相應的預算分析。這些問題導致企業內部會計控制不能順利進行。
(三)企業信息管理方面
企業建立內部會計控制制度，其中一個用意就是為了加快會計所提供信息的傳遞速度。但現實中，各部門分工不明確，導致員工工作執行力低下,會計通過層層部門將信息傳遞給決策層時,往往失去了決策的最佳時機,導致企業生產運營不能達到最佳狀態。
(四)企業風險預測方面
在項目生產運營時，樹立一定風險意識，并提前做好防范，能夠降低企業運營風險和財務風險,但在現實過程中，企業的風險意識并不強烈,也沒有事先做好充足的預防措施；同時，一些企業內部管理不規范，成本核算不準確，成本控制又相對滯后，導致風險評估不準確，相應的，事前想出的預防措施不能起到實際作用。
(五)企業環境管理方面
健全的企業內部控制環境能夠使企業形成良好的內部文化和外部形象,但實際中，各企業沒有足夠重視對企業內部會計控制環境的建設,會計從業人綜合素質高低不等,會計內部環境建設不完善。
三、加強企業內部會計控制的措施
(一)提高企業內部會計人員綜合素質
企業會計人員的綜合素質包括專業素質和職業道德素質。一方面，要提高企業內部會計人員的專業素質，對會計人員進行培訓，讓他們的專業素養跟上時代需求，能夠提高會計信息質量，為企業經營決策帶來正確的參考數據,有利于企業生產經營活動的穩定與發展;另一方面，要提高會計的職業道德素養，制定相應的會計職業道德法規,提高會計人員的責任心和上進心,會計人員自覺遵守企業的'規章制度，為企業穩步向前發展貢獻自己的力量。
(二)提高企業內部會計控制意識
企業可以通過會議的形式讓會計員工認識到企業內部會計控制制度的重要性,這樣員工才會嚴格遵守企業內部會計控制制度,高效完成企業的內部工作,利于企業上下各部門的協調運作和生產經營活動的順利進行。
(三）建設良好的企業內部會計控制環境
建設良好的企業內部會計控制環境是加強企業內部會計控制最有力的措施。在建設過程中，首先,要綜觀企業內部會計控制各項環境的狀態，比如法規環境、經濟環境和道德環境等是否處在良好的建設之中；其次，根據各項環境的建設狀態不斷地加以完善，可以通過開設講座等形式,提高企業管理人員建設內部會計控制環境的意識,監督他們執行這一理念，為內部會計工作人員創造良好的工作環境。
(四）完善企業的會計監督機制
完善企業的會計監督機制，是強化企業內部會計控制的重要舉措之一。會計監督有內外之分，內在監督機制就是企業各部門相互監督、各部門人員互相約束,使企業各項工作得到落實；外在監督機制主要是社會監督和政府監督。將外在監督機制和內在監督機制結合，使企業內部會計控制制度更科學,并且有法可依。
(五)完善企業審計機制
為了保障企業內部會計控制正常進行，必須要完善企業審計機制。審計人員主要是評價內部會計控制的運行狀態，能夠及時的發現問題并解決問題，從而保證其正常運行。目前企業在完善企業審計機制時，可以單獨成立審計部門，員工之間分工明確，各司其職,更能保障企業內部會計控制的正常運行。隨著當前計算機技術的不斷發展，審計部門要跟上時代發展,利用先進技術來發揮審計職能,提高工作效率。
(六）建立企業內部合理的考核與激勵機制
企業應該建立完善的考核和激勵機制，為企業內部會計控制的順利實施提供保障。考核機制用來約束員工的基本行為規范，包括工作考勤、工作完成情況及工作質量等；激勵機制用來獎勵優秀員工，可以提高員工的工作積極性,激發員工的創造力。將考核機制和激勵機制有效結合，在保障企業內部會計控制有效實施的同時,更有利于企業發展。
(七)加強企業對會計電算化的應用
企業的發展要與科技同步,同時也要注重企業實際情況,選擇最適合企業的財務軟件。運用財務軟件進行操作,可以減少失誤率,提高工作效率,為企業內部會計控制提供技術保障。在操作過程中，要對會計人員進行一定的培訓,讓他們熟練運用這些軟件,同時,也要定期對軟件進行更新和維護,保證財務軟件安全運用，防止病毒侵入,導致企業信息泄露或遺失。
四、加強企業內部會計控制的意義
加強企業內部會計控制，首先，能提高會計信息質量，為企業決策的正確性提高保障，保證企業高效率經營；第二，內部會計控制制度能對企業有很好的監督和審計作用，能保證企業資產的安全性和完整性;第三;企業內部會計控制有外部監督職能，可由政府監督，當企業整個市場機制出現問題時，國家能夠及時采取宏觀調控政策進行調整；第四，隨著科技的不斷革新,財務軟件的功能越來越齊全,這些軟件在進行數據計算與記錄時更加精準與快捷，利用先進的科技,可以提高企業會計的工作效率及工作質量，為企業的穩步發展提供保障。結束語
加強企業內部會計控制，對企業的長足發展是極為有利的。企業可采取提高員工綜合素質、完善企業監督和審計機制以及營造良好的內部會計控制環境等措施來加強企業內部控制，促進企業的快速發展。
會計控制論文4
一、我國會計證準則基礎下的會計控制淺析
1.我國的會計準則發展需要以會計控制為基礎
在整個會計準則體系下，資本市場需要更好的遵守會計準則的規范，從而提高社會資源優化配置的質量。特別是我國會計準則的發展也需要依賴可靠的會計控制的實施。目前，我國的會計準則建設經歷了四個不同的發展階段：一是財務制度決定會計準則的階段。二是行業會計制度的階段。三是基本準則、具體準則以及企業會計制度并存的階段。四是新會計準則階段。這四個階段也側面反映出了我國會計準則發展的歷程。在我國會計準則與世界接軌的過程中，也在逐漸的形成了自身與眾不同的特色，從而更加有利于提高我國企業在國際資本市場上的競爭力，對于我國經濟的發展也有著非常重要的作用。
2.會計控制目標未來將與國際接軌
會計準則在國際上也有著共同的標準規范，會計準則要考慮到投資則以及決策者的信息以及企業財務的基本立場。美國的證券交易委員也規定了會計準則的`相應規范，財務報告內部控制指出了企業的CEO、財務主管以及財務執行者能夠行使相應的財務權利，并且需要受到企業管理層以及財務部門的管理，同時，財務報告的可靠性也要按照財務報表編制的會計原則來為會計準則提供合理的依據，其中具體的控制程序包括以下幾種政策和程序：首先，會計準則要保證有合理的會計記錄并且能夠更好的發映出企業資產的詳細信息。其次，會計控制要為企業財務活動的各項交易記錄以及各項資產的交易情況提供可靠合理的保證。最后，為了更好的防止和發現企業資產未經授權的取得、使用和處置提供合理保證，在沒有經過授權取得、使用和處置資產的行為都會使財務報表的質量發生變化。會計控制在行為上需要保證企業能夠將實際的財務運行狀況通過財務報表的形式來展現出來，同時量化數據分析和處理企業的各項財務情況，在企業未來的財務工作中，會計控制也能夠為后期的生產計劃提供所必須的資金和資源基礎等，從而為企業的經營發展提供合理的資源配置，這對于企業的經營也有著重要的促進作用。
3.企業內部控制原則對于會計內部控制也會產生一定的影響
在企業經營的過程中需要對會計控制的業務進行相應的規范，其目的是為了更好的提高會計工作的質量。我國的財務部門按照我國經濟發展的趨勢也相應的制定出了會計控制的內部原則。會計內部控制原則的制定能夠更好的提高企業在經營過程中資金的各項使用情況，并且保證財務信息的真實性和可靠性。因此，按照會計內部控制的原則，會計內部控制也會出現一定的變化，其中主要表現為會計工作者能夠對會計控制工作提供可靠合理的建議，同時也能夠更好的發展會計工作中存在著問題，并且及時的加以解決。特別是在我國會計內部控制不斷開展的過程中金融風險的抵抗能力也不斷的增加，財務報表的數據以及財務信息也更加的真實可靠。
二、強化企業會計控制，促進會計準則實施
1.完善會計控制體系建設
會計控制工作的落實和質量的提高，需要相關部門依據會計行業的基本法律，制定一整套合理科學的控制體系。只有明確了控制體系，才能使得各個部門開展屬于內部的工作，并落實責任和工作到具體的部門和個人，只有這樣才能提高工作效率。首先，應該從高校引進一批具有專業知識的技術型人才，并進行統一的業務培訓，全面提高所有工作人員的基本業務素質；其次，對會計工作所需要的數據和參考資料進行收集和整理，以便在以后的工作中能夠及時調閱參考。
2.發揮內部審計監督作用
內部審計是組織內部設立的獨立的評價機制，內部審計在董事會或其審計委員會領帶下對組織的內部控制、風險管理和公司治理實施評價。為了進一步規范經濟領域的內部審計監督作用，國家的財政部門已經頒發了相應的法律條款，以增強其法律效應，為內部審計工作的順利展開提供可靠的法律保障。相應的內部審計監督法規要求組建一支具有高業務素質和高責任心的監督團隊，并進行團隊內部的定期學習和培訓，以保證每一個監督人員能夠嚴格的按照國家的既定法規進行監督指導，共同規范內部審計監督工作。
會計控制論文5
企業范疇中的財務管理，應側重耗費掉的成本管控。若各個時段的收益穩定，則在預設的目標之下，應當審慎規制這樣的成本，才會完成擬定出來的利潤指標。多重行業特有的組織架構、管理預設的水準都帶有差異；成本控制依托的根本對象，也會凸顯出差異。會計成本特有的融匯路徑，綜合考量多層級的財務管理。在這一定位的基礎上，對細分出來的融合機制，妥善予以設定。
一、融合架構下的新穎模式
（一）價值鏈特有的理論基礎
