（精）內部財務審計報告15篇
在我們平凡的日常里，報告不再是罕見的東西，報告具有成文事后性的特點。寫起報告來就毫無頭緒？下面是小編幫大家整理的內部財務審計報告，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。
內部財務審計報告1
一、內部控制審計制度的變遷
（一）美國內部控制審計
美國是較早開始關注內部控制審計領域并完善內部控制審計規范的國家。1939年，美國注冊會計師協會在第1號《審計程序公告》中，首次正式提出了對企業內部控制進行審查的要求。1978年，科恩委員會提出企業在披露公司年度財務報告時，也應對公司的內部控制的有效性進行自我評估，同時要求內部控制的自我評估需經過注冊會計師的評價并出具相關報告。之后幾年，SEC也了相關的提案意見。20xx年的安然、世通等事件的發生催生了美國國會的《薩班斯——奧克斯利法案》，該法案規定會計師事務所在審計公司年報的同時應對公司內部控制進行評價并出具報告。20xx年3月，美國公眾公司會計監督委員會的《與財務報表審計相關的財務報告內部控制審計》（AS2）明確提出了在執行財務報表審計時應同時進行與財務報告相關的內部控制審計；20xx年，PCAOB了更為完善的AS5以取代AS2。至此，美國內部控制審計已達到了較為完善的地步。
（二）我國內部控制審計
我國在相繼出現了銀廣夏、藍田等事件之后，中國注冊會計師協會在20xx年了《內部控制審核指導意見》，該意見要求注冊會計師在接受委托后就被審計單位管理當局對特定日期與會計報表相關的內部控制有效性的認定進行審核，并發表審核意見。其后，為了規范企業內部控制，進一步使得國內的'內部控制審計規范與國家接軌，財政部、證監會、審計署、銀監會和保監會于20xx年印發《企業內部控制基本規范》，并從20xx年7月1日起在上市公司范圍內施行，鼓勵非上市的大中型企業執行。《基本規范》要求執行該規范的公司，應當披露本公司年度內部控制有效性的自我評價報告，并可以聘請具有證券、期貨業務資格的會計師事務所對內部控制的有效性進行審計。20xx年我國67家境內外同時上市公司在披露20xx年度報告的同時，披露了企業內部控制評價報告以及內部控制審計報告。另外，根據《關于20xx年主板上市公司分類分批實施企業內部控制規范體系的通知》的要求，中央和地方國有控股上市公司應在披露20xx年度財務報表時，應披露董事會對公司內部控制的自我評價報告以及注冊會計師出具的財務報告內部控制審計報告。由此可見，我國在內部控制審計已逐漸趨于成熟化。
二、我國內部控制審計制度的完善建議
（一）內部控制審計范圍
在20xx年的《企業內部控制基本規范》中，要求執行本規范的上市公司應聘請會計師事務所對內部控制的有效性進行審計。隨后的《企業內部控制審計指引》則明確提出會計師事務所應對財務報告內部控制的有效性進行審計并出具審計報告。在我國，內部控制有五大目標：保護財產安全，保證經營合法合規，提高經營效率，確保財務報告的可靠性以及實現企業的戰略目標。而根據SEC20xx年正式的最終定義中，財務報告內部控制是指由公司的首席執行官、首席財務官或者公司行使類似職權的人員設計或監管的，受到公司的董事會、管理層和其他人員影響的，為財務報告的可靠性和滿足外部使用的財務報表編制符合公認會計原則提供合理保證的控制程序。由此可見，財務報告內部控制僅是內部控制的一個目標之一，而是否應該其他方面的內部控制包括在內部控制審計中，是值得思考的問題。
基于此，筆者建議，內部控制審計不應只包括財務報告內部控制審計。理由如下：
（1）目前規定注冊會計師只針對財務報告內部控制發表審計意見主要是為了減輕注冊會計師的法律責任，但是，在筆者看來，風險和收益是對等的，注冊會計師在對企業整個內部控制進行審計后所得到的報酬是與其承擔的責任對等的；
（2）注冊會計師之所以需要對內部控制是為了提高財務報告信息的可靠性，除了財務報告內部控制以外，企業的內部環境等的內部控制也能對財務報告信息真實性產生影響，故更不應僅局限于財務報告內部控制；
（3）對于企業管理層而言，其更希望審計人員能夠通過對內部控制的整體審計提出內部控制在哪些方面可能存在失效。而即使準則規定審計人員應就非財務報告內部控制審計與管理層溝通，但是由于該業務并非審計人員必須完成的責任，就會出現審計人員不認真對待、管理層也無法獲得內部控制整體運行情況的狀況。由以上三點原因可見，將非財務報告內部控制作為審計人員必須履行的責任更有利于完善內部控制審計。
（二）內部控制審計是否應進行整合審計
內部控制審計被提出并逐漸得到越來越多的關注后，許多人認為應該對內部控制審計和財務報表審計進行整合。整合審計是指將兩項審計工作交由同一家會計師事務所執行從而達到提高審計效率、降低被審計單位的審計成本和會計師事務所的工作成本的目的。并且，就我國現狀而言，從20xx年開始執行內部控制審計報告的公司基本都采取的是整合審計的方式。但是，在筆者看來，整合審計是不可行的。從前文所述內部控制審計的變遷可知，在經歷了會計師事務所聯合公司進行造假的事件后，公眾降低了對財務報表的信任度，因此，實施內部控制審計主要是為了重新提高公眾對公司財務信息的信任度，內部控制審計為財務報表審計的可靠性提供了保證作用。但是，當進行整合審計時，事務所為了能同時獲得兩項業務可能會向被審計單位做出不該有的承諾；而若整合審計最終被作為行業規定強制執行時，會計師事務所也會因能夠獲得一項審計業務的同時獲得另一項審計業務從而減少內部控制審計業務的程序降低業務的質量。并且，相較于一家事務所的保證，公眾更愿意相信兩家事務所同時提供的保證。因而，實行整合審計只會降低內部控制審計對財務報表審計的保證作用，違背內部控制審計的初衷。所以，筆者認為，內部控制審計不應進行整合審計。
內部財務審計報告2
一、高校審計公告概述
高校審計公告是對涉及高校審計全部事項的審計結果進行公告，鑒于高校審計結果剛性逐步形成，除涉及保密內容外，一般對外不應有任何的保留和隱藏，應在確保其準確、客觀、公正的前提下對審計結果進行公告。高校審計公告可分為狹義公告和廣義公告。狹義公告單指對某一事項的審計結果公告，廣義公告泛指全部審計事項的公告，包括審計工作所涉及的法規及審計實施過程中的有關事項等諸多方面的內容。如審計公告所涉及的審計法、相關的財經法規的有關規定等具體內容；審計的年度或項目審計計劃，階段性審計工作安排等；審計項目實施過程中的有關審計對象、內容、程序、作業標準、事項紀律等；審計預算執行審計結果報告、財務決算審計報告、校辦產業經營狀況、有關后勤實體合同或協議效益審計報告、專項資金或收費的審計或審計調查報告、經濟責任審汁結果報告等。按審計公告時間大致可分為審前、審后和專項公告。審前公告指審計工作正式開展之前所的審計公告，主要包括審計計劃、對象、時間、方式、重點、組成員、紀律、舉報電話等內容，目的在于增強審計工作的透明度，得到被審單位的支持和配合，加大雙向監督力度，促進審計工作作風轉變；審后公告包括單項或綜合性審計調查報告及審計發現的重大違紀違規單位或案件線索等，公告內容側重于審計結果，包括審計綜合評價、審計所認定的違規事實、定性的法規依據、處理處罰以及整改情況等方面的內容，審后公告應在審計意見書、審計決定書等審計結論性文書生效后。
二、高校審計公告制度面臨的問題分析
首先，現行教育審計法規受管理體制限制。按現行的審計管理體制，高校審計部門從屬于本校的職能部門，這就決定了審計公告必須征得到主管領導的授權或批準，審計部門的獨立性在客觀上受到環境因素影響，從而影響到審計公告的獨立。審計獨立性缺失必然導致審計公告面臨兩難境地：不公告使得公告制度毫無意義，a有違審計的職業道德，有損審計的公正誠信形象；若公告必然要面對是否授權和批準的問題。雖然，政策一再強調發揮審計對權力的制衡和監督作用，但實際上某些權力層面仍存在審計監督盲區。所以，要在審計公告中充分體現“獨立行使審計監督權”，必須盡快出臺高校內部審計相關法規，提高審計公告制度的獨立性。其次，審計公告制度缺乏法律支持。《審計法》規定“審計機關可以向政府有關部門通報或者向社會公布審計結果”，這里所說的“可以”有兩種理解：
一是審計結果可以公告，也可以不公告；
二是有些審計結果可以公告，有些審計結果可以不公告。這就使審計公告帶有隨意性。
因此，應對相關法律條款進行適當修改，使審計公告形成一種剛性的法律約束。
再次，缺乏與審計公告制度相配套的法規規范體系。高校要真正發揮審計公告制度的作用，就必須建立健全一套完整、科學、可操作性強的與審計公告制度相配套的法規規范體系，而這個體系必須明確和規范公告程序、內容、形式、范圍、權限、責任等諸多方面的內容，使審計公告真正納入制度化、法制化、規范化軌道。
三、高校審計公告制度的構建
（一）審計公告制度科學化，是有效發揮公告作用的前提
一是圍繞高校審計工作目標確定審計公告內容，實現審計公告的充分性。《審計法》規定“審計機關對財政收支或者財務收支的真實、合法和效益，依法進行審計監督”。因此，審計公告一方面應反映經濟責任者是否依法管理國家資產，審計結果是否真實地反映了資產的真實狀況。另一方面，經濟責任者在履行職責中是否實現了資產效能和利益的最大化。即審計公告既要全面公告財政財務收支的真實性、合法性，又要揭示國有資產的安全完整和保值增值情況。全面審計、突出重點、查處重大違法違紀問題和經濟案件線索，是現實形勢下審計工作的特定目標，審計公告的內容也應包括重大違法違紀案件的查實結果。對于高校審計查出的主要問題，應充分分析其產生的原因，其內容的充分性決定著教職工知情權的實現程度，其內容的準確和公正決定著審計公告的影響。因此，要在真實、客觀的基礎上，確保審計公告內容的充分性。其次，審計公告程序的科學完整性是規避審計風險，保證公告順利實施的必要條件。再次，審計項目的公告要有計劃，在確定年度審計計劃項目的`同時，項目公告應列入計劃。項目實施階段要為公告的實施進行有效的質量控制，以審計工作的各項規范和準則為標準，建立審計工作責任質量控制約束機制，確保對外公告的內容真實、準確可靠。
二是建立高校審計公告風險預警機制。通過與被審單位和有關部門的溝通，聽取各方意見，保證反映的問題事實清楚，做到定性準確，審計結論依據充分。審計結果公告的審批既要嚴格把關又要符合現行審計體制的需要，有利于防范風險。
