（實用）審計報告15篇
隨著個人的素質不斷提高，需要使用報告的情況越來越多，報告具有語言陳述性的特點。你知道怎樣寫報告才能寫的好嗎？下面是小編為大家整理的審計報告，歡迎閱讀與收藏。
審計報告1
一、工程概況
工程簡介
(一)建設單位：中國移動通信集團江蘇有限公司鹽城分公司
二、責任
(一)建設單位責任：
1、建設單位應當將工程包給具有相應資質等級的單位。
2、建設單位不應肢解工程
3、建設單位應依法對工程建設項目的勘查、設計、施工、監理
以及與工程設備材料采購供應進行招標。
4、建設單位應對勘查、設計、施工、監理等單位提供與工程有關的原始資料，原始資料必須真實、準確、齊全。
5、建設工程發包單位不得迫使承包單位以低于成本價競標，不得任意壓縮合理工期。
6、實行監理的工程，建設單位應委托具有相應資質等級的工程監理單位進行監理，也可以委托具有監理相應資質等級并與被監理工程的施工承包單位沒有隸屬關系或者其他利害關系的該工程的設計單位進行監理。
7、下列工程必須實行建設監理：
(1)國家重點建設工程;
(2)大中型公用事業工程;
(3)利用外國政府或者國際組織貸款、援助資金的工程：
(4)國家規定必須實行建設監理的其他工程。
8、建設單位收到建設工程竣工報告后，應當組織設計、施工、
監理等有關單位進行)工程竣工驗收。
9、建設工程竣工驗收應當具備下列條付：
(1)完成建設工程設計和合同約定的各項內容：
(2)有完整的技術檔案和施工管理資料;
(3)有工程使用的主要建筑材料、建筑構配件和設備的進場檢驗(試驗)報告。
(4)有勘查、設計、施工、監理等單位分別簽署的質量合格文件。
(5)由施工單位簽署的工程保修書。
10、建設工程驗收合格的，方可交付使用。
11、建設單位應當按照國家有關檔案管理的規定，及時收集、
整理建設項目各環節的文件資料，建立健全建設項目的檔案，并在建設工程竣工驗收后，及時向建設行政主管部門或者其他有關部門移交建設項目檔案。
12、建設單位不得明示或暗示設計單位或者施工單位違反工程建設強制性標準，降低工程質量：不得明示或暗示施工單位使用不合格的建筑材料、建筑構配件和設備。
13、建設單位應當將施工設計文件報縣級以上人民政府建設行政主管里部門或者其他有關部門審查。施工圖紙審查辦法按有關規定執行，施工圖設計文件未經審查批準的，不得使用。
14、建設單位在領取施工許可證或者開工報告前，應當按照國家有關規定辦理工程質量監督手續。
15、按照合同約定，由建設單位采購建筑材料、建筑構配件和設備的，建設單位應保證建筑材料、建筑構配件和設備符合設計文件和合同要求。
16、涉及建筑主體和承重結構變動的裝修工程，建設單位應當在施工前委托原設計單位或者具有相應資質等級的設計單位提供設計方案;沒有設計方案的，不得施工。
(二)審計機構責任：
1、審計責任是注冊會計師執行審計業務、出具審計報告所應負的責任，
2、根據《審計基本準則》的規定，被審計單位負有以下會計責任：建立和健全本單位的內部控制制度;保護本單位的資產安全和完整;保證提交審計的會計資料真實、合法和完整。
3、審計責任是對委托人和被審計單位應盡的義務，是審計職業賴以生存和發展的基礎。我國《審計基本準則》規定："按照獨立審計準則的要求出具審計報告，保證審計報告的真實性、合法性是注冊會計師的審計責任。"另根據第九條規定："審計意見應合理地保證會計報表使用人確定已審計會計報表的可靠程度，但不應被認為是對被審計單位持續經營能力及經營效率、效果所做出的承諾。"
4、審計單位在實施審計時應保持職業上應有的認真和謹慎態度，根據審計準則的要求，充分考慮審計風險，通過實施必要和適當的審計程序，將會計報表中存在的嚴重失實的錯誤與舞弊揭露出來。這就是說，注冊會計師如果未能將會計報表中嚴重失實的錯誤與舞弊揭露出來，應負審計責任。
