財務審計報告精品[15篇]
在經濟飛速發展的今天，越來越多的事務都會使用到報告，不同的報告內容同樣也是不同的。那么什么樣的報告才是有效的呢？以下是小編整理的財務審計報告，希望能夠幫助到大家。
![財務審計報告精品[15篇]](/pic/00/l/b2c6cef15_2.jpg)
財務審計報告1
關于對xxxx單位年度工會經費預算執行情況的審計報告按照xxxxxxx號文件安排，xxxx工會經審委成立了審計工作組，于9月9日—11月4日對xxxxx等單位工會20xx—20xx年工會經費預算執行情況及財務收支情況進行了審計，受審單位工會對所提供資料的真實性、合法性、完整性負責。我們通過聽取匯報，查閱會計憑證，財務帳簿、會議記錄等方式對各二級單位工會的財務收支、資產管理等會計信息準確及時地進行了分析并給出了客觀評價，現將審計情況報告如下：
一、經費收入情況
1、xxxx工會實行經費直撥以來，各單位都能做到按工資總額的2%及時足額上繳xxxx工會，沒有漏繳、欠繳、截留和挪用工會經費現象。各單位經費到位率在逐年提高，為工會開展各項活動提供了保障，滿足了各項重點活動的開支，并略有結余。經統計，受審的二級工會85%局撥經費20xx年（其中15%用于考核）平均到位率為，20xx年平均到位率為，各單位自留經費到位率參差不齊，不同程度存在欠撥工會經費現象。
二、經費支出情況
在經費的使用上，各單位都能認真落實中央“八項規定”嚴格控制“三公”經費支出，嚴格按照工會經費開支范圍及標準使用經費，沒有發現違反相關規定的現象。各單位工會經費支出結構也比較合理，主要用在了勞動競賽、職工小家建設、困難職工幫扶、職工權益維護等方面。
三、審計中存在的問題：
1、重大開支集體研究制度還需進一步規范。
在審計過程中，我們發現各二級單位工會都能很好地執行重大開支集體研究制度，叁萬元以上的經費開支都能及時地召開主席辦公會集體研究，但在操作過程中還不太規范，出現了只召開會議不作記錄或有會議記錄無相關會議紀要等現象。
2、財務管理要做到全覆蓋。
在審計過程中發現，部分單位由于工作業務量小一直沒有被納入相關業務培訓和財務互檢范圍，且不參加定期召開的財務例會等會議，財務人員對近年來工會財務工作陸續出臺的.新政策，新目標和新要求等財務管理方面的制度認識不足、了解不夠，處理起日常業務時也會出現偏差。同時，各子公司工會由于自身業務能力的不足，缺乏對所屬三級單位工會財務的監管和指導，導致財務監督出現了漏洞和真空。
3、財務內部管理控制制度有待進一步規范。
在審計過程中發現，部分單位在舉辦的各類活動中，發生的活動補助、誤餐補助、教師授課費等業務，內部沒有制定統一的發放標準，導致同類型的各種活動補助發放標準不一致，隨意性較大，各類活動補助、誤餐補助發放標準等內控制度還有待進一步規范。
4、票據的審核管理工作還需進一步加強。
在審計中發現，一些單位財務人員對票據的審核工作不夠嚴謹，沒有按照《會計法》、《發票管理辦法》等規定嚴格審核發票，發現有付款單位名稱不齊全，單價、規格、數量內容不清、未加蓋發票專用章、以收據代替發票下賬等現象，在票據的審核管理上還需進一步加強。
5、部分財務人員素質還需進一步提高。
在審計中發現部分單位財務人員存在無證上崗情況，在賬務處理過程中，一些兼職財會人員對工會財務科目使用不太熟練，部分單位財會人員沒有按規定及時和銀行對賬，不能發現本單位工會帳目與銀行帳目的差異，不能及時發現錯誤并糾正，還需進一步加大培訓力度，提升財務人員的業務水平。
6、固定資產管理制度還需進一步完善。
主要表現在：
第一，資產管理制度流于形式。固定資產不能做到日常精細管理、過程管理，不能落實工會固定資產管理制度。部分單位固定資產登記、入庫、領用、處置、清查盤點等日常管理制度還不夠完善，有的單位固定資產臺帳未填寫資產的實物數量及其金額、型號等相關資料；
第二，對捐贈或獎勵的資產沒有及時記入固定資產；
第三，xxxx工會為幫建的100個職工小家配備了圖書及辦公設備，這些資產現由各二級單位工會管理和使用，但由于二級單位對這部分資產原值底數不清，目前無法登記固定資產。
財務審計報告2
因對貴公司進行清算處置的需要，我們接受委托對貴公司20xx年1月1日至20xx年4月30日的財務收支及資產負債情況進行了審計。貴公司對提供的會計資料的真實性、完整性負責，我們的責任是發表審計意見。我們的審計是依據《中國注冊會計師獨立審計準則》進行的。在審計過程中，我們結合貴公司實際情況，實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的.審計程序。
一、基本情況
貴公司于20xx年XX月XX日領取XXXXXXXXXXXX號企業法人營業執照，注冊資本275萬元，法人代表XXX，經營范圍：銷售通信器材、承攬通信工程設計、施工、通信設備維修、汽車維修，物業管理；餐飲娛樂、職業中介、通信信息服務；室內裝飾、工業與民用建筑工程。
貴公司下設通訊器材分公司、通信工程分公司、物業管理分公司、通信工程設計分公司、建筑工程分公司。其中，建筑工程分公司于20xx年4月注銷。
二、審計情況
（一）財務收支情況
1、收入情況
20xx年1月1日至20xx年4月30日，貴公司累計實現銷售收入147，054，元，其中20xx年實現銷售收入72，526，元，20xx年實現銷售收入67，487，元，20xx年實現銷售收入6，636，元，20xx年1至4月實現銷售收入404，元。
收入組成：①通信工程及設計收入34，087，元，②器材銷售收入111，579，元，③物管收入250，元，④委托代辦收入1，135，元。
2、成本費用情況
20xx年1月1日至20xx年4月30日，貴公司累計發生銷售成本129，447，元，營業費用6，155，元，管理費用5，558，元，財務費用-204，元，主營業務稅金及附加1，731，元，營業外收支凈額465，元，所得稅2，123，元。
銷售成本組成：①通信工程及設計成本29，272，元，②器材銷售成本99，032，元，③物管成本92，元，④委托代辦成本1，050，元。
3、利潤實現情況
20xx年1月1日至20xx年4月30日，貴公司累計實收凈利潤3，623，元。其中：①20xx年實現凈利潤3，988，元，②20xx年實現凈利潤630，元，③20xx年實現凈利潤322，元，④20xx年1至4月凈利潤-1，319，元。
(二)資產負債及所有者權益狀況
1、資產情況
截止20xx年4月30日，貴公司資產總額21，213，元。其中：貨幣資金428，431、、46元，應收賬款7，127，元，其他應收款3，103，元，壞賬準備1，元，長期投資2，000，元，固定資產原值1，838，元，凈值1，368，元，土地使用權5，386，元。
固定資產、應收賬款及其他應收款明細表見附件。
2、負債情況
截止20xx年4月30日，貴公司負債總額12，560，元。其中：應付賬款4，270，元，應付福利費228，元，未交稅金86，元，其他應交款3，元，其他應付款7，971，元。
應付賬款及其他應付款明細表見附件。
3、所有者權益情況
截止20xx年4月30日，貴公司所有者權益總額8，653，元。其中實收資本2，180，元，資本公積3，121，元，盈余公積906，元，未分配利潤2，446，元。
資本公積的形成情況：①20xx年1月1日至20xx年4月30日增加資本公積3，037，元，均系所得稅減免金額，②20xx年結轉83，元，系勞服司遺留。
盈余公積的形成情況：①20xx年1月1日至20xx年4月30日增加盈余公積874，元，均系從利潤中提取，②20xx年結轉31，元，系勞服司遺留。
三、存在問題
1、截至20xx年4月30日，應付款項中應付工資余額4，651，元，工會經費248，元，教育經費202，元，勞動保險費1，102，元，福利費147，元，共計6，351，元。經審計，系20xx年至20xx年4月從成本費用中計提，其中應付工資大部份按800元/月/人的標準計提，計提依據不充分，與實際支付情況亦不相符。