審計結果應在保證高校穩定的前提下，在有關的媒體上公告。審計結果向主管部門上報或向被審項目涉及的有關部門通報，可實現局部知曉；審計結果通過校園網公告，則可以達到教職工知曉。不同的公開方式決定著不同層面的影響，透明度不同，影響力則不同。向校內公布審計結果是審計公告采取的主要形式，這不僅滿足了教職工知情權，更有效地實現審計公告的目的，昭示審計監督職責履行情況。
（二）創造良好環境完善審計公告制度隨著法人辦學地位的提升，高校教育經費自籌率的大幅度上升，自主辦學經費日益增加，而財務管理水平跟不上高校建設的發展成為當前高校管理中的主要問題。高校應掌握好政策，把握審計公告內容的尺度。就當前形勢發展的狀況來看，國家審計風險防范機制仍較為脆弱，高校審計公告制度廣泛實施后，高校審計工作成果將面臨國家法律、審計項目相關單位和教職工的共同檢驗。在加強對財務管理的監督方面，審計監督和學校教職工監督起著同樣重要的作用，實行審計公告制度，可以將二者有機地結合，相互推動并相互促進，進而發揮更大的作用。
首先，審計公告制度能夠促進樹立審計公正形象，贏得更廣泛的關注和支持，為審計執法創造良好環境；
其次，實行審計公告制度，在增加知情權的同時，強化了教職工對審計執法行為的監督，審計必須依法做到獨立、真實、客觀、公正，也有力促進審計質量責任制的落實和推動審計機關廉政建設。
（三）把握審計公告原則，有效防范審計風險高校審計公告的必須根據有關規定和程序申請授權。為規范審計公告的，確保公告的時效性，授權可采取長期定項授權和臨時授權的方式，同時必須堅持程序化，管轄對等與誠信原則。程序化指從公告的授權到公告文書的起草、審核、簽發、公布，都要依照嚴格的法定程序，層層把關，明確責任；管轄對等指“審計機關根據被審計單位的財政、財務隸屬關系或者國有資產監督管理關系，確定審計管轄范圍，審計公告所涉及的審計項目都必須嚴格限定在審計管轄范
內部財務審計報告3
摘要：國內外企業逐漸重視內部控制制度的建設，內部控制審計的重要性也顯得日漸突出，部分公眾公司的內部控制審計報告同報表審計報告均為必須披露的年度報告，然而兩種審計項目之間既有聯系也有本質區別，審計意見類型也未必一一對應。
關鍵詞：控制審計；財務報告審計；審計意見類型
一、研究背景
內部控制制度建設及對其有效運行的審計逐步受到重視，基于成本效益原則，整合審計也是目前大多數企業以及會計師事務所的選擇，然而20xx年信永中和事務所對新華制藥同時出具否定意見的內部控制和無保留意見的財務報告審計意見，同時也是我國第一份被出具內部控制審計否定意見的案例，這便引發了社會公眾的議論。基于此背景，筆者將對財務報告審計和內部控制審計進行比較，并淺析兩者審計及其意見的聯系。
二、財務報告審計和內部控制審計的概念
企業財務報告審計，是指企業聘請專業人員對公司財務報告所反映的財務狀況、經營成果和資金變動情況的合法性、公允性，以及會計處理方法的一貫性進行審計驗證，并以此基礎做出客觀公正的審計意見，以便財報使用者進行正確的決策、監督和控制。企業內部控制審計，是指會計師事務所接受委托，對特定基準日內部控制設計與運行的`有效性進行審計，并發表審計意見。
三、財務報告審計和內部控制審計的聯系與區別
（一）聯系
雖然財務報告審計是對該審計期間的經營成果、財務狀況及資金變動情況進行審計，內部控制審計是針對某一基準日進行審計，但兩項審計工作都與企業的連續經營密不可分，所以也都需要參考審計年度以及以前年度的企業狀況。
1、兩者最終目的一致。內控審計與財報審計其最終目的都是為了提高被審計單位相關的財務信息質量，讓財務信息使用者及利益相關者得到相關可靠的公告，減少信息不對稱帶來的不利影響，進而幫助其作出相應的規劃和決策。2、兩者均采取風險導向審計模式。審計人員首先對被審計單位實施風險評估程序，然后識別并評估被審計單位可能存在的風險，根據此在按照相關的流程開展對應的工作。3、兩者均需識別重點賬戶、重要交易類別等重點審計領域。該項工作在財務報告審計中進行的目的是判別是否可能存在重大錯報，在執行內部控制審計工作的時候需要重點注意的是：內控需要讓評價賬戶和相關交易得到覆蓋。4、兩者在重要性水平的確定上相同。在實際工作中，兩項審計工作內容都存在相似甚至相同之處，整合審計之下，則可以避免這部分工作的重復，同時一項審計也可以為另一項審計提供發現問題的突破口，兩者相輔相成。
（二）區別
財務報告審計旨在保證被審計單位三大財務報表以及報表附注的真實、合法、公允，是以數據為中心展開的審計工作，而內部控制審計旨在確保被審計單位日常運行的規范性，以及對披露財務信息和非財務信息可靠性的保障。盡管內部控制審計仍然以財務信息為主，但盡可能地關注被審計單位的非財務信息，并且如果發現非財務信息存在重大缺陷同樣影響內部控制審計意見類型，是財務報告審計缺陷的補充。
1、業務類型不同。財務報表審計是基于責任方認定的業務，內部控制審計是直接報告業務。2、兩者對內部控制了解和測試的目的不同，測試范圍也不同。財務報告審計測試內部控制是為了減少實質性程序的工作量，注冊會計師并非必須對內部控制進行測試，只有在兩種特定情況下才有要求，最終都服務于對財務報表的真實、合法、公允發表審計意見。3、兩者內部控制測試結果需要達成的可靠程度不同。由于在財務報告審計中，對控制測試的可靠性取決于減少實質性程序工作量的程度，所以對于選取測試的樣本量，彈性相對較大。然而在內部控制審計中，注冊會計師最終出具的報告直接與被審計單位的內部控制有效性相關，因而對控制測試結果的要求也就更高，樣本量也就更大。
一般情況下，除內部控制已經影響到財報審計意見類型以外，注冊會計師不會在財務報告審計報告中對外披露被審計單位的內部控制的情況。然而內部控制審計的目的則是評價企業內部控制設計的完整性和運行的有效性，必然會披露被審計單位的內部控制狀況。此外，財務報告共有五種審計意見類型，而內部控制只有四種審計意見類型，不包括保留意見。
四、財務報告審計意見與內部控制審計意見
由此可以看出，企業相關的內控審計意見類型與財務報告審計意見類型不是相互對應的，在執行相關的內控制度的過程中，注會發現企業財務報告中內控制度如果存在重大缺陷，就會出具否定意見；如果此重大缺陷還未引發企業財務報告的重大錯報，注會則出具標準意見的財務報告審計報告。內部控制制度的有效是確保財務報告可靠的一方面，而非必要條件，并且被審計單位可以根據注冊會計師的意見進行調整，對調整后的財務報告發表合理的審計意見。而如果財務報告被出具否定意見，說明被審計單位財務報表的編制反映不真實、合法或公允，可以說其內部控制的設計或運行極有可能存在重大缺陷，所以通常情況下也不會出具標準無保留意見。
五、結語
我國對于企業內部控制治理仍然處于探索階段，相對于財務報告審計還存在許多不足，但同時整合審計也為財務報告審計提供了輔助和補充，更全面地為信息使用者、利益相關者等提供企業財務及非財務信息，然而內部控制審計意見與財務報告審計意見之間并不存在直接關聯的關系。（作者單位：西南財經大學會計學院）
內部財務審計報告4
XXX公司：
我們審計了后附的XXX公司(以下簡稱XXX公司)財務報表，包括20xx年xx月xx日的資產負債表、20xx年度的利潤表、股東權益變動表和現金流量表以及財務報表附注。
一、管理層對財務報表的責任
按照企業會計準則和《企業會計制度》的規定編制財務報表是XXX公司管理層的責任。這種責任包括：
(1)設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;
(2)選擇和運用恰當的會計政策;
(3)作出合理的會計估計。
二、注冊會計師的責任
我們的'責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有
效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。
三、審計意見
我們認為，XXX公司財務報表已經按照企業會計準則和《企業會計制度》的規定編制，在所有重大方面公允反映了XXX公司20xx年xx月xx日的財務狀況以及20xx年度的經營成果和現金流量。
中國注冊會計師：
中國注冊會計師：
20xx年xx月xx日
內部財務審計報告5
在最近紐約證券交易（NYSE）委員會提出的一項建議里指出，董事會的審計委員會應該獨立于公司內部的高層管理者，并且擁有多于外部審計人員的權力。其中，尤其應該著重指出的是，審計委員會應該擁有雇傭和解雇公司獨立審計人員的權力。
為了實施他們的新權力，審計委員會的成員需要與公司保持密切的合作，同時，需要收集可靠的財務數據。這種對合作和數據要求的提高也增強了公司內部審計人員的地位，因為直到最近，公司內部審計團隊的成員才逃脫了需要匿名工作的命運，才可以完全把注意力放到更寬泛的公司內部控制和風險管理項目中來。但是，隨著安然、施樂和World com丑聞的暴露，內部審計人員將要承擔很多附加責任。
同審計委員會的成員們一樣，公司的管理者們也渴望提高內部審計人員的影響，實際上，現在很多財務總監都把內部審計人員作為對付公司內部設計精密的會計陰謀的預警系統，“如果一個公司致力于一些連公司審計部門都無法理解的活動，這就是危險信號”，First Energy公司的CFO Richard Marsh警告公司。
和財務分家
但是，對于大多數大公司來講，問題并不是是否設置內部審計，而是審計人員的老板是誰，對誰負責的問題。
管理者和投資者們發現一個問題：內部審計部門通常是從董事會的審計委員會接受任務。但是，審計部門又是財務部門的一部分，因此需要定時向CFO報告。此外，公司的審計委員會還包括一些公司外部的理事，而這些理事卻無法監督內部審計員的日常工作。
一般的做法應該是兩個審計執行官，一個在審計委員會負責政策制定，一個是公司的高級執行官，通常是CFO或者其他高級財務執行官，負責日常事務。
根據最近國際審計協會（IIA）的一項調查表明，在42家公司中，在“功能性”事務（大方向和政策制定）上，大約有一半的審計執行官是直接向審計委員會匯報。但是，有1/4的審計報告或者是給CFO，或者是給CEO。對于IIA的另一個問題，即，誰對首席審計執行官的預算和業績表現有最終判斷權，在74家公司中有42%認為是CFO，5%認為是管理者，僅有2%的被訪者會向董事會的審計委員會報告預算和業績表現。
基于這種現狀，改革倡導者們認為，內部審計員應該經常向董事會的審計委員會報告，而無需向CFO和管理者匯報，因為他們會對內部審計員施加壓力，進而美化財務報表。“CFO不可能喜歡讓內部審計情況外傳”，IIA的'主席William Bishop說。因此，審計應該與財務分開。這場改革將意味著CFO們權力的削弱。