5、審計單位在審計過程中發現有錯誤或舞弊的可能性時，應對其重要性進行評估，并確定是否修改或追加審計程序。
三、審核依據及審核內容
(一)審核依據
1、國家、行業相關文件及規定
2、建設單位提供的資料
3、施工圖
4、原報工程結算書
5、投標書
6、施工合同
7、設計變更
8、工程簽證資料
9、工程定價資料
10、招標文件、投標文件
11、現場勘驗紀錄
審核內容
1、結算方式符合合同約定
2、工程符合規定的計算規則
3、分項工程預算定額或清單子目選套合規、恰當，結算換價正確
4、核實工程取費執行相應的計算基數和費率標準
5、核查設備、材料用量與定額含量或設計含量一致
四、審核過程
1、現場踏勘
2、監理/建設單位介紹情況
3、初審
4、交換意見
5、簽訂三方定案
6、出具報告。
五、審核結果
見附件：竣工結算表、結算審定單
六、審核問題
本次審計共發現問題四個主要問題，并對此提出相應的`意見如下：
1、部分工程只有合同價，沒有相關合同價組成明細清單，導致結算審計時依據不充分。我公司建議工程合同(或協議書)中都應明確合同工程數量及相對應的合同單價，以便在結算時有統一的口徑進行調減或核增，否則結算依據不充分。
2、所有項目的主材都是甲供的，但甲供材料是否超領，沒有提供詳細的清單，在結算中不能反映該工程實用的甲供材數量。我公司建議：由甲方提供每個項目的材料實際供應清單，以便于供應數量與現場實際使用數量對比，控制材料超領，或損耗過大的情況。
3、部分工程驗收單只有相關單位的簽名簽字，無詳細的質量描述和工期描述。我公司建議：在工程竣工驗收單上，除監理單位、建設單位、代維單位、施工單位的有關人員簽字外，還應說明工程概況、主要工程量，合同工期、實際工期、詳細的質量描述等，以便工程審計。
4、監理機構對隱蔽工程無詳細的見證資料。我公司建議：對于隱蔽工程，現場監理單位應提供隱蔽工程記錄或提供相關的施工影像資料，既便于工程結算，又可防止偷工減料。在以上的問題中尤為重要的是第三項中的工程量。工程量是工程資源投入的量化指標，也是審查工作的關鍵。在工程結算審查中對工程量復查不準，除影響到分部分項工程量的增加外，還會引起分部分項工程費、措施項目費用等連鎖反應，以至規費及整個項目工程造價的成比例膨脹，因此對工程量的審查及確認是結算審查的重中之重。
審計報告2
審計報告是注冊會計師根據獨立審計準則的要求，在實施了必要的審計程序后出具的，用于對被審計單位年度會計報表發表審計意見的書面文件。審計報告一般包括標題、收件人、范圍段、意見段，簽章、會計師事務所地址和報告日期等基本內容。
注冊會計師根據審計結果和被審計單位對有關問題的處理情況，形成不同的審計意見，出具四種基本類型審計意見的審計報告。
（1）無保留意見的審計報告。
無保留意見是指注冊會討師對被審計單位的會計報表，依照中國注冊會計師獨立審計準則的要求進行審查后確認：被審計單位采用的會計處理方法遵循了會計準則及有關規定；會計報表反映的內容符合被審計單位的實際情況；會計報表內容完整，表述清楚，元重要遺漏；報表項目的分類和編制方法符合規定要求，因而對被審計單位的會計報表元保留地表示滿意。元保留意見意味著注冊會計師認為會計報表的反映是合法、公允和一貫的，能滿足非特定多數利害關系人的共同需要。
（2）保留意見的審計報告。
保留意見是指注冊會計師對會計報表的反映有所保留的審計意見。注冊會計師經過審計后，認為被審計單位會計報表的反映就其整體而言是恰當的.，但還存在著下述情況之一時，應出具保留意見的審計報告：個別重要財務會計事項的處理或個別重要會計報表項目的編制不符合《企業會計準則》和國家其他有關財務會計法規的規定，而且被審計單位拒絕進行調整；因審討范圍受到局部限制，無法按照獨立審計準則的要求取得應有的審計證據：個別會計處理方法的選用不符合一貫性原則。