2、截至20xx年4月30日，應收款項中個人所得稅余額155，254。77元。經審計，系貴公司代職工支付的所得稅。根據稅法及會計制度，應按個人所得稅法規定進行核算。
3、截至20xx年4月30日，實收資本2，180，元，營業執照注冊資金2，750，元，兩者不一致。
四、審計意見
1、我們認為，除上述問題造成的影響外，貴公司20xx年1月1日至20xx年4月30日表列的財務收支及資產負債情況在重大方面符合企業會計準則和《郵電通信企業會計制度》的規定。
2、對審計報告所述問題按相關法規制度規定處理。
附送：1、20xx年4月30日資產負債表；
2、20xx年1月1日至20xx年4月30日損益表；
3、固定資產明細表；
4、應收賬款及其他應收款明細表；
5、應付賬款及其他應付款明細表。
財務審計報告3
xxx有限公司：
我們審計了后附的xxx有限公司008年度的高新技術產品收入明細表及有關編制說明。
一、管理層的責任在企業會計準則框架下，按照《高新技術企業認定管理辦法》和《高新技術企業認定管理工作指引》的規定，如實編制高新技術產品收入明細表，是申報企業管理層的責任。
這種責任包括：設計、實施和維護與高新技術產品收入明細表相關的內部控制，以使高新技術產品收入明細表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;選擇和運用恰當的會計政策;作出合理的會計估計;恰當界定高新技術產品的`具體范圍。
二、注冊會計師的責任我們的責任是在實施審計工作的基礎上對高新技術產品收入明細表發表審計意見。
我們按照《高新技術企業認定專項審計指引》的規定執行了審計工作。
《高新技術企業認定專項審計指引》要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作以對高新技術產品收入明細表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關高新技術產品收入明細表金額和披露的審計證據。
選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的高新技術產品收入明細表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與高新技術產品收入明細表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。
審計工作還包括評價管理層選用相關會計政策的恰當性和作出相關會計估計的合理性，以及評價高新技術產品收入明細表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。
三、審計意見我們認為，貴公司20xx年度的高新技術產品收入明細表已在企業會計準則框架下，按照《高新技術企業認定管理辦法》和《高新技術企業認定管理工作指引》的規定編制，在所有重大方面公允反映了貴公司在20xx年度的高新技術產品收入情況。
四、編制基礎及使用限制我們注意到如高新技術產品收入明細表編制說明第三條所述，貴公司20xx年度的高新技術產品收入明細表是在企業會計準則框架下，按照《高新技術企業認定管理辦法》和《高新技術企業認定管理工作指引》的規定編制的，可能不適用于其他目的。本報告僅供貴公司申報高新技術企業認定時使用，不得用于其他目的。
本段內容不影響已發表的審計意見。
財務審計報告4
×××市審計局：
根據××審綜字[19××]×號審計計劃安排，審計小組于19××年×月×日至×月×日，對××市日用雜品公司19××年度財務收支進行了就地審計。審計總金額825萬元，違紀總金額為344144.07元。應繳金額為48166.40元。現將審計結果報告如下：
一、基本情況
××市日用雜品公司是××市供銷社所屬中型企業19××年度與市供銷社簽訂承包合同，實行利潤遞增包干。公司下屬11個獨立核算單位。
該公司于l9××年×月由行政管理型公司變成了經濟實體公司(由原日雜采購站和生活采購站合并而成)。現分為3個業務經營科室和8個行政職能科室。主營日用雜品、兼營五交化及家用電器、家具等。現有職工111人，固定資產103萬元，自有流動資金39萬元。全年銷售額l972萬元，實現利潤總額67.4萬元。
二、發現的問題
1.弄虛作假套取資金，給×××路倉庫發獎金8000元。l9××年末，市日雜公司決定日雜站和生活站給××路倉庫(都是公司所屬獨立核算單位)承擔8000元勞動分紅獎。該款應該在稅后留利中支付，而兩站采取弄虛作假的手段，在1998年1月份分別用轉賬支票，從銷售款中套出現金給倉庫，分別用倉庫開出的兩張4000元“苫布”虛假類發票列入費用，該倉庫沒有入賬，直接給職工發獎金，嚴重違反了《國營企業成本管理條例》和《現金管理暫行條例》。
2.挪用流動資金22萬元，建造營業樓。該公司××日雜大樓屬于用自籌資金搞的基建項目。由于專項貸款不足，19××年從日雜和生活兩站借用流動資金24萬元，扣除兩站19××年×月末自有資金賬面余額2萬元，實際挪用22萬元用于基本建設。
3.挪用流動資金22000元，為職工買有獎儲蓄。該公司動用現金和轉賬支票(流動資金)，從農行買有獎儲蓄22000元。其中，生活站19××年×月和×月共買ll000元，日雜站19××年×月和19××年×月共買11000元。此款存期為一年，利息以中獎形式支付。現已全部還本。該儲蓄應由職工個人承擔，但公司一直掛在往來賬上未扣回。收到的330元中獎款，企業沒有入賬，直接給職工搞福利。
4.鞭炮回扣收入款未進決算，隨匿利潤81164.07元。該公司19××年末鞭炮回扣收入112704.28元掛賬，未進當年決算。按年末鞭炮庫存額813505.15元和廠方進貨回扣率4%(最高)計算，庫存應留回扣32540.21元，實際多留了80164.07元未進決算，影響了當年利潤的真實性。
5.截留出租收入列賬外3620元。該公司出租門前攤床一事，經查財會賬目，沒有反映有關租金收入。經多方查證和有關人員證實.租金由行政科收到。其中.19××年×月到×月收入1105元。l9××年×月至×月收入2515元，分別在保衛科和行政科有關人員手中。
三、處理意見
1.對該公司弄虛作假套取現金給××路倉庫發放獎金8000元問題，根據《國務院關于違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第一款和《現金管理暫行條例實施細則》第二十條第十款具體規定，應將違紀金額全部收繳，并處以50%罰款。合計應繳金額12000元。
2.對挪用流動資金22萬元建造營業樓問題，根據《國務院關于違反財政法規處罰的`暫行規定》第五條第四款和第九條，應_itit整賬目歸還原資金渠道，并按違紀額的l0%罰款22000元。
3.對挪用流動資金22000元為職工買有獎儲蓄問題，根據《國務院關于違反財政法規處罰的暫行規定》第九條，按違紀額10%罰款2200元，中獎330元全額上繳，合計應繳金額2530元。
4.對截留鞭炮回扣收入80164.07元，隱匿利潤問題，根據《國務院關于違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第四款和第六條，調整有關賬目，并按違紀額的10%罰款8016.40元。
5，對截留出租攤床收入列賬外3620元問題，根據國務院有關文件規定，應全額上繳。
四、建議
針對審計中發現的問題，提出以下建議：該公司有關領導及財會科，今后應嚴格執行會計法，遵守財經法規，實事求是地處理各項經濟業務;合理使用資金，認真貫徹專款專用的原則，加強會計基礎工作，提高財會人員素質，按財務制度規定，正確攤提各項費用.如實、準確地反映企業財務成果。
附件：(略)
商糧貿審計處審計小組
組長：×××(簽名)
19××年
財務審計報告5
一、內部控制審計制度的變遷
（一）美國內部控制審計
