審計報告【集合】
隨著個人的素質不斷提高，越來越多人會去使用報告，報告具有成文事后性的特點。那么一般報告是怎么寫的呢？下面是小編收集整理的審計報告，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。
審計報告1
1.1促使政府職能轉變，實現政務公開
隨著國家和社會的發展需求不斷改變，國家行政機關的行政職能也要緊隨時展步伐，要對行政功能、管理內容、作用范圍、管理方式等方面進行轉變，要確保適合國家發展要求。政府在對房地產行業進行管理時，要盡量做到房地產銷售、開發、施工等方面的嚴格規范，要盡量采用透明化管理，要簡化審批程序，同時要確保審批力度，要嚴厲打擊那些的行為，要建立專業的行政管理部門，開設舉報投訴電話，由專人對投訴信息進行處理，實行政務公開制度。
1.2加強行政風氣建設，提高工作效率
目前我國事件時有發生，對此就必須要對行政管理部門進行整改，要樹立廉潔公正的社會風氣，要建立科學的指導理論，要加大反腐力度，將反腐工作落實到基層中去，要加大對行政管理的改革，簡化房地產行政審批程序，從而提高行政管理部門的工作效率。
1.3提高行政管理意識，規范房地產市場秩序
要對所有房地產行政管理部門進行整合，將閑散人員剔除出去，讓行政人員存在危機感，這樣就可以激發其積極性，增強行政人員的責任感，在房地產行政管理過程中，必須要有完善的行政管理制度，要能夠正確引導房地產市場朝著健康的方向發展。嚴格審批程序，特別是對項目的報監報建、容積率等規劃設計的監督管理，決不能借政策球，人脈的關系隨意變動。
1.4加大違規、違法打擊力度
1.4.1加強管理商品房的面積計算方法。目前我國房地產市場中對于商品房面積的計算存在許多爭議，很多房地產商在售房前所標注的住房面積與建造完成后不符，所以我國行政管理部門就必須要制定完善的商品房面積計算方法，要將套內面積和公攤面積進行準確劃分，公攤面積應該屬于所有業主，房地產商不得隨意向外出售或出租，要嚴格杜絕違法違紀現象的出現，各個行政管理部門必須要加大管理和處罰力度，規范市場競爭秩序，維護消費者的合法權益。
1.4.2加強合約管理。目前市場上很多證件不齊全的商品房在出售，特別是三四線城市的小產權房，這樣對于消費者的權益無法保障，作為房地產行政管理部門必須要制定相關制度，要按照國家法律來執行，房地產企業證件不齊全就不允許對外出售，要對房地產企業進行嚴格約束和適當調整，對于那些違法企業要進行取締和整改，加強購房合同的.規范，對于那些欺詐合同要給予嚴厲打擊。
1.4.3加強竣工驗收管理。在商品房建造完成后，就需要進行竣工驗收了，在這個階段，行政管理部門必須提起高度注意，要確保驗收人員的廉價公正，要對商品房的各項手續和資料進行嚴格審查，對于不合格的商品房，嚴格禁止其流入市場，對于那些手續不齊全的房地產企業，要給予降低建筑資質的懲罰，要加大對商品房竣工驗收管理的力度。
1.4.4加強房地產的廣告管理。行政管理部門要加大對房地產企業的廣告管理，要確保房地產企業廣告的真實性，如果房地產企業不能兌現廣告中承諾的內容，就必須要進行修正，要加大對廣告管理的力度，對于那些違法違紀行為要進行嚴厲打擊，要確保消費者的權益不受侵犯。
2.小結
審計報告2
根據x縣農村信用合作社聯合社主任批示的《x省農村信用社主要負責人離任審計建議書》人字(x)第1號，按照《x省農村信用社主要負責人離任審計暫行辦法》的有關內容要求，縣聯社組成4人審計組，于x年4月5日至4月10日，對x分社主任行了離任審計，自x年6月至x年12月近2年多來的工作業績，采取問、聽、談、查的.方式進行了審計。問：即于x年3 月30 日向被審計對象發送了審計調查問卷;聽：即于x年3 月30 日下午召集審計組全體人員一同聽取了x的述職報告;談：即與部分業務人員及該社負責人進行座談。對該同志述職報告的真實性及工作能力、業務素質等談自己的看法和評價;查：即對x自x年6月至x年12月期間，所擔負的內控制度管理的履行職責情況，查閱了自x年6月至x年12月，有關登記簿、會議記錄和稽核部門歷次對該社的有關內控制度檢查記錄等，并將查閱的有關記錄底稿、座談情況與x交換了意見。現將審計有關情況報告如下：
審計對象的基本情況及審計范圍
x的基本情況
x，女，19x年5月出生，漢族，中共黨員，高中文化程度，助理會計師專業技術職稱;197x年 10月參加農村信用社工作，歷任x分社出納員、大社主管會計，于x年6月被聘任為x分社主任至今。
x信用社基本情況
x信用社現管轄營業部1個，分社3個，共有正式員工25人，其中在崗職工20人，退休職工5人。截止x年12月底，各項存款3878 萬元，其中活期存款1606萬元，定期存款2272萬元;各項貸款2805 萬元，其中不良貸款1877萬元，不良率為66.92%;固定資產余額99萬元;歷年累虧損985萬元。
審計范圍
本次審計對x主管信貸、財務、會計出納等進行了全面審計，并抽查了x分社、中x分社的有關內控制度執行情況。
審計組調閱了x分社自x年6月至x年12月的會議記錄、查庫登記簿、稽核部門歷次檢查記錄和信貸檔案等資料，重點審查了該社的各項經營管理情況。
審計報告3
貴州省福泉磷礦有限公司：
為加快工程的'進度，我司承建的貴州省黔南州福泉磷礦白巖腳尾礦庫區移民安置工程現也完成人工挖孔樁工程，在勘察單位、設計單位、監理單位、建設單位及質監單位共同對孔樁基槽、電梯井基槽進行驗收。現勘察單位要求對(孔樁、電梯井)基槽進行釬探記錄。具體要求如下：
1、直徑1.2m的孔樁無完整勘入層應作1根釬探;
2、直徑1.4m的孔樁無完整勘入層應作2根釬探;
3、直徑1.7m以上的孔樁無完整勘入層應作3根釬探;
4、電梯井按2m×2m梅花狀布置釬探;
根據設計要求，每根釬探深度應不小于5m。
釬探數量現場收方為準,市場價釬探每米45元。
經勘察單位、設計單位、監理單位、建設單位及質監單位驗收合格，該釬探工程按照項目要求現已全部完成，為此，特申請工程審計。
中國十九冶有限公司白巖腳尾礦區
移民安置工程項目部
20xx年xx月xx日
審計報告4
一、企業貨幣資金控制管理過程中存在的問題
1.企業現金管理中存在的問題分析企業在進行現金管理的過程中經常存在沒有實施日清日結的管理，出納人員的收到現金后沒有按照資金管理的制度將這些現金存入銀行，而是收到保險柜留作備用，長期以來就會導致管理上出現較多的漏洞，為一些有心之人挪用公款提供機會。企業資金管理人員沒有對應付款和一些負債的項目進行全面的管理，對各種款項的轉賬和核對不夠及時，導致收回的款項被挪用。在票據的收支過程中，有一些一式多聯的票據，在出票的過程中需要將這些票據進行套寫。利用復寫的方式往往會使得票據聯和存根聯的金額不一致，從而在上報的過程中造成收多報少的現象。企業的一些采購人員在采購的過程中與外部人員進行串通，在購物時虛開發票，甚至有一部分開具的發票是空頭發票，使得企業的資金流失嚴重。