價值鏈銜接這一視角上，財務管理及平日以內的會計控制，潛藏著不可更替的聯系。企業預設的財務管理、會計成本特有的調研對象，都能促動價值層級的提升。財務管理這一范疇的調研對象，是平日之內的金額流轉，包含各時段的籌資及投入、日常規制中的股份調配。依循貨幣學的本源原理，資金表征著某一價值；資金慣常的運轉流程，就表征著價值更替這樣的運動。為此，財務管理預設的對象、會計管控特有的這種對象，都被設定成價值運動。現代時段的多樣企業，都依托著潛在特性的多邊契約。企業投資特有的本源動力，是為企業以內的股東、對應著的債權人，創設更高層級的收益。用戶追求特有的產品價值，只有獲取這一范疇的認同，才會累積著金額收入。企業范疇內的職員群體，才會獲取接續的進展動力。若要促動價值的遞增，應當依托財務管控、價值層級內的會計規制。
（二）功能層級內的密切關聯
從功能這一視角看，會計成本依循的管控方式，也密切關聯著財務規制。例如：制造業特有的金額循環，可分成初始時段的材料購進、產品制備及關聯著的加工、接續的產品售賣。原料購進特有的環節，企業要依憑供應過來的訂單，進行接續的加工。某規格下的原料購進，應當建構最佳情形下的預算規制。產品制備這一環節，強化班組以內的規制管理，能提升原有的監管成效。后續時段的產品售賣，采納了規模態勢下的訂單方式，面對著市場架構中的推廣疑難。在這時，財務管控中的營銷規制，能縮減耗費掉的營銷經費。會計控制特有的滯后屬性，決定了單純依憑這一模式，很難促動管控水準的提升。為此，要借助各時段的財務管理，才會創設最優的實效。
二、多層級的融匯模式
融合情形下的這種模式，應當明辨根本目標。多層級的預設目標，應能分出如下的分支：
（一）管控的路徑及手段
財務控制根基上的模式融匯，應當配有成效特性的規制手段。會計控制特有的背景之下，應為各時段的財務管控，預設配套架構下的財務機制。跟蹤審計這樣的路徑、建構二級賬戶，都能促動規制成效的提升，也能查驗金額流向。例如：制造業慣常采納團隊特性的產出機制，在這一本源模式中，很難創設融匯的關聯。實際上，可以預設最佳情形下的激勵路徑，提升成本認知，提升既有的控制實效。
（二）凸顯出來的成效
財務管理及關聯著的成本控制，帶有互通的關系。財務預設的管控目標、會計查驗及管控中的資金，都被設定成資本。這一互通的屬性，為雙重模式的建構及融匯，供應了本源的基礎。在擬定的這一約束下，建構剛性特性的必備機制，獲取最優成效。
（三）多樣的關聯
資金獨有的特性，整合了各時段的流動特性、凸顯出來的交易特性。成本管理依憑的主體手段，應設定成財務管理。經由成本的規制，實現擬定好的管控目標。資金循環建構的公式，關聯著平日之內的金額流轉。企業慣常的生產流程，會耗費偏多的'這一資金。會計成本依循的規制方式，是提升既有的配置實效，審慎約束這一成本。為此，財務的查驗創設了會計管控的前提，而會計成本依憑的規制機制，又明晰了財務管理的潛藏定位。
三、細化的融匯途徑
（一）跨崗的調和方式
企業范疇內的財務人員，應能跨越既有的崗位，增添協同及調和這樣的能力。會計流程關聯著的成本規制，依賴著主體特有的這一能力。能否獲取期待中的規制實效，密切關聯著平日之內的努力狀態；只有預設了激勵特性的多重條件，才能凸顯這一實效。財務會計范疇中的融匯，應當建構一對一的管控手段。跨崗架構之下的協調及整合，應當全面明辨物資調配的特性。
（二）協同及整合的新穎機制
帶有跨部門特性的協調整合，應當配有協同機制。從組織特有的視角看，應為如上的二者融合，供應專門特性的運行路徑。跨部門架構下的協同管理，應當依托專業特性的管理主體，以及對應著的技術職員。專業職員特有的任務，是為多層級的這種規制，供應本源的技術支撐、平日運轉依憑的信息。這就為各時段的金額監管，供應了根本指引。從技術這一視角看，在既有的機制中，應添加ERP關涉的機制。
（三）跟蹤查驗及審計
跨崗特性的跟蹤查驗、全程架構下的審計流程，被擬定為成本查驗的根本途徑。要實現擬定好的管控目標，應當依托分支部門的調和及協同。經由共同努力，創設多層級的工作機制。只有這樣，跟蹤審計特有的規制，才能被建構起來。企業范疇中的關聯人員，應當預設跟蹤審計這一本源目標，在這樣的根基上，對有著指導特性的這一目標，妥善予以優化。加強關聯著的部門互通，讓關聯著的多重部門，都能提升既有的整體能力。
（四）績效評判的關聯機制
財務管理擬定好的根本目標，是否能經由預設的流程，予以建構并實現，會依賴績效評判這樣的體系。這樣的體系帶有完備的特性，創設細化的評判指標，就凸顯了側重的價值。例如：年度時段中的考量對象，應被設定成整體架構中的考核目標。綜合評判的指標，包含年度以內的預算精準率、關聯著的資金成效、固定資產特有的運用實效。如上的三重要素，應被整合進完備的評價框架。
四、應注重的事項
會計成本關聯著的控制實效，應側重平日之內的成本解析。成本解析得來的數據，是會計成本特有的控制根基。企業面對著的成本解析，應當全面查驗內部范疇中的一切資料。把核算得來的這些資料，融匯進細化特性的真實狀態。這樣做，能夠明辨平日之內的支出狀態。會計成本查驗的途徑，包含慣常用到的比對解析、要素解析特有的途徑、連鎖架構下的替代方式、關聯要素的查驗及解析。成本解析特有的范疇中，應注重選出來的側重點。解析得來的數值，涵蓋著模式全程。依循動態解析的總指引，精準解析各時段的會計成本。各個時段的企業預算，應被劃歸為成本查驗的側重方式。依照解析得來的這些數據，明辨成本控制以內的側重點。在這以后，再根據細分出來的支出項目，編制出最優的規劃。這樣做，能在本源層級內，有序縮減會計特性的成本支出，同時平衡了這樣的收支。財務管理特有的調研對象、會計控制擬定的這一對象，都被劃歸為價值運動。融合情形下的控制流程，促動了價值增量的添加，凸顯著最大化特有的成效。財務會計特有的成本規制，應當協同多重的部門，創設協調運轉依托的根本機制。只有這樣，財務管控及會計范疇內的成本管控，才會有序銜接在一起。
會計控制論文6
一、會計信息質量的不足
會計服務是會計信息獨立性的重大體現，很多公司都會聘請相關的會計從業人員對公司的賬目進行審計以及證明。我國對于會計服務行業也制定了相關的法律規定，并且在會計從業人員的考核方面也進行了非常嚴格的把關，這些政策都是為了使會計服務行業可以具有一定的獨立性。但是在實際的生活當中，很多企業為了能在賬務查驗的過程中順利過關，會私下給會計審查人員一些好處，在利益的驅使下，會計服務行業也改變了初衷，導致會計信息的獨立性遭到了破壞。
二、會計控制與會計信息質量的聯系
（一）會計控制的內涵
企業進行會計控制的目的就是為了企業在充分的利用各種資源的情況下，能夠更好的對企業進行管理，從而達到企業所制定的目標。會計控制包含著內部會計控制、內部管理控制、內部審計控制三種情況。內部會計控制就是對企業內部進行有效的管理，并且可以及時準確的落實國家提出的相關規定。會計內部管理控制在各種行業中的運行模式是不一樣的，這是因為各個行業進行不同的經營項目。這個定義其主體就是單位內部的控制，在此同時加入其它會計相關控制。農業企業作為一個區別于常規社會型企業的產業類型，其發展的基礎就是種植以及養殖業等等，在運營過程中實施獨立核算。同時，農業企業其內部的控制，也要將此做為開展工作的標尺，但是可能由于相關主體的差別，也開始不斷出現形式上的變化。
（二）會計控制的目標
企業進行會計控制是為了企業在正常的運作過程中，其各項管理規定符合國家的法律法規的.要求、企業資產的安全性、財務狀況的透明性。會計信息就是以上各項因素的真實完整信息。通過對以上會計信息的內部控制，可以使企業的各項經營效率有明顯的提高，并且為企業制定相關的發展戰略提供相應的依據。企業會計控制有著眾多的部分組成，其中占有主要地位的就是內部會計控制。這就表明，企業會計控制的目標與內部會計控制的是相同的。為了提高企業會計信息的質量，企業內部會計控制的體制也要進行相應的完善和提高。
（三）完善會計控制與會計信息質量的聯系
會計控制發展經歷較長的發展過程，它包括了會計內部控制過程中各個方面的牽制、會計與管理控制、內部控制結構和內部控制整體四個部分。在每個發展階段，對于會計信息質量的高要求都是會計控制的重要標準。會計控制可以促進會計信息質量的提高，會計信息質量的好壞也是會計控制目標完成程度的直接影響。
三、改善會計控制、會計信息質量核心內容
（一）改善控制環境和監督制度
在眾多農業企業中，存在著諸多上市以及股份類型的公司，需要對這樣的農業公司構建更為完善的管理結構，才能保證相關工作的有效開展。治理結構的完善可以表現為幾個方面，例如董事會的決策、監理會的監督以及具體的運行機制等等。但是對于一些經濟性的農業企業，需要根據自身發展情況構建治理結構，突出表現的是企業的決策權、經營權兩者之間關系的有效處理，既要實現分離又要實現制衡。在這方面，江蘇農墾集團有限公司有著很大的代表性，該集團建立于建國初期，當時的社會還是農業社會，對各項的經濟項目管理還不是很完善，在多年的發展中，該集團對自身的會計控制以及會計信息質量進行改進，設立了一系列的管理監督制度，從而企業得到快速的發展。
（二）設立控制評價指標