美國是較早開始關注內部控制審計領域并完善內部控制審計規范的國家。1939年，美國注冊會計師協會在第1號《審計程序公告》中，首次正式提出了對企業內部控制進行審查的要求。1978年，科恩委員會提出企業在披露公司年度財務報告時，也應對公司的內部控制的有效性進行自我評估，同時要求內部控制的自我評估需經過注冊會計師的評價并出具相關報告。之后幾年，SEC也了相關的提案意見。20xx年的安然、世通等事件的發生催生了美國國會的《薩班斯——奧克斯利法案》，該法案規定會計師事務所在審計公司年報的同時應對公司內部控制進行評價并出具報告。20xx年3月，美國公眾公司會計監督委員會的《與財務報表審計相關的財務報告內部控制審計》（AS2）明確提出了在執行財務報表審計時應同時進行與財務報告相關的內部控制審計；20xx年，PCAOB了更為完善的AS5以取代AS2。至此，美國內部控制審計已達到了較為完善的地步。
（二）我國內部控制審計
我國在相繼出現了銀廣夏、藍田等事件之后，中國注冊會計師協會在20xx年了《內部控制審核指導意見》，該意見要求注冊會計師在接受委托后就被審計單位管理當局對特定日期與會計報表相關的內部控制有效性的認定進行審核，并發表審核意見。其后，為了規范企業內部控制，進一步使得國內的內部控制審計規范與國家接軌，財政部、證監會、審計署、銀監會和保監會于20xx年印發《企業內部控制基本規范》，并從20xx年7月1日起在上市公司范圍內施行，鼓勵非上市的大中型企業執行。《基本規范》要求執行該規范的公司，應當披露本公司年度內部控制有效性的自我評價報告，并可以聘請具有證券、期貨業務資格的會計師事務所對內部控制的有效性進行審計。20xx年我國67家境內外同時上市公司在披露20xx年度報告的同時，披露了企業內部控制評價報告以及內部控制審計報告。另外，根據《關于20xx年主板上市公司分類分批實施企業內部控制規范體系的通知》的要求，中央和地方國有控股上市公司應在披露20xx年度財務報表時，應披露董事會對公司內部控制的自我評價報告以及注冊會計師出具的財務報告內部控制審計報告。由此可見，我國在內部控制審計已逐漸趨于成熟化。
二、我國內部控制審計制度的完善建議
（一）內部控制審計范圍
在20xx年的`《企業內部控制基本規范》中，要求執行本規范的上市公司應聘請會計師事務所對內部控制的有效性進行審計。隨后的《企業內部控制審計指引》則明確提出會計師事務所應對財務報告內部控制的有效性進行審計并出具審計報告。在我國，內部控制有五大目標：保護財產安全，保證經營合法合規，提高經營效率，確保財務報告的可靠性以及實現企業的戰略目標。而根據SEC20xx年正式的最終定義中，財務報告內部控制是指由公司的首席執行官、首席財務官或者公司行使類似職權的人員設計或監管的，受到公司的董事會、管理層和其他人員影響的，為財務報告的可靠性和滿足外部使用的財務報表編制符合公認會計原則提供合理保證的控制程序。由此可見，財務報告內部控制僅是內部控制的一個目標之一，而是否應該其他方面的內部控制包括在內部控制審計中，是值得思考的問題。
基于此，筆者建議，內部控制審計不應只包括財務報告內部控制審計。理由如下：
（1）目前規定注冊會計師只針對財務報告內部控制發表審計意見主要是為了減輕注冊會計師的法律責任，但是，在筆者看來，風險和收益是對等的，注冊會計師在對企業整個內部控制進行審計后所得到的報酬是與其承擔的責任對等的；
（2）注冊會計師之所以需要對內部控制是為了提高財務報告信息的可靠性，除了財務報告內部控制以外，企業的內部環境等的內部控制也能對財務報告信息真實性產生影響，故更不應僅局限于財務報告內部控制；
（3）對于企業管理層而言，其更希望審計人員能夠通過對內部控制的整體審計提出內部控制在哪些方面可能存在失效。而即使準則規定審計人員應就非財務報告內部控制審計與管理層溝通，但是由于該業務并非審計人員必須完成的責任，就會出現審計人員不認真對待、管理層也無法獲得內部控制整體運行情況的狀況。由以上三點原因可見，將非財務報告內部控制作為審計人員必須履行的責任更有利于完善內部控制審計。
（二）內部控制審計是否應進行整合審計
內部控制審計被提出并逐漸得到越來越多的關注后，許多人認為應該對內部控制審計和財務報表審計進行整合。整合審計是指將兩項審計工作交由同一家會計師事務所執行從而達到提高審計效率、降低被審計單位的審計成本和會計師事務所的工作成本的目的。并且，就我國現狀而言，從20xx年開始執行內部控制審計報告的公司基本都采取的是整合審計的方式。但是，在筆者看來，整合審計是不可行的。從前文所述內部控制審計的變遷可知，在經歷了會計師事務所聯合公司進行造假的事件后，公眾降低了對財務報表的信任度，因此，實施內部控制審計主要是為了重新提高公眾對公司財務信息的信任度，內部控制審計為財務報表審計的可靠性提供了保證作用。但是，當進行整合審計時，事務所為了能同時獲得兩項業務可能會向被審計單位做出不該有的承諾；而若整合審計最終被作為行業規定強制執行時，會計師事務所也會因能夠獲得一項審計業務的同時獲得另一項審計業務從而減少內部控制審計業務的程序降低業務的質量。并且，相較于一家事務所的保證，公眾更愿意相信兩家事務所同時提供的保證。因而，實行整合審計只會降低內部控制審計對財務報表審計的保證作用，違背內部控制審計的初衷。所以，筆者認為，內部控制審計不應進行整合審計。
財務審計報告6
根據審計部工作計劃，審計組于20xx年xx月xx日至31日對****有限公司20xx年度的財務收支及內控制度情況進行了審計。
審計工作是依據國家有關法律、法規和集團公司的規章制度，對****公司提供的會計報表、帳簿、憑證等實施了我們認為必要的'審計程序。保證會計資料的真實、合法、完整是****公司的責任，我們的責任是對審計結果發表意見。
審計報告分為三大部分，各部分主要內容：
第一部分、經濟效益情況。報告經濟指標完成情況；
第二部分、審計問題及建議。報告審計中發現的問題、經營風險及內部控制薄弱點并提出審計建議；
第三部分、會計報表附注。報告截至20xx年xx月xx日資產、負債及其權益的現狀。
現將審計情況報告如下。
第一部分 經濟效益情況
一、經濟指標完成情況
（一）銷售收入指標
截至20xx年底，實現銷售收入1.2億元，比上年增長94％。
按照銷售結構分析，***
按照銷售品種分析****
20xx年度平均毛利率5.5％，比上年降低3.3個百分點，從歷年看，銷售毛利呈現逐年下降的趨勢，****
（二）利潤指標
20xx年度****公司報表顯示實現利潤總額*萬元，但存在潛虧因素。
****
綜合潛虧因素后，實現利潤總額***-8*77＝4***元。
第二部分 審計發現問題及建議
20xx年度審計后，****公司在內部管理上加強了力量，做了很多的整改工作，在行政管理、員工管理、財務管理上建立了一些規章制度并取得了一定的成績，尤其在財務管理上有了很大的改進，逐步將財務的核算職能向管理和監督職能轉變，同時靈活管理和運用營運資金，在強化內部管理的同時為業務部門提供有力的資金保障。
財務審計報告7
為了進一步規范國有企業領導人員的經濟責任審計工作，保證工作質量，提高工作效率，各級國有資產監督管理委員會先后出臺中央企業、省屬企業國有企業領導人員經濟責任審計實施辦法，為經濟責任審計的開展創造了良好的條件。華晉焦煤有限公司內部審計部門對所屬企業的領導人員進行了經濟責任離任審計，取得了顯著的成效，但在實踐中也暴露出一些問題。用歷史的、客觀的、發展的眼光來分析、評價和看待經濟責任離任審計制度，既利于提高對經濟責任離任審計本質的認識，又利于經濟責任離任審計制度的發展與完善。筆者作為經濟責任離任審計工作的實踐者，現就經濟責任離任審計工作的開展方法、存在的難點及完善措施提出了看法。
一、經濟責任離任審計的方法
在對公司所屬單位領導人員進行經濟責任離任審計時，采取聽、談、查的方式進行審計。
聽：就是在審計過程中聽取所在單位對領導人員任期內工作評價情況匯報及個人工作述職報告；
談：就是與所在單位其他領導、部分業務人員進行個別訪談，對領導人員在任期內工作能力、業務水平、團結合作等方面的看法和評價；