2.企業銀行存款的收支管理中存在的問題分析銀行人員在對資金進行管理的過程中往往存在著一些資金使用錯誤或是支出金額錯誤的現象，主要原因在于銀行人員擅自對銀行的對賬單進行修改，一些人員借用手中的私權提取現金，對銀行賬單上面的支出金額進行涂改，使其與銀行日記賬上面的金額相符，用這樣的方式掩蓋銀行存款減少的事實，從而達到中飽私囊的目的。企業的會計人員利用給銀行拉客戶的機會利用企業的`公章在外面私自開戶，打著企業更改開戶銀行的旗號將單位的一些借款轉到自己的戶頭上面，從而給企業帶來較大的損失。企業的出納人員擅自簽發轉賬支票給其他單位，或是將企業的支票轉給他人使用，從而謀取更多的利益。
3.企業信用證結算中存在的問題采用信用證結算方式會導致出口企業的結算存在一定的風險，最常見的風險是開證行的欺詐風險，當出口商將單據提交后，開證行就需要履行相關的付款責任。但是在實際的業務管理過程中往往會有違背常規的行為，一些銀行為維護自身的利益，對單據進行挑剔，以此來拒絕付款。
二、提高企業貨幣資金控制管理的措施
1.建立完善的貨幣資金控制管理制度企業資金管理控制的水平要想提高，就需要建立健全資金管理制度，完善企業的內部資金管理結構，根據企業經營的特點和企業自身的發展情況建立資金管理體系。例如：建立貨幣資金預算管理制度，即計劃好企業在整個預算期中各時間段內的貨幣資金的預算，在編制貨幣資金預算時，除了要關注長期的貨幣資金預算外，還要重視短期的貨幣資金預算，對于與現金收付業務相關的部門，即銷售部門、采購部門等，其應根據部門需要及企業的整體發展規劃提報部門預算，并經各部門主管及財務部門的相關負責人審批后，才能上報企業管理層批準執行，從而降低企業的經營風險。企業在發展運營的過程中應該將所有權和經營權分離，明確企業部門和人員各自的職責和權限，根據不同職責的管理人員確定不同管理人員的責任，確保他們之間的職責相互獨立，避免企業內部部門人員之間職責的相互交叉，尤其是財務部門的人員應該各司其職。在貨幣資金的收付過程中，要加強賬戶與票據的管理，企業在交易完成后剩余的資金要交付到銀行中，對貨幣資金進行支付的過程中應該建立支付審批制度，嚴格按照企業的審批程序進行資金的支付，還應該根據資金金額的不同確定不同的審批程序，在進行資金的審批之前應該確保資金的首付齊全，在資金審批的過程中禁止越權審批。
2.加強監督，實現內部控制為了降低企業貨幣資金的風險，需要建立資金監督管理制度，企業各個部門之間可以相互約束和監督，從而使得貨幣資金管理的效率逐漸提高。企業的出納人員和管理層特批的人員才能接觸企業貨幣資金，其他人員不能接觸企業的貨幣資金。企業應定期對貨幣資金的收支管理情況進行定期的審查，尤其是容易出現問題的環節，例如：貨幣資金的授權審批情況、收支業務是否符合業務流程、庫存現金賬目是否相符等，若發現問題，應及時采取相應的補救措施，并加以完善，以此有效降低貨幣資金的管理風險。此外，還需要社會各部門加強對企業資金運營情況的監督，將企業的貨幣資金監督管理落實到位。貨幣資金管理的崗位應該由多人承擔分管，各個管理層之間互相牽制和監督，形成一種分工合作和嚴密監督的牽制制度。企業的出納人員在登記現金賬和銀行存款的同時不得兼任其他會計賬的登記工作。在實際工作中，企業可從以下三方面進行內部控制：第一，對現金進行突擊盤點。據相關數據顯示，很多中小型企業只在年末才進行現金盤點，其以出納盤出的現金為實存數額，并將其與總賬現金數額比較，看兩者數額是否一致，然后將其填入現金盤點表。企業管理者應重視現金的內部控制，經常性的對現金進行突擊盤點，及時發現和處理現金收支過程中存在的額問題，并增強會計人員的責任意識，以此保障現金的安全。第二，加強核查銀行存款的真實性，會計人員要定期對銀行存款業務進行核對，通過核對后，方可出據會計報表，倘若發現日記賬與銀行對賬單不符，應盡快查明原因，并對銀行存款余額調節表進行編制。會計人員應仔細核實每一筆銀行存款的收支，弄清未達賬項情況，避免銀行存款長期未達現象發生。第三，加大審計力度，強化監督職能。企業的內部審計部門應該區別于財務部門，企業內的貨幣資金內部控制設計、運作及操作中存有的問題，審計人員都應定期給予檢查，從而完善企業內部控制和規范企業行為。
3.選擇信譽好的開證行為了減少企業結算中存在的風險，應該選擇信譽度良好的開證銀行，企業應該對開證銀行的信譽度進行調查，從而確保銀行信息的真實性。此外，出口企業可以委托其他銀行對開證銀行的資信進行調查，然后讓國際權威的評審機構對開證行的考察結果進行評審。
4.提高資金控制管理人員的素質為了保證資金管理的工作人員能夠勝任管理資金的這項工作，應該對資金管理人員的素質不斷增強，優化企業貨幣資金控制管理的用人機制。企業貨幣資金的管理需要承擔重大的責任，管理出現問題就會給企業造成較大的損失，所以需要提高資金管理人員的業務素質，確保工作人員在資金管理執行的過程中具有較好的執行力度，避免出現管理問題。企業的發展離不開員工的支持和努力，員工積極工作，各司其職能夠推動企業的發展和進步。健康向上的企業文化能夠激發員工工作的積極性，從而提高員工的工作熱情，還能夠對員工起到激勵作用。所以需要加強企業的文化建設，讓員工更深層次的認識到企業資金管理的重要性，讓他們在工作的過程中遵守企業的各項規章制度，從而提高他們的責任感和使命感，保障企業管理的順利開展。
三、結語
總之，通過對貨幣資金的管理可以保障企業資金的安全運行，從而降低企業資金運營的風險，推動企業各項業務的順利開展。提高貨幣資金的控制管理需要企業不斷完善資金控制體系，建立健全內部監督管理制度，實施嚴格的資金審批制度，按照審批程序對各項資金進行審批，確保資金使用的合理性。此外，企業需要提高自身的控制管理水平，加強內部文化建設，提高資金管理人員的管理素質，優化管理結構，在良好的環境中讓企業更好更快地發展。
審計報告5
一、財務報告內部控制審計的內涵
所謂財務報告內部控制審計，是針對資本市場會計信息真實性與質量較差這一問題，為了保護投資者權益而提出的一種概念，其不僅是對企業財務內部控制與內部審計的延伸，更能夠有效的解決我國當下上市公司中常常出現的財務舞弊問題，所以說上市公司的財務報告內部控制審計有著很強的現實意義。在具體的財務報告內部控制審計工作中，就是確認、評價企業內部控制有效性的過程。
二、財務報告內部控制審計的目標
上文中提到了財務報告內部控制審計的內涵，在下文中將就其目標進行具體論述。財務報告內部控制審計的目標是對公司在特定時點的財務報告內部控制的有效性發表審計意見。為實現財務報告內部控制審計的目標，注冊會計師需要通過以下幾點保證目標的實現。
（一）證據獲取
想要較好的進行上市公司的財務報告內部控制審計，注冊會計師就必須掌握并了解公司內部控制設計是否合理與執行是否有效的證據。在具體的相關證據獲取中，注冊會計師需要通過詢問、檢查、觀察、執行替代程序等手段進行相關證據的獲取，為財務報告內部控制審計目標的實現提供有利依據[2]。