但是，一些內部審計負責人卻習慣性地喜歡把審計與財務放在一起，他們認為向CFO報告比較方便，因為通常CFO比CEO更容易接近，而且他們在賬目審計方面更加老練，First Energy公司的內部審計部經理Richards就是這樣認為。Richards聲稱他與公司財務總監Marsh是一種合作關系，肩并肩地工作，然后把內部審計的問題報告給審計委員會。剛剛在7月份，由于Marsh的介入，Richards收回了一項原本準備向審計委員會的費用縮減計劃。
許多公司的首席審計執行官和CFO關系都很鐵，審計與財務的真正分家不會是一日之功。
與外審區隔
對于很多內部審計人員來說，除了在匯報等級上有一些變化以外，更重要的是要對公司內部的財務進行更加嚴格的監控。尤其對于一些小公司，內審人員還要負責很多細節上的工作，甚至要撰寫財務報告，以保證財務數據的可信度，并要求及時發現財務數據的錯誤。
IIA的Bishop認為，多年來，這些團隊一直在致力于保持情報系統的正常工作和有效運營，“這是一種宏觀面上的工作，不必像大多數會計師那樣，需要去驗證年度財務報表和資產平衡表是否真實”。畢竟，內部審計人員不是CPA。
但內部審計人員認為，他們在做一些與外部審計同樣的工作，“內部審計需要跟獨立審計人員做同樣的事情嗎？”Richards這樣問，“我認為那是在浪費公司資源。”
實際上，很多公司的內部審計員在工作上與他們的獨立審計公司關系都非常密切。而且，有些零售商企圖利用內部審計人員來幫助他們確認財務數據是否準確。
內部財務審計報告6
基建竣工財務決算報告是反映建設項目的建設成果以及財務狀況的總結性文件，是據以辦理固定資產交付使用的依據。因此，做好基建竣工財務決算是中小學校財務工作的重要部分。然而，部分中小學校在基建項目管理過程中，存在“重進度，輕決算”的現象，導致工程竣工投入使用多年仍未辦理財務決算和資產移交手續，造成國有資產賬實不符，不利于國有資產的管理。本文從中小學校基建竣工財務決算中存在的問題進行分析，提出了解決中小學校基建項目竣工財務決算難的對策。
一、中小學校基建竣工財務決算的內容
（一）編制范圍
經政府職能部門批準立項，由各類財政性基本建設資金投資或部分投資的項目，包括當年安排基本建設投資、當年雖未安排投資但有在建工程、有停緩建項目和資產已交付使用但未辦理竣工決算的項目，均需要進行基建竣工財務決算的編制。
（二）提交的基建檔案資料
從項目開始報建、立項到竣工投入使用所包涵的各個環節的材料。
一是項目建議書、立項批文、可行性研究批文、初步設計批文、設計概算批復、施工圖評審批復、建設用地規劃許可證，征地預公告，拆遷公告及實施方案，用地批文、建設工程規劃許可證、施工許可證、開工單。
二是項目招投標文件，中標通知書、采購合同、變動補充協議、設計、施工以及勘察單位等各種資質證明材料。
三是竣工圖，勘察、設計、監理等費用的合同、審定報告和建安工程、遷改工程審結書、設備驗收證明、竣工預驗收鑒定書及會議紀要、監理工作報告、項目停、緩建，增、減建設內容及計劃外項目，其他主要變更事項的報批文件，項目賬簿、憑證。
（三）項目竣工財務決算報告、承諾書、各類報表
竣工財務決算報告，主要是對項目概況、財務管理、財產物資清理及債權債務的清償情況、資金情況、項目管理情況、財務決算存在的問題和建議、決算與概算的差異和原因分析、需說明的其他事項進行說明。
含封面在內的報表共七張，分別是：財政性資金投資建設竣工工程財務決算報審表，報表封面，項目概況表，財務決算表，項目交付使用資產總表、明細表，工程相關費用審核情況表。
建設單位的單位領導需對報審材料的真實和完整性簽署承諾書。
二、中小學校基建竣工財務決算存在的問題
（一）編制不及時，導致資產賬實不符
按照規定，建設單位應在項目竣工后3個月內完成竣工財務決算的編制。然而，部分中小學校建設項目竣工后資產直接投入使用，有的一年甚至幾年都沒有完成財務決算的編制，資產也沒有暫估入賬，而是等財務決算批復后據以入賬，造成資產賬實不符。或者資產按暫估價值入賬，因沒有完成財務決算審計，估算的價值不準確，往往也會導致資產賬實不符。
（二）缺乏相應的內部控制制度
由于基建業務不經常發生，有的學校沒有健全的基建內部管理制度，或建立了制度沒有細化，在執行過程中流于形式，形同虛設。部分項目預算不夠科學或設計不夠合理，導致項目實施過程中設計變更等，而財務部門沒有很好地履行財務監督的職能，在項目沒有按規定向職能部門申請調整總概算的情況下，累計付款數超過總概算數也予以支付，造成工程竣工時，項目造價超過總概算5%，審計部門不接收報審材料，影響決算工作的開展。
（三）學校領導或項目負責人不夠重視
由于“高考制度”的存在，中小學校的領導普通認為“升學率”才是學校工作的重中之重，因此存在“重教學質量、輕內部管理”的現象，不重視財務管理工作，認為項目已經投入使用，對決算工作抱無所謂的態度。
而項目負責人對工程的立項、規劃報建、進度和質量等方面的管理較為重視，但對竣工財務決算的重視不夠，認為項目能通過竣工驗收投入使用，就達到預期的目標了，財務決算這些收尾工作就交給財務人員來完成。由于缺乏完善的管理制度，相關職責不明確，財務人員和項目負責人之間產生相互推諉現象，以致財務竣工決算難以開展。
（四）基建檔案資料缺失，缺乏報審依據
編制基建竣工財務決算需提供的資料很多，而中小學校工程在建設過程中，由于人員配備等原因，往往沒有設專人收集和保管這些基建檔案，項目負責人經常是總務處主任或抽調的.老師來擔任，對基建知識了解不夠，不重視這些資料的收集和保管，導致這些資料時有散失，從而影響決算工作的及時編制。
（五）財務人員缺乏基建知識，影響決算的編制
中小學校一般規模較小，財務人員編制有限，一般只設會計1至2人，所以，在基本建設過程中，基建財務人員大多由學校財務人員兼任，而財務人員只負責一般的財務處理，沒有參與到基本建設的全過程中去，對項目的立項到竣工驗收等環節不了解，基建與財務工作銜接不夠，對哪個環節所對應的基建檔案資料不清楚，導致后期由財務人員做決算時，不知所措，困難重重，不得已將決算工作擱置下來。
三、加強中小學校基建竣工財務決算管理的對策
（一）加強各職能部門的監督力度，督促及時編制
財政部門應加強對建設單位的財務監督和資產登記管理，督促完成竣工項目的財務決算編制工作。計劃部門應關注項目的執行情況，對已竣工項目督促建設單位填報各種經濟數據，及時編制財務決算。主管部門應加大對學校領導和項目負責人的考核和監督機制，督促學校按時完成財務決算編制。
（二）加強基建內部管理制度建設
基建竣工財務決算是一項綜合性的工作，跨越項目的立項、建設、驗收等全過程，時間長，工作復雜，涉及到基建、總務、財務部門，且不是日常的學校業務活動，所以，中小學校應結合本校實際情況，制訂建設項目內部管理制度，明確各部門、各成員崗位職責，嚴格按照批準的概預算建設內容進行建設，各部門、各成員之間相互配合、積極溝通，保證按時完成財務決算的編制工作。
（三）加強對學校領導和項目負責人的監督考核機制
1、提高領導層的管理理念
領導的重視程度，是推進基建竣工財務決算工作的關健。因而，中小學校的上級主管部門，應利用會議、通知公告等形式，對領導層宣講基建竣工財務決算工作的重要性，提高他們對竣工財務決算工作重要性的感知。
2、加大對項目終身負責制的執行力度
落實《基本建設財務管理規定》的“在竣工財務決算未經批復之前，原機構不得撤銷、項目負責人及財務主管人員不得調離。”的規定，做到凡事有始有終，避免后來的領導或項目負責人對前面的工作不了解產生推拖現象，影響項目竣工決算工作的及時編制。
3、加強內外部監督考核機制
將竣工財務決算工作的完成情況納入學校績效總額、個人績效和升遷考核中，進一步推動領導和項目負責人的主動性。同時，加大對基建項目的財務審計工作，督促學校及時完成項目竣工財務決算編制。
（四）加強基建檔案的監管
指定專人歸集和保管基建項目在整個建設過程中的各種資料，明確基建檔案管理人員的職責，將基建檔案的規范化管理工作納入常規業務檢查中，確保基建檔案資料的完整性和連續性。
（五）加強對基建財務人員的培訓
1、提高參與度
鼓勵基建財務人員參與到項目的立項到驗收等環節中，使其充分了解基建業務方面的知識，提升編制基建竣工財務決算的能力。
2、加大培訓范圍
一是加強對基建相關的規章制度及業務流程的培訓，讓基建財務人員熟悉從項目的報建到完成所經過的每個環節所涉及的基建檔案，避免在準備后期的竣工財務決算資料時，不知所措。
二是組織基建財務人員學習竣工財務決算報表的填列和決算報告的編寫，讓其熟悉報表中每一個指標的含義，口徑和資料來源，保證竣工財務決算報告做到內容全面、完整。
三是培訓基建財務知識，使其掌握基建業務賬務處理的要求，準確規范核算基建各項支出，為基建竣工財務決算做好準備。
四、基建竣工財務決算編制的方法和步驟
在編制報表及報告前，要對項目的檔案資料、財產物資以及賬目進行一次全面清理，主要分為三大步驟：
（一）歸集整理項目檔案資料
對項目竣工財務決算需提供的資料進行歸集整理，檢查資料是否齊全，對缺漏的資料及時聯系有關單位提供，核實消防是否通過驗收、竣工驗收是否已到建設部門備案，最后，將歸集好的資料按項目進展時間順序裝訂成冊。
（二）全面清點財產物資
對各種材料、設備等財產物資逐項清點核實，登記造冊，妥善保管。需要處理的，其變價收入如實入賬，嚴禁私分各種物資和變價收入。
（三）清理賬目
1、清理項目總成本。項目總成本包含建安工程審結價、各項前期費用總支出之和。一是勘察、設計、監理等要按規定送審計機構審定，以審定價為報審金額。二是清理建安工程勞動保險費是否已按審結價的2%到建設部門進行結算。由于缺乏對工程知識的了解，很多中小學校只于工程開始時按中標價的2%預繳勞動保險費，建安工程審結后，沒有按審結價結算。三是農民工工資保障金、新型墻體改革專項基金是否已按規定核退。四是各項前期費用是否已按合同、有關規定結算并取得相關確認依據。
2、將清理后的項目總成本與批復的總概算對比，超過總概算的向有關部門申請調整投資總概算，獲批后方能報送決算材料。
3、對各項債權、債務進行清理。清理收回應由施工單位負擔的電費、水費等各項應收款。償還各項應付款，并做好賬務處理。因特殊原因未能在決算前收回或償還的各種往來款項，應與對方單位取得書面確認函。項目結余資金要按照規定處理，該上交的及時上交，不得轉移、隱匿。