（3）否定意見的審計報告。
否定意見是指與無保留意見相反。認為會計報表不能合法、公允、一貫地反映被審計單位財務狀況、經營成果和現金流動情況。注冊會計師經過審計后，認為被審計單位的會計報表存在下述情況）。時，應當出具否定意見的審計報告：會計處理方法的選用嚴重違反《企業會計準則》和國家其他有關財務會計法規的規定，被審計單位拒絕進行調整；會計報表嚴重歪曲了被審計單位的財務狀況，經營成果和現金流動情況，而且被審計單位拒絕進行調整。
（4）無法（拒絕）表示意見的審計報告。
無法表示意見是指注冊會計師說明其對被審計單位會計報表的合法性、公允性和一貫性無法發表意見。注冊會計師在審計過程中，由于審計范圍受到委托人、被審計單位或客觀環境的嚴重限制，不能獲取必要的審計證據，以致無法對會計報表整體反映發表審計意見時，應當出具無法表示意見的審計報告。
審計報告3
×××市審計局：
根據××審綜字[19××]×號審計計劃安排，審計小組于19××年×月×日至×月×日，對××市日用雜品公司19××年度財務收支進行了就地審計。審計總金額825萬元，違紀總金額為344144.07元。應繳金額為48166.40元。現將審計結果報告如下：
一、基本情況
××市日用雜品公司是××市供銷社所屬中型企業19××年度與市供銷社簽訂承包合同，實行利潤遞增包干。公司下屬11個獨立核算單位。
該公司于l9××年×月由行政管理型公司變成了經濟實體公司(由原日雜采購站和生活采購站合并而成)。現分為3個業務經營科室和8個行政職能科室。主營日用雜品、兼營五交化及家用電器、家具等。現有職工111人，固定資產103萬元，自有流動資金39萬元。全年銷售額l972萬元，實現利潤總額67.4萬元。
二、發現的問題
1.弄虛作假套取資金，給×××路倉庫發獎金8000元。l9××年末，市日雜公司決定日雜站和生活站給××路倉庫(都是公司所屬獨立核算單位)承擔8000元勞動分紅獎。該款應該在稅后留利中支付，而兩站采取弄虛作假的手段，在1998年1月份分別用轉賬支票，從銷售款中套出現金給倉庫，分別用倉庫開出的兩張4000元“苫布”虛假類發票列入費用，該倉庫沒有入賬，直接給職工發獎金，嚴重違反了《國營企業成本管理條例》和《現金管理暫行條例》。
2.挪用流動資金22萬元，建造營業樓。該公司××日雜大樓屬于用自籌資金搞的基建項目。由于專項貸款不足，19××年從日雜和生活兩站借用流動資金24萬元，扣除兩站19××年×月末自有資金賬面余額2萬元，實際挪用22萬元用于基本建設。
3.挪用流動資金22000元，為職工買有獎儲蓄。該公司動用現金和轉賬支票(流動資金)，從農行買有獎儲蓄22000元。其中，生活站19××年×月和×月共買ll000元，日雜站19××年×月和19××年×月共買11000元。此款存期為一年，利息以中獎形式支付。現已全部還本。該儲蓄應由職工個人承擔，但公司一直掛在往來賬上未扣回。收到的.330元中獎款，企業沒有入賬，直接給職工搞福利。
4.鞭炮回扣收入款未進決算，隨匿利潤81164.07元。該公司19××年末鞭炮回扣收入112704.28元掛賬，未進當年決算。按年末鞭炮庫存額813505.15元和廠方進貨回扣率4%(最高)計算，庫存應留回扣32540.21元，實際多留了80164.07元未進決算，影響了當年利潤的真實性。
5.截留出租收入列賬外3620元。該公司出租門前攤床一事，經查財會賬目，沒有反映有關租金收入。經多方查證和有關人員證實.租金由行政科收到。其中.19××年×月到×月收入1105元。l9××年×月至×月收入2515元，分別在保衛科和行政科有關人員手中。