查：就是審查領導人員在任期內分管工作履行職責情況，同時結合所在單位的實際情況，實施對會計報表、會計賬簿、會計憑證等必要的審計程序及審計調查，取得了相關審計證據，就有關審計事項向有關單位和人員進行調查、核實，審計調查是經濟責任離任審計的有效方法。
二、經濟責任離任審計存在的難點問題
在對公司所屬領導人員任期經濟責任離任審計的過程中，遇到許多難點問題，亟待解決。
(一)對重大審計事項認定的難點
1.對存貨的真實性確認的難點
(1)存貨涉及的賬戶眾多，抽查審計難免有疏忽或遺漏。存貨的核算內容包括材料采購(或在途材料)、原材料、包裝物、低值易耗品、在產品、半成品、產成品、庫存商品、分期收款發出商品、材料成本差異等很多賬戶，這些賬戶屬企業領導人員任期內的發生時間，少則2-3年，多則達5年之久，對其審查通常依據審計人員的主觀判斷，選擇重點賬戶和近年發生的事項，難免產生審計風險。
(2)存貨不僅占企業流動資產的比例較高，而且品種多、數量大，實際盤點工作量非常大，通常要依靠被審單位抽調人員進行盤點，審計人員監督盤點或抽盤也只是一部分存貨，因此賬實核對的困難多、難度大。此外，有些存貨如原煤、精煤、中煤等只能采用經驗估計法或理論測算法，難以避免與實際情況有差異。
(3)對于在途存貨、港口存貨，審計人員外出調查取證存在路途遠、花費大、成本高等困難，使審計證據的質量難以保證。
(4)對于前任領導人員任職期間留下的存貨，如果有潛在損失，那么現任領導任期內究竟消化了多少前任領導的潛在虧損，現在的財務核算與管理混亂等諸多因素的共同影響，給審計人員分清離接任領導的經濟責任，帶來很大的難度。
2.對債權債務的確認難點
(1)債權與債務核算中相互混淆，企業沒有真實準確地反映，目的在于人為縮小企業資產和負債的規模，掩蓋債權債務的真實性，造成企業資產與負債、債權與債務結構合理的假象。(2)債權債務單位路途遙遠，審計過程發函到對方單位詢證，回函率極低，導致對企業債權債務中的壞賬損失和有問題的資金難以認定。(3)審計中所屬企業請求審計組不要發函到對方單位詢證，否則往來單位正好以此為借口找上門來結賬催債，使得審計有時無所適從、舉步維艱。
3.對重大投資項目及其投資損益的確認難點
由于審計人員受知識面的局限，對企業短期投資和長期投資的效益及風險難以斷定和評價，因而往往采取就事論事等回避矛盾的辦法，使得企業投資及其損益的真實性難以確認，從而給審計工作帶來很大風險。
(二)經濟責任認定的難點
1.離接任領導人員責任劃分界限：
由于時間跨度大、涉及的賬戶多以及賬務處理的不規范、財務管理失控等因素的共同影響，審計中要全面、徹底地劃清前任、接任、再后任的經濟責任界限難度大、風險大。
2.盈虧不實和潛盈、潛虧的界限
從理論上講，根據企業財務會計制度的規定和權責發生制原則，對明虧和潛虧是能夠分清的。但在離任審計實踐中，有時卻存在較大的意見分歧。如某些離任領導人員要求對庫存產品按現行市價與賬面成本計算潛盈利潤，而接任者則認為不能就賬論賬，因為產品銷售過程會出現很多意想不到的情況，如質量、價格、銷售費用等可能發生變化，因此不能計算和認定庫存產品中的潛盈。
3.直接責任與主管領導責任的界限
對主要領導直接分管的事項，如果發生錯弊、損失或風險，是否一定要承擔直接責任而不是主管領導責任；而對于其他副職領導分管范圍內的事項，如果出現重大問題，作為主要領導是否只承擔主管領導責任而不是直接責任。對此，在審計定性處理中有時爭議較大。
(三)審計評價的難點
1.政績量化與非量化的矛盾
離任審計中有人認為，如果企業資不抵債，就不能評價其內控制度健全、有效，至少應該表述其管理不善或管理混亂。如果企業經濟效益很好，就總結和評價其管理方面的成功經驗，而忽視和回避企業管理中存在的問題，從而出現“一好遮百丑”的現象。在量化政績的尺度把握上確有許多人為因素，從而給審計評價帶來一定的風險。
2.審計內容與非審計內容的界限
被審單位的職工有時通過書面、口頭等形式，要求審計組審查并答復某些事項，審計人員如果介入其中，往往是非難分，陷于被動局面。
3.任期政績與發展后勁的關系
一般來說，對企業領導人員任期內已實現的經濟效益指標評價比較簡單，而對未來發展后勁的評價相對來說情況復雜，難度較大。
三、完善經濟責任離任審計的對策
經濟責任離任審計范圍廣、內容多，僅用聽、談的方法是難以達到審計目標的，必須與審計調查結合進行。審計調查既是經濟責任離任審計的有效方法，又是經濟責任離任審計的必要環節，二者有機結合，有利于保證經濟責任審計質量，實現審計目標，防范審計風險。
(一)經濟責任離任審計調查的特點
1.審計調查對象的特定性
在經濟責任離任審計中，需要調查的對象是特定的，即與經濟責任離任審計事項有關的單位和個人。
2.審計調查內容的針對性
經濟責任離任審計中，調查的內容十分廣泛，但又具有很強的針對性。主要有：被審計單位賬面沒有記載而又必須調查核實的事項；被審計單位提供的資料缺乏可靠性，而又必須調查清楚的事項，如發票要素不全、內容不真實，需要作進一步的調查；從被審計單位賬面的審計發現了疑點，而又必須進一步調查證實的事項；根據審計目標和管理部門的要求，需要調查的其他事項。
3.審計調查方法的多樣性
審計調查方法取決于調查對象、范圍、內容和目標等的不同要求。有全面調查和抽樣調查，普遍調查和典型調查，綜合調查和專題調查，內部調查和外部調查，函證調查和現場調查，對單位調查和對個人調查，書面調查和會議調查等。這些調查方法可以相互結合運用，也可以與其他審計方法結合運用。
4.審計調查結果的'客觀性
審計調查能夠獲得賬面審查所不能取得的比較真實的證據，審計調查的結果就是審計人員所看、所問、所聞、所查、所記、所算的和被調查單位和個人提供的各種證據資料。調查中所收集的審計證據準確、可靠，客觀真實地反映了事物的本質，與賬面審計結果相結合，可以起到相互印證的作用。
(二)經濟責任離任審計與審計調查相結合的方法
1.根據經濟責任離任審計所涉及的有關事項，確定審計調查的對象、范圍和內容，又在審計調查中適當進行延伸審計，綜合運用各種審計方法。
2.根據經濟責任離任審計所涉及的有關項目，選擇恰當的調查方式，如用統計調查法核實經濟指標，用試點調查法了解經濟政策執行情況，用重點調查法追查經濟案件，用會議調查法征求對被審計人的總體評價等。
3.根據經濟責任離任審計所涉及的特定事項，對審計調查材料進行相互聯系、客觀的分析，使審計調查的內容與經濟責任審計的內容具有相關性，而不能將兩者割裂開來，更重要的是將兩者有機結合，綜合利用。
4.根據經濟責任離任審計方案制訂審計調查方案，合理安排審計調查人員、時間和審計力量及其組織方式。同時，又要根據審計調查過程中的變化情況，及時調整經濟責任離任審計方案。使審計調查與經濟責任審計在目標要求上達到一致，在組織實施上達到統一，在時間安排上協調同步。
5.根據經濟責任離任審計與審計調查的關系，搞好幾個結合。即：審計與現場觀察結合，審計與問卷調查相結合，審計與調查分析相結合，數據統計與事實調查相結合，內查與外調相結合。在此基礎上，根據審計調查的要求，綜合運用多種審計調查方法，以求得最佳的審計調查效果，提高經濟責任審計質量和效率。
(三)經濟責任審計調查結果的運用
審計調查結果就是審計調查報告及其產生的作用，經濟責任離任審計與審計調查相結合，除了方法、內容上的結合外，還必須注重經濟責任審計結果與審計調查結果相結合運用。
1.審計調查結果是經濟責任審計結果的重要依據之一，經濟責任離任審計結果包含了審計調查的結果，對企業領導人員進行經濟責任審計報告的內容反映了審計調查報告的內容，是總與分的關系。審計調查的結果是經濟責任離任審計結果的基礎，調查報告必然成為經濟責任審計報告的重要依據。經濟責任離任審計報告對審計調查結果的運用程度反映了審計調查的質量和效果的高低，審計調查的質量和效果的優劣直接影響到經濟責任審計報告的質量和效果，在一定意義上說，經濟責任離任審計結果能否被充分地利用并發揮作用，關鍵取決于審計調查結果有無分量。審計調查結果是經濟責任審計結果的補充，一個項目的經濟責任審計報告往往是反映總括、全面的情況，而審計調查報告是反映某一方面具體、詳細的情況，可以起到補充作用。