在企業進行會計控制的過程中，可以設定一定的評價指標，這樣體系的設立可以對企業的會計信息質量起到一定的控制作用。農業作為一種特殊的行業，在我國企業中會計控制方面所存在的問題也是相對特殊的。關于農業經濟活動中，很大一部分都與自然情況有著一定的聯系。首先農業生產活動中，影響其經濟效益的重要因素就是自然因素，因為自然環境中的降水量、溫度、蟲害等都可以直接影響到農業的經濟效益。其次就是由于農作物的生產周期不同，有的農作物從播種到收獲可能需要3—5個月，時間更長的需要6—8個月。由于以上兩方面的影響，農業企業就要根據自己的實際情況設定會計控制以及會計信息質量管理的指標，從而保證農業企業在運行的過程中可以實現自我調節。
（三）建立良好的溝通體系
對會計控制工作來說，良好的溝通體系是保證工作順利開展的手段。通過建立政策手冊、財務報告手冊等使企業和農民、股東之間建立良好的信息溝通途徑。這樣就可以使企業在運行過程中，對像農作物、運輸等各方面直接影響經濟利益的因素的現狀有著更好的掌握。一旦會計控制制度中發現會計信息的不合理以及錯誤出現，就可以及時的改變企業的相關政策論基于財務風險控制的四、結束語伴隨我國經濟的快速發展會計信息的質量在社會資源分配中占有著重要的地位。對于投資者來說，會計信息是影響其投資方向的參考條件，對于管理者來說會計信息是影響管理者商業決策的首要條件。在這種情況，需要會計控制對會計信息的高質量進行保證，從而使得相關的經濟活動可以順利的展開。這樣就可以使得農業企業在當今的經濟大潮中有足夠發展空間。
會計控制論文7
摘要:近幾年來，我國的經濟發展迅猛，金融行業發展速度也十分可觀。隨著市場競爭的不斷增大，使得各個商業銀行也在謀求創新，積極提高自身業務水平，為以后的發展打下良好基礎。銀行在經營管理活動中存在較高的風險，這些風險與其會計工作、內部制度都有著重要聯系，因此如何防范銀行會計風險是一個具有十分重要意義的內容。促進金融行業的持續發展，需要努力加深防范相關的會計風險。本文通過梳理了當前商業銀行會計風險有哪些表現的形式，分析這些風險形成的原因，根據實際提出了對會計風險防范管理的措施和建議。
關鍵詞:商業銀行;會計風險;防范措施
一、研究背景及意義
近年來頻繁發生金融系統案件，這些大大小小的案例，很多都同銀行內外勾結，編制虛假的會計信息有關，并且缺乏健全的會計核算和監管機制，以便來提供正確的信息，客觀公正的反映相關問題，靈活機動的自我調節等等，銀行中存在的風險引起人們的重視。本文研究的意義在于:
1、通過對商業銀行會計風險管理中的問題進行梳理，分析它長期存在的原因，致力于解決這些阻礙它發展的問題，提出行之有效的會計風險防范措施。
2、在了解銀行會計風險的情況下，熟知會計風險水平，才能夠比較具有針對性的對風險提出有效的建議，提高商業銀行抵御風險的能力。
3、通過對提出的相關防范機制的運用，完善商業銀行抵御力，加強防范機制的有效性能。全球金融市場的正在發生變化，它影響著我國商業銀行的外部環境，是近年中國重大金融案件沒有停息的外界原因。中國的商業銀行業在走向世界的進程中，高要求、高風險是我們必須要面對的，旨在盡可能提升自己。本文盡力為商業銀行提出了一些具有可行性的防范措施及策略，使之在面臨復雜多變的經濟環境時能更加從容。
二、文獻綜述
我國相關學者在商業銀行會計風險防范上也做了一些研究，著重是對銀行會計的風險識別、相關防范機制上面:冀川(20xx)指出了在會計工作中，員工存在著操作的風險，因此在風險監管的制度和需求上需要不斷改進。楊斌(20xx)通過梳理我國商業銀行會計風險，分析其產生的原因，認為會計管理體制改革相對滯后，缺乏完善的金融管理模式是其外部原因，內部控制不力、會計從業人員素質偏低是其內部原因，在此基礎上提出了一些防范措施和建議。許郡(20xx)在《淺談商業銀行會計風險防范問題》中指出風險的表現形式，存在于會計核算、操作、監督、結算等方面;分析風險產生的原因，究其原因是在于制度不完善、監督、力度不夠強、從業人員素質相對較低;最后提出相關防范對策，會計崗位輪崗制度及重要物品的保管制度。
三、商業銀行會計風險控制中存在的問題及原因
21世紀以來，我國的經濟發展迅猛，金融相關行業也逐漸同國際接軌。在20xx至20xx年期間，某商業銀行總行資料顯示一共發生746起案件，參與犯案的人員共達850多人，涉案金額超過13億元，其中發生在會計部門的有160起，分別占三年案件總量的21．45%、23．66%、18．82%，犯案人員超過160人，涉案金額多達3．1億元。由此可見，會計部門案件涉及的金額巨大，資金損失十分嚴重。從20xx年以來我國商業銀行更是發生了數起重大經濟案件，僅僅上半年商業銀行就發生案件超過240，涉案金額超過16億。從上述的數據和相關案例可以得知，在我國迅猛發展的時代，商業銀行會計風險管理中仍然存在著很多的問題。對于分析相關案件，我們應從根本上找到風險控制的問題，分析這些問題產生的根本原因，從而提出一些可行性較高的相關建議，全面加強商業銀行會計風險的防范能力，使之能持續健康的發展。
(一)商業銀行會計風險控制中存在的'問題。一是會計信息失真現象，主要表現為高估銀行資本充足率和銀行資產質量與實際存在較大的差距。在實際操作中銀行們把呆賬準備金都列入了附屬資本因此高估了資產充足率，并且無法完整準確反映商業銀行貸款的占用形態、風險狀況。二是會計核算中存在的違規操作，工作中的違規現象主要是在辦理業務和會計操作中存在著，有點也是工作人員的疏忽大意。三是會計風險監督缺乏獨立性，由于監督的不到位，管理部門缺乏獨立性，沒有能夠很好地指出工作中出現的問題。四是會計崗位設置不當，導致責任和職責不能有效區分，嚴重影響銀行會計工作的有序有效進行。五是會計人員意識淡薄、素質有待加強。
(二)商業銀行會計風險產生的原因。造成風險的主要原因:1、金融管理機制尚不完善，鑒于我國目前的金融機構監督管理機制還處于初級階段，不能有效的控制數量眾多、發展迅速的現下的風險。2、銀行內部控制系統建設不到位，銀行內部的控制制度沒有得到有效的落實，這是導致商業銀行會計風險存在的重要原因。3、會計核算方法不規范，會計核算的方法如果不能合規，核算效率很低下，這些都將反應在信息傳送的過程中，甚至影響銀行決策者的相關決策。在會計核算時，錯賬和虛假賬務，都會給銀行帶來風險。4、會計稽核監督不到位，對紙質憑證進行賬務的檢查是現行商業銀行會計稽核的主要內容，而此類監督大都是表面工作，缺乏有效性，使得稽核的只能沒能充分發揮。
四、我國商業銀行會計風險的防范措施
(一)加強會計電算化條件下的內控制度。隨著科技的不斷發展，銀行將全面實現會計電算化，各種業務均在網上有所依據，而嚴格的內控制度將為會計電算化的真實可靠提供保障，防止發生違法行為。
(二)健全會計內部控制制度體系。我們應該從防范會計風險、促進銀行業務的角度出發，嚴格遵循會計工作的規章制度，建立健全一套行之有效的內部控制制度體系，結合相應的操作流程，加強各個制度之間的聯系，加強崗位內控的建設，防止會計信息的失真，使員工的各項操作都能得到有效的監管。
(三)提高會計人員整體素質。建立能夠適應商業銀行防范會計風險的相應考核的機制，不僅能促進行業的發展，也能在無形中提升會計從業人員的素質。實行獎罰分明、職責分明的制度，調動員工的積極性，良性引導會計人員從業的行為。除了上崗前的培訓以為，也應該定期組織安排實施一些培訓課程，使其專業素養和操作能力在培訓中得到提升。
參考文獻:
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會計控制論文8
行政事業單位作為我國具備有一定社會服務職能或者社會中介職能的特殊會計主體，除一部分事業單位已經實現自收自支外，行政事業單位的主要職能是公共服務，而非經濟利益,行政事業單位內部會計控制制度作為財務管理的主要手段之一，與企業內部會計控制的主要目標基本一致，即通過采取一系列的控制方法與措施，制訂相關的組織規則，以達到保護單位資產完整、提髙會計信息的真實性和準確性、提高單位效益的目的,通過準確執行單位內部各項財務管理制度，促進單位良好有序發展。由于行政事業單位經濟業務較企業簡單，財務核算也相對簡單，導致部分單位內部會計控制認識還不到位、執行力度不強、甚至出現了財務收支不合規、會計信息質量不髙等現象，因此，需要針對行政事業單位內部會計控制存在的各種問題，完善內部會計控制制度，從而促進單位健康發展,順利實現預期目標。
一、行政事業單位內部會計控制原則
行政事業單位由于單位性質和非盈利為目的的特性，使得內部會計控制任務較企業有所不同。行政事業單位內部會計控制任務主要包括:保證單位資金安全，提髙資金效率，防止資金浪費，提髙財務信息質量。與此相適應，行政事業單位內部會計控制原則主要包括：
(一)成本效益原則
行政事業單位內部會計控制并不以提髙單位經濟效益為主要目的,而是為了實現單位的社會效益和公共服務職能。因此，行政事業單位內部會計控制應遵循的成本效益原則，主要是指在盡量降低工作成本的前提下，達到最大的社會效益。
(二)全面性原則
行政事業單位內部會計控制應遵循全面性原則，主要是指內部會計控制應對行政事業單位的各項活動均全面進行掌控，將各項活動都置于內部會計控制范圍內，對這些活動進行監督。在把握全面控制原則的`同時，應把握控制重點，即對于單位的重要事項、重要環節、重要部位進行重點管理和控制。