三、處理意見
1.對該公司弄虛作假套取現金給××路倉庫發放獎金8000元問題，根據《國務院關于違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第一款和《現金管理暫行條例實施細則》第二十條第十款具體規定，應將違紀金額全部收繳，并處以50%罰款。合計應繳金額12000元。
2.對挪用流動資金22萬元建造營業樓問題，根據《國務院關于違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第四款和第九條，應_itit整賬目歸還原資金渠道，并按違紀額的l0%罰款22000元。
3.對挪用流動資金22000元為職工買有獎儲蓄問題，根據《國務院關于違反財政法規處罰的暫行規定》第九條，按違紀額10%罰款2200元，中獎330元全額上繳，合計應繳金額2530元。
4.對截留鞭炮回扣收入80164.07元，隱匿利潤問題，根據《國務院關于違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第四款和第六條，調整有關賬目，并按違紀額的10%罰款8016.40元。
5，對截留出租攤床收入列賬外3620元問題，根據國務院有關文件規定，應全額上繳。
四、建議
針對審計中發現的問題，提出以下建議：該公司有關領導及財會科，今后應嚴格執行會計法，遵守財經法規，實事求是地處理各項經濟業務;合理使用資金，認真貫徹專款專用的原則，加強會計基礎工作，提高財會人員素質，按財務制度規定，正確攤提各項費用.如實、準確地反映企業財務成果。
附件：(略)
商糧貿審計處審計小組
組長：×××(簽名)
19××年
審計報告4
ABC股份有限公司全體股東：
我們審計了后附的ABC股份有限公司(以下簡稱ABC公司)截至X年X月X日止凈資產的財務報表，包括20X1年12月31日的資產負債表，20X1年度的利潤表、股東權益變動表和現金流量表。
一、管理層對財務報表的責任
按照企業會計準則和《XX會計制度》的規定編制財務報表是ABC公司管理當局的責任。這種責任包括：
(1)設計、實施和維護與財務報告編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;
(2)選擇和運用恰當的會計政策;
(3)作出合理的會計估計。
二、注冊會計師的責任
我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的`規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報表風險的評估在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。現已審計完畢，情況報告如下：
三、企業基本情況
企業類型(國有獨資)、國有資產控股、股份有限公司、有限責任公司、股份作作、集體、外商獨資、合資、合作、私營、個體等)，成立年月，工商登記注冊號、主要投資者、實收資本、法人代表、企業規模(包括職工人數、子分公司情況)，所執行的行業財務會計制度、財稅隸屬關系、上年度審計揭示的突出問題，以及反映企業特點或與本次審計相關的重要情況。
四、審計范圍、重點和方法
(一)審計的范圍
1、母公司
2、子公司
(二)審計的重點
企業在一定時點的資產、負債的真實狀況以及損益審計調整對凈資產的影響。
(二)審計的方式：
就地審計或送達審計。
五、應予調整的事項
(一)涉及稅收的調整事項
(二)損益類調整事項
(三)不涉及損益的重分類事項
(四)其他需要調整的事項
(上述調整事項應逐一列出內容，金額和調整分錄)
以上調整共應增(減)利潤(軋抵后凈額)Xxx元。