（二）財務報表審計
注冊會計師對財務報表進行審計時，是對財務報表是否不存在重大錯報獲取的一種合理保證，其同時包括著對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報進行的風險評估。在進行風險評估時，注冊會計師還要考慮與財務報表編制和公允列報相關的內部控制，因此在財務報告內部控制審計工作中，注冊會計師的財務報表審計工作，不僅關系著財務報表的合法性與公允性，更關系著整個審計工作的順利進行，因此需要對其予以格外重視。
（三）審計思路
在具體的財務報告內部控制審計工作中，為了保證相關審計工作的順利進行，相關注冊會計師必須擁有清晰地審計思路，并切實的按照“財務報表初步了解-識別企業內部控制-進行相關賬戶、列表認定-了解錯報來源-執行擬測試控制”這一思路進行具體的設計工作，以此保證財務報告內部控制審計工作功能的正常發揮。
三、加強上市公司財務報告內部控制審計的相關策略
上文中我們了解了財務報告內部控制審計的內涵與目標，在下文中筆者將結合自身工作經驗，對加強上市公司財務報告內部控制審計的相關策略進行具體分析，希望能夠以此提高我國上市公司財務報告內部控制審計工作的效率與質量。
（一）優化上市公司內部控制系統環境
想要加強上市公司財務報告內部控制審計工作，優化相關上市公司內部控制系統環境是一種較為不錯的方法。在我國當下的上市公司財務報告內部審計工作中，內部控制不完善與公司治理制度的效率缺乏是其主要面對的問題，而通過優化上市公司內部控制的系統環境，就能有效的對其予以解決。在具體的上市公司內部控制系統環境的優化中，相關上市公司應通過公司治理結構的完善進行具體的公司內部控制環境的完善，以此保證上市公司內部控制的'有效運行，保證上市公司財務報告內部控制審計工作的順利展開[3]。
（二）明確內部控制評價規范
想要加強上市公司財務報告內部控制審計工作，明確相關上市公司內部控制評價規范，是一種較為有效的方式。在20xx年我國財政部了《企業內部控制規范-基本規范》，這一規范的提出為我國上市公司財務報告內部控制審計工作的展開提供了有力依據。雖然這一規范自身還存在著一定不完善之處，但這一規范的出現對我國上市公司財務報告內部控制審計工作的相關發展仍舊發揮了極為重要的作用。在具體的評價規范執行中，相關注冊會計師需要依照該規范中提供的相關標準，結合具體審計工作實際，進行具體的上市公司財務報告內部控制審計的操作與執行。除了相關規范外，我國財政部還頒布過企業內部控制評價指引等內容的相關條例，這些對于我國上市公司財務報告內部控制審計工作來說，都能夠起到一定的促進作用[4]。
（三）優化財務報告內部控制審計
在進行上市公司財務報告內部控制審計的優化中，注冊會計師需要從兩個方面進行具體的優化工作。一方面，需要在財務報告內部控制審計中采用風險導向審計模式進行具體工作的展開；另一方面，需要將財務報表審計與內部控制審計進行有機結合，只有這樣才能切實提高我國上市公司財務報告內部控制審計工作的相關效率。
審計報告6
根據南通市通州區教育系統20xx年內部審計工作意見（通教審[20xx]x號），審計辦公室派出審計組于20xx年xx月xx日至xx月xx日對xx學校20xx年xx月至20xx年xx月的財政收支情況及其他經濟活動進行了審計，并延伸審計了學校食堂賬目。本次審計采取了就地審計的辦法，并根據《教育系統內部審計工作規定》（教育部17號令），實施了必要的審計程序。
我們的審計以學校提供的有關財務賬目、會計憑證、財務報表及相關的資料為依據，xx學校對提供資料的真實性和完整性負責。
本次審計工作得到了xx校長和其他有關人員的積極配合，工作完成順利。
審計結果如下：
一、被審計單位基本情況
二、審計期間被審計單位財政收支及資產負債情況
（一）20xx年xx月至20xx年xx月財政收支情況
（二）20xx年12月末資產、負債及凈資產情況
（三）基建維修工程和大型物資采購情況
（四）食堂及小賣部經營情況
三、審計評價意見審計結果表明，20xx年xx月至20xx年xx月xx學校財務管理能執行國家的財經法規，會計核算基本符合《事業單位會計制度》的規定，學校的財務收支基本真實，經濟活動基本合法。
內部控制制度基本健全，學校財務管理做到民主、公開，經費使用實行一支筆審核，內審小組積極參與學校行政賬、食堂賬的稽核審計。
xx校長本人在平潮小學任職期間，能夠較好地遵守國家
的財經紀律，重大事項做到集體決策，財務支出公開透明。
但在具體的`財政收支管理上，還存在以下需要糾正和改進的方面。
四、審計中發現的問題
五、審計意見及建議
為了進一步規范xx學校的財務管理工作，我們提出如下
審計意見和建議：
針對本次審計所反映的問題，學校應按照有關制度規定，制定切實可行的整改措施，并將整改措施和落實情況自收到本報告之日起二個月內報教育審計辦公室。
xx審計組
20xx年xx月xx日
審計報告7
一、各省級教育行政部門要充分認識經濟責任審計工作的重要性
經濟責任審計是促進高校領導干部全面貫徹落實國家的方針政策，增強責任意識，廉潔勤政，依法治校和提高管理水平的有效手段，也是黨中央、國務院為加強領導干部監督管理，促進領導干部正確履行經濟責任而采取的一項重要舉措。各省級教育行政部門要充分認識這項工作的重要意義，將省屬高校領導干部經濟責任審計作為重要的任務抓緊抓實。
二、省屬高校領導干部經濟責任審計范圍
各省級教育行政部門對所屬普通高等和成人高等學校的校級領導干部在任職期滿或者任期內辦理調任、轉任、輪崗、免職、辭職、退休等事項前，都應進行經濟責任審計。
根據《國務院辦公廳關于加強民辦高校規范管理引導民辦高等教育健康發展的通知》（〔20xx〕101號）、《民辦高等學校辦學管理若干規定》（教育部令第25號）的有關精神，各省級教育行政部門也要加強對民辦高校法定代表人任期經濟責任審計工作的`指導和監督，促進民辦高校法定代表人認真履行經濟責任，規范民辦高校管理制度，保證民辦高校資產的安全和完整。
三、省屬高校領導干部經濟責任審計程序
根據干部管理、監督工作的需要和黨委、政府的意見，由組織人事、紀檢監察部門向審計機關提出對高校領導干部進行經濟責任審計的委托建議，審計機關依法實施審計。各省級教育行政部門的審計機構也可接受委托，按照以下程序開展審計：
1．送達審計通知書。在實施經濟責任審計三日前，向被審計領導干部及所在高校送達審計通知書。
2．召開進點見面會。組織召開有被審計領導干部及學校有關部門負責人參加的審計進點會，通報審計工作的要求和具體安排，聽取被審計領導干部介紹履行經濟責任的情況。
3．實施審計。審計人員通過審查會計憑證、賬簿、財務會計報告和財務收支電子數據，查閱與審計事項有關的文件、資料，檢查實物等方式進行審計，并取得證明材料。