4、清理項目的資金來源。中小學校基本建設項目的資金來源主要是財政性資金，部分學校有少數的捐贈款項等。對賬目中的基建撥款科目進行核實后，及時與上級主管部門、財政部門做好對賬工作，并取得書面確認函證。
5、加強與施工、勘察、監理單位、上級主管部門、財政部門的溝通聯系，對編制峻工財務決算過程中需要這些部門提供的資料，及時溝通解決，保證決算工作的及時準確完成。
最后，根據清理后的項目檔案資料、項目總成本以及各項開支情況填報整套基本建設項目竣工財務決算報表及決算報告。
內部財務審計報告7
我們受投資集團委托，集團財務中心于20xx年4月xx日成立內審工作小組，對公司20xx年——20xx年三年經營成果、20xx年4月31日財務狀況及內部控制制度建立及執行情況進行全面審計。公司系投資集團全資子公司，審計組是在確保公司管理層提供真實、完整的資料基礎上，依據企業會計準則和《企業內部控制規范》，實施了包括檢查、觀察、詢問、重新計算、盤點、分析程序等我們認為必要的審計程序，現將審計結果報告如下：
一、經營績效審計結果
根據審計調整及核實，經過審計的結果顯示，20xx年該公司的收入為123，941，815.44元，利潤為—1，896，617.57元；20xx年收入為129，4xx，639.65元，利潤為—1，297，797.38元；20xx年收入為129，006，336.74元，利潤為—6，073，835.07元。三年累計虧損達到了9，268，250.02元。具體的審計利潤表可以在下方查看。
二、財務狀況審計結果
我們因為財務原因無法按年度或月度編制資產負債表。所以我們通過進行資產盤點和往來梳理的方式，將庫存盤點日定為20xx年4月31日，并通過審定確定公司的資產總額為126，455，617.93元，負債總額為125，723，932.05元。此外，費用已經發生并掛到其他應付款借方余額為3，259，834.29元，累計虧損為2，528，148.41元。具體詳細情況見資產負債清單（資產和負債的真實性和準確性需要財務部門進一步確認）。另外，對于xx16年以前的年度累計虧損，還需要進一步確認。
三、內部控制審計結果
根據20xx年度審批管理權限設定，我們查閱當年憑證，涉及資金支付超過5萬元的（基本工資除外）憑證未按審批管理權限設定要求進行內部控制，集團領導均未審批簽字。
四、預算執行情況審計結果
通過對20xx年預算進行分析，預算數額偏高，全年預算支出比決算支出平均高出283萬元。詳見預算分析表。
另外，在審計過程中，我們發現：
1、線上銷售存在刷單行為，一旦發現，將對運營考核產生不良影響。刷單行為可能會導致平臺面臨法律風險和資金風險。為了控制這些風險，平臺需要采取一系列措施。首先，為了避免刷單行為對運營考核產生負面影響，平臺應當建立完善的監測機制和規則。通過使用高效的數據分析工具，實時監控訂單數據，發現異常交易行為，并及時進行處理和追蹤。同時，平臺還應加強對賣家端的審核和管理，對違規行為進行處罰，并公開宣傳打擊刷單行為的力度，提高賣家的誠信意識。其次，控制法律風險需要平臺加強與相關部門的合作與溝通。與警方、工商局等部門建立穩固的合作關系，共同打擊刷單行為，通過聯合執法行動，對違規者進行制裁。此外，平臺應加強自身的法律意識，遵守相關法律法規，盡量減少違規行為的發生。最后，平臺需要加強資金風險的控制。一方面，建立資金監管制度，加強對資金流向的監控和審核，確保資金的安全。另一方面，平臺應積極與銀行等金融機構合作，建立起穩定的`支付渠道，提高資金結算的透明度和效率。總之，線上銷售中的刷單行為對運營考核有負面影響，同時也可能帶來法律風險和資金風險。為了控制這些風險，平臺需要建立有效的監測機制和規則，并加強與相關部門的合作，同時加強資金風險的控制，以確保線上銷售的健康發展。
2、關聯交易行為，公司員工成立的公司作為供應商有限公司，年供貨金額50萬以上；
3、物流運費收費標準重量高于實際訂單重量，物流運費實際結算價格是否高于應付訂單物流運費？需要進一步核對；
4、D端發貨開單金額與實際送貨金額不一致，導致平臺系統統計的收入與實際銷售額存在較大差異，需要進一步核實。
5、20xx年工資薪金及獎金支出高達880余萬元，占收入比7%。其中，20xx年年終獎支出260余萬元，臨時工工資支付80余萬元；
6、財務核算未嚴格按照企業會計準則確認收入、成本、費用，財務人員在核算過程中應遵守謹慎性原則而未遵循；。經過仔細審查，發現財務核算未嚴格依據企業會計準則確認所涉及的收入、成本和費用。在核算過程中，財務人員沒有遵守謹慎性原則，對相關數據處理不夠謹慎。
7、20xx年12初，在雙十二即將來臨之際，切換進銷存系統，新舊系統庫存數據未能準確銜接且未按財務制度要求錄入庫存期初數據，導致庫存數據無法核實。
鑒于以上審計問題，我們建議：
1、加強企業集團對旗下子公司的財務監督，基本原則是由集團駐統一的財務負責人對各子公司的財務進行管理，以確保財務獨立性和公正性。
2、加強內部控制管理，尤其是對貨幣資金內部會計控制的加強，嚴格按照審批權限進行資金支付，堅決禁止未經授權和審批的支付行為。同時，嚴禁個人私自收取營業款項、支付采購款項等行為。
3、加強內部審計力度，形成按年審計慣例；
4、建立統一的集團財務管理制度，進一步規范財務核算，確保財務狀況真實性；
5、進一步提高信息化水平，減輕財務人員繁雜的工作量，提高財務人員財務管理水平；
6、加強全面預算管理，提高企業管理水平。
我們認為，財務報表附注符合企業會計準則的要求，準確反映了公司截至20xx年4月25日的財務狀況和過去三年的經營成果。
內部財務審計報告8
我們審計了后附的ABC公司(以下簡稱“貴公司”)財務報表，包括20xx年12月31日的資產負債表和資產減值準備情況表、20xx年度的利潤表、所有者權益變動表和現金流量表以及財務報表附注。
一、管理層對財務報表的責任
按照企業會計準則和《企業會計xx》的規定編制財務報表是貴公司管理層的責任。這種責任包括：
(1)設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部xx，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;
(2)選擇和運用恰當的'會計xx;
(3)作出合理的會計估計。
二、注冊會計師的責任
我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。我們按照x注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。x注冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部xx，以設計恰當的審計程序，但目的并非xx部xx的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計xx的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。
三、審計意見
我們認為，貴公司財務報表已經按照企業會計準則和《企業會計xx》的規定編制，在所有重大方面公允反映了貴公司20xx年12月31日的財務狀況以及20xx年度的經營成果和現金流量。
內部財務審計報告9
一、導言
日期：xx年10月26日
接受者：公司總經理
引言：
經公司xx年度內部審計的計劃安排，我們對公司計劃物控部業務管理程序政策、采購計劃及其價格核定與控制、有關合同、倉儲管理系統等事項進行就地審計，涉及的期間是從xx年1月1日至xx年月9月30日。
審計范圍和目標：
本次審計的期間范圍涉及計劃物控部從xx年1月1日至xx年月9月30日止計劃物控部有關采購計劃的制定、實施的及時性、有效性、合理性、合規性，存貨成本管理的效益性，內部控制的健全有效等情況進行審計。審計的依據是計劃物控部提供的資料。審計過程中我們結合其實際情況，實施了我們認為合適的、必要的審計程序。
簡要的審計結論和審計發現的性質：(主要的審計發現和內部控制的薄弱環節及建議)在對計劃物控部審計過程中，我們認為最重要審計發現如下計劃物控部存在問題：
1、采購行為依據不具體、不規范，基礎信息有待完善;
2、采購計劃制作被動，指導性不強，缺乏與實際的對比考核，采購工作效率不高;
3、成本管理工作手段單一，市場信息搜集工作少，供應商管理需進一步規范化;
4、倉儲條件較差，未按價值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進。綜上幾點反映了內部控制制度存在的缺陷。對回復的期盼：
該報告的其他部分提供了有關部門審計發現和建議的詳細資料，我們希望在收到報告之后的15天內作出書面回復。
公司審計部
審計組長：
審計小組成員：
(以上部分是便于總經理簡要閱讀)
二、審計過程說明審計資料：
搜集方法采用直接觀察法、采訪法，資料搜集形式有抽樣調查、重點調查、典型調查及組合調查。
三、審計發現的細節說明
(一)、采購行為依據不具體、不規范，基礎信息有待完善;
主要問題1：
目前采購行為來源依據主要是營銷中心、客戶服務部提交的產品需求計劃，做為指導采購行為的依據針對性不強，有些特殊要求表達不夠明確。
建議：
需求計劃歸口由生產部門(或工藝部門)提供。生產部門是產品的制造者，生產計劃制定者，有能力和責任根據要求判定能否生產、按期交貨;
主要問題2：
需求計劃多樣化，格式、內容、要求、通知編號等不統一有待完善，BOM清單不準確。依據不清會導致模糊采購，責任劃分不明確，易產生事后扯皮影響工作效率。
建議：
(1)重新統一設計表格明確計劃表內容，按信息傳遞部門先后順序設計。如營銷部門提出產品需求計劃并經審批后，產品無變化有BOM清單的，可直送生產部門審核簽署“請按BOM單采購”意見后轉計劃物控部;有變化有BOM清單的，還應先送研發部門審核，就變化部份附送明細清單，如涉及BOM清單變化的應加注變化并附減除物料明細，由研發部門專門人員傳送生產部門，生產部門簽署意見后轉計劃物控部執行，制定時限要求;
(2)規范計劃編號，便于查核;
(3)BOM清單要相對穩定，如有更改應及時通知營銷部門、工藝、生產部門和計劃物控部等相關部門協調一致;
主要問題3：
時間缺乏彈性，不易調整采購策略。