六、資產、負債、所有者權益和損益的審計
1、資產的審計
逐個科目說明。
2、負債的審計
逐個科目說明。
3、所有者權益的審計
逐個科目說明。
4、損益情況的審計
逐個科目說明。
七、凈資產鑒證
審計前：
企業資產總額為 xx元
負債總額為 xx元
凈資產為 xx元
經審計調整后：資產總額為 xx元
負債總額為 xx元
凈資產為 xx元
如考慮潛盈、潛虧和不實資產因素，則凈資產應為Xxx元。
審計報告5
往來賬款是企業資產、負債的組成部分，是企業在生產經營過程中因發生供銷產品、提供或接受勞務而形成的債權、債務關系。它主要包括應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款、其他應收款、其他應付款。隨著市場競爭的日益激烈，企業為了擴大產品銷售，越來越多地運用商業信用進行促銷，不可避免地產生一些往來賬款業務，隨著時間的推移，企業間往來賬款的比重越來越大，這樣不僅造成企業的資金回攏困難，而且也使企業會計信息失真，給企業的生產經營造成沉重的負擔，可見，往來賬款的管理工作代表的是企業收款的權利或付款的義務，是成本費用核算中不可缺少的一部分。所以，加強各種往來賬款的管理，對減少企業資金占用，創造良好的企業生產經營環境，具有極其重要的意義，可有效地防止企業虛增盈利或掩蓋潛在的虧損，有利于如實地反映企業的生產經營狀況，找出差距，趕優比先。
一、往來賬款管理中存在的主要問題
1.往來賬款處理不規范。如有些經濟業務發生時記入一個明細賬戶，收取或支付時又記入另一個明細賬戶，給日后核對工作增加了難度。有的往來單位記錄不細致，與一個單位往往發生很多項經濟業務，如果每項經濟業務發生的時間、內容、金額記錄不準確，極易造成以后核對賬目、索要賬款的困難。
2.核對不及時。有些企業往來賬款管理混亂，沒有形成定期或不定期對賬的制度，或者對賬不及時，這樣必然導致往來賬款內容混亂，賬目不清等現象，很可能造成企業資產的流失。有的企業雖然已對賬，但缺乏連續性，沒有形成合法的、完整有效的對賬憑據，給以后的核查、催收、清理工作帶來很大的困難，直接影響企業當期的收益。
3.責任不明確。有些企業沒有建立往來賬款責任制，會計分工主次不明，出納、記賬員、往來賬會計相互推卸責任，缺乏團隊合作精神，誰都不愿承擔責任，相互指責，結果造成往來賬管理不規范，工作很被動。
4.財務風險意識淡薄。由于長期受計劃經濟體制的影響，許多會計人員對往來賬所存在的風險缺乏清醒的認識，責任心不強，沒有建立科學的信用分析評價體系，對客戶的信用資料搜集得不全面，缺乏時效性，不能科學、準確地估量客戶的償還能力，對客戶付款的可靠性不能隨時掌握，造成貨款追收困難。
二、如何加強企業往來賬款管理
1.重視對往來賬款的管理。無論是企業員工，還是企業領導，都要重視這項工作，將往來賬款的管理作為重點工作來抓，企業負責人應認識到往來賬項與企業利潤息息相關，應收款項要嚴格及時追索，盡可能避免呆賬、壞賬的發生。會計人員要認真記錄每筆往來賬款所發生的時間、金額、具體內容，方便以后查詢、追收。企業應加強對員工的培訓，提高他們的責任意識，讓他們樹立主人翁觀念，牢記企業興衰，匹夫有責。
2.完善往來賬款的內部控制。
(1)企業應對往來賬款進行風險和信用評估，制定合理的賒銷信用政策，分類管理。定期對賒銷客戶信用度進行調查，及時清理應收賬款，定期編制應收賬
款賬齡分析表，提供給企業負責人、銷售部門決策，對于逾期未收回的應收賬款，要及時督促相關人員催收，將經常拖欠貨款的企業列入“黑名單”，在以后的業務往來中嚴加把關。