((三)互相制約原則
互相制約原則是指應對行政事業單位各個崗位進行職責界定，賦予相應職權，確保各項工作順利進行，同時，針對同一項經濟業務活動，必須設置兩個或者兩個以上的相互制約、相互控制的崗位才能完結。互相制約原則主要包括縱向制約和橫向制約，縱向制約是指同一業務事項至少經過兩個或者以上的環節，這狴環節互不隸屬，確保下級能夠受到上級的監督,上級能夠受到下級的制約;橫向制約是指業務至少應由兩個或者兩個以上的不同部門或者崗位進行辦理，使這兩個部門或者崗位起到相互監督的作用。
二、我國行政事業單位內部會計控制現狀分析
(一)內部套計控制環境還不競善
內部會計控制環境主要包括單位風險防控意識、管理者內部會計控制意識、員工綜合業務素質和職業道德水平、單位組織結構、內控信息溝通渠道、崗位職能職責設置情況等。單位管理者的內部會計控制意識對于單位內部會計控制質量髙低至關重要，目前，部分行政事業單位管理者對內部會計控制管理的意識還不強，認為行政事業單位主要承擔社會服務等公共職能，沒有追求經濟效益的目標，因此內部會計控制不是單位管理工作的重點，部分管理者對內部會計控制的現實意義和重要性認識不夠，認為內部會計控制工作是財務部門的事，對內部會計控制執行和監督也不夠重視。部分單位雖然已經建立了內部控制制度，但是與單位的實際情況并不匹配，因此內部會計控制往往流于形式，執行效果不好。另外,部分單位的財務人員的內部會計控制意識不強，沒有明確的崗位制約,監督和考核制度薄弱,甚至存在資金管理缺乏控制和預算意識，專項資金擠占挪用等現象。
(二)內部會計控制體系不夠科學
部分行政事業單位內部會計控制體系還不完善和建全，單位業務流程不合理，導致內部會計控制效果欠佳。主要體現在:授權審批制度不健全，部分單位授權審批未確定明確的授權主體,未明確授權審批流程，也未劃定授權審批的金額權限，部分單位實行一枝筆審批政策，使得單位的內部財務監督功能流于形式；部分單位未完全實現不相容職位分離，按照內部控制規范規定，涉及授權審批、會計記錄、業務經辦和財產保管等崗位，必須由兩個或者兩個以上的崗位或者人員相互制約和監督，但是在實際工作中，部分單位由于人手緊張或者編制有限等原因，不相容職務尚未進行合法分離，形成事實上的兼崗；部分單位未建立科學透明的決策制度和重大決策集體審議制度，在重大工程項目決議、收款付款、對外投資、擔保業務等重要事項決策方面，沒有相應的決策審議制度可遵循，因此容易造成決策失誤，影響單位的正常業務開展和單位的健康發展。
(三)生督機制尚不健全
部分行政事業單位沒有設立專門的內部審計機構，內部審計人員多由財務部門人員進行兼任，對內部會計控制的監督力度不夠，或即使進行了監督，由于沒有獨立的內部審計機構或者職責獨立的內部審計人員，內部監督作用也流于形式。部分單位雖然設立了獨立的內部審計機構，但是對內部會計控制的內部審計工作還不夠重視,監督獨立性受到影響，內部審計人員也無法充分屜行職責和發揮作用,無法堅持內部審計的原則，導致內部監督作用有限。
三、加強行政事業單位內部會計控制的幾點建議
(一)建立良好的內部套計控制環境
內部會計控制是為了促進行政事業單位業務順利進行，單位健康良好發展，因此，單位管理者應該轉變觀念，樹立內部會計控制理念，高度重視內部會計控制制度的建立和完善,按照內部控制的要求，對單位內部機構和崗位進行劃分,并明確各個崗位的職能職責，完善內部審計的監督作用。應增強員工的內部會計控制意識，做到制度上統一制定、實施上統一安排、效果統一檢査。特別是單位管理者應以身作則，首先按照內部控制制度辦事，并要求單位員工不得違反內部會計控制制度的規定,保證內部會計控制制度能夠科學建立、規范運行。作為財政部門，則更應發揮會計主管和指導部門的作用，加強對各個行政事業單位內部會計控制的監督和指導,采取定期舉辦培訓班等形式，提髙各單位的內部會計控制意識。并及時將相關會計制度變化情況傳達到各行政事業單位,幫助他們不斷完善內部控制制度。另外,財政部門還應定期對各單位的內部會計控制制度進行檢査和指導，對于內部會計控制工作進行得不好的單位或者違反財務會計制度的單位，應加以處罰和監管。
(二)建主健全內部套計控制羽度
內部會計控制制度是通過對預算收支情況、開支水平、人員增減情況以及固定資產利用情況進行分析,不斷發現問題，解決問題。因此，在制定內部控制制度中，要注重四個方面：以預防控制為主,事后監督為輔，防止發生無效率或不法行為;注重程序制約，對主要業務的控制，必須經過授權、批準、執行、記錄、檢査等控制程序，加強對單位薄弱環節和重要崗位的控制；注重崗位職責牽制，在機構設置與崗位分工時，明確各部門及上崗個人應承擔的責任范圍，并規定追究、査處責任的措施與獎懲辦法；要建立實物資產管理崗位責任制，對實物資產的驗收人庫、領用、發出及處置等關鍵環節進行控制，不留死角和漏洞,形成一個完整且相對獨立的管理體制。
(三)建立競善的生督機制
強化內部審計制度，內審制度是行政事業單位內控制度的一個重要組成部分，對于業務多而復雜的單位，應該建立獨立的內審機構，對于業務少且簡單的單位可采取配置專職或兼職人員從事內審工作，同時要建立和完善定期的內控制度執行評價體系，及時發現內控制度的薄弱環節，對癥下藥，防患于未然。在健全完善行政事業單位內部控制體系的過程中，應發揮財政和審計的雙重監督作用，加強對行政事業單位內部控制制度建設的組織和指導，不斷完善行政事業單位的內部會計控制體系。
四、結束語
行政事業單位作為市場經濟的主體之一，承擔著與企業不同的社會公共服務等職能，因此內部會計控制存在著與企業內部會計控制相異的原則和特征。目前，我國行政事業單位內部會計控制還存在著內部控制環境不完善、內部會計控制體系不夠科學、內部監督機制還不夠健全等現象，因此，需要不斷優化我國行政事業單位內部會計控制外部環境，提髙單位管理者和員工的內部控制意識,加強完善內部會計控制制度和體系，建立完善的內部監督和外部監督，提高我國行政事業單位內部會計控制質量，促進行政事業單位健康有序發展。
會計控制論文9
摘要：近些年來我國政府一直致力于研究發展行政事業單位會計準則，這一準則是國際經濟競爭的產物。它有利于進一步促進我國社會主義市場經濟體制的建立與完善，除此之外還不斷地優化了國內的投資環境，全面提高了我國會計的現代化水平。雖然新事業單位會計準則在不斷地完善，但是很多事業單位在新準則出臺后往往處于茫然狀態，不知道要采取什么措施來適應時代的發展。高速公路作為惠及民生的重要事業，雖然施工建設方面取得取得重大成就，但是在高速公路建設單位內部會計管理控制中仍然存在諸多問題，因而本文便對高速公路會計內部控制存在問題進行淺析并給出相應對策。
關鍵詞：高速公路；會計內部控制；問題與對策
一、我國高速公路會計內部控制的現狀以及存在的問題
（一）高速公路建設單位內部管理層對會計認識不足
高速公路是與國際民生密切相關的重要事業，高速公路的發展建設不僅對于工業發展有重要意義，而且更加方便了人民出行，工業運輸的交通，改善了我國交通條件，對于加強社會交流溝通有積極作用。本人身處于高速公路建設事業單位中，致力于為國家，社會人民謀福祉。因而經過本人仔細調查研究發現高速公路建設單位，負責組織建設、征地拆遷、地方協調等工作，但是目前大部分工作無法高效快速開展，極大部分原因是高速公路建設單位內部管理層會計認識與管控不足，事業單位內部管理階層對自身財政管理策劃積極性與主動性較低。一部分高速公路建設單位雖然建立了會計內部控制制度，但卻存在不足尚未完善，而另外相當一部分的單位仍然尚未建立財務內部控制制度，管理層對內部管控認識不足。除此之外會計工作人員在專業素養方面，存在學歷較低、知識結構偏差、監督意識不強等問題。對此既要提高管理人員的內部控制意識，也需要加強對財務人員的培訓，提高財會人員綜合素質，為財務管控配備財務應用型人才，提高管理效率。
（二）會計工作存在諸多薄弱環節
高速公路建設單位內部會計工作存在諸多薄弱環節：一是會計內部審計職能難以有效正常發揮，會計審計是經濟監督，在我國高速公路建設單位中，由于部分高速公路建設單位內部會計工作系統的不完善與落后，會計審計職能雖然表面存在，實際上無法發揮真正的作用，會計審計工作存在諸多漏洞，對高速公路建設事業的未來發展存在潛在的威脅。二是會計人員無法真正參與到高速公路建設的管理與規劃中去，高速公路建設單位開展的各個項目主要是管理人員協商決策，交予會計人員做好財政資金預估工作，這導致會計人員難以通過參與各項公路建設決策，與各部分緊密交流溝通來做好會計財務工作。
（三）我國高速公路建設單位內部會計監督制度缺乏
從目前眾多高速公路單位的`發展狀況來看，高速公路建設單位工作規模不斷擴大，同時改善了我國大部分地區的公路交通條件，對我國計民生產生了極大的影響，帶來了諸多便利。但是與此同時在高速公路中道路塌陷，生命力短暫，泡沫工程等問題也頻繁出現，這都折射出我國高速公路建設單位內部控制的弊端與不足，單位會計、財務監督制度缺乏，而且存在諸多令人棘手的問題有待解決。根據相關調查報告顯示，導致這類問題最主要的原因之一便是會計監督的管理工作不到位。許多高速公路單位在日常工作中忽視了會計監督制度的重要性，至今尚未建立完整、健全的會計監督體制。有的單位雖然規定了相關制度，但都只流傳于形式，導致有章不循、隨意更改監督結果的現象時有發生。除此之外政府在會計監督方面存在著部門間監督工作交叉，并未實現合力監督的目標，影響工作效率。