建議：由于公司產品的特點對采購人員的業務素質要求也相對較高，日常要做好重要供應商的溝通，不因為時間要求緊而向質量讓步。另外是否建立科學的產品生產周期，精確計算出從采購到產品下線入庫各環節所需的時間，正確指導各環節的工作行為。讓營銷人員簽訂合同明確交貨日期時能做到心中有數，不致引起糾紛。
主要問題4：
需求計劃審批不夠規范，口頭請示后未補簽字;
建議：
完善審批程序。規定審批執行人權限，跟蹤完結審批手續;
主要問題5：
有部分非生產物品采購，如購置禮品、萬年歷等;
建議：
非生產物品采購是否可直接由執行部門經辦，減少采購員工作量;
審計結論：亟待完善。作為實施采購行為的基本環節，不明確的行為依據將直接導致以后各環節的混亂，易造成責任劃分不清，不能有效完成采購任務，影響采購效率、效果，是目前亟待完善的一項基礎工作。本環節涉及營銷、生產、工藝、研發等部門，應設計一份流程清晰，責任、標的物明確的計劃程序表。
(二)、采購計劃制作被動，指導性不強，缺乏與實際的對比考核，采購工作效率不高;
主要問題1：
欠料單6月份之前不夠規范，6月份后欠料單有所改進但歸集工作未完善。
建議：
作為計劃制作的重要依據應按序整理歸檔，形成歷史資料，提煉客觀合理的數據，合理計劃安全采購量。
主要問題2：
采購計劃制定與需求申請日時距較大，壓縮了采購實施至物料到貨日時間，不利于物料信息的搜集及制定采購策略，進而壓縮生產制造周期，延遲交貨期，會導致質量上向供應商讓步，加大成本。計劃成為形式。
建議：
減少審批程序提早采購反應的第一時間，提高時效。制定科學的采購周期，綜合評定出一個合理的產品生產周期，使需求部門在制定需求計劃時能心中有數。
主要問題3：
由于公司產品的特殊性，計劃多為事后計劃而非常規計劃，計劃制定時也是物料采購行為實施時，實施也可能提前。未體現計劃與實際的差異。計劃書未明確所含需求計劃的計劃號，未標示計劃價。計劃未做分類，不能區分是生產用料計劃、研發用料計劃、維修用料計劃。在抽查下料單未見CCD鏡頭、視頻彩打等物料，但計劃有做，經了解部份物料是由研發自行報購，故無下采購單。計劃變得無實質意義。
建議：
計劃制定應完善所含內容，建立與實際差異項目，原因說明，計劃價等，加強計劃的準確度和指導作用。計劃制定要分類別，避免領用時產生沖突。計劃編制要有實質性。
主要問題4：
下料單的性質似合同，但又不俱備合同要素要求。單據未按時序整理歸檔，部份單據未標示價格(出于供應商業務員的要求)不便于財務成本核算。
建議：
下料單對外涉及供應商，要求能達到防止糾紛風險。對內涉及倉管、財務部門，要求能滿足使用人使用。按時序歸檔按計劃類別分月裝訂成冊。
審計結論：
計劃的適時性不夠，應及早計劃。計劃的準確度和指導作用有待加強，應及時對比計劃與實際的差異，說明原因，標示計劃價格。分類不夠明確。下料單尚待完善，便于使用。
(三)、成本管理工作手段單一，市場信息搜集工作少，供應商管理需進一步規范化;
主要問題1：
采購員市場信息搜集不夠，日常工作大多為下單后的，市場價格信息調查工作比重少。價格信息獲取手段單一，多為供應商傳真報價基礎上討價還價。
建議：
應加強基礎信息工作，做到貨比三家，尋找價優、質高、誠信的供應商。
主要問題2：
供應商等級評定工作管理薄落，缺少第三方的參與。
建議：
建立并完善供應商管理工作，增加定價透明度。
主要問題3：
部份物料對供應商的依賴性太強，自我研發設計不穩定，品管與供應商的質量標準不夠協調，將直接影響成本高低、質量好壞及采購工作效率水平。
建議：
設計穩定成熟的產品，明確質量要求并在采購時同步送達供應商，降低不良品率。
審計結論：
目前主要物料來源多為長期供應商，價格水平逐年也有一定的下浮，但仍為制約計劃采購的瓶頸，物料成本、質量直接關系到公司效益，因此應加大此方面的工作投入而非下單后的補救。
(四)、倉儲條件較差，未按價值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進。
1、倉庫管理
主要問題1：
倉庫條件較差，影響物料保管。
建議：
對倉庫的存儲做適當修繕
主要問題2：
物料未區別管理，即價值高的物料與價值低的物料混合存放，未作重點管理。
建議：
區別價值高低，分類重點管理。
主要問題3：
據調查存貨積壓量大。
建議：
根據可利用程度適當處理。
主要問題4：
季度盤點無會計人員監盤，倉管員只負責盤點自管項目。
建議：
建立監盤制度，交叉盤點，對盤點結果要簽字確認。
審計結論：
總體管理較為完善，基礎工作和業務處理情況良好，應建立監盤制度。
2、原材料倉入庫管理
主要問題1：
存1抽樣發現執行后無品管確認合格數。
建議：
增加對二次入庫物料的品管檢驗。
審計結論：
1、大件、大批量且產品穩定的`采購基本上都能及時到位，入庫率較高。但小件、小批量產品不成熟的在執行過程中問題較多，采購成本相對較高，部門間協調困難。
2、物料接收至入庫過程中涉及采購員、品管員、倉管員合作與分工的安排，相互影響，單據較多必定影響工作效率。建議設計出能相互通用的信息表。
3、原材料倉出庫管理
主要問題1：
基于目前的采購計劃而購入的物料領用主要以生產為主，領用完全按BOM單發放，其他部門領用可能有時會產生沖突。另外小件、價值低的物料領用程序不變，報批成本可能會大于物料成本。
建議：
物料領用適當考慮一定的彈性，不能固化。
主要問題2：
物料、工具用具存在白條借用，登記借用的情況，手續不規范，有的物料借用時間較長未補辦理出庫領用手續。建議：根據領用情況，按時間長短設定是否應補辦出庫手續，加強管理，利于正確核算成本，及時掛賬。
審計結論：
出倉管理存在一定的問題，應采取針對性的措施加以改進。
4、成品倉管理
主要問題1：
入庫經檢驗合格后，錄入電腦、手工賬前需填制“成品繳庫單、入庫單”，2份單據實質內容相同，只是使用部門有增減，增加了倉管員工作量。
建議：
在不影響使用前提下2份單據應合而為一“入庫單”，增加聯數，一單多用提高效率。
主要問題2：
審批單與出庫單實質內容相同，只是審批單體現授權，出庫單體現實際出庫。
建議：
設計出庫單時增加審批人簽字，再增加一欄實出數。
主要問題3：
抽樣發現T(產品入庫時間)>T(需求計劃要求交貨時間)，相對滯后，可能會導致供貨不及時。
建議：需綜合分析原因。是產品制作周期未能壓縮，還是需求交貨期不合理的問題。
審計結論：
1、入庫、出庫管理規范，經抽查賬實相符，賬賬相符，單據填制影響工作效率，應盡量簡化，提高效率。
2、產品基本能滿足供貨，部份批次的生產壓縮了正常的供應商生產、采購、生產、品管、研發等其他時間。有時缺乏質量、成本因素的考慮。
3、要給營銷需求部門傳遞正常的產品供應周期時間，合理計劃需求，不至于兩頭忙的境地。
四、內部審計人員的評論
計劃物控部做為公司生產運作管理的關鍵部門，基礎信息工作的扎實程度直接會影響整個公司的運作效率和效果，有些是來自部門外的，有些是內部管理不到位，要解決這些問題光靠本身是不夠的，涉及相關部門的信息管理，辦法是看以何部門為頭分步改善。審計認為應從信息管理的源頭開始，只要涉及相關部門的則可設計出相關部門能共同使用的信息載體，載體的內容應明確各自的職責與分工。按業務程序設計，明確各環節責任人、技術標準等事項。減少重復性的工作，提高效率。此外內控制管理上還有待完善，靈活性不夠。總之，經審計后發現該部門基本上能完成采購任務，有效果但效率不高，特別是次數多、量小的采購。計劃工作不夠，可操作性不強。存貨管理工作基礎工作扎實，物料管理到位。
五、計劃物控部的反應
該部對本次審計工作比較重視，能提供審計所需的資料使審計工作得以順利進行，基于審計所發現的問題無太大異議。但落實工作并非一個部門所能解決的，因此，下一步的工作是重在落實，邊工作邊改進。
內部財務審計報告10
一、控制環境建設
控制環境是對建立、加強或削弱特定政策程序及其效率產生影響的各種因素。控制環境是推動控制工作的發動機，是所有其他控制發揮作用的基礎。主要包括高校領導層及管理人員的管理理念、職業道德和能力、校園文化、財務組織、員工素質等。概括起來，高校控制環境建設的關鍵點包括如下方面：
第一、設立內部控制委員會。高校內部控制委員會，應受校長或校務委員會的領導，由高校主要領導人、組織人事部門、財務部門、內審部門、教務部門及各院系等部門負責人組成，對高校領導班子負責。負責組織對高校內部控制的定期、不定期的檢查、評價，并將內部控制委員會的評定結果及改進意見報高校領導班子，由此地發現問題，不斷地完善高校內部控制，形成高校規范化、制度化運作的制度保障。
第二、提高管理層對內部會計控制重要性的認識。高校內部控制制度建設和執行的關鍵在于領導層，只有領導層高度重視，才能結合本單位的實際情況，制定出一套行之有效的內部控制制度，并認真貫徹執行。通過健全、有效的內控制度，加強對高校管理者的內部控制監督，建立重大決策集體審批制度，以杜絕個別領導權力過大或集體循私舞弊行為。承擔內部控制監督職責的高校財會管理人員，要加強職業道德修養，增強工作責任心和使命感，使內控會計制度能夠更好地、更全面地貫徹落實。
第三、設置合理的財務機構。財務組織機構是高校開展財務會計活動的框架結構，與之相配套高校應建立財務組織機構控制制度，這是對高校內部會計組織機構設置、職務分工的合理性和有效性進行控制的制度，財務組織機構的設置和職責分工應當相互控制，明確職責和權限，并設置專門的稽核崗位，實行會計與稽核等不相容職務的分離和相互牽制。
第四、加強校園文化建設和凝煉。文化與經濟和政治相互交融、相互滲透。校園文化是一個學校的無形的靈魂，積極向上的校園文化對院校員工具有凝聚作用和引導作用，可以幫助人們培養良好的道德思想品質。在當今以誠信為本的社會中，道德建設是一種強大的精神力量，管理者和職工在遵守共同的倫理道德規范的基礎上，發揮團隊精神，圍繞高校發展目標，發揮個體潛力，摒棄腐朽與消極文化，實現自我控制、自我管理的最高境界。
二、會計系統控制
會計控制系統是指高校依據《會計法》和《高等學校財務制度》、《高等學校會計制度》等規定，國家統一的會計制度，規定學校各項經濟業務的確認、分類、歸集、分析、登記和編報的方法和記錄。會計控制系統是內部會計控制的重要組成部分，是高校重要的內部會計控制方法。包括會計信息控制、不相容職務與崗位控制、授權批準控制、財產保全控制、全面預算控制。
第一、會計信息控制。會計信息控制是保證會計信息質量的基礎環節，其關鍵控制點有以下三個方面：