(2)建立定期對賬制度。企業應定期與往來單位的財務部門進行函證，企業可根據實際情況選擇靈活多樣的對賬方式，條件允許的情況下可以選擇當面核對，如果相距較遠，可以選擇通訊、電子等方式核對，以防止雙方業務員串通作弊，造成賬實不符。并把核對結果形成書面文字記錄，連同各種函證憑證裝訂成冊，妥善保管，留待日后查詢。
3.要明確往來賬的崗位職責，建立和完善往來賬的獎懲制度。
會計人員要及時核對相關賬目，準確登記總賬、明細賬，協調各個環節上的賬務關系，審核往來賬的原始記錄和會計憑證，保證往來賬的準確、及時核算。企業要定期或不定期地對往來賬的各個環節進行核查，對工作認真謹慎、無差錯的要給予表揚、獎勵，對出現問題，給企業造成損失的要給予嚴厲懲罰。只有嚴格的獎懲制度、高素質的'會計人員、明確的崗位職責、健全的工作程序，才能保證企業往來賬的管理有序、順利地進行。
4.提高執業人員素質。
要挑選精通會計業務、工作作風踏實、愛崗敬業、樂于奉獻、善于協調的會計人員，并有計劃、有步驟地對他們進行在崗培訓，讓他們加強日常的業務學習，拓寬視野，使自己的業務知識不斷更新，更多地掌握各項新的會計法律法規和會計準則制度，以增強他們的業務素質，在實際工作中游刃有余。另外，要提高會計執業人員的思想素質，引導他們樹立正確的價值導向。會計人員每天接觸到大量的資金，時刻面臨金錢的誘惑，需要有較強的抗腐化能力，所以思想素質必須不斷提高，以抵御各種侵蝕。企業要為會計人員創造寬松的成長環境，使他們覺得有用武之地，更好地發揮他們的主觀能動性。
綜上所述，在現實生活中，一些企業的往來賬款管理確實存在很多問題，給企業造成了重大的損失，但是隨著我國市場經濟的不斷發展和市場經濟制度的日益健全，企業管理制度的日臻完善，企業會計人員素質的不斷提高，以及法律監督能力和審計能力的不斷增強，企業的往來賬項管理一定會更加完善、及時、周密，不再成為企業的負擔。
審計報告6
根據x縣農村信用合作社聯合社主任批示的《x省農村信用社主要負責人離任審計建議書》人字(x)第1號，按照《x省農村信用社主要負責人離任審計暫行辦法》的有關內容要求，縣聯社組成4人審計組，于x年4月5日至4月10日，對x分社主任行了離任審計，自x年6月至x年12月近2年多來的工作業績，采取問、聽、談、查的方式進行了審計。問：即于x年3 月30 日向被審計對象發送了審計調查問卷;聽：即于x年3 月30 日下午召集審計組全體人員一同聽取了x的述職報告;談：即與部分業務人員及該社負責人進行座談。對該同志述職報告的真實性及工作能力、業務素質等談自己的`看法和評價;查：即對x自x年6月至x年12月期間，所擔負的內控制度管理的履行職責情況，查閱了自x年6月至x年12月，有關登記簿、會議記錄和稽核部門歷次對該社的有關內控制度檢查記錄等，并將查閱的有關記錄底稿、座談情況與x交換了意見。現將審計有關情況報告如下：
審計對象的基本情況及審計范圍
x的基本情況
x，女，19x年5月出生，漢族，中共黨員，高中文化程度，助理會計師專業技術職稱;197x年 10月參加農村信用社工作，歷任x分社出納員、大社主管會計，于x年6月被聘任為x分社主任至今。
x信用社基本情況
x信用社現管轄營業部1個，分社3個，共有正式員工25人，其中在崗職工20人，退休職工5人。截止x年12月底，各項存款3878 萬元，其中活期存款1606萬元，定期存款2272萬元;各項貸款2805 萬元，其中不良貸款1877萬元，不良率為66.92%;固定資產余額99萬元;歷年累虧損985萬元。
審計范圍
本次審計對x主管信貸、財務、會計出納等進行了全面審計，并抽查了x分社、中x分社的有關內控制度執行情況。
審計組調閱了x分社自x年6月至x年12月的會議記錄、查庫登記簿、稽核部門歷次檢查記錄和信貸檔案等資料，重點審查了該社的各項經營管理情況。
審計報告7
XXX市審計局：