二、關于會計內部控制問題的相關解決對策
（一）推動高速公路會計工作系統升級
通過對現如今各大高速公路單位的會計系統的調查，可以看出我國現如今使用的會計工作系統主要包括合理地估算、規劃、分配高速公路建設項目所需要運行的資金，做好報告、風險預防工作。但是就我國目前高速公路建設單位不容樂觀的現狀以及建設單位內部存在的問題，可見高速公路事業單位的會計工作體統還需要進行改進。建設單位要積極重視推進會計工作系統不斷完善，調整升級，與時俱進。會計工作系統的不斷調整與升級對于提高高速公路建設單位的工作效率與減少因會計管控不當而導致的社會問題具有重要的作用，而且也是促進國家經濟建設，保障國計民生的重要舉措。
（二）加強高速公路建設單位內部會計監督體制的建設與完善
確保高速公路建設單位內部規范化運行僅僅依靠單位內部的力量是不夠的，需要依靠政府與社會的力量來規范單位會計系統合理有效運行。因此，我們必須要促進高速公路單位內部會計監督制度的完善發展，改進會計工作中的薄弱環節，盡量減少工作障礙，促使會計人員更好為高速公路單位做好資金審計與預估，財務管理工作。在政府財務監督方面，需要政府明確部門職責，發揮各個部門的優勢，避免工作交叉，在必要情況下國家財政部門與審計部門需要通力配合，相互協調。與此同時完善與高速公路會計監督有關的政策法規，規范工作人員的行為。在社會監督方面，使得公眾能夠積極享受自身言論自由的權利，發揮社會輿論的作用，開通民眾舉報渠道，譬如電話、郵件、網上舉報等舉報途徑的開通。凡是有單位或是個人舉報的經濟問題，經查實后按照相關法規進行嚴格處理。現如今財務活動已經成為連接市場與單位的橋梁與紐帶，財務監督憑借自身的優勢在單位發展過程中起著重要的作用，為此在完善會計監督體系基礎上，多方面地進行改革，譬如落實權責、嚴格按照規章制度辦事，設立績效工資制度，激發工作人員的熱情。
三、結束語
總體而言，高速公路發展對人民生活與國家經濟建設都有極其重要的意義，因而我們必須正視高速公路建設單位會計內部控制中的問題，積極尋求解決對策。
作者：于蓓寧 單位：日照市高速公路建設辦公室
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會計控制論文10
摘要：企業會計的內部制約是保證企業生產、經營存活英語論文的制約途徑。他企業會計的自查與審計的避免資金流失，投資風險的問題。我國企業偏重經營忽略管理而導致在會計內部制約論文不少問題。近況論文的問題 探討可能的解決途徑。
關鍵詞：企業會計;內部制約;對策
內部會計制約制度是社會經濟進展到階段的產物，是現代企業管理的手段。企業會計內部制約是反應了企業的運行正常，明確，資金安全的一系列關乎企業存活英語論文與否的問題。在企業不斷的擴大經營的中，會計的內部制約要跟上企業的進展速度。出現不協調就對投資風險估計、資金分配安全漏洞等問題。我國企業論文經營而忽略管理的問題論文。在會計則為忽略了會計的內部自我制約，在問題出現予以糾正與預防。，對企業造成的傷害。
一、現代企業內部會計制約制度的作用
1.保護財產物資的安全完整。內部會計制約制度對財產物資的保管和使用采取制約手段，防止和減少財產物資被損壞，杜絕盜竊、挪用和不使用等問題的發生。
2.提高會計的正確性和可靠性。正確可靠的會計數據是企業經營管理者過去、制約、預測未來、做出決策的必要條件，而內部會計制約系統和執行業務處理程序，科學地職責分工，使會計在牽制的條件下產生，以而地防止錯誤和弊端的發生，保證會計的正確性和可靠性。
3.在對企業宏觀制約中發揮作用。的一系列財政紀律及法規，都要求企業建立內部會計制約制度來落實，企業內部會計制約制度以自我約束，遵循的財政紀律和法規。
4.夠保證企業高效率的經營。科學的內部制約制度，地對企業內部職能部門和人員分工制約、協調和考核，促使企業各部門及人員履行職責、明確，保證企業的生產經營活動有序、高效地。
內部會計制約制度的，于企業經營的，于 推動社會經濟秩序健康運行。市場經濟條件下的企業內部會計制約制度是既復雜又科學的系統，一般而言，該制約系統內部管理制約、內部會計制約和單位履行法規制度的職責制約三個，涉及的范圍廣、政策性和專業性都很強。
二、企業會計內部制約近況及論文問題
1.對會計內部制約。企業的管理者對會計內部制約的量的認識。一，管理者對會計內部制約認識不到位，以為會計內部制約制度，一份手冊、一份文件，會計內部制約僅僅是成本的制約、只為了確保企業資金的安全。這些錯誤的認識使得管理者在日常工作中只開拓市場、進展業務以便完成經營，而忽略了防范可能發生的風險，對員工的評價只業績，不宣傳會計內部制約。有些管理者以完成企業的經營為理由，不顧會會計內部制約的限制違規經營。另一，缺乏會計內部制約制度建設的意識。對會計內部制約的量認識，以至于會計會計內部制約的積極性，工作被動、違規操作，為躲避檢查而想盡辦法，袒護下屬，掩蓋事實，應付上級檢查。
2.企業會計制約結構不。大企業意識到會計的作用，但還形成現代金融業的`法人治理結構，內部組織架構還論文缺陷，有些部門形同虛設，有名無權，有權而不，發揮相應的職能和作用。設立專門的風險評估和管理機構，風險管理的職責由不同的部門負責，管理混亂，效率底下，防范風險。會計內部審計缺乏獨立性，客觀、公正、全面得審計意見。
3.會計內部制約制度不。進展會計內部制約制度不為其再企業制約中所占很小，有些制度并實質的可操作性，會計內部制約不，且進展滯后，形成科學的、的、的會計會計內部制約機制。，會計內部制約制度的建設滯后于企業業務的拓展。企業在了成績的之上，并加強會計的治理。導致業務擴展的，與新業務、新品牌對應的可能產生的風險缺乏的認識，建立與之相適應的防范風險的會計會計內部制約措施。，會計內部制約制度執行。企業的會計審計是為了應付部門和上層領導的檢查，企業內部的會計內部制約制度早已，但并。，崗位職責不明確。企業按業務量定編定崗的方式配備工作人員，但在新業務、新品種產生配置與之的工作人員評估、管理風險，導致風險防范不到位。
三、企業會計內部制約改善對策
1.提高執行能力改善的內部制約制度。要是的執行就形同虛設，執行力的提高是長期的，企業建立良好的企業文化，以思想上會計內部制約。企業要積極、廣泛宣會計傳內部制約的量，培訓員工對會計內部制約制度內容的認識和操作，舞弊案件給企業的損失和對個人的懲戒，加大對違反會計內部制約制度的懲治力度，管理者要做到就事論事，不包庇員工的違紀。
2.改善會計內部制約結構。會計內部制約結構、合規的企業的監督，對會計內控的結構給予嚴格的評價，以確保內部制約制度的執行。措施分為如下三個：(1)建立科學的會計內部審計機構，加強會計內部審計的獨立性。獨立性是會計內部審計的核心屬性，內部審計審計結構的真實性、準確性取決于內部審計的獨立性成都。這樣，會計內部審計才能獨立、客觀的對企業的業務經營情況審計監督，并客觀、、合規的審計意見， 推動企業業務的健康進展。(2)配備會計內部審計人員，不斷提高會計內部審計人員專業素質。以保證審計工作的順利。審計工作人員熟悉的法律法規、政策條令，掌握會計及審計專業的知識，能熟練運用統計、計算機來搜集數據、選取樣本并淺析。，企業定期對審計人員培訓，使審計人員能及時、準確的法律法規、政策條令的新規定、新內容，掌握專業領域的新知識，以便更好的服務于企業的審計工作。(3)引進外部獨立機構強化對會計內部制約的監督。外部監督力量有財政監督、稅務、工商、銀監會、證監會等部門的審計檢查，除此之外，企業應聘請注冊會計師對企業會計業務審查、監督，來彌補內部會計審計的，加強會計內部制約、提高內控執行力的目的，防范風險。
3.改善會計內部制約制度。企業要以制度上改善內部制約，成立專門機構企業內控論文的缺陷和業務進展的不斷改善會計內部制約制度，建立不斷改善會計內部制約的長效機制。，明確會計內部制約的，在確立、合規的的上，將細分、化，確定每個部門、機構和不同工作崗位的，將會計內部制約到每個部門每個人，將內制約度貫穿到企業經營管理的始末，對企業業務的事前、事中、事后全方位的監控。強調“人”在會計內部制約的作用，以而會計內控的，保障企業經營的順利。，會計內部制約的設立應分、主次，對風險的業務制約。正確處理會計內部制約和企業業務進展的聯系醫學論文，明確會計內部制約的執行是企業業務順利進展的保障，而企業業務順利進展是會計內部制約的。
參考文獻
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會計控制論文11
一、財務會計內控制度審計存在的主要問題
（一）不能與時代發展相適應
伴隨知識經濟時代的到來，在企業整個資產結構中，以理論為基礎的無形資產占據重要地位，然而，現階段，在企業財務管理過程中，并不重視無形資產的管理，使企業在評估無形資產的過程中，忽視了自身的真實價值。無形資產即企業內部控制制度，企業不能夠充分利用內部控制制度，做好財務管理環節。