4．完成審計報告。現場審計結束后，審計組起草審計報告并征求被審計領導干部及所在高校的意見，完成審計報告。
5．出具審計結果報告。各省級教育行政部門根據經濟責任審計報告出具審計結果報告，報送委托部門。
四、省屬高校領導干部經濟責任審計的主要內容
省屬高校領導干部經濟責任審計要結合高校財務管理特點和經濟活動實際，突出審計重點，加大審計力度。主要圍繞以下內容開展審計：
1．財務收支及重要經濟活動的真實、合法、效益情況。核查各項資金的籌集、使用、管理是否符合國家有關財經法規、是否取得效益，以及債權、債務的真實性和管理情況。
2．資產管理情況。核查各類資產（包括固定資產和無形資產）是否安全、完整，管理是否規范。
3．重大經濟決策的程序與效果。核大經濟決策是否遵循了民主決策程序，是否取得重大經濟成效或造成重大經濟損失等，特別是大額資金支出、對外投資、經濟擔保、工程建設、銀行貸款等重大經濟事項的決策程序與效果。
4．內控制度建設情況。核查是否貫徹執行國家各項財經法規，建立健全控制制度并得到有效執行。
5．領導干部本人遵守廉政規定情況。
五、建立高校領導干部經濟責任交接制度
各省級教育行政部門要高度重視經濟責任審計結果的運用，建立高校領導干部經濟責任審計報告交接制度，將審計報告列為省屬高校領導干部工作交接的內容。通過審計報告的交接，高校領導干部能夠更加明確應承擔的經濟責任，增強履行經濟責任的自覺性。
六、加強對審計查出問題整改情況的專項檢查
審計報告8
一、清算組組成情況；包括清算組成員、組長、副組長姓名及產生的程序。
二、通知和公告債權人的情況；包括公告的次數、首次公告的'時間及刊登公告的報紙名稱。
三、企業的資產、負債及所有者權益（凈資產）情況；應將企業清算基準日的資產負債表附后。
四、企業財產的構成情況；應以“財產清單”的形式羅列企業財產的名稱、數量、價值、存放地點。銀行存款應注明開戶行及銀行賬戶。
五、債權、債務的清算情況；
1、債權的清收情況；
2、債務的清償情況。
六、企業剩余財產分配、遺留問題和法律責任的承擔情況。企業剩余財產分配、遺留問題和法律責任的承擔應由全體出資人按出資比例分配。
七、會計憑證、賬冊等會計資料的保存情況；
八、其它有關事項；
九、清算負責人簽署意見。
全體股東簽字、蓋章
XXXX年XX月XX日
審計報告9
市審計局對市本級20xx年度預算執行和其他財政收支情況進行了審計，指出了本級預算執行存在的四個方面主要問題。為強化預算執行，規范財政收支，提升財政管理水平，提高財政資金使用績效，市財政局針對審計發現的問題進行了深入認真分析，明確如下整改措施：
一、關于預決算編制科學化、精細化水平仍需加強問題
對于預算編制按功能分類未編列到項的問題，今后要進一步細化，編列到項，達到預決算編制科學化、精細化，提升預決算編制水平。對于預算單位預決算戶數差異問題，今后要認真核對找出原因，除機構撤并原因外要保持戶數一致。加強對預算單位預決算編制的指導，加強監督管理，各預算單位預決算編制要符合規定，做到精細編制。
二、關于公務卡結算制度改革進展緩慢問題
對于全市各預算單位實行公務卡結算推進緩慢、使用率低的問題，要強化公務卡結算管理，加強對各單位使用公務卡的監督指導，嚴肅公務卡結算紀律，明確制約機制，在各預算單位全力推進公務卡結算制度，提高公務卡使用率，防止公務卡結算方式流于形式。
三、關于機關事業單位差旅費管理不規范問題
對于部分單位差旅費管理方面出現的.漏洞和問題，今后要加強對各單位差旅費支出的管理，嚴密出差審批、差旅費報銷程序，嚴格財務審批制度，嚴肅財經紀律，及時堵塞漏洞，使預算單位經費管理達到規范化、制度化。市財政擬出臺差旅費管理方面的具體補充規定，明確各類型出差的差旅費報銷標準，便于各單位操作，防止在執行中出現偏差。
四、關于滯留拖延專項資金撥款問題
對于20xx年存在滯留上級保障性安居工程專項資金，未予在年度內下撥問題，我局要加快撥付進度，嚴格按工程進度掌握撥付，保證專項資金按時到位。
審計報告10
各位代表：
我受總經理的委托，現將財務管理工作情況報告如下，請審議。
一、完成的主要工作
1、完成有關多經企業“五分開”工作
國家電網公司多經體制改革主要工作是完成有關多經企業“五分開”工作。根據國家電網公司、省公司的布置，集團公司在哈局直接領導下，積極參與有關多經企業“五分開”工作，制定方案，配合局有關部門組織落實并實施。經過半年的工作，確定六家企業應在“五分開”范圍之內，并制定了“五分開”具體實施方案，經局及省公司批準后，完成了我局有關多經企業“五分開”工作，得到了省公司的肯定。
2、加強會計基礎工作，規范經營管理工作
國家財政法規的不斷完善，對集團公司財務規范管理工作提出了更高的要求。集團公司根據新近不斷出臺的財政法規，組織有關人員認真研究各項政策，指導集團公司多經企業的財務管理工作，以便適應改革形勢。特別是國家執行新的《企業所得稅法》及《企業所得稅法實施條例》，因其變化較大，給集團公司的財務管理及其直所屬各企業的財務核算帶來很大的困擾和困難。據此，集團公司財務部及時對直所屬企業財務人員進行相關輔導，理清工作思路，幫助各企業順利完成年終決算；隨著國家新財政法規的不斷出臺，財務人員對許多核算方法必須進行及時調整。集團公司財務部及時請市稅務局的有關專家對基層財務人員進行業務指導，掌握不斷變化的稅收政策，以減少企業因政策變化而出現的損失；集團公司財務部門和工程部門認真清理債權、債務，解決歷史遺留問題，為進一步規范經營打下良好的基礎
3、認真研究政策，完成迎檢工作
稅務部門、電監會、上級審計部門和勞動保障部門先后對集團公司本部及下屬企業進行了檢查。集團公司財務部門及時掌握檢查信息、溝通情況，幫助基層企業解決迎檢中出現的問題。各單位也從思想上端正認識，積極配合，經集團公司各單位的共同努力，較好地完成了上述各項檢查工作，維護了集團公司的整體利益。特別是市勞動保障局5月至10月對集團公司下屬單位失業保險繳納情況進行的拉網式檢查，涉及的單位多，時間長。由于多年前國家有關政策不完善和對政策的理解問題，致使市勞動保障部門欲對集團公司下屬企業追繳失業保險金達340萬元，在局領導的大力支持下，集團公司財務部、人勞部和基層單位相互配合，主動、積極同市勞動保障部門領導和檢查人員交涉，在政策面前擺事實、講道理，在原則問題上據理力爭不讓步，最終得到了勞動保障部門的`理解，僅失業保險基金繳納一項就使集團公司減少損失300萬元，維護了企業的利益。
4、財務資金集約化管理效果顯著
集團公司在xx97年成立了結算中心，將部分基層單位銀行賬戶資金納入結算中心賬戶統一管理和監控，結算中心作用沒有顯現。根據國家電網公司“三清理一規范”的要求，集團公司將基層單位銀行賬戶資金全部納入結算中心賬戶統一管理和監控，實行資金集約化管理，充分發揮資金規模優勢，形成財務管理以資金管理為中心，帶動和促進多經企業資金整體管理水平提高和良性循環的管理模式。