（1）會計憑證控制。會計憑證控制指按照有關規定對會計的原始憑證和記賬憑證進行業務處理的要求，主要包括對原始憑證的合法性、真實性展開的填制、審核、復核，對記賬憑證的填寫、記賬、過賬、傳遞、簽章等方面加以控制。
（2）會計賬簿控制。會計賬簿是全面記錄和反映高校經濟業務，把大量分散的數據或資料進行歸類整理，逐步加工成有用會計信息的簿籍，它是編制會計報表的重要依據。會計賬簿控制，就是要從賬簿的設置、啟用、登記、更正、對賬和結賬等各環節進行控制。
（3）財務報告控制。高校財務報告是反映高校一定時期財務狀況和事業發展成果的總結性文件，它由會計報表和財務情況說明書組成。編制財務報告，是對會計核算工作的最后的全面總結，也是及時提供真實、完整會計信息的重要環節，因此，在報告的編制依據、編制要求、報告的合法性和真實性等幾個方面加以嚴格控制。
第二、不相容職務與崗位控制。高校要按照不相容職務相互分離原則。合理設計會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制。不相容職務主要包括：授權批準與業務經辦分離，業務經辦與會計記錄分離，會計記錄與財產保管分離，業務經辦與業務稽核分離，授權批準與監督檢查分離等。制度明確規定：單位不得由一人辦理貨幣資金的審批、付款、記賬、稽核、對賬等全部業務，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管以及收支往來賬目的登記等工作，監督檢查、授權審批、具體業務經辦、業務稽核、會計記錄、財產保管等，這些職務之間不能混崗，必須分離，以最大限度地降低和減少發生錯誤、舞弊的可能性。
第三、授權審批控制。授權審批控制是指在辦理各項經濟業務時，必須經過規定程序的授權批準。授權審批控制要求高校財務制度中明確規定涉及會計及相關工作授權審批的責任、范圍、權限、程序等相關內容。高校財務必須建立嚴格的資金業務授權審批制度。明確審批人對資金業務的審批權限。各級管理層在授權范圍內負有相應的職責并行使相應職權。經辦人員也必須在授權范圍內辦理經濟業務，保證責、權、利有機地統一。授權審批控制包括一般授權審批控制和重大授權審批控制。一般授權是對辦理一般經濟業務的權力等級和批準條件的規定。對于一般的教學科研業務支出以及小額的行政辦公費用支出，可以用一般授權審批制度。各院系、黨政職能部門的一般業務也可采取一般授權審批方式，并加強監督管理，以提高整個學校的工作效率。重大授權是對高校重大經濟業務處理的權力等級和批準條件的規定。當高校某項重要資金支付業務的數額超過部門領導的批準權限時，必須請示上級領導或經學校領導集體決策和審批才能處理，以防范侵占、轉移、貪污、挪用資金等行為的發生。會計人員在審核過程中，要特別防范某些單位將應該采取集體審批的業務進行拆分而逃避集體審批的不良行為的發生。
（4）財產保全控制。各類財產是高校的重要教育資源，其管理狀況的好壞關系到高校的教學、科研、管理、服務活動能否正常、有效的開展。因此，高校應根據《會計法》等國家有關國有資產管理要求，制定符合本校的國有資產管理辦法，限制未經授權的人員對財產的直接接觸，采取定期盤點、財產記錄、賬實核對、財產保險等措施，保證各類財產的完整、安全。
（5）全面預算控制。高校應當高度重視財務預算的編制，進行全面預算控制。全面預算控制是高校內部會計控制的一種重要方法，其內容涵蓋高校經濟活動和財務活動的全過程，通過預算的編制和核定、預算指標的下達以及相關部門的落實執行情況、預算執行過程的監督、預算差異的分析和調整、預算執行情況的考核過程，確保預算有效地執行。首先高校應當高度重視財務預算的編制，成立校級規格的預算委員會，以公正、公平、公開、合理、透明為原則，明確預算收入，細化預算支出，預算編制要結合經常性和可變性的實際情況，采取“零基預算”和“彈性預算”相結合的預算編制手段。其次在合理的預算編制基礎上，高校應該加強預算的執行與監控，在預算的'執行過程中建立動態的預算執行控制管理模式。最后應根據自身的實際情況，建立預算考核評估指標，及時分析預算執行情況、執行差異及產生原因，提出改進建議，以不斷完善高校預算管理。
三、內部財務報告控制
高校內部會計控制制度建設中，應該建立和完善內部財務報告控制制度。高校領導需高度重視內部財務報告制度，以便從整體上把握學校教學、科研等經濟業務活動情況，及時掌握重要的財務信息，增強財務管理的時效性和針對性，尤其是高校財務風險控制分析。隨著高校規模的擴大，辦學資金也日趨緊張，許多高校采取負債辦學方式，籌資渠道單一，加大了高校的財務風險。內部財務報告進行財務風險控制，建立有效的風險管理系統，在對高校收入及其構成、支出及其去向分析地基礎上確定收支差額和貸款籌資規模，優化高校資本結構，降低高校財務風險。
四、人員素質控制
“人”是實施內部會計控制的關鍵因素。高校內部會計控制如何有效實施，財務風險如何有效的規避，行為主體者的素質高低至關重要。高校成員尤其是學校核心人員的個人素質、個人誠信和道德價值觀，以及領導的風范等在學校內部會計控制建設中有著極其重要的作用與影響力。因此高校高層管理人員及財務與審計工作者，應奉公守法、廉潔自律、誠實守信、愛崗敬業、堅持原則、客觀公正、保守秘密、文明服務、增強技術、一絲不茍，不斷提高自身的政治素質與業務素養，熟悉相關的財經法規和國家統一的會計制度，這樣科學嚴謹的內控會計制度才能得以有效實施，經營管理才能有序、科學、高效，高校才能在日益競爭的經濟環境中得以生存、發展、壯大。
五、監督體系控制
內部會計控制是一個過程。為了確保高校內部會計控制制度實施效果良好，與時俱進，內部會計控制在實施會計監督的同時還必須納入高校監督管理體系中，建立內部審計監督、行政監察監督和民主監督為主導的“三位一體”財務監督體系。
（1）內部審計監督。內部審計是高校強化內部控制制度的最重要環節，在現行的教育體制下，有了科學管理的框架，要讓管理得到強化，得到有效實施和不斷完善，就需要內部審計的支撐，依據國家有關審計法規和學校有關審計制度，對高校內部會計控制建立和實施進行恰當的監督與檢查，對內部會計控制系統的運行效果和質量進行審計測試與評價，及時反饋制度執行結果的信息并提出意見、措施和建議，使內部審計逐步由注重查錯防弊的監督型向風險防范、價值增加、管理促進的服務與管理型轉變，真正使內部審計起到衛士、謀士和醫生的作用。
（2）行政監察監督。學校紀委監察部門要加強監察工作宣傳教育，建立和完善舉報制度，干部定期輪崗制度，強化經濟風險的防范和監督機制，圍繞執法、執紀、廉政、效能四個方面履行監察職責。加強對本單位內部會計控制的監督和評估，及時發現內部會計控制中的漏洞和隱患，并針對出現的新問題、新情況以及內部會計控制執行中的薄弱環節，及時修訂或改進控制政策，做到有章必循、違章必究、違規必罰，以期更好地完成內部會計控制目標。
（3）民主監督。教職工在內部會計控制實施過程中即是被監督被考核者，又是內部會計控制制度的實施者、考評者。內部會計控制制度實施效果如何，人是最為關鍵的因素。因此，必須調動和發揮廣大干部、職工的積極性和主動性，培養參與意識，提高內控制度的實施水平和實施效果。如向全院教職工公開學校上一年預算執行情況及財務決算情況，分析存在的問題，審議新的年度預算分配情況，接受廣大教職工的監督。
通過加大財務監督力度，達到綜合治理的目的，切實有效地防范高校各類財務風險的發生。
六、會計委派制控制
委派制是一種改革會計的行政隸屬關系、人事關系和工資福利關系的全新會計管理模式。實行會計人員委派制，使會計人員隸屬于學校，會計人員的人事檔案、職務任免晉升、工作調動、專業職稱、工資獎金由學校統一管理，會計人員的聘用、委托、考核獎懲以及后續教育事務也由學校負責管理，在確保會計人員組織獨立性的前提下，給會計人員創造工作獨立性環境，這樣會計人員可以更好地履行會計核算和會計監督職能，進一步提高會計信息的真實、完整和可靠性。為了進一步完善高校內部會計控制，還需要在會計委派制這項系統工程上下功夫。首先，要注重委派會計人員綜合素質的培養、選拔和考評。其次要對委派會計人員制定相關的制度措施，實行再監督。第三要加強會計委派人員的定期輪崗制度，防止共同舞弊和。
七、信息技術控制
由于現代化信息管理的需要，電子計算機技術、網絡技術逐步成為高校經濟管理和財務管理的重要手段，信息化技術控制日益成為內部會計控制的一項重要內容。在會計業務由手工會計處理方式轉化為電算化會計信息系統處理方式后，會計工作在其組織方式、會計的稽核工作、會計的檔案工作等方面都發生了一系列變化，這在提高了財務管理的現代化水平的同時，對與之相適應和配套的會計信算系統內部控制也提出了更加嚴格的要求。因此，高校也必須運用電子信息技術手段建立內部會計控制系統，減少和消除人為操作因素，確保內部會計控制的有效實施，同時加強對財務信息化系統開發與維護、數據輸入與輸出、文字儲存與保管、網絡安全等方面的控制。
內部財務審計報告11
一、各省級教育行政部門要充分認識經濟責任審計工作的重要性
經濟責任審計是促進高校領導干部全面貫徹落實國家的方針政策，增強責任意識，廉潔勤政，依法治校和提高管理水平的有效手段，也是黨中央、國務院為加強領導干部監督管理，促進領導干部正確履行經濟責任而采取的一項重要舉措。各省級教育行政部門要充分認識這項工作的重要意義，將省屬高校領導干部經濟責任審計作為重要的任務抓緊抓實。
二、省屬高校領導干部經濟責任審計范圍
各省級教育行政部門對所屬普通高等和成人高等學校的校級領導干部在任職期滿或者任期內辦理調任、轉任、輪崗、免職、辭職、退休等事項前，都應進行經濟責任審計。
根據《國務院辦公廳關于加強民辦高校規范管理引導民辦高等教育健康發展的通知》（〔20xx〕101號）、《民辦高等學校辦學管理若干規定》（教育部令第25號）的有關精神，各省級教育行政部門也要加強對民辦高校法定代表人任期經濟責任審計工作的指導和監督，促進民辦高校法定代表人認真履行經濟責任，規范民辦高校管理制度，保證民辦高校資產的安全和完整。
三、省屬高校領導干部經濟責任審計程序
根據干部管理、監督工作的需要和黨委、政府的`意見，由組織人事、紀檢監察部門向審計機關提出對高校領導干部進行經濟責任審計的委托建議，審計機關依法實施審計。各省級教育行政部門的審計機構也可接受委托，按照以下程序開展審計：
1．送達審計通知書。在實施經濟責任審計三日前，向被審計領導干部及所在高校送達審計通知書。
2．召開進點見面會。組織召開有被審計領導干部及學校有關部門負責人參加的審計進點會，通報審計工作的要求和具體安排，聽取被審計領導干部介紹履行經濟責任的情況。