根據XX審綜字[XX]X號審計計劃安排，審計小組于19XX年X月X日至X月X日，對XX市日用雜品公司19 X X年度財務收支進行了就地審計。審計總金額825萬元，違紀總金額為344 元。應繳金額為48 元。現將審計結果報告如下：
一、基本情況
XX市日用雜品公司是XX市供銷社所屬中型企業XX年度與市供銷社簽訂承包合同，實行利潤遞增包干。公司下屬11個獨立核算單位。
該公司于XX年X月由行政管理型公司變成了經濟實體公司(由原日雜采購站和生活采購站合并而成)。現分為3個業務經營科室和8個行政職能科室。主營日用雜品、兼營五交化及家用電器、家具等。現有職工111人，固定資產103萬元，自有流動資金39萬元。全年銷售額l972萬元，實現利潤總額萬元。
二、發現的問題
1.弄虛作假套取資金，給XXX路倉庫發獎金8000元。XX年末，市日雜公司決定日雜站和生活站給XX路倉庫(都是公司所屬獨立核算單位)承擔8000元勞動分紅獎。該款應該在稅后留利中支付，而兩站采取弄虛作假的手段，在1月份分別用轉賬支票，從銷售款中套出現金給倉庫，分別用倉庫開出的兩張4000元“苫布”假的發票列入費用，該倉庫沒有入賬，直接給職工發獎金，嚴重違反了《國營企業成本管理條例》和《現金管理暫行條例》。
2.挪用流動資金22萬元，建造營業樓。該公司XX日雜大樓屬于用自籌資金搞的.基建項目。由于專項貸款不足，XX年從日雜和生活兩站借用流動資金24萬元，扣除兩站XX年X月末自有資金賬面余額2萬元，實際挪用22萬元用于基本建設。
3.挪用流動資金22 000元，為職工買有獎儲蓄。該公司動用現金和轉賬支票(流動資金)，從農行買有獎儲蓄22 000元。其中，生活站1 9XX年X月和X月共買ll 000元，日雜站19XX年X月和XX年X月共買11 000元。此款存期為一年，利息以中獎形式支付。現已全部還本。該儲蓄應由職工個人承擔，但公司一直掛在往來賬上未扣回。收到的330元中獎款，企業沒有入賬，直接給職工搞福利。
4.鞭炮回扣收入款未進決算，隨匿利潤元。該公司XX年末鞭炮回扣收入112 元掛賬，未進當年決算。按年末鞭炮庫存額81 3 5元和廠方進貨回扣率4%(最高)計算，庫存應留回扣32 元，實際多留了801 元未進決算，影響了當年利潤的真實性。
5.截留出租收入列賬外3620元。該公司出租門前攤床一事，經查財會賬目，沒有反映有關租金收入。經多方查證和有關人員證實.租金由行政科收到。其中.XX年X月到X月收入1105元。XX年X月至X月收入251 5元，分別在保衛科和行政科有關人員手中。
三、處理意見
1.對該公司弄虛作假套取現金給XX路倉庫發放獎金8000元問題，根據《xxx關于違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第一款和《現金管理暫行條例實施細則》第二十條第十款具體規定，應將違紀金額全部收繳，并處以50%罰款。合計應繳金額12 000元。
2.對挪用流動資金22萬元建造營業樓問題，根據《xxx關于違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第四款和第九條，應整賬目歸還原資金渠道，并按違紀額的l0%罰款22 000元。
3.對挪用流動資金22 000元為職工買有獎儲蓄問題，根據《xxx關于違反財政法規處罰的暫行規定》第九條，按違紀額10%罰款2200元，中獎330元全額上繳，合計應繳金額2530元。
4.對截留鞭炮回扣收入80 元，隱匿利潤問題，根據《xxx關于違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第四款和第六條，調整有關賬目，并按違紀額的10%罰款x元。