5、加強財務隊伍建設，提高財務人員業務水平
為了提高財會人員整體素質和業務水平，組織召開了五次財務專業會議對財務管理、財務核算、規范經營進行全面布置同時進行崗位培訓。特別是新的《企業所得稅法》的實施給企業財務人員帶來新的課題，集團公司財務部及時與市地稅局進行溝通，把握政策調整的差異用于指導全集團公司財務核算工作，并請市地稅局專家到集團公司對全集團公司財務人員進行稅法知識輔導和稅收疑難問題解答，使財務人員能很好地掌握新《企業所得稅法》的精神實質，適應稅務制度改革需要，效果良好，為完成財務決算創造條件；組織集團公司財務人員參加省公司舉辦的《財務人員崗位培訓班》學習，并配合省公司完成了集團公司財務人員《會計人員從業資格證書》資格年檢和財務人員繼續教育培訓工作；集團公司選派幾批優秀財務骨干外出學習培訓，開拓了視野。通過上述各種形式的培訓提高了財務人員整體素質，規范了財務人員工作行為，使財務管理工作逐步實現制度化、規范化。
二、工作中存在的不足
近幾年來集團公司在抓財務管理工作方面做了許多工作，經過多年努力，會計基礎工作有了很大提高，但仍存在許多薄弱環節。財務人員的綜合素質、技能、責任心、主動性有待提高，不能滿足集團公司日益增長的財務管理要求；資金短缺仍然是制約集團公司發展的瓶頸；個別單位仍存在不遵守各項財務紀律現象，沒有完全按照財務制度進行會計核算；工程不是按進度進行決算，成本分攤不合理，造成工程成本不實。
三、財務重點工作
1、確保實現經營指標，全面完成年度經營目標
哈局職代會局長的工作報告對集團公司20xx年經營目標已經下達，為確保完成全年經營任務，各單位要強化概、預算控制，密切跟蹤和分析概、預算執行情況，及時研究和解決預算執行中出現的問題。結合哈爾濱市實施的《新建住宅供電設施工程管理辦法》及省公司新建220千伏電網工程下放各電業局管理的契機，要加強市場研究，努力拓寬經營渠道，提高市場占有率，實現產值和利潤的持續快速增長，努力實現增收節支，確保經營指標的實現，全面完成局確定的多種經營年度經營目標。
2、繼續做好規范企業經營工作，勤儉節約辦企業
各單位要繼續做好規范企業經營工作，嚴格遵守財經紀律，堅決執行集團公司下發的有關資金管理、預算管理、外雇勞動力管理、合同管理等規定；所有收入必須全部納入財務管理；嚴禁設立小金庫，嚴禁亂擠亂攤成本，保證集團公司所有企業財務工作按規章、按程序運行，確保經營目標實現。國家電網公司提出的開展“三節約”（節約一分錢、節約一張紙、節約一寸導線）活動要求，根據哈局職代會的部署，集團公司各單位要結合本生產經營情況及管理的要求，樹立過緊日子的思想，努力增收節支，全面開展“三節約”活動，要求財務人員準確進行會計核算，及時發現、解決問題，強化預算的剛性管理，使施工成本、管理費用、財務費用的支出得到控制；加強會計監督檢查，及時發現虛列成本、虛盈實虧，工程欠款不及時清收等現象，使企業財務管理和財務核算中存在的問題得到逐步解決。同時，要求各企業財務人員及時核對往來賬務，降低不良資產占用，對往來賬務必須建立每年一次的定期對賬制度，及時發現業務往來中是否存在的損害企業利益的行為，防范資金風險；分析不良資產形成的原因，對能處置的不良資產盡快處理，對不負責任給企業造成的損失要堅決追究有關責任人的責任。
3、規范經濟合同和法律事務，依法治理企業勢在必行
幾年來通過集團公司下屬單位與外部企業法律糾紛來看，雖然合同是幾年甚至十年前簽訂的，但由于合同簽訂得不規范給企業造成不必要的損失，集團公司領導為此花費了很大的精力處理法律糾紛。市場經濟的規則，要求我們必須不斷強化經濟合同和法律事務管理，合同和法律事務工作的特點，要求我們具有前瞻性、預見性。 20xx年要求各單位對合同要進行分類和動態管理。從合同的計劃、談判、簽訂、審查到履行、結算環節，實施全過程管理，有效地防范法律風險。
4、穩步推進資金集約化管理工作，提高資金綜合利用效果
根據國家電網公司、省公司和哈局提出的“資金集約化管理”總體要求，我們要進一步完善集團公司內部資金統一控制制度，建立資金逐級審批制度，防范資金風險，提高資金綜合利用效果、積極籌集資金，保證集團公司生產經營正常運行和內部融資需求。集團公司自實施資金的集約化管理以來，經過完善內部結算程序、開發核算軟件，簡化結算、支付、周轉等環節，資金發揮的作用和效果是任何單個企業所無法達到的，在實際操作過程中效果顯著。集團公司結算中心要繼續發揮集中管理資金的作用，使各企業的資金快速融入到集團公司資金整體中，最大限度地降低集團公司整合成本，使各項費用支出的隨意性和額度降低；簡化結算手續、減少結算次數，縮短內部融資的準備時間，使基層企業能節約財力、人力，提高經濟效益。
5、高度重視資金安全工作，防范資金風險
各單位要切實提高安全意識，高度重視資金安全工作。一是加強對現金流量的管理和控制，全面加強和落實現金流量預算管理，要圍繞企業的經營目標，細化現金流量預算，將生產經營各環節的現金流入流出全部納入預算管理；二是貫徹落實資金授權分級管理制度，做到所有的資金支出都有控制和監督；三是完善結算辦法，提高結算速度。各單位要把結算工作作為一項日常重要工作，保證及時回款，保證資金安全；四是強化風險管理，規范資金流程，堵塞管理漏洞；五要加強組織領導，加大監督檢查力度，全面落實資金安全管理責任；六要加快建立事前、事中、事后全方位、全過程的資金風險管控體系，牢固樹立風險意識，穩健經營，規范發展。
6、大力推進財務管理信息化建設，提升財務管理手段
按照集團公司財務工作總體目標，要繼續推進財務信息化建設，深入開展信息化建設的研究，統一。
審計報告11
一、審計報告的含義
審計報告是指注冊會計師根據審計準則的規定，在執行審計工作的基礎上，對財務報表發表審計意見的書面文件。
審計報告是注冊會計師在完成審計工作后向委托人提交的最終產品，具有以下特征：
1.注冊會計師應當按照審計準則的規定執行審計工作;
2.注冊會計師在實施審計工作的基礎上才能出具審計報告;
3.注冊會計師通過對財務報表發表意見履行業務約定書約定的責任;
4.注冊會計師應當以書面形式出具審計報告。
審計報告是注冊會計師對財務報表是否在所有重大方面按照財務報告編制基礎編制并實現公允反映發表審計意見的書面文件，因此，注冊會計師應當將已審計的財務報表附于審計報告之后，以便于財務報表使用者正確理解和使用審計報告，并防止被審計單位替換、更改已審計的財務報表。
二、審計意見的形成和審計報告的類型
(一)審計意見的形成
注冊會計師應當就財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制并實現公允反映形成審計意見。
在得出結論時，注冊會計師應當考慮下列方面：
1.按照《中國注冊會計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風險采取的應對措施》的規定，是否已獲取充分、適當的審計證據。