2.經濟責任離任審計結果的運用程度決定審計調查結果的運用程度。因為經濟責任審計報告決定了審計調查報告所反映的情況、問題和意見及其范圍和方式。
(四)保證審計調查結果充分運用的措施
在經濟責任審計與審計調查相結合過程中，應采取必要的措施，保證審計調查結果得到充分運用。
1.堅持依法審計，實事求是的原則，保證審計調查工作依法進行，調查結果客觀公正。
2.認真編制審計調查方案，科學確定調查對象、范圍、內容、步驟、方法，組織方式等，收集和整理調查資料，進行綜合分析和研究，寫好審計調查報告。
3.建立規范的審計調查工作制度，保證審計調查的質量、調查結果真實可靠。
4.建立經濟責任離任審計工作領導小組和聯席會議制度，聽取和了解經濟責任審計及審計調查情況，檢查審計調查檔案資料，防止審計調查走過場和隱瞞審計調查結果的真實情況，避免審計調查中的舞弊行為，保證如實反映審計調查結果。
總之，對國有企業領導人員實行經濟責任離任審計，是新時期加強企業領導人員管理的重要環節，是從源頭上預防和治理腐敗，促進領導人員廉潔勤政的重要措施。對企業領導人員的經營業績和存在的問題給予客觀、真實、準確、科學的評價，以科學發展觀作為衡量標準來評價企業領導人員的工作得失，為全面考核、合理使用企業領導人員提供審計依據，推動審計監督與企業領導人員管理有序銜接，以保證內部審計工作的順利開展。
財務審計報告8
審計署：
我局于今年4月25日、6月28日先后兩次發文，通知各省、市、自治區審計局對全國某銀行系統1984年度會計決算進行審計。7月3日又以審計署的名義向其總行發出審計通知，對其1984 年財務收支情況進行就地審計。由于各級黨政領導重視和各級審計機關的努力，以及該銀行的積極配合，審計工作進行得比較順利。目前，此項工作已基本結束。據統計，全國有6000多人參加了這項審計工作。除審計了總行和27個省、市自治區分行外，還抽審了154。個基本層單位。審計出違紀資金xxxxx萬元（其中總行xxxx萬元，分行和分行以下 xxxx萬元），就地繳入中央金庫xxxx萬元。違紀自查和視同自查上劃總行參與利潤分成后上繳財政xxxxx萬元，共計上繳中央財政xxxxx萬元。現將審計情況報告如下：
（一）主要問題
1．多提應付未付利息xxxx萬元
為了使定期儲蓄存款利息較均衡地計入費用，人民銀行規定可以預提定期儲蓄應付未付利息。某銀行預提方法是按定期儲蓄存款年末余額，以月息四厘八的利率提取一年的利息支出。但是，有些分行為壓低利潤基數，超出規定范圍，共多提XXXX萬元。
2．重復列支定期儲蓄利息xxx又XXX萬元
按規定，實際發生的定期儲蓄利息應在預提的應付未付利息中支付。但是，總行1980- 1984年所提示的應付末付利息xx xxxX萬元，一直掛在帳上，未作支付；而1980- 1984年定期儲蓄的實際利息支出xxxxxx萬元，又計人了當年發生的費用，相應地減少了利潤。
3．自行提高利潤留成比例，多提利潤留成xxxx萬元
銀行系統從1983年實行利潤留成辦法，人民銀行根據財政部規定的比例，核定某銀行的留成比例為XX％。但某銀行未按規定了比例提取利潤留成，自行將留成比例提高到X. XX%。 1983年多提利潤留成xxxxx萬元，1984年多提利潤留成xxxxx萬元，兩年共計xxxxx萬元。4．虛列多列支出，亂擠亂攤費用xxxX萬元
某銀行基層行、處虛列多列各項費用和亂擠亂攤費用的問題比較普遍。如A省分行虛列儲蓄代辦費等xxxx萬元；B省分行虛列銀行利息支出xxxx萬元；C省分行把應在利潤留成中的發展基金開支的基建資金xxx萬元在費用中列支；I)省分行為多提加班費而擴大工資基數xxx萬元。房屋修繕費應在利潤留成中開支，但總行卻一直將修繕費與房租混在一起，由管理費開支，全國共計xxxx萬元。
此外，不少地區在審計中還發現，某銀行的一些基層行、處財務管理不嚴，帳目差錯較多，該清理的帳務未及時清理，錯記、漏記、反記、以及付款的審批手續不全等現象較為普遍，全國共計x x又x萬元。
（二）評價和結論
我們認為，某銀行系統在1984年會計決算中出現xxxxxx萬元的違紀資金，其性質是嚴重的。這是為了局部利益而違反國家規定，甚至弄虛作假，直接或間接地截留上繳利潤，侵犯了國家利益。某銀行系統出現這些問題的主要責任在總行的某些負責人只顧局部，不顧全局，缺乏組織紀律性。事實表明，有些違紀問題是總行布置的，有些則是他們默許的。因此，我們同意有關部門對他們作出的處理決定。
《三）意見和建議
總的講，某銀行對此審計的.態度較好，并對審計工作予以配合。盡管審計中發現的問題較為嚴重，但在審計過程中，總行和多數分行的態度尚屬端正，能夠積極、主動配合審計機關的工作。當我局將審計通知發送該行以后，總行發出了傳真電報，要求各分行進行自查，并派檢查組赴各地抽查。在審計過程中，總行又自動將利潤留成比例降回到規定的標準。總行審計組進點前，總行進行了自查，并主動將五筆不合理資金xx只xx萬元作了調帳處理，對多提利潤留成及定期儲蓄應付未付利息問題作了說明。因此，我們意見將以上問題視為總行自查進行處理。
鑒于某銀行系統違反財經紀律的主要責任者已經處理，在以后的審計過程中，總行和多數分、支機構能主動配合，我們建議，除對弄虛作假情節嚴重，手段惡劣或有意隱瞞問題且數額較大的，甚至阻撓審計機關進行審計的極少數人員建議總行和有關黨政機關給予嚴肅處理外，凡屬于一般違紀間題的責任者不再給予紀律處分。但應認真總結經驗教訓，寫出檢查報告。
對于某銀行系統違紀資金的經濟處理意見，按照自查部分由該行自行調帳處理，審計機關審查部分就地繳人中央金庫的原則辦理。
某銀行應加強全系統干部的組織紀律性教育。
某銀行應立即健全現有規章制度，加強財務管理。凡與國家有關規定不一致的，應按國家有關規定修改更正；凡規定不明確的，應根據國家有關文件作出明確規定。同時，要加強財務管理，做好對財會人員的培訓工作
某銀行應建立健全并嚴格執行內部檢查制度，盡快建立內部審計的正常工作秩序，堵塞漏洞。
以上報告妥否，請批復。
金融審計局
xxxx年xx月x日
財務審計報告9
×××市審計局：
根據××審綜字×號審計計劃安排，審計小組于20××年×月×日至×月×日，對××市日用雜品公司20× ×年度財務收支進行了就地審計。審計總金額825萬元，違紀總金額為344 144。07元。應繳金額為48 166。40元。現將審計結果報告如下：
一、基本情況
××市日用雜品公司是××市供銷社所屬中型企業20××年度與市供銷社簽訂承包合同，實行利潤遞增包干。公司下屬11個獨立核算單位。
該公司于l20××年×月由行政管理型公司變成了經濟實體公司（由原日雜采購站和生活采購站合并而成）。現分為3個業務經營科室和8個行政職能科室。主營日用雜品、兼營五交化及家用電器、家具等。現有職工111人，固定資產103萬元，自有流動資金39萬元。全年銷售額l972萬元，實現利潤總額67。4萬元。
二、發現的問題
1。弄虛作假套取資金，給×××路倉庫發獎金8000元。20××年末，市日雜公司決定日雜站和生活站給××路倉庫（都是公司所屬獨立核算單位）承擔8000元勞動分紅獎。該款應該在稅后留利中支付，而兩站采取弄虛作假的手段，在20xx年1月份分別用轉賬支票，從銷售款中套出現金給倉庫，分別用倉庫開出的兩張4000元“苫布”假的發票列入費用，該倉庫沒有入賬，直接給職工發獎金，（）嚴重違反了《國營企業成本管理條例》和《現金管理暫行條例》。
2。挪用流動資金22萬元，建造營業樓。該公司××日雜大樓屬于用自籌資金搞的基建項目。由于專項貸款不足，20××年從日雜和生活兩站借用流動資金24萬元，扣除兩站20 ××年×月末自有資金賬面余額2萬元，實際挪用22萬元用于基本建設。
3。挪用流動資金22 000元，為職工買有獎儲蓄。該公司動用現金和轉賬支票（流動資金），從農行買有獎儲蓄22 000元。其中，生活站1 9××年×月和×月共買ll 000元，日雜站20××年×月和20××年×月共買11 000元。此款存期為一年，利息以中獎形式支付。現已全部還本。該儲蓄應由職工個人承擔，但公司一直掛在往來賬上未扣回。收到的330元中獎款，企業沒有入賬，直接給職工搞福利。