3．實施審計。審計人員通過審查會計憑證、賬簿、財務會計報告和財務收支電子數據，查閱與審計事項有關的文件、資料，檢查實物等方式進行審計，并取得證明材料。
4．完成審計報告。現場審計結束后，審計組起草審計報告并征求被審計領導干部及所在高校的意見，完成審計報告。
5．出具審計結果報告。各省級教育行政部門根據經濟責任審計報告出具審計結果報告，報送委托部門。
四、省屬高校領導干部經濟責任審計的主要內容
省屬高校領導干部經濟責任審計要結合高校財務管理特點和經濟活動實際，突出審計重點，加大審計力度。主要圍繞以下內容開展審計：
1．財務收支及重要經濟活動的真實、合法、效益情況。核查各項資金的籌集、使用、管理是否符合國家有關財經法規、是否取得效益，以及債權、債務的真實性和管理情況。
2．資產管理情況。核查各類資產（包括固定資產和無形資產）是否安全、完整，管理是否規范。
3．重大經濟決策的程序與效果。核大經濟決策是否遵循了民主決策程序，是否取得重大經濟成效或造成重大經濟損失等，特別是大額資金支出、對外投資、經濟擔保、工程建設、銀行貸款等重大經濟事項的決策程序與效果。
4．內控制度建設情況。核查是否貫徹執行國家各項財經法規，建立健全控制制度并得到有效執行。
5．領導干部本人遵守廉政規定情況。
五、建立高校領導干部經濟責任交接制度
各省級教育行政部門要高度重視經濟責任審計結果的運用，建立高校領導干部經濟責任審計報告交接制度，將審計報告列為省屬高校領導干部工作交接的內容。通過審計報告的交接，高校領導干部能夠更加明確應承擔的經濟責任，增強履行經濟責任的自覺性。
六、加強對審計查出問題整改情況的專項檢查
內部財務審計報告12
一、財務報告內部控制審計的內涵
所謂財務報告內部控制審計，是針對資本市場會計信息真實性與質量較差這一問題，為了保護投資者權益而提出的一種概念，其不僅是對企業財務內部控制與內部審計的延伸，更能夠有效的解決我國當下上市公司中常常出現的財務舞弊問題，所以說上市公司的財務報告內部控制審計有著很強的現實意義。在具體的財務報告內部控制審計工作中，就是確認、評價企業內部控制有效性的過程。
二、財務報告內部控制審計的目標
上文中提到了財務報告內部控制審計的內涵，在下文中將就其目標進行具體論述。財務報告內部控制審計的目標是對公司在特定時點的財務報告內部控制的有效性發表審計意見。為實現財務報告內部控制審計的目標，注冊會計師需要通過以下幾點保證目標的實現。
（一）證據獲取
想要較好的進行上市公司的財務報告內部控制審計，注冊會計師就必須掌握并了解公司內部控制設計是否合理與執行是否有效的證據。在具體的相關證據獲取中，注冊會計師需要通過詢問、檢查、觀察、執行替代程序等手段進行相關證據的獲取，為財務報告內部控制審計目標的實現提供有利依據[2]。
（二）財務報表審計
注冊會計師對財務報表進行審計時，是對財務報表是否不存在重大錯報獲取的一種合理保證，其同時包括著對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報進行的風險評估。在進行風險評估時，注冊會計師還要考慮與財務報表編制和公允列報相關的內部控制，因此在財務報告內部控制審計工作中，注冊會計師的財務報表審計工作，不僅關系著財務報表的合法性與公允性，更關系著整個審計工作的順利進行，因此需要對其予以格外重視。
（三）審計思路
在具體的財務報告內部控制審計工作中，為了保證相關審計工作的順利進行，相關注冊會計師必須擁有清晰地審計思路，并切實的按照“財務報表初步了解-識別企業內部控制-進行相關賬戶、列表認定-了解錯報來源-執行擬測試控制”這一思路進行具體的設計工作，以此保證財務報告內部控制審計工作功能的正常發揮。
三、加強上市公司財務報告內部控制審計的相關策略
上文中我們了解了財務報告內部控制審計的內涵與目標，在下文中筆者將結合自身工作經驗，對加強上市公司財務報告內部控制審計的相關策略進行具體分析，希望能夠以此提高我國上市公司財務報告內部控制審計工作的效率與質量。
（一）優化上市公司內部控制系統環境
想要加強上市公司財務報告內部控制審計工作，優化相關上市公司內部控制系統環境是一種較為不錯的方法。在我國當下的.上市公司財務報告內部審計工作中，內部控制不完善與公司治理制度的效率缺乏是其主要面對的問題，而通過優化上市公司內部控制的系統環境，就能有效的對其予以解決。在具體的上市公司內部控制系統環境的優化中，相關上市公司應通過公司治理結構的完善進行具體的公司內部控制環境的完善，以此保證上市公司內部控制的有效運行，保證上市公司財務報告內部控制審計工作的順利展開[3]。
（二）明確內部控制評價規范
想要加強上市公司財務報告內部控制審計工作，明確相關上市公司內部控制評價規范，是一種較為有效的方式。在20xx年我國財政部了《企業內部控制規范-基本規范》，這一規范的提出為我國上市公司財務報告內部控制審計工作的展開提供了有力依據。雖然這一規范自身還存在著一定不完善之處，但這一規范的出現對我國上市公司財務報告內部控制審計工作的相關發展仍舊發揮了極為重要的作用。在具體的評價規范執行中，相關注冊會計師需要依照該規范中提供的相關標準，結合具體審計工作實際，進行具體的上市公司財務報告內部控制審計的操作與執行。除了相關規范外，我國財政部還頒布過企業內部控制評價指引等內容的相關條例，這些對于我國上市公司財務報告內部控制審計工作來說，都能夠起到一定的促進作用[4]。
（三）優化財務報告內部控制審計
在進行上市公司財務報告內部控制審計的優化中，注冊會計師需要從兩個方面進行具體的優化工作。一方面，需要在財務報告內部控制審計中采用風險導向審計模式進行具體工作的展開；另一方面，需要將財務報表審計與內部控制審計進行有機結合，只有這樣才能切實提高我國上市公司財務報告內部控制審計工作的相關效率。
內部財務審計報告13
一、財務審計職能
（一）監督職能的實施企業內部財務審計制度的有效實施，離不開企業的監督。首先，應對其經濟活動的合法性進行監督。在進行審計過程中，要監督其經營活動是否符合國家的相關規定；對于企業的方針、政策及工作程序進行必要的監督，進而保證經濟運行的通暢；其次，對企業經濟活動的真實性實行必要的監督。在進行審計過程中，應考察其財務收支統計是否真實，進而保證審計結果的真實性；再次，對經濟活動有效性進行監督；最后，監督企業是否履行其經濟責任。
（二）評價職能的實施首先，應對企業內部控制進行評價。內部審計工作是內部控制系統的一個重要環節，能夠有效控制其他要素。為實現內部的有效控制，應加強對薄弱環節的內部控制。其次，對企業的經濟效益和社會效益做出公正的評價。應加強對收支狀況和生產經濟活動的審計，對企業的業績做出客觀、公正的評價，通過對影響企業經濟發展的因素進行分析，制定相應的對策，推動企業的發展。
二、存在的問題
（一）企業財務審計缺乏獨立性獨立性是財務審計工作的基本特征。我國企業財務審計部門由企業內部設立，因此，受本企業、本部門的直接領導，缺少有力的監督。獨立性不強，阻礙了企業財務審計作用的發揮。
（二）審計范圍受限我國企業內部財務審計僅僅局限于財務會計方面的審計，財務審計的實施也是從財務這方面開始的，無論是財務審計的隸屬還是歸屬都經財務部門領導。雖然企業也進行財務與審計的分離，但在公正性方面就受到很大的質疑，因而不能有效地施展開來。而且我國企業在進行財務審計時往往只針對已發生的事件進行審計，涉及面不廣。雖然我國對財務審計機構進行了改制，但財務審計仍處于較低的層次上。
（三）財務審計執行力度不夠我國企業在財務審計方面往往有馬后炮的現象，通常在問題出現后再進行查錯補漏工作，缺乏有效的事前預警機制。企業只有提前做好預測，才能提高管理水平，進而提高經濟效益。企業雖然在財務審計方面制定了相關的規定，但是在執行上卻缺乏相應的落實，影響了財務審計工作的有效性。
（四）缺乏高素質的審計人員，審計手段落后部分企業審計人員由于缺乏專業的培訓，在經營管理方面沒有足夠的經驗支撐，難以適應發展趨勢，進而不利于財務審計的高效實施；企業管理人員也缺乏對審計人員的重視，使其業務能力難以提高；隨著信息化管理手段的不斷運用，運用計算機技術進行財務審計工作已成為一種趨勢，部分企業審計手段落后，影響了財務審計的效果。
三、財務審計改進措施
（一）實現審計工作的獨立性要充分發揮財務審計工作的職能，有效監督企業資本運營，確保財務審計的獨立性是必不可少的'。應建立相應的產權機制，使內審機構置身于產權主體的領導下，提高其權威性和獨立性，改變內審無力的局面。依據我國企業現狀，確立以董事會、監事會為主導的內審機構，有利于實現其財務審計工作的獨立性和權威性。
（二）拓寬審計范圍要實現有效的財務審計管理，就必須拓展審計領域，不能只局限于財務會計這一方面。首先，應由財務審計向管理審計方面拓展，展開對內部控制的審計，并評價其有效性。還要開展專項業務的審計，并監督其是否達到預期的目的；其次，變事后審計為事前、事中及事后相結合的審計方法，實現企業全方位、全過程的管理。這種審計方法還有利于問題的及時發現與解決，降低企業的經營成本，提高企業的經濟效益；最后，財務審計工作逐漸實現由分散式管理向行業管理轉變。設立內部審計機構和審計人員對行業進行管理，有效監督審計工作的實施。
（三）健全財務審計機構，加大執行力度首先，應逐漸完善財務內部審計制度。內審制度有利于提高財務審計工作的強制性和權威性，也有利于監督審計人員，保證審計工作的真實準確性，真正發揮財務審計工作的實際功效；其次，加強內部財務審計人員的隊伍建設。內審人員只有不斷拓寬自己的視野，才能有效地進行審計。
（四）信息化技術的廣泛應用企業在財務審計中，應逐漸轉變傳統的審計技術，采用現代化的審計手段，通過控制會計的信息系統，查閱相關的會計信息，實現多元化的審計程序，能夠高效、及時的發現財務會計中的相關問題，但是在使用網絡技術進行審計時應做好數據加密工作，還應注意防范計算機隨時出現的狀況，保證財務審計工作的有序進行。
（五）提高審計人員的素質伴隨現代技術的不斷應用，傳統的審計方法已不能適應各種需求，這需要專業技能高、熟練掌握現代化技術的審計人員。還應加強審計人員的繼續教育，以適應不斷變化的市場環境，使其專業水平始終處于最前列。
內部財務審計報告14