在形成審計意見時，注冊會計師應當考慮所有相關的審計證據，無論該證據與財務報表認定相互印證還是相互矛盾。
如果對重大的財務報表認定沒有獲取充分、適當的審計證據，注冊會計師應當盡可能獲取進一步的審計證據。
2.按照《中國注冊會計師審計準則第1251號——評價審計過程中識別出的錯報》的規定，未更正錯報單獨或匯總起來是否構成重大錯報。
在確定時，注冊會計師應當考慮：
(1)相對特定類別的交易、賬戶余額或披露以及財務報表整體而言，錯報的金額和性質以及錯報發生的特定環境;
(2)與以前期間相關的未更正錯報對相關類別的交易、賬戶余額或披露以及財務報表整體的影響。
3.評價財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制。
注冊會計師應當依據適用的財務報告編制基礎特別評價下列內容：
(1)財務報表是否充分披露了選擇和運用的重要會計政策;
(2)選擇和運用的會計政策是否符合適用的財務報告編制基礎，并適合被審計單位的具體情況;
在考慮被審計單位選用的會計政策是否適當時，注冊會計師還應當關注重要的事。重要事項包括重要項目的會計政策和行業慣例、重大和異常交易的會計處理方法、在新領域和缺乏權威性標準或共識的領域采用重要會計政策產生的影響、會計政策的變更等。
(3)管理層作出的會計估計是否合理;
(4)財務報表列報的信息是否具有相關性、可靠性、可比性和可理解性;
(5)財務報表是否作出充分披露，使財務報表預期使用者能夠理解重大交易和事項對財務報表所傳遞的信息的影響;
(6)財務報表使用的術語(包括每一財務報表的標題)是否適當。
在評價財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制時，注冊會計師還應當考慮被審計單位會計實務的質量，包括表明管理層的判斷可能出現偏向的跡象。
管理層缺乏中立性可能影響注冊會計師對財務報表整體是否存在重大錯報的評價。缺乏中立性的跡象包括下列情形：
(1)管理層對注冊會計師在審計期間提請其注意的錯報進行選擇性更正。例如，如果更正某一錯報將增加盈利，則對該錯報予以更正，反之如果更正某一錯報將減少盈利，則對該錯報不予更正;
(2)管理層在作出會計估計時可能存在偏向。
★在得出某項會計估計是否合理的結論時，可能存在管理層偏向的跡象本身并不構成錯報。然而，這些跡象可能影響注冊會計師對財務報表整體是否不存在重大錯報的評價。
4.評價財務報表是否實現公允反映。
在評價財務報表是否實現公允反映時，注冊會計師應當考慮下列內容：
(1)財務報表的整體列報、結構和內容是否合理;
(2)財務報表(包括相關附注)是否公允地反映了相關交易和事項。
5.評價財務報表是否恰當提及或說明適用的財務報告編制基礎。
只有財務報表符合適用的財務報告編制基礎(在財務報表所涵蓋的期間內有效)的所有要求，聲明財務報表按照該編制基礎編制才是恰當的。
在對適用的財務報告編制基礎的說明中使用不嚴密的`修飾語或限定性的語言(如“財務報表實質上符合國際財務報告準則的要求”)是不恰當的，因為這可能誤導財務報表使用者。
在某些情況下，財務報表可能聲明按照兩個財務報告編制基礎(如某一國家或地區的財務報告編制基礎和國際財務報告準則)編制。在這種情況下，兩個財務報告編制基礎都是適用的財務報告編制基礎。
只有當財務報表分別符合每個財務報告編制基礎的所有要求時，聲明財務報表按照這兩個編制基礎編制才是恰當的。
(二)審計報告的類型
審計報告分為標準審計報告和非標準審計報告。
1.標準審計報告是指不含有說明段、強調事項段、其他事項段或其他任何修飾性用語的無保留意見的審計報告。
包含其他報告責任段，但不含有強調事項段或其他事項段的無保留意見的審計報告也被視為標準審計報告。
2.非標準審計報告，是指帶強調事項段或其他事項段的無保留意見的審計報告和非無保留意見的審計報告。非無保留意見的審計報告包括保留意見的審計報告、否定意見的審計報告和無法表示意見的審計報告。
審計報告12
審計署：
我局于今年4月25日、6月28日先后兩次發文，通知各省、市、自治區審計局對全國某銀行系統1984年度會計決算進行審計。7月3日又以審計署的名義向其總行發出審計通知，對其1984 年財務收支情況進行就地審計。由于各級黨政領導重視和各級審計機關的努力，以及該銀行的積極配合，審計工作進行得比較順利。目前，此項工作已基本結束。據統計，全國有6000多人參加了這項審計工作。除審計了總行和27個省、市自治區分行外，還抽審了154。個基本層單位。審計出違紀資金xxxxx萬元（其中總行xxxx萬元，分行和分行以下 xxxx萬元），就地繳入中央金庫xxxx萬元。違紀自查和視同自查上劃總行參與利潤分成后上繳財政xxxxx萬元，共計上繳中央財政xxxxx萬元。現將審計情況報告如下：
（一）主要問題
1．多提應付未付利息xxxx萬元
為了使定期儲蓄存款利息較均衡地計入費用，人民銀行規定可以預提定期儲蓄應付未付利息。某銀行預提方法是按定期儲蓄存款年末余額，以月息四厘八的利率提取一年的利息支出。但是，有些分行為壓低利潤基數，超出規定范圍，共多提XXXX萬元。
2．重復列支定期儲蓄利息xxx又XXX萬元
按規定，實際發生的定期儲蓄利息應在預提的應付未付利息中支付。但是，總行1980- 1984年所提示的應付末付利息xx xxxX萬元，一直掛在帳上，未作支付；而1980- 1984年定期儲蓄的實際利息支出xxxxxx萬元，又計人了當年發生的費用，相應地減少了利潤。
3．自行提高利潤留成比例，多提利潤留成xxxx萬元
銀行系統從1983年實行利潤留成辦法，人民銀行根據財政部規定的比例，核定某銀行的留成比例為XX％。但某銀行未按規定了比例提取利潤留成，自行將留成比例提高到X. XX%。 1983年多提利潤留成xxxxx萬元，1984年多提利潤留成xxxxx萬元，兩年共計xxxxx萬元。4．虛列多列支出，亂擠亂攤費用xxxX萬元
某銀行基層行、處虛列多列各項費用和亂擠亂攤費用的問題比較普遍。如A省分行虛列儲蓄代辦費等xxxx萬元；B省分行虛列銀行利息支出xxxx萬元；C省分行把應在利潤留成中的發展基金開支的基建資金xxx萬元在費用中列支；I)省分行為多提加班費而擴大工資基數xxx萬元。房屋修繕費應在利潤留成中開支，但總行卻一直將修繕費與房租混在一起，由管理費開支，全國共計xxxx萬元。
此外，不少地區在審計中還發現，某銀行的一些基層行、處財務管理不嚴，帳目差錯較多，該清理的帳務未及時清理，錯記、漏記、反記、以及付款的審批手續不全等現象較為普遍，全國共計x x又x萬元。
（二）評價和結論