4。鞭炮回扣收入款未進決算，隨匿利潤81164。07元。該公司20××年末鞭炮回扣收入112 704。28元掛賬，未進當年決算。按年末鞭炮庫存額81 3 505。1 5元和廠方進貨回扣率4%（最高）計算，庫存應留回扣32 540。21元，實際多留了801 64。07元未進決算，影響了當年利潤的真實性。
5。截留出租收入列賬外3620元。該公司出租門前攤床一事，經查財會賬目，沒有反映有關租金收入。經多方查證和有關人員證實。租金由行政科收到。其中。20××年×月到×月收入1105元。20××年×月至×月收入251 5元，分別在保衛科和行政科有關人員手中。
三、處理意見
1。對該公司弄虛作假套取現金給××路倉庫發放獎金8000元問題，根據《國務院關于違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第一款和《現金管理暫行條例實施細則》第二十條第十款具體規定，應將違紀金額全部收繳，并處以50%罰款。合計應繳金額12 000元。
2。對挪用流動資金22萬元建造營業樓問題，根據《國務院關于違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第四款和第九條，應_itit整賬目歸還原資金渠道，并按違紀額的l0%罰款22 000元。
3。對挪用流動資金22 000元為職工買有獎儲蓄問題，根據《國務院關于違反財政法規處罰的'暫行規定》第九條，按違紀額10%罰款2200元，中獎330元全額上繳，合計應繳金額2530元。
4。對截留鞭炮回扣收入80 164。07元，隱匿利潤問題，根據《國務院關于違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第四款和第六條，調整有關賬目，并按違紀額的10%罰款8016。40元。
5，對截留出租攤床收入列賬外3620元問題，根據國務院有關文件規定，應全額上繳。
四、建議
針對審計中發現的問題，提出以下建議：該公司有關領導及財會科，今后應嚴格執行會計法，遵守財經法規，實事求是地處理各項經濟業務；合理使用資金，認真貫徹專款專用的原則，加強會計基礎工作，提高財會人員素質，按財務制度規定，正確攤提各項費用。如實、準確地反映企業財務成果。
附件：（略）
商糧貿審計處審計小組
組長：×××（簽名）
20××年×月×日
財務審計報告10
根據《xxx關于內部審計工作的規定》第九條及《xxxx年度工作計劃》，xxx年xx月xx日至xx日xx中心學校內審組對你單位xx年度的財務收支情況進行了審計。此次審計著重審查了你單位xxx年度學校財務賬、工會賬、伙食賬的'賬簿、會計憑證、會計報表等其他有關會計資料。這些資料由你單位負責提供并進行了審計承諾。我們的審計是依據《中國內部審計準則》的規定進行的。在審計過程中，我們對賬表、賬賬、賬證進行了核對，對原始憑證進行了全面審核，查閱了有關收費項目及票據的管理和使用情況，核實了部分固定資產。現場審計業已結束，現出具如下審計報告：
一、基本情況
你單位位于xxx，法定代表人xxx，會計xxx，單位執行《事業單位會計制度》。xx年xx月，你單位共有在職教職工xx人，離退休人員xx人。
二、主要審計結果
（一）財務收支情況
1、收入情況
財政補助收入xx元，上級補助收入xx元，事業收入xx元，其他收入xx元，合計xx元。
2、支出情況
事業支出xx元，xx。
3、結余情況
收支相抵后，你單位xx年度賬面收支虧（盈）xx元。
（五）資產負債情況
1、資產：現金xx元，銀行存款xx元，其他應收款xx元，固定資產xx元，合計xx元。
2、負債：借入款項xx元，其他應付款xx元，合計xx元。
3、凈資產：資產減去負債后，凈資產為xx元，其中固定基金xx元，事業結余xx元。
經審計核實，資產負債應作如下調整：調增調減情況xxx。經調整后，資產總額為xxx元，負債總額為xxx元，凈資產總額為xx元，其中固定資產xx元，事業結余xx元。
4、實際負債情況，截止xx年xx月xx日止，你單位實際虧（盈）xx元。
三、審計中查出的主要問題及處理意見xxx
四、審計評價
經全面審計你單位有關會計資料，調查走訪、實地察看
審計認為：xxx
五、審計建議xxx
財務審計報告11
離任財務審計報告 某某集團監事會：
本審計小組按照某某集團管理干部辭職、離職、離崗審計規定的責任要求，對珠海市某電子工業有限公司、珠海市某電器有限公司和珠海市某貿易有限公司三家某某集團子公司財務副總張某某在 20xx年*月*日至 20xx年*月*日共*個月期間的財務活動進行離任審計。
本次審計主要采取先由財務內部工作人員自行全面清查并形成自查報告，審計主審人員根據自查報告的重點、難點、疑點內容在審計項目負責人的協助和指導下予以復查，以形成此報告。根據綜合的自查報告和復查報告內容，特做出如下審計報告：
一 財務會計現行基本情況
1、財務組織結構及職責分工的狀況 、財務組織結構及職責分工的狀況 在此期間，財務部對內部組織結構及職責分工多次進行了反復調整，在業務相同的情況下，財務人員由原來的 9 人增加到現階段的 12人。目前的財務組織和職責分工雖趨穩定，但沒有優化人力資源。
2、會計核算的基本情況 、會計核算的基本情況 因內部核算方法或程序反復變化，造成會計核算和對帳滯后，經常出現總帳與明細帳不一致的情況。外部對帳因財務與采購兩部門職責分
工不明，不能很好履行對帳職責，給資金支付的安全造成不少的隱患，目前財務部對會計核算和對帳投入很大的精力，以改善財務管理的被動局面。
3、資金管理的基本情況 、資金管理的基本情況 我公司前期的資金支付，先按正常的程序辦理好審核和簽字，再由財務副總根據支付重點、資金狀況和緊張程度分配使用資金；而本期間的資金支付只要財務副總一經簽字，無須分配資金，直接付款。對代理商的信用額度也大幅增加，現階段公司已進入營銷旺季，有限的.資金不能及時收回。
4、成本費用控制的基本情況 、成本費用控制的基本情況 財務部針對成本費用的控制，采取了一系列的改革措施和方案 ，起到一定的控制效果，但在實施過程中因多方面的原因，后期效果不顯著。截止目前，成本費用控制尚未得到根本性轉變。
二 資產及負債狀況的審查
1、貨幣資金的審查 、貨幣資金的審查 20xx 年 7 月份初三個公司庫存現金余額為 1187 萬元，到了20xx 年 7 月末余額僅為 233 萬元，期間現金凈流出總額 954 萬元。下表為與直接經營責任不相關的各項資金收支明細：
從上表中可以計算：
直接經營現金凈流出 = 954 + 345 – 620 – 506 - 9 = 164萬元。
以經營現金流的角度看，此期間的直接經營造成現金資產減少 164 萬元，表明公司的生產經營是沒有帶來現金凈流入的（破除了財務副總一直宣稱生產經營所得的現金流維持了公司的其它非經營支出），因此說明在此期間需要不斷地投入資金才能維持運轉，這對于公司資金不寬裕的條件下，是一個值得警惕的信號。
2、應收帳款的審查：：
20xx 年 7 月初某電器公司與某貿易公司合計應收款余額為 46 萬元，而 20xx 年 7 月末余額為 499 萬元，應收帳款凈增加 453 萬元，其中，我公司發入信用額度在 10 萬元以上的幾家詳見下表（金額為萬元）
在清查中發現，公司大額信用額度發放時，沒有信用額度大小的審批程序。多數代理商要求被我公司管理層口頭承諾給予政策滿足。
3、個人往來債權的審查（金額單位為元）：
個人往來借款增加 2 萬元無法追回，主要原因是借款過多和未及時清理所致。
20xx 年 7 月末借支余額異常或可回收風險較大的個人往來清單：
4、預付帳款的審查：
基本電器公司 16 年 7 月初余額 62 萬元，17 年 7 月末余額為186 萬元，增加 124 萬元。增加的付款主要是預付手機款 23 萬元、泰利來 97 萬元及未開發票已付款 4 萬元。