（二）管理制度缺失
在企業發展的過程中，財務管理環節發揮重要作用，一個良好的財務管理制度，是企業得以生存和發展的基礎。但是，現階段，在企業財務管理過程中，雖然已經取得一些成效，但是仍舊存在較多缺陷。主要是企業只注重經濟收益，卻忽視財務會計內控制度的審計，導致企業財務管理制度缺失，阻礙企業的發展進程。
（三）核算制度不健全
現階段，在我國實行的會計法中，從宏觀方面分析，是為了使企業財務會計與企業管理能夠相互制約，因此，在企業發展過程中，必須按照會計法的相關準則。企業財務會計制度是指：通過采用與會計相關的理論基礎，并且依據企業自身發展的實際狀況，實行企業內部管理的方法。但是，現階段，在企業財務會計內部審計過程中，核算制度不健全，不能夠真實、客觀的反映企業實際經營狀況，這不利于提高企業的經濟收益。
二、完善財務會計內控制度審計研究的對策
（一）全面貫徹和落實財務會計內部控制審計制度
現階段，在企業制定內部控制基本規范的過程中，是由多個部門共同合作、努力制定，并且已經受到國資委員會的強力支持，因此，企業在發展的過程中，能夠得到這些重要部門的關注以及支持，是企業財務會計內部控制審計的關鍵。因此，我們可以看出，要想不斷強化企業內部控制審計，就應得到政府的大力支持，這就要求政府應當做到以下幾個方面：首先，政府各個管理部門應明確承擔的`具體職責，做好自身管轄范圍內的工作，不斷關注企業在發展過程中，財務會計內部控制的建設以及審計環節，并且全面落實財務會計內部控制審計制度的實施，加快企業的發展進程。其次，當地政府部門在評價企業信用等級過程中，應使員工利益與內控評價有機的結合在一起，充分發揮審計機構的職能，從而建立健全企業內部控制制度。
（二）加大力度宣傳內部控制審計制度
調查顯示，大部分企業在發展的過程中，認為企業在實施內部控制制度的過程中，需要花費很多的經濟成本，并且不能夠獲得更多的經濟收益。部分企業領導還認為，內部控制制度的實現，會威脅到自身的權威。因此，基于以上問題，我們可以看出，企業并不能夠積極主動的建立內部控制審計管理機制。因此，這就要求政府應發揮自身的宏觀調控職能，加大宣傳力度，宣傳方式應由單一化轉變為多樣化。例如，政府可以組織專家講座、座談會議、交流會議，轉變企業管理人員的認知結構，使企業管理人員能夠認識到企業實施內部控制審計對企業發展的重要性。此外，通過開展宣傳活動，還應使企業管理人員認識到內部控制制度的實施，會提高企業的管理水平，強化企業防范風險的能力，維護市場經濟發展秩序，能夠為企業獲得更多的經濟收益，加快企業的發展進程。
（三）改進和完善內部控制審計指引
現階段，在企業發展的過程中，審計部門與咨詢業務應獨立行使各自職權，依據會計法的相關規范，會計師事務所行使內部控制審計，對于被審計單位，會計師事務所不能夠為其提供咨詢業務，應確保會計師事務所的獨立性。但是，事實上，大部分事務所在發展的過程中，雖然已經成立了單獨咨詢機構，但是，卻由事務所投資并且控制，他們之間仍舊存在密切的聯系。并且被審計單位在咨詢審計師過程中，通常情況下，會采納審計師的意見，在此階段，審計師會建議被審計單位選擇自己成立的咨詢機構，進而為咨詢機構獲取更多的經濟收益。因此，相關管理部門應重視管理此類現象，并且制定科學、合理的管理方案，對于違反相關規定的會計師事務所，應當加大懲處力度。
（四）提高注冊會計師的專業技能與專業素養
在會計師事務所發展的過程中，管理人員應認識到內部控制審計業務會加快企業的發展進程。伴隨科學技術的快速發展，審計人員應不斷提高自身的專業技能與專業素養，才能夠適應財務會計審計發展的需要。會計師事務所應當定期組織審計人員參加培訓，提高其專業管理水平，以使審計人員能夠更好的服務于企業內部控制。綜上所述，通過分析新時期完善財務會計內部控制審計制度的對策，我們能夠看出，在企業財務管理的過程中，內部控制審計環節的重要性，但是由于受到多種因素限制，導致審計環節出現各種問題。因此，這就要求企業應重視內部控制審計環節的重要性，建立完善的內部控制審計制度，提高審計人員的專業技能與專業素養，進而為企業的發展奠定良好的人力資源基礎。
會計控制論文12
摘要：在企業會計工作中，實現企業會計信息化內部控制可以更好地避免會計失真問題的出現，確保企業會計工作有序、高效進行。本文就企業會計信息化內部控制問題進行了相關的分析。
關鍵詞：企業會計；信息化；內部;控制
對于企業而言，內部控制是降低企業會計風險的重要手段，而會計信息化促進了企業會計內部控制方式的轉變，能夠降低會計內部風險，從而為企業帶來更好的效益。
一、企業會計信息化內部控制存在的問題
(一)安全問題
會計信息化發展作為時代發展的必然趨勢，越來越多的企業開始積極構建會計信息化系統，然而，在網絡環境下，企業會計信息化系統中的會計信息很容易被人為的篡改、刪減、偽造或者惡意破壞，而企業會計信息是反映企業經營狀況，評價業績進行再生產或者投資決策的重要依據，一旦企業信息失真或者不完整，就很難反映企業的經營狀況，不利于企業的發展。
(二)人員問題
企業會計信息化內部控制過程中，對相關工作人員要求比較高，但是就現階段來看，企業會計信息內部控制工作中，工作人員的能力與會計信息化內部控制不相符，工作人員的知識結構比較傳統，對信息化內部控制的操作流程以及相關業務知識還不夠熟悉，從而在實際工作中很容易出錯，影響到會計信息的.真實性。
(三)內部控制管理制度的缺失
就目前來看，企業會計信息化內部控制相關管理機制還不夠成熟，會計內部控制機制比較落后，沒有結合時代發展需求加以調整和完善，那種落后的管理機制難以發揮實際功效，阻礙了會計工作的開展。同時，企業對會計工作的監督還不到位，會計內部控制工程流程不夠規范，在這種情況下，增加了企業會計內部風險的發生。
二、企業會計信息化內部控制對策
(一)加大投入
信息技術的應用為企業會計內部控制提供了技術保障，借助信息技術，企業可以更好地控制企業會計工作，轉變企業會計工作方式，確保企業會計信息質量。而要想實現企業會計信息化內部控制，企業就必須加大投入，要為企業會計信息化內部控制提供資金保障，要完善企業會計信息化系統建設的基礎設施，實現企業會計工作的信息化發展[1]。
(二)做好信息安全管理工作
網絡環境下，會計信息化系統很容易受到非法攻擊，一旦企業會計信息被竊取或者篡改，就會影響到企業的發展。針對企業會計信息，企業必須全面抓好信息安全管理工作。針對企業會計信息化系統，必須設置相應的密碼，評價密碼口令才可登陸會計系統，會計信息化系統必須有專人負責，并落實責任制，將相關責任落實到會計人員的身上；其次，要加大安全技術的應用，如數據備份、數據加密等，利用先進的安全技術來提高會計信息系統的安全性，避免會計信息系統受到惡意攻擊，從而保證會計信息的穩定、安全[2]。另外，工作人員還必須定期對會計信息系統進行維護，要定期殺毒，杜絕一切潛在風險的存在。
(三)加強會計內部控制工作人員的教育
會計內部控制人員作為內控的主體，只有會計內部控制人員能力、素質得到了提高，才能有效地避免會計內部風險的發生，提高會計質量。因此，在會計信息化內部控制中，企業就必須加強工作人員的教育與管理。針對會計內部控制人員[3]，一方面要強化他們能力的訓練，加強專業知識的學習，提高他們的信息化操作水平和能力；另一方面要強化素質教育和培訓，組織他們進入專業的培訓機構培訓，從而提高他們的專業能力和職業素養。另外，企業應當健全相關激勵機制，適當調整會計內部控制人員的薪資待遇水平，從而更好地調動會計內部控制人員的工作積極性和主動性，促使他們主動投入到實際工作中去。
(四)完善企業會計內部控制機制
企業會計工作中，會計相關問題的發生與自身內部控制機制的完善與否有著直接的關聯。而要想提高企業會計內部控制水平，企業就必須結合自身的發展，完善會計內部控制相關機制[4]。首先，要重視會計信息化內部控制工作，要建立相匹配的管理制度，以制度來約束行為，將會計信息化內部控制引入到一個正常軌道；其次，要全面落實會計內部工作責任機制，將會計工作相關責任落實到會計部門、會計工作人員的身上，以責任制來約束和規范他們的行為，從而有效地規避內部風險，提高會計質量。
(五)完善會計內控的信息化建設
在企業會計工作中，信息化內控是降低企業會計風險的有效途徑，是提高會計信息質量的保障。就當前來看，企業雖然認識到信息化建設的重要性，但是會計相關工作還沒有真正地實現信息化操作，使得會計信息工作依然存在許多漏洞。因此，在企業會計工作中，積極探索會計信息化內控建設格外重要。企業應當結合自身的發展，將會計相關工作統一納入到信息化系統中去，實現會計的信息化操作，一方面，借助計算機技術，取代傳統手手工方式，提高會計信息質量，避免會計失真的發生；另一方面，借助計算機網絡，可以對企業會計工作進行全面的監控，從而提高會計工作的有效性。
三、結語
綜上，企業會計信息化內部控制是企業搞好會計工作的有效途徑，加快實現企業會計信息化內部控制對企業的發展有著積極的作用。在企業會計信息化內部控制的同時，企業應當認識到信息網絡給企業會計信息帶來的威脅，企業結合自身的發展來進行有效的內部控制，才能更好地發揮會計信息化內部控制的作用，從而推動企業的穩定發展.