我們認為，某銀行系統在1984年會計決算中出現xxxxxx萬元的違紀資金，其性質是嚴重的。這是為了局部利益而違反國家規定，甚至弄虛作假，直接或間接地截留上繳利潤，侵犯了國家利益。某銀行系統出現這些問題的主要責任在總行的某些負責人只顧局部，不顧全局，缺乏組織紀律性。事實表明，有些違紀問題是總行布置的，有些則是他們默許的。因此，我們同意有關部門對他們作出的處理決定。
《三）意見和建議
總的講，某銀行對此審計的態度較好，并對審計工作予以配合。盡管審計中發現的問題較為嚴重，但在審計過程中，總行和多數分行的態度尚屬端正，能夠積極、主動配合審計機關的工作。當我局將審計通知發送該行以后，總行發出了傳真電報，要求各分行進行自查，并派檢查組赴各地抽查。在審計過程中，總行又自動將利潤留成比例降回到規定的標準。總行審計組進點前，總行進行了自查，并主動將五筆不合理資金xx只xx萬元作了調帳處理，對多提利潤留成及定期儲蓄應付未付利息問題作了說明。因此，我們意見將以上問題視為總行自查進行處理。
鑒于某銀行系統違反財經紀律的主要責任者已經處理，在以后的審計過程中，總行和多數分、支機構能主動配合，我們建議，除對弄虛作假情節嚴重，手段惡劣或有意隱瞞問題且數額較大的，甚至阻撓審計機關進行審計的.極少數人員建議總行和有關黨政機關給予嚴肅處理外，凡屬于一般違紀間題的責任者不再給予紀律處分。但應認真總結經驗教訓，寫出檢查報告。
對于某銀行系統違紀資金的經濟處理意見，按照自查部分由該行自行調帳處理，審計機關審查部分就地繳人中央金庫的原則辦理。
某銀行應加強全系統干部的組織紀律性教育。
某銀行應立即健全現有規章制度，加強財務管理。凡與國家有關規定不一致的，應按國家有關規定修改更正；凡規定不明確的，應根據國家有關文件作出明確規定。同時，要加強財務管理，做好對財會人員的培訓工作
某銀行應建立健全并嚴格執行內部檢查制度，盡快建立內部審計的正常工作秩序，堵塞漏洞。
以上報告妥否，請批復。
金融審計局
xxxx年xx月x日
審計報告13
XXX公司股東會決議，清算組依法對公司資產進行清理，編制了資產負債表和財產清單，制定了清算方案，根據財務報表和賬薄科目，核實了所有債權人和債務人，在逐一通知公司債權人和債務人的基礎上，于20xx年X月X日在《 》報紙上公告公司解散清算事宜，告知公司債權人申報債權，并對公司的債務進行了清算。截止XXX年X月X日，公司帳薄記載的債權債務全部清算完畢。清算組就公司的.清算情況形成如下清算報告，現提交公司股東會表決確認。
一、 公司財產清查情況：經清查公司公有資產總額X萬元，其中貨幣資金X萬元，存貨X萬元，凈資產總額X萬元。
二、 公司債務清償情況：公司國稅、地稅及銀行開戶已注銷完畢，
三、 公司員工養老保險金不拖欠，職工工資不拖欠。
四、 剩余財產分配情況：對公司剩余財產進行評估、作價，并按股東出資比例進行財產分割。分配給XX Y萬元
五、 公司帳薄以外如出現債權債務，有公司股東按出資比例承擔。
審計報告14
本應在去年年底就公布結果的15萬億土地出讓金大審計，至今仍杳無信息。時隔半年，這項審計工作正按照“不出結果，整改先行”的思路繼續推進。
不過，這樣的做法并不多見。
“今年3月份至今，多個省市已進行了土地審計問題的整改，按照要求，整改意見應在6月底上報審計署匯總，匯總后會向社會公布。”一位接近國家審計署的消息人士對《華夏時報》記者表示。
上述人士告訴記者，一般來說，全國性專項審計從審計結束到公布結果所用的時間大致為3個月。在審計結果公布的同時，審計署向各省級主管部門發出整改意見，各地照此進行整改。
據東部某省會城市國土系統一位官員張建(化名)透露，由于本次土地審計涉及問題復雜多樣，涉及問題金額巨大，在最近的幾個月中，審計署與地方相關部門頻繁溝通，就審計過程中的一些數字進行反復核對“修改”，“最終這次審計結果能否盡快向社會公示，仍是一個未知數。”
被“修改”的審計結果
一項看似簡單的“溝通”工作，卻延緩了土地審計報告最終成形的時間。
“今年春節前審計署已將本省的審計結果形成書面意見稿，發至省政府，要求對違規違紀情況進行整改。省政府又將相關市縣的情況分解下放，違規違紀問題主要由市里整改解決。整改進度要隨時與審計部門溝通。”江蘇省一位參與協調本次審計的官員告訴記者。
本次土地專項審計是迄今審計系統組織的.最大規模的審計項目，于去年8月啟動，至11月初步完成現場審計，主要審計20xx年至20xx年土地出讓收支和建設用地審批、征收、供應、使用以及耕地保護等情況。
“從審計署反饋的審計結果來看，與土地支出、資金管理相關的違規金額大得驚人，據我們了解，其他省市大概也都是這樣的情況，因此上級希望各地通過整改，該補的補，該繳的繳，能化解的就化解，最終數據上不會那么難看。”張建告訴記者。
“這次整改省里很重視，要求市里以及下轄區縣都安排負責整改的部門，并有專門人員負責與審計部門及省里進行溝通對接，化解報告中提出的問題，盡量降低違規數額。”張建透露，由于本次土地審計中發現大量問題，尤其是涉及資金金額巨大，因此審計署要求地方先整改，相關數據則以整改后的為準。
根據此前審計署公布的信息，本次審計內容幾乎涉及土地管理的全部環節，而其中土地出讓收入的征收、支出、資金管理備受關注，與土地資金相關的財政專戶、收入過渡戶管理、坐支土地出讓收入等都是審計關注的重點。
“上報國務院的則目前由省級部門拆分給到市里的整改內容都不會對外公布，為避免信息外泄，部分地方都不采用紙質文件。”上述接近審計署的消息人士告訴記者，由于各方對這一審計結果格外關注，為控制輿論壓力，審計報告會盡可能“處理得好看一點兒”。
張建告訴記者，實際上，為應對本次審計中發現的問題，從20xx年7月開始，由當地市政府層面主導的土地專項整治就已經展開。在持續一年多的行動中，國土系統相關部門曾向社會公示了數十個違規項目，并移送處理多起土地腐敗案件。
按照以往的慣例，審計署最終向社會公布的結果只是一份概要型的審計報告，報告內容主要由全國匯總數據支撐，同時配合總體整改意見，并對審計中查出的涉案線索將移送相關部門繼續調查。
這位消息人士透露，目前已有部分省市上報了整改意見，預計土地審計結果公布的時間最遲不會晚于7月底。
15萬億出讓金去向成謎
尤為重要的是，在本次審計中，地方政府在20xx年-20xx年期間總計約15萬億元的土地出讓金成為審計重點之一。
“雖然土地出讓金收支存在問題這一點毋庸置疑，但誰也沒想到問題金額會那么大。一個省會城市上千億的土地出讓收入，最后結余只有三四十億元，利潤不到5%，如果沒有問題誰會相信呢?”上述接近審計署的消息人士告訴記者。
據媒體報道，東部某副省級城市在20xx年到20xx年期間，土地出讓收入從107.82億元增長至241.41億元，審計期內土地出讓總收入高達1300.91億元，然而結余僅為31.01億元。
“問題的關鍵在于，這不是一省一市的問題，而是較為普遍的問題，接受審計的大多數城市都有土地收支方面的問題金額。”上述消息人士指出。
利潤去了哪里?