1）在采購業務中發生的多付款但尚未了結的債務人清單：
此類多付款主要原因是付款審查不嚴，以及付款后采購數量不足或因品質問題退貨所致。
2）在采購業務中發生貨款已支付但尚未開發票的債務人清單：
5、存貨的審查：
20xx 年 7 月初某電器公司存貨余額為 825 萬元，20xx 年 7 月末余額為 1432 萬元，存貨凈增加 607 萬元。存貨的總帳與明細帳、明細帳與實物帳雖然在某個月份不一致，但總體能保持帳帳相符和帳實相符。根據此次倉庫清查，庫存呆滯品及品質有問題的成品總數為6085 臺，其成本金額為 130 萬元（另附明細清單）；庫存呆滯材料金額 156 萬元（另附明細清單），主要原因是銷售預測不準，取消訂單造成多余材料庫存無法消化。
6、應付帳款的審查：
20xx 年 7 月初某電器公司余額為 534 萬元，20xx 年 7 月末余額1328 萬元，應付帳款凈增加 794 萬元。因應付款很少與供應商對帳，所以對應付帳款的準確性無法判斷。
三 成本費用及利潤的審查
1 、此期間合并的主營業務收入 萬元，合并主營業務成本8997 萬元，銷售毛利率 ﹪，前期毛利率 20﹪，毛處率下降了 個百分點，下降幅度為 ﹪. 2 、在制造成本方面，此期間自生產總量 89 萬臺，材料成本總額5245 萬元，直接工人費用 1247 萬元，制造費用合計 847 萬元，制造成本總計 7339 萬元。與 20xx 年 7 月初數據相比如下表：
在此期間的營業收入比前同期增長近 10 個百分點，制造費用比重下降 ﹪屬于正常區間；但材料比重和人工費比重反而增加了，說明期間的材料采購過程管控、材料利用率以及制造車間的人力資源利用等方面，表現得比前期要差。
3 、在此期間，合并的營業費用為 739 萬元，其中日常營業費用404 萬元，月平均開支 31 萬元（別附明細表）。合并管理費用為1604 萬元，其中日常管理費用支出 832，月平均開支 64 萬元（另附明細表）。合并期間費用中的月平均工資支出 65 萬元，與前同期的月平均支出 53 萬元，每月多支出 12 萬元。與期間增值和業績近10 個百分點相比，效率和效益都降低了，說明公司的人力資源管理和利用反而退步了。
四 本期財務期間主要不當支出或未了結的重要事項：
1 、某機型的版權費 60 萬元支出；
2 、為了準備上 ERP 系統，預付軟件款 元（實際未上）；
3 、貿易公司免稅咨詢預付款 20 萬元，尚未收回；
4 、多付貨款與欠增值稅銷項發票，有 26 萬多元尚未了結；
5 、已離職的人員的借支無法收回（收回的可能性很小）.
五 財務管理及相關經營管理的建議
1、 首先對財務內部組織進行人力資源整合，將現有的財務部成立兩個職能不同的科室即會計室和財務室，會計室專職經營核算報告工作及對國家機關、上市母公司報告和外部審計；財務室專職資金管理、實物資產的周轉和利用、債權債務處理、各子公司資產整合、項目可行性的參與與預測、成本費用的控制、年度資產負債及利潤的預算編制等。職能科室分開后，會計室崗位分配 5 人（設會計經理一人），財務室崗位分配 4 人（設財務經理一人），另公司設財務副總一名統一領導會計室和財務室。因此，將現有的 12 人縮減到 10 人即可。
2、 貨幣資金的規劃與控制是公司財務管理的重點，在我公司資金不充裕的條件更是如此。不僅要進行周規劃、月規劃，也要進行年度計劃和預算。在經營活動中要盡量增加對債權人的信用，減少債務人對我公司的信用。在資金的支付計劃中，財務副總應有相當的決定權。因此，建議制定貨幣資金收支審批程序制度，以保障資金有序循環。
3、 會計核算體系應予以調整，新機電產品及其電子材料成本價格由計劃成本核算改為定額成本核算，成本費用的明細歸集與控制由會計核
算系統內，轉向體外由財務室承接；要對會計核算職能瘦身，同時增強財務管理職能。
4、 繼續規范和完善財務日常工作程序和各項內控制度，如職員借款及核銷規定、對帳程序管理規定、采購付款程序及品質扣款處理規定、實物資產監管與利用規定、代理商信用額度管理規定、采購及銷售價格財務執行管理規定、單據文件簽字職責分配與責任管理規定等。
5、 嚴格執行財務收支的相關程序和規定。要積極與債權債務人或各部門相關職責人員及時協調處理，盡量減少公司不應有的損失。在處理問題時，結合實際情況做適當的靈活處理，但應控制在基本原則范圍之內。
6、 人力資源成本一直是公司管理的重點和難點項目。建議對經理、副總級管理層對相應的職能部門人力成本費用進行彈性考核。同時取消計調部和生產部，統一成立制造部，現有的計調部的倉庫記帳職能劃歸財務部的會計室，實物資產管理職能劃歸財務部的財務室，其物資調度職能的領料和搬運劃歸制造部。這樣既減少了人員配置，又形成了有效的內部牽制。
7、 公司要完善職責崗位的責任追究制度，公司的各項經營活動在財務的相關數據上反映的問題在前期已經出現，通過本次審計，老問題依然出現，而且問題越積越多，如倉庫的呆滯存貨的產生以及長期存放、個人借款額度過大和不能收回、采購發票不能收回、不當預付款和多付款、品質檢驗失控、技術開發失誤、不當信用額度的發放的等等。
以上的報告內容是根據財務部門和相關業務部門人員提供的業務數據情況，按照內部審計程序進行了必要的審查和驗證，基本真實地反映了張某某在此期間的財務活動。本次內審過程中財務副總張某某一直未現場配合（實質已離職），若有其它重要隱情，造成此報告有結論瑕疵的，不在本審計責任之內。
內部組負責人：
內審組項目人：
內審組主審人：
離職財務副總：
20xx 年 x 月 x 日
財務審計報告12
關于對南通市通州區xx學校20xx年x月至20xx年x月財政財務收支情況的審計報告
根據南通市通州區教育系統20xx年內部審計工作意見(通教審[20xx]x號)，審計辦公室派出審計組于20xx年xx月xx日至x月x日對xx學校20xx年x月至20xx年x月的財政收支情況及其他經濟活動進行了審計，并延伸審計了學校食堂賬目。本次審計采取了就地審計的辦法，并根據《教育系統內部審計工作規定》(教育部17號令)，實施了必要的審計程序。我們的審計以學校提供的有關財務賬目、會計憑證、財務報表及相關的資料為依據，xx學校對提供資料的真實性和完整性負責。本次審計工作得到了xx校長和其他有關人員的積極配合，工作完成順利。審計果如下：
一、被審計單位基本情況
二、審計期間被審計單位財政收支及資產負債情況
(一)20xx年x月至20xx年x月財政收支情況
(二)20xx年12月末資產、負債及凈資產情況
(三)基建維修工程和大型物資采購情況
(四)食堂及小賣部經營情況
三、審計評價意見
審計果表明，20xx年x月至20xx年12月xx學校財務管理能執行國家的財經法規，會計核算基本符合《事業單位會計制度》的規定，學校的`財務收支基本真實，經濟活動基本合法。內部控制制度基本健全，學校財務管理做到民主、公開，經費使用實行一支筆審核，內審小組積極參與學校行政賬、食堂賬的稽核審計。xx校長本人在平潮小學任職期間，能夠較好地遵守國家的財經紀律，重大事項做到集體決策，財務支出公開透明。但在具體的財政收支管理上，還存在以下需要糾正和改進的方面。
四、審計中發現的問題
五、審計意見及建議
為了進一步規范xx學校的財務管理工作，我們提出如下審計意見和建議：
針對本次審計所反映的問題，學校應按照有關制度規定，制定切實可行的整改措施，并將整改措施和落實情況自收到本報告之日起二個月內報教育審計辦公室。
xx審計組
二Oxx年xx月xx日
財務審計報告13
根據《中華人民共和國審計法》第十六條和市本級財政預算執行情況審計要求，我局派出審計組于20xx年5月4日-13日、6月8日-10日對你局20xx年度預算執行及財務收支情況進行了審計，并按方案要求延伸審計了你局下屬市水利水電建設監理有限責任公司、市水利水電規劃設計院、水電管理局、市水利水電建筑公司4個單位。你局及下屬單位對所提供的會計資料、其他證明材料的真實性、完整性負責。依據《中華人民共和國審計法》第四十一條及關于法律法規，現出具如下審計報告：