進行財務報告內部控制審計已經發展成為注冊會計師審計的重點項目，但是相關的《企業內部控制基本規范》卻一直沒有出臺，其中包含了《企業內部控制鑒證指引》的內容，使得內控審計不能順利進行，審計水平也開始下降。《企業內部控制鑒證指引》中根據美國相關公司中的會計監督委員會所提供的有關的財務報表審計內容，筆者根據相關的意見，以對我國實行注冊會計師進行內部控制審計的基本思路為基礎，對此進行深入的分析，希望能對我國的財務報告內部審計工作提供幫助。
一、財務報告內部控制的基本概念
在《企業內部控制鑒證指引》中提出：“該內容主要包括企業的內部控制鑒證，主要是指會計事務所通過委托，對于企業的有關財務狀況和內部控制的實際效用進行判別，并且提出合理化的建議。”在企業和有關財務報告的內部控制上，沒有進行準確的區分。所以，可以根據美國證券交易會（SEC）的判定，財務報告內部控制的影響人員主要有：公司的首席執行官、公司實施相關職權的人員構建或是監管的人員、首席財務官、公司的管理高層、董事會和相關人員的影響等等，為了確保財務報告的準確性和更好地進行財務報表的編制工作，建立起符合會計準則并提供有效幫助的控制程序。其中的相關控制策略和過程主要有以下幾個方面：
1.在會計記錄中保持詳盡合理，準確無誤的反映資產的交易狀況和處理狀況。
2.為后續工作的順利進行奠定堅實的基礎，公司出現的交易都要記錄在案，使得財務報表的編制能夠更好地為會計原則進行服務，公司中的資金支出和收入都要通過公司管理階層和董事階層的批準。
3.為了預防和減少沒有通過公司管理階層批準而出現公司資金流入和轉出情況的出現，為公司資產的合理使用提供保障。這種沒有通過授權的資金，很有可能會對財務報表產生重要的影響。
二、財務報告內部控制審計和財務報告審計風險評價體系之間的關聯和差別
現在，財務報告審計的方式主要是進行風險導向審計，需要注冊會計在進行系統審計的時候，對其中風險問題進行評估，評估的內容主要有掌握被審計單位的內部控制和實施控制狀況。財務報告在內部控制審計的審計范圍和審計方式都與之相同，但是因為有關的法律措施還不全面，這就需要注冊會計師針對公司財務報告內部控制的實際效果進行有效的評價，并且給出相關的意見，進一步強化控制測試力度。
三、實行財務報告內部控制審計的主要方式
（一）掌握被審計單位的控制狀況
1.對企業運行造成重要影響的事務主要有：財務報告實際狀況，經濟情況，法律法規和技術改革；
2.企業組織構造、經營狀況和資金構造；
3.企業的范圍和業務的難易程度；
4.企業管理活動和內部控制出現的變化狀況。
注冊會計師的主要內容應該停留在被審計單位的管理人員對內部控制的認識程度，例如公司的文化素養、管理人員的工作作風、角色和責任的區分程度，還有是否建立了一個堅實審計委員會等等。
（二）構建審計計劃
依據實際的控制環境和相關的'財務報告狀況來看，構建審計計劃，規定項目負責人和項目團隊人員數量，劃分責任、任務和資料；構建項目計劃、方式和報告要求。在整個計劃中都要進行風險因素的考慮。傳統的控制測試很多都是“表面文章”，沒有發揮其實在的價值。其中的主要原因就是因為審計人員的專業能力不強，無法準確判斷企業內控是否行之有效。企業的內部控制，通常都是企業的管理階層經過長時間的探索所構建的，身為審計師，只是用幾天的實踐或是幾周的時間，就要掌握清楚企業的內控狀況和可能出現的風險問題，是十分困難的，沒有充足的經驗和對企業管理的熟練掌握，是不能準確理解企業的內部控制的。所以，在制定審計計劃的時候，要合理安排相關的項目人員，對于相關的項目人員進行專業的培訓和監督，并且根據實際情況聘請專家進行幫助。
（三）判別公司中的內部控制狀況并對公司中的內部控制進行合理評價
其中的內部控制范圍主要是指公司管理階層的內部控制，也就是控制環境。它能有效地減少業務流程層次的檢測，特別是對公司的整體把握比較強大，而且和業務流程的層次控制關系緊密；對公司的全局進行整體的把握和控制，能夠防止或解決相關的重大錯誤。當然這些都還需要注冊會計師準確判斷公司的風險問題并且進行科學的評價。公司中的內部控制，主要有公司部門、人員職責的劃分、相關的政策決定以及風險管理問題、管理層面的風險評價過程、反作弊制度、還有公司內控自我評價體系等等。注冊會計師還要判定各個過程中的相關責任人，并且進行交流，劃分明確的責任。而且，還需要對審計委員會的人員組成、工作方式以及在公司管理中的實際作用、實際職責時候受到限制等因素進行全面分析。
（四）檢測財務報告任務中的主要控制
針對其中的主要財務報告目標的流程控制，對這些控制進行全面的評價。要著重判別那些會對財務報告造成重要影響的流程，并對其進行監督控制，實務中的審計方式主要是站在公司財務報表的角度，判斷對財務報表有重要影響的業務活動和流程任務，找出其中的重要會計科目和會計報表任務。在對公司進行整體評價的過程中，要注重其中的重要性，還有財務報表狀況、其他支持性會計科目資金以及相關支持性信息出現錯誤的狀況，研究財務報告中的風險防范項目，從數目和特征兩個方面入手，研究會計科目和信息揭露的重要作用。其中和錯報風險有關的原因主要有：有關會計科目資金、交易的類型和大小；因為失誤或舞弊的狀況而出現錯報的情況、相關會計科目所體現出的交易數目、會計科目的繁瑣程度；揭露事務或有關會計科目的特點：會計科目所展現的交易種類使得公司可能出現負債的狀況，是否進行關聯交易等等。
（五）評價內部控制設計的實際效用和內部控制實行的實際價值
在進行評價的時候，第一要對財務報告內部控制風險體系進行系統的評價。財務報告內部控制風險有兩個方面的內容：錯報風險和控制失敗風險。對某項控制風險造成重要影響的因素主要有：首先是該項控制預防和出現錯報的特點和主要作用；第二、有關賬戶和判定的固定風險；第三、交易的數目和特征的變化，從而對這項控制設計或運行的實際作用造成的不利影響；第四、賬戶原來是否出現過錯誤；第五、企業的控制對相關控制的監管力度；第六、這項任務的特點和運行次數；第七、這項控制對其他控制作用的依附程度；第八，實行或監管這項控制的人員的專業能力，是否出現變化；第九、該項控制是自動進行還是人工實施；最后是任務控制的繁瑣性，和運行過程中準確判斷的重要作用。
內部控制設計的準確判斷，是發揮內部控制實際效用和預防財務不正當信息揭露的重要途徑。評價內部控制設計的實際作用主要依賴于：被審計單位是否根據相關控制任務建立了相關的解決方案；是否能夠預防和檢查出財務報告中可能出現的重大錯誤和舞弊情況。
（六）評價控制中的不足
針對內部控制中的不足，注冊會計師需要根據實際狀況，評價是否處于問題范圍，還要判別是重大問題還是普通問題。如果控制的設計或是運行不能及時處理其中的錯誤，則內部控制存在問題。需要注意的問題是指內部控制中有的，不是特別嚴重但是需要進行監督企業財務報告人員，加大關注力度的某項或是幾項問題的融合。重大問題存在與內部控制，具有一定的科學性，并且能夠促使企業或中期財務報表出現重大失誤，但不能及時被制止或發現的某項問題或幾個問題的融合。控制失誤的嚴重后果和以下因素有著密切的關系：首先企業控制是否不能預防或是出現賬戶資金錯誤的合理可能性；第二因為一個或者多個問題使得一些潛在錯誤的出現。在評判一項或是幾項控制問題可能出現的錯誤的重要程度時，注冊會計師要思考控制問題所造成的財務報表資金或是交易資金的問題，還有本期已經出現或是將來可能出現的控制問題造成的賬戶資金，或是相關交易數量多少的問題。
（七）構建審計報告
注冊會計師應該根據相關的鑒證證據給出判斷，并且作為內部控制鑒證意見的重要依據。假如被審計單位內部控制出現了問題，審計師就要對被審計單位的財務報告內部控制狀況，提出反對意見或是保留相關建議。
上面的這些因素都會影響到內部審計工作的有序進行，并且發揮著至關重要的效用，嚴重影響了內部審計部門在該單位的生存狀態。內部審計的作用是有目共睹的，隨著社會經濟的不斷發展，內部審計的作用一定會越來越顯著，其中的實際價值也會逐漸體現出來。
內部財務審計報告15
一、為了加強資金管理，明確責任，根據《中華人民共和國會計法》、《會計基礎工作規范》等財經法規，結合分局實際情況，特制定本制度。
二、財務收支審批人員。我局嚴格實行財務收支“一枝筆”審批政策，由局長負責財務收支的審批，如果局長因出差等特殊原因不能履行審批職能時，必須明確授權其他局級領導代行審批職能，授權范圍為：原則上不予審批報銷業務，借款額度控制在3，000元之內，重大支出項目必須與局長溝通后方可發生。以明確責任。
三、財務收支審批權限。我局各種財務收支項目，凡金額在人民幣500元(含500元)以上的，必須經局長審批方可辦理;凡金額在人民幣500元以下的收支項目，由財務科長審批即可辦理，并實行月報制度。金額在人民幣20，000元以上的重大收支項目，必須經局長辦公會議集體決策后方可實施。局長辦公室應將局長辦公會議紀要中涉及資金活動的決策內容抄送局財務部門以便執行。
四、財務收支審批程序。
1、借款的.審批程序：借款人→職能部門負責人(正職)→分管領導→財務科長→局長。
2、報銷的審批程序：經辦人→驗收人→職能部門負責人(正職)→分管領導→財務科長→局長。
五、財務收支審批人員的責任。
凡是參與財務收支審批及相關業務審批的人員，應當熟悉并掌握黨和國家有關的財經路線、方針、政策，堅持原則，不徇私情，為黨和國家的堤防事業和全體員工的利益負責，為自己履行的審批行為的合法性、合理性負責。經上述有關人員審批的業務，若出現違紀問題，將按照有關法規給予處理。
事業會計崗位職責
1、認真貫徹執行《中華人民共和國會計法》、《事業單位會計制度》、《事業單位財務通則》、《會計基礎工作規范》及其他財經、會計法規。
2、根據審核無誤的原始憑證，按照財會制度的規定，及時編制分局事業部分的記賬憑證。
3、負責登記事業部分的總賬、事業收入及支出明細賬、往來和凈資產類明細賬。
4、負責財政集中支付的支付憑證打印及對賬等相關工作。
5、負責財務科微機及附屬設備的維護工作，保證日常工作的正常運轉。
6、協助科長起草相關的文字材料。
7、優質高效地完成分局領導交辦的其他工作。
8、加強政治、業務學習，不斷提高政治思想素質和業務素質，提高服務水平，出色完成本職工作。
【內部財務審計報告】相關文章：
財務內部審計報告09-18
內部財務審計報告08-07
財務內部審計報告07-02
內部審計報告,內部審計報告的范文及模板08-25
[熱]財務內部審計報告07-02
財務內部審計報告范文01-29
(薦)財務內部審計報告11-05
學校財務內部審計報告12-13
內部審計報告[精選]06-08
內部審計報告08-27