“圍繞土地出讓基本就是幾個問題，違規征用土地、減征甚至不征收土地出讓金、違規使用土地出讓金、征地補償政策沒落實等。由于事先預計在土地出讓金問題上會有巨大的問題金額，因此本次工作專門設置了國有土地出讓金專項審計組。”上述江蘇省官員告訴記者。
而據上述接近審計署消息人士提供的一組數據顯示，華東某省在審計期內僅少征、減免、返還土地出讓收入就超過600億元，涉及全省90%的市縣。此外，還有部分市縣通過財政空轉等方式，虛增土地出讓收入。
據這位消息人士透露，在本次審計中，減免、少征、返還土地出讓金總額占審計期內的土地出讓收入總額的比例將超過15%。
“針對土地收支的問題金額，審計署整改意見非常嚴厲，要求地方對減免、少征甚至不征土地出讓金的地塊給出具體的化解方案，無法化解的則必須進行說明。”張建向記者透露。
以鄂爾多斯為例，鄂爾多斯今年就根據國家審計署20xx年的土地專項審計制定了土地出讓收支和耕地保護審計整改工作實施方案，根據方案，該市存在少征土地出讓收入30.11億元、返還土地收入金額17.52億元等多方面問題。
除此之外，土地出讓金的違規使用、挪用投資等現象也日漸明顯。20xx年3月10日，湖北武漢市新洲區原區委書記王世益濫用職權、受賄案在黃石市中級人民法院公開審理。在王世益被指控的犯罪情節中，有不少都涉及違規使用土地出讓金。
“由于本次審計中查出了多條違法違紀線索，預計20xx年由土地問題引發的反腐動作將會增多。”上述消息人士對記者表示，目前審計中查出的違規線索已移交當地紀檢部門，數額重大、情節嚴重的已上報國務院。
此外，圍繞土地出讓方面違規劃撥、土地抵押等現象也已成為本次審計中的問題高發區。
“在利益和政績的雙重驅動下，地方政府不僅采取協議或變相劃撥等形式出讓工業用地，大搞開發區建設，利用土地抵押融資的情況也愈演愈烈。”業內一位分析人士指出，近幾年土地大幅升值，依靠賣地換錢的“土地財政”已經略顯低級，在地方政府眼中，“土地引資”、“土地融資”逐漸成為更為高級的玩法。
這位分析人士指出，由于地方政府可支配資源比較有限，而對土地支配權相對較大，在土地抵押融資過程中，地方政府可以主導國有土地使用權證頒發、土地價值評估、土地出讓劃撥等程序，因此在土地審計中也成為重災區。
審計報告15
總經理：
根據20xx年度審計計劃和審計委員會安排，自20xx年4月15日至20xx年5月10日，我們審計組對供應部20xx年度采購與付款情況進行了審計。審計過程中得到了被審計部門的積極支持和配合，工作進展順利。審計工作已經結束，現將審計情況報告如下：
一、基本情況
為了加強對公司物資采購與付款業務的內部控制，規范采購與付款行為，防范采購與付款過程中的差錯和舞弊，公司根據《企業內部控制規范》以及國家有關法律法規，結合公司的實際情況，制定了《采購與付款內部控制制度》。
供應部在與客戶簽訂采購合同時，都明確采購物資的品名、規格、質量執行標準、數量、價格、交貨日期、運輸方式、付款方式、違約責任等要素，并由授權人員代表簽訂。供方按照合同規定的交貨日期將貨物送達公司倉庫，倉管員根據訂貨計劃簽收貨物，數量差異允許在5%-10%之間，但這種差異合同上沒有明確說明，若差異較大，需請示領導。貨物簽收完畢后，倉管員及時報檢，在收到檢驗室及質管部出具的驗收報告單后，便將該批貨物入賬，若不合格，則通知供應部，一般情況下，供方選擇換貨。倉庫存放的物料都是分門別類的，部分貴重的藥材放在加鎖的地方，并限制人員接近。
貨物驗收后，供方提供合法票據給我司，供應部人員復核票據上的內容與采購合同、驗收單上的是否一致，并根據合同上的付款要求填寫付款申請單交送財務部。財務部優先考慮用銀行承兌匯票付款，并對資金計劃、合同約定的付款條件進行嚴格審核，經總經理批準，由出納辦理相關貨款結算。
公司09年的存貨周轉率為次，比08年的次有明顯提高。09年全年采購額約18,萬元，共耗用19,萬元
分析說明：
(1)中藥材xx年耗用額比08年減少萬元下降率，其中當歸減少萬元，占總額的，原因是當歸從08年的采購單價元/KG下降到xx年的元/KG，雖然xx年耗用量比08年增長，增長，但還是導致總耗用額下降。除了當歸，還有丹參、皂角刺、防風等9種中藥材有這種采購單價差異情況。
(2)原輔料采購額及耗用額增長大的原因是xx年將“空心膠囊”歸入輔料中核算，而08年則歸入包裝物中核算。若不考慮“空心膠囊”，xx年比xx年耗用增長不到1%。而“空心膠囊”xx年比xx年耗用額增長。
(3)包裝物耗用額比08年減少萬元下降，主要原因是09年“空心膠囊”耗用萬元歸入輔料中核算。
分析說明：
(1)原輔料耗用額xx年比xx年減少萬元，下降率為，主要原因是頭孢拉定的耗用額比去年減少萬元。頭孢氨芐的采購單價則由去年的元/KG下降到元/KG。
(2)包裝物耗用額比xx年減少萬元下降，主要原因是xx年“空心膠囊”耗用其中萬元歸入輔料中核算。
分析說明：
根據公司的經營方針優先考慮以銀行承兌匯票支付貨款，09年比08年通過以銀行承兌匯票支付貨款增加，但是以銀行承兌匯票方式支付沒有達到采購總額的50%。
二、審計內容
本次審計采取了抽查的方式進行。
(1)隨意抽查一個月的訂貨計劃書,檢查其是否符合當期的采購政策。原材料的訂貨計劃是否根據當期的'需料計劃實施,是否按管理制度及權限規定要求辦理審批手續,是否按預先編號、保管訂貨計劃。
(2)分析比較需料計劃、庫存量及訂貨計劃,檢查其是否進行合理安排。
(3)檢查原材料的采購價格是否經過市場調查、比較、審批程序決定。
(4)檢查采購合同條款是否充分，有無損害公司利益，是否有指定人員審核，是否交財務部存檔，合同專用章是否經過適當審批。
(5)檢查是否按需料計劃申請訂貨計劃，跟蹤其實施過程，檢查其采購價格、供應商及審批情況，比較當期實際生產及庫存狀況。
(6)審核供應商的發票與訂貨計劃、采購合同、入庫單的名稱、單價
(5)數量是否一致。
(7)檢查是否存在超收，超收標準的規定;分析超收原料的價格與數量是否經濟、是否合理。
(8)查閱詢價是否有書面記錄并存檔，是否作為訂貨計劃審核的依據。
(9)查閱供應商的檔案是否健全并定期更新;是否定期對供應商進行考評、且考評指標是否合理，查閱近期的供應商評價表，查看是否存在大量得分較低的供應商。
(10)查閱公司是否有關于采購批準額度的權限規定。
(11)查閱公司的質量原因造成退貨的標準及其執行情況，查閱退貨的“出庫單”，檢查其是否按規定辦理審批手續，退貨是否充分、及時，供應商是否簽字;退貨是否符合質管部的建議，退貨時是否有質管和財務核查。
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