一、基本情況
市水利局是隸屬于市政府的正縣級行政單位，其主要職責是貫徹執行中央、省及市委、市政府有關水利水電等工作的法律、法規、方針和政策，擬定并組織實施全市水利工作的.發展戰略和中長期規劃，統一負責、管理全市水資源、水利工程建設、水土保持、防汛抗旱、水電及電網規劃等。局機關執行行政事業單位會計核算制度，在農行開設賬戶4個(零余額賬戶、基本存款賬戶、專用存款賬戶和一般賬戶各1個)。
你局獨立核算的下屬單位有：市水利水電規劃設計院、市水電管理局、市水電管理局和市水利水電建筑公司。水利水電規劃設計院在職人員為自收自支，離退休人員財政實行差額撥款;和水庫管理局部分事業編制人員財政實行差額撥款，其余人員為自收自支;水利水電監理公司和水利水電建筑公司為自負盈虧的企業單位，水利水電建筑公司目前在崗約30余人。現局機關在職人員88人，離退休人員65人，內設計財科、辦公室、人教科、水政科、水保科、建管科、農水科和防汛抗旱指揮部辦公室8個科室。
二、預算收支和財務收支情況
市本級水利系統20xx年度總的經費收入合計1703.74萬元，其中：市財政預算安排經費總額675.42萬元，年度追加經費408.52萬元，規費返還180萬元，上級撥入專項資金439.80萬元(水庫10萬元，水庫429.80萬元)。當年總的經費支出1782.13萬元，當年結存-78.39萬元，加上上年結轉506.70萬元，累計結存428.31萬元。市水利局局機關20xx年經費收入487.90萬元，經費支出398.45萬元，當年結余89.45萬元。
20xx年總的經費收入中，財政年初預算安排和年度追加兩項合計1083.94萬元，占當年整個經費來源的64%。從審計的情況來看，由于年初預算安排的公用經費較少，在年度追加的經費中，除一部分帶帽的資金外，有相當一部分是彌補機關公用經費。但局機關因近幾年來為爭取項目資金、改善辦公條件等發生的費用較大而使得公用經費往往捉襟見肘，從而擠占專項資金已成不爭的事實。預算收支詳見附表。
三、20xx年專項資金撥付情況
上年結轉2072397.17元，當年撥入5425000元(其中：特大防汛經費447000元，水利基金780000元，病險水庫配套4198000元)，當年撥出6100000元(其中：特大防汛937000元，小農水205000元，水利基金610000元，水政補助150000元，病險水庫配套4198000元)，年末結余1397397.17元。
四、審計發現的主要問題
1、市水利水電規劃設計院和水電管理局兩單位20xx、20xx年度共漏繳水利建設基金25420元。
2、抽逃注冊資本金。經審計核實，你局下屬水利水電建設監理有限責任公司在20xx年有1574010.68元注冊資本金被抽回。該公司成立時注冊資本為200萬元(其中：市水利協會出資120萬元，占60%;市水電公司出資60萬元，占30%;市水務局出資20萬元，占10%)。抽逃注冊資本金違反了《公司法》的有關規定。
以上問題依據國家財經法規另行下達審計決定。
五、審計建議
1、市水利水電規劃設計院、市水利水電建設監理有限責任公司及水利水電建筑公司等與市場經濟緊密關聯的單位應在積極拓展業務謀求生存發展的同時切實規范各項經濟業務操作，不能違背國家的法規法令而逆行;市水利局作為行業主管部門應進一步加強對下屬單位財務和經濟事項的監管。
2、積極爭取上級部門和市本級財政的支持，以保證正常的行政經費支出，杜絕擠占專項資金。
3、下屬個企事業單位應進一步增強納稅意識，及時足額繳納各項稅費。
財務審計報告14
財務審計報告是具有審計資格的會計師事務所的注冊會計師出具的關于企業會計的基礎工作即計量，記賬，核算，會計檔案等會計工作是否符合會計制度，企業的內控制度是否健全等事項的報告，是對財務收支、經營成果和經濟活動全面審查后作出的客觀評價。
基本內容包括資產、負債、投資者權益、費用成本和收入成果等。
主要分類：
無保留意見的審計報告
無保留意見是指注冊會計師對被審計單位的會計報表，依照中國注冊會計師獨立審計準則的要求進行審查后確認：被審計單位采用的會計處理方法遵循了會計準則及有關規定;會計報表反映的內容符合被審計單位的實際情況;會計報表內容完整，表述清楚，無重要遺漏;報表項目的分類和編制方法符合規定要求，因而對被審計單位的會計報表無保留地表示滿意。
無保留意見意味著注冊會計師認為會計報表的反映是合法、公允和一貫的，能滿足非特定多數利害關系人的`共同需要。
保留意見的審計報告
保留意見是指注冊會計師對會計報表的反映有所保留的審計意見。
注冊會計師經過審計后，認為被審計單位會計報表的反映就其整體而言是恰當的，但還存在著下述情況之一時，應出具保留意見的審計報告：個別重要財務會計事項的處理或個別重要會計報表項目的編制不符合《企業會計準則》和國家其他有關財務會計法規的規定，而且被審計單位拒絕進行調整;因審討范圍受到局部限制，無法按照獨立審計準則的要求取得應有的審計證據：個別會計處理方法的選用不符合一貫性原則。
否定意見的審計報告
否定意見是指與無保留意見相反。
認為會計報表不能合法、公允、一貫地反映被審計單位財務狀況、經營成果和現金流動情況。
注冊會計師經過審計后，認為被審計單位的會計報表存在下述情況)。
時，應當出具否定意見的審計報告：會計處理方法的選用嚴重違反《企業會計準則》和國家其他有關財務會計法規的規定，被審計單位拒絕進行調整;會計報表嚴重歪曲了被審計單位的財務狀況，經營成果和現金流動情況，而且被審計單位拒絕進行調整。
無法表示意見的審計報告
無法表示意見是指注冊會計師說明其對被審計單位會計報表的合法性、公允性和一貫性無法發表意見。
注冊會計師在審計過程中，由于審計范圍受到委托人、被審計單位或客觀環境的嚴重限制，不能獲取必要的審計證據，以致無法對會計報表整體反映發表審計意見時，應當出具無法表示意見的審計報告。
審計報告應當包括下列要素：
(1)標題;
(2)收件人;
(3)引言段;
(4)管理層對財務報表的責任段;
(5)注冊會計師的責任段;
(6)審計意見段;
(7)注冊會計師的簽名和蓋章;
(8)會計師事務所的名稱、地址及蓋章;
(9)報告日期。
財務審計報告15
我們審計了后附的____股份有限公司財務報表，包括 20____年12月31日的資產負債表及合并資產負債表，20____年度的利潤及合并利潤表、股東權益變動表及合并股東權益變動表和現金流量表及合并現金流量表以及財務報表附注。
一、管理層對財務報表的責任
按照企業會計準則和《________會計制度》的規定編制財務報表是____公司管理層的責任。這種責任包括：設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;選擇和運用恰當的會計政策;作出合理的會計估計。
二、注冊會計師的`責任
我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。除本報告“三、導致保留意見的事項”所述事項外，我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。
三、導致保留意見的事項
____公司20____年12月31日的應收賬款余額____萬元，占資產總額的____%。由于 ____公司未能提供債務人地址，我們無法實施函證以及其他審計程序，以獲取充分、適當的審計證據。
四、審計意見
我們認為，除了前段所述未能實施函證可能產生的影響外，____公司財務報表已經按照企業會計準則和《____會計制度》的規定編制，在所有重大方面公允反映了____公司20____年12月31日的財務狀況及合并財務狀況、以及20____年度的經營成果及合并經營成果和現金流量及合并現金流量。
________會計師事務所 中國注冊會計師：________
________有限公司 中國注冊會計師： 中國________
二零____年____月____日
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