會計控制論文13
一、單位內部控制與會計的關系
內部控制在行政事業單位會計工作中的主要作用有：一是監督、糾正內部各環節中的違法違章的行為，保證國家政策和法紀法規在單位內部的貫徹和落實。二是規范會計工作，保證其真實準確，能如實的反映單位內部經費的運作情況，以期更加科學合理的劃分職責范圍，建立相互協調、制約機制發揮財政資金的最大效應。三是在財產物資的采購、計量、驗收的各環節，防止發生錯誤及舞弊，避免不必要的浪費，保護資產的安全完整。因此，內部管控服務于行政事業單位會計工作的。
二、行政事業單位財務會計內部控制存在的問題
（一）內部控制意識有待加強。有效的控制財務會計對行政事業單位的資本運作和整體的發展具有重要作用但在實際的管理中，部分的行政事業單位對這一工作并沒有給與過多重視，在行政事業單位的長遠發展規劃中也沒有將財務內部管理手段在實際中落實[2]。因此對會計內部的管控只是空有名號而無實質。行政事業單位的財務會計內部管理工作與單位發展密切相關，要想合理化管理財務，必須首先使在機構框架內的各部門與財務內控制度有良好的協調關系，能實現合作互助、信息共享的溝通效果，能高效提高財務會計管理工作。
（二）財務管理意識薄弱。部門預算編制不夠精細，沒有細化到具體項目上，預算支出做不到清晰核定：對于預算的計劃較缺乏，不夠科學，在資金的使用上同樣缺乏計劃，控制力度遠達不到。在實際的財務管理中，賬證、賬賬、賬實有出入，不夠真實，有“重錢輕物”的現象存在。
（三）監督的體系不夠完善。一直以來行政事業單位對于內部的監督意識比較缺乏，評價體系不夠規范、科學，在制衡、監督等方面的工作比較缺乏，評價體系中控制的是否有效以及有效程度得不到有限體現，內部控制在監督這一環節的職責處于缺失狀態。
（四）會計從業人員的素質有待提高。行政事業單位的會計人員素質參差不齊，例如在協會、學會中的會計工作人員一般是其他部門兼任，在用人方面就沒有給與足夠的重視，其中相關業務簡單，人員較少也是一部分原因。因此行政事業單位的會計人員的素質普遍不高，缺乏法律法規方面的意識，在工作中很容易出現一些偏差和錯誤，直接影響財務管理的工作質量。
三、加強行政事業單位內部控制的幾點建議
（一）加強對單位內部會計工作的重視。很多行政事業單位的管理對會計的.本質和功能沒有清晰的認識，認為會計只是負責填憑條記賬、跑銀行付現金等簡單事物，在管理上沒有太大必要性，所以內部會計控制規章制度執行不力，管理效果并不好。在這一方面，需要強化內部的控制意識并由單位各級人員來落實，不管負責人還是普通員工都要承擔相應的職責。具體的措施有可以在內部推行控制責任制，將風險與決策捆綁起來，領導分工，將規定的職責清晰的分配到各層面，實現基層各盡其責，相互制約的目的。另一方面是，建立相對透明的信息公開渠道，讓公眾有權進行監督和約束。上級主管部門也可以將內部管控的好壞與領導的政績掛鉤起來，促進內部管理的工作順利展開。
（二）強化財務基礎管理工作。加強管理預算的工作。在單位內部的預算編制環節上，實施綜合財政預算的同時，零基預算和細化預算也要兼顧。特別在對支出預算的編制上，要結合單位的實際需要和當年財力狀況，核定具體支出額度，在各項支出的用途上做到清楚明確；在執行中，要強化預算的剛性約束，防止隨意性的更改預算，造成追加預算、擴大預算范圍的局面發生。另一方面，強化會計系統的控制作用。加強會計基礎工作能加強行政事業單位內部控制制度的建設和預算的實施效果。加強對會計人員的基礎工作的規范培訓，在實行會計電算化的過程中，對管理和操作兩個崗位進行職責的分工，設置權限，防止非法和越權的操作情況發生。
（三）加強對行政事業單位財政部門的監督。加強對內部會計控制工作的指導，制定《行政事業單位內部控制基本規范》等規范，在日常對財政的監督中不斷加強單位內部控制工作的規范化、制度化，另外還要提高內部審計機構的權威性和獨立性，定期的評價內部控制制度的效果和落實的程度，讓財務制度日趨健全，會計核算不斷合格。
（四）加強會計從業人員的綜合素質。單位內部要對會計從業人員展開教育培訓，提高其專業素質以及職業素養，在用人方面，要給與重視，保證從業人員是持證上崗，提高會計人員的綜合素質。
四、總結
總之，行政事業單位內部會計控制是財務管理關系中的一個重要環節。它是政府在對財政資金的籌集、分配、使用的全過程進行的監督控制，對全過程預防、規范、完善的控制。行政事業單位的財政內部控制制度對單位的發展很重要，對于單位內部在財務控制中所存在的問題要根據實際情況出發來采取相應措施，才能保證行政事業單位的穩步發展。
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【2】嚴秀蘭,關于加強行政事業單位財務會計內部控制的幾點思考[J].財會學習,20xx,(20):215-215.
會計控制論文14
企業內部會計控制系統是企業內部管理和控制系統的重要組成部分，對企業經營管理具有重要的作用。想要發揮企業內部會計控制系統的作用，需要在企業內部進行業務流程改造，從而使得企業內部會計控制系統和業務流程相匹配。本文將從企業內部會計控制理論概述入手，分析信息技術對企業內部會計控制的影響，提出信息環境下企業內部會計控制系統改進的策略，希望能為以后的企業內部會計控制工作提供一些幫助。
一、企業內部會計控制理論概述。
企業內部控制概念的產生最早是為了解決投資者和經營者的利益矛盾。在企業經營管理的過程中，投資者和經營者之間的利益有很大差別，投資者為了對經營者的行為進行約束和限制就制定了一系列的企業管理控制的規則，從而形成了早期的企業內部控制。隨著企業的組織經營模式的不斷發展，企業內部控制的類型也逐漸增多，企業內部會計控制就是企業內部控制的一種形式。
1、會計控制的概念。
會計控制主要包括兩部分的內容，一是要確保企業資產的完整性和安全性，另一個就是要保證會計信息的準確性。企業會計控制就是針對這兩部分內容制定的一些控制規則和管理措施。雖然，企業內部會計控制主要包括上述兩個內容，但企業內部會計控制的實施是有目的，即要保證企業能在激烈的市場競爭中生存下來。鑒于這一點，企業內部會計控制的內容還涉及到其它方面。
2、信息技術條件下的內部會計控制。
信息技術涉及到內容主要包括信息收集、信息傳遞、信息運行等。企業內部會計控制的范圍限定于企業內部的業務活動。在信息技術條件下進行企業內部會計控制主要包括四個階段：第一階段就是利用現代信息技術進行會計信息收集和整理；第二階段就是通過分析收集到的會計信息進行相關決策；第三階段就是利用會計信息實現企業經營管理的目標；第四階段就是利用信息技術對企業會計行為進行全程的'監督。在傳統的企業經營模式中，會計的功能就是計算，不參與管理。但在現代企業中，會計已經成為一種管理的手段，甚至可以說企業內部控制就是企業內部會計控制。
二、信息技術對企業內部會計控制的影響。
1、信息技術對控制要素的影響。
信息技術的出現沒有改變企業內部控制的模式，但卻使企業內部的控制要素發生了一些變化，這些控制要素的變化使得企業內部會計控制出現了一些新的特征。
第一，控制環境的要素影響。所謂控制環境是指能夠影響企業內部會計控制系統的設立和實行的多種類型的影響因素的總和。在企業中能夠對控制環境產生影響的因素包括人力資源管理的能力、相關工作崗位人員的工作勝任能力、企業自身的文化、企業組織結構等。
第二，風險評估的要素影響。所謂風險評估就是指根據企業運行的實際情況建立合理的風險評估體系對企業內外部風險進行系統化地評價，從而決定采用何種風險應對策略。在信息技術條件下進行風險評估，應按照一定的步驟進行。首先，要設定風險評估的目標。風險評估目標的設定對于預測風險和控制風險都有很大的幫助。其次，要確定主要風險因素。通過測評風險的重要性來判斷哪些風險是主要風險、哪些風險是次要風險，進而決定主要控制的風險類型。最后，利用信息技術手段對風險進行控制；
2、信息環境下企業內部會計控制的變化。
信息環境下企業內部會計控制發生了很大的變化，具體的變化主要體現在下述幾個方面：第一，企業內部會計控制的載體發生了變化。在傳統的企業會計控制系統中所有的會計行為憑證都是紙質版的，如果在紙質版的會計憑證上進行修改會很容易被人發現的，這在某種程度上也是可以預防會計違法操作的。在信息環境下，企業的會計行為大多是利用計算機完成，如果企業的會計信息管理能力跟不上發展的速度，就很容易出現會計違法操作的現象；第二，企業內部會計控制的內容發生了變化。隨著信息技術在企業內部會計控制中應用范圍的不斷擴大，企業內部會計控制的內容也有了很大的變化，主要是控制的范圍變廣了。很多控制內容都是傳統會計控制模式下不需要考慮的問題。例如，在進行企業內部會計控制的過程中需要考慮計算機網絡技術的安全性問題、會計信息備份問題等；
三、信息環境下企業內部會計控制系統的改進。
1、完善企業內部會計控制環境。
完善企業內部會計控制環境需要做到下述幾點：
第一，要完善企業的法人治理結構。即要保證董事會在企業中地位，這是改善企業內部會計控制環境的前提，對于改善企業內部會計控制環境具有很大的幫助。
第二，要重視企業內部審計工作。目前，很多企業的內部審計部門都形同虛設，無法達到預期的效果。要改變這種現狀，一方面需要提高審計部門在企業中的地位，另一方面要完善企業內部審計的制度，規范企業內部審計的流程。
第三，要建立完善的激勵機制。激勵機制的存在對于改善企業內部會計控制有很大的幫助，一方面可以提高工作人員的工作積極性，進而提高企業會計工作效率，另一方面還能從源頭上減少企業會計違法操作，避免出現違法行為。
2、改進風險控制。
改進風險控制的措施包括兩個方面的內容。
第一就是要進行風險識別和風險防控。信息環境下企業內部會計控制的內容發生了很大的變化，這種情況下需要改變傳統的風險識別和風險防控策略，重新對企業中的會計數據信息進行分析，建立新的分析評估機制，確定風險的等級以及相應的控制方法。
第二，要對企業內部會計控制進行創新。企業想要在激烈的市場競爭中生存下來就需要根據企業的實際情況建立合理的內部會計控制制度。企業可以利用現代技術，如網絡技術、信息技術等，對企業的內外部經濟環境進行重新的定位。
四、總結。
總之，隨著信息技術的不斷發展，企業內部會計控制發生了很大的變化，無論是內部控制的載體、內容還是難度都有了很大的改變。在這種情況下，企業應改變現有的企業內部會計控制系統，充分利用信息技術提高企業內部會計控制的效率。
會計控制論文15
摘 要：當代會計在企業的經營生產中起著非常重要的作用，在經營管理的過程中的地位也越來越重要，尤其是會計內部控制中的從業人員的作用，將會直接影響到企業經營者和管理者的預測和決策的方向。那么，本文從執行內部控制、分離會計控制權以及獨立會計主管等方面分別分析了會計內部控制中從業人員發揮的作用。
關鍵詞：內部控制；會計人員
一、會計人員具有執行內部控制的作用
1、會計人員的內部控制作用
會計作為企業中的重要管理活動之一，會計從業人員的工作也變得格外重要，會計工作能否有效進行，決定了企業的經營效率，也就是說，企業的經營管理離不開企業的會計內部控制，只有將企業的內部控制和企業的經營管理有機的結合起來，才能確保企業經營目標的實現。
長期以來，會計工作就具有核算和監督兩大功能，同時監督職能的準確反映就是會計工作人員在內部控制中所發揮的作用。作為一名合格的會計從業人員，不僅要保證物質財產的安全性，而且還要財產管理人員是否真正履行了應有的責任。而會計從業人員的責任主要包括兩個方面，一是對企業的所有者負責，二是對企業的經營者負責，這是因為，企業的所有者賦予會計人員對企業生產管理中的經營狀況和理財狀況進行全面、可靠的記錄和計量，與此同時，企業的經營者為了加強經營管理并提高經濟效益，會計人員需要協助經營者履行經營責任和理財責任，從而達到企業效益最大化。
2、會計人員執行內部控制的作用
在企業的長期發展和完善過程中，會計已經成為企業的管理信息中心，因為對于一個企業來說，會計工作的有效完成，將可以很好的貫穿于企業的每個經營管理的環節。會計工作作為企業的經營管理的核心環節，幾乎所有的企業的經營業務都是通過會計工作來轉變成對企業有效的會計信息，企業的經營者只有掌握了企業的財務狀況和經營活動，才能更加準確的做出企業發展中的相關決策。
由此可見，在企業中，會計人員能夠掌握企業的經營活動和財務狀況，通過對信息的掌握和溝通的完成來完善企業的內部控制，由于企業的控制活動是依靠信息與溝通系統的完備，那么這個系統就可以在企業的整個經營活動中對有效的信息進行加工，并執行和管理企業工作中的有效信息。那么，當會計人員進行內部控制時就可以改善企業以往審計過程中出現的范圍受限的問題，因此，會計環節的支持與進步，可以促進企業權利約束制度的建立，這也是因為會計在企業中的重要位置而決定的。
二、分離會計控制權
由于會計在企業中的特殊的地位和作用，會計人員必須得對企業的所有者和經營者負責，也就是說，企業的會計人員需要在委托者和受托者之間協調好彼此的利益關系。然而，在一般情況下，企業的監督者和被監督者往往是沒有利益關系的，在企業的人事管理和經濟方面是保持相對獨立的，也就造成了在企業的實際經營過程中，會計人員需要同時對所有者和經營者負責的現象。在企業的經營活動中，無論是在企業的組織方面還是經營方面，會計人員始終要一經營者為依靠，在管理者的領導下，會計工作人員通過財務信息的獲取參與到企業的經營活動中，并及時的'提供企業需要的各種服務。實際上，會計人員從事的工作主要是企業的內部人，也正因為如此，常常會被內部控制的觀念局限，從而造成了企業的領導者要受到被領導者的監督，事實上，這違背了企業的監督者與被監督者之間的分離原則，產生了現有的會計控制權的問題。
會計的控制權分離具有重要的經濟意義，對于會計人員來說，必須保持相對的獨立性，才有助于企業會計控制權的分離。由于會計信息是保證企業相關工作的可驗證性和公允性的，因此會計人員的相對獨立性能為企業的會計監督工作打下良好的基礎，也就是說，報保證會計信息的質量，首先要確保會計人員的相對獨立性。為了防止會計人員在工作中的自我意識強烈，為了確保會計信息的準確性，就要盡力消除會計工作人員的主觀性，從而避免會計工作的不確定性和信息的失真。企業的會計工作，在一定程度上是存在風險的，風險越大說明會計工作人員的主觀性越強，而這一主觀性完全是由會計工作人員所控制的。為了在會計工作中準確且充分的反映信息的可靠性，會計人員在從事管理的過程中，就需要將個人的意見和主管意識與企業的會計信息分離開來，并通過確保經營者的決策獨立性來反映企業的經營狀況。如果會計從業人員在工作中經常以個人意愿來反映會計信息的話，在某種意義上說，企業的會計信息就被會計人員的個人意愿取代了，這就導致了信息的失真，不利于企業經營者的預測和決策。在企業工作中，會計人員一旦缺乏獨立性，對企業的信息和未來發展都會造成嚴重的影響。
三、獨立會計主管
1、獨立會計主管的任命
獨立會計主管的任命將有助于企業會計控制權的轉移，即將會計的控制權從企業的代理人手中轉移到企業的委托人手中，通過權利的轉移和權利的制衡避免企業外部對企業內部的經濟活動的干預。那么，獨立會計主管的選擇和聘用上就要格外的慎重，最好由企業的股東大會委托專業的會計公司和從業人員提供候選人，然后交由股東大會共同決定，這樣就可以完善企業的自主經營。
2、獨立會計主管的激勵和約束
獨立會計制度在執行的過程中往往面臨非常重要的問題，也就是通過什么方法能夠保證獨立會計主管能夠真正獨立的行使職責，根據以往的經驗，主要是解決對獨立董事的激勵和約束問題，主要的方法包括聲譽保證、法律保證和經濟激勵這三種方式。
四、小結
綜上所述，企業會計人員在內部控制中起到了非常重要的作用，對企業的經營管理發揮著不可替代的效用。經營者對于企業的控制有賴于會計從業人員的監督功能，不僅對外部監督，更加對企業內部事項監督。因此，能夠發揮會計人員在內部監督中的重要作用將會對企業的發展起到至關重要的作用。
參考文獻：
［1］宋靈霞：《加強企業內部財務控制的途徑探討》［J］，《商業經濟》，20xx年第一期
［2］王卓：《企業內部控制制度現狀分析及對策研究》［J］，《商業經濟》，20xx年第三期
［3］任慶玲：《以企業實踐應用的視覺看企業內部控制規范》［J］，《商業經濟》，20xx年第一期
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