5，對截留出租攤床收入列賬外3620元問題，根據xxx有關文件規定，應全額上繳。
XXX
X 年 X 月 X 日
審計報告8
審計報告是審計機關對被審計單位審計事項實施審計之后，就被審計單位的財政財務收支的真實性、合法性、效益性提出審計評價發表審計意見的綜合性材料。可以這樣說，審計報告是審計工作完成情況和審計結果的綜合反映，是審計成果的主要體現形式。修訂后的《中華人民共和國審計法》將審計報告作為審計機關對被審計單位出具的法律文書。隨著依法行政的日益進展，審計影響的不斷擴大，審計結果正逐漸向社會公開，這些都對審計工作質量包括審計報告提出了更新更高的要求。審計人員應當以科學發展觀為指導，采取嚴謹細致的態度，實事求是地反映審計事項的結果，并依法作出經得起推敲的審計評價和審計意見，努力增強審計報告的法律內涵，使其真正體現法律的價值和功能。
一、審計報告的法律內涵
大凡法律文書，其基本要求就是以事實為根據，以法律為準繩，客觀、公正。因此，作為一種法律文書的審計報告，也必須按照法律準則要求辦事。國家審計署曾多次對審計報告應當包含的法律要素作過明確規定，概括起來，主要應當包括事實清楚、證據確鑿、定性準確、處理恰當、行文規范等方面。
一是事實清楚。審計報告所反映審計事項的評價結論和處理處罰結果，都必須建立在其所涉及的事實基礎之上，也就是我們通常所說的以事實為根據。只有事實清楚，才能真正做到客觀公正、實事求是地對被審計事項給予定性和提出處理意見。審計報告要能經得起時間和實踐的檢驗，基礎就是事實清楚，這是審計工作和審計報告立于不敗之地的重要支撐。
二是證據確鑿。重證據是執法行為的一個基本準則，審計工作也不例外。如果事實是存在的，但缺乏證據證明，還是不能說是清楚的。為此，審計署先后出臺了《審計機關審計證據準則》、《有關審計證據質量控制的規定》（審計署第六號令）來規范審計人員的證據收集，確保審計報告所述問題的證據材料確鑿充分。
三是定性準確。對被審計事項涉及的違法違規問題，審計機關依據有關的法律法規給以定性，是一項十分嚴肅的事情。定性的準確與否，不僅直接影響到審計機關對違法違規問題的行政（經濟）處罰，也將關系到對其直接責任人的評價及處理，更重要的是它直接反映審計人員和審計機關的執法水平。因此，對違法違規問題的定性一定要恰當，要能夠經得起各方面的檢驗。例如說某些資金被有關單位或個人移作他用，是定性為“挪用”、“借用”還是“占用”，對其處理處罰是不會完全一樣的。定性既不能避重就輕、大事化小，也不能無限上綱、任意戴帽子，更不能以偏概全，濫用修飾詞之類，這都不是實事求是的做法。我們常說要以理服人，定性準確與否是非常重要的。
四是處理恰當。審計報告對所述違法違規問題的處理意見，一定要依據有關的法律法規，這是最基本的，同時要根據事情發生當時當地的情況和當事人的表現，國家有明確規定的，按照規定處理處罰；國家沒有明確規定的，本著教育、管理從嚴，處理適度的原則把握，不能隨意處罰。如果符合改革精神，但與現行規定相沖突的，要從支持改革的立場考慮其處理處罰的問題。尤其是要謹慎使用好法律法規規定的自由裁量權。一個地區可以在不違背法律法規的前提下，擬定出一個統盤掌握的尺度，使對同類問題的處理處罰盡可能相一致，避免畸輕畸重情況的發生。
五是行文規范。審計報告既是法律文書，就得講究一些法律文書的要求。按照審計署的統一格式要求，做到規范美觀、嚴肅權威。審計報告行文要層次分明，條理清晰。語言文字要字斟句酌，簡明扼要，詳略得當。語言表達要準確，切忌夸張，并使用規范的文字等等。
二、目前審計報告存在的幾個法律缺陷
二十多年來，審計機關的審計報告質量如同審計工作質量一樣，得到不斷提高，并初步形成了一套具有審計機關特色的法律框架。但由于審計機關的審計報告調整為對外法律文書的時間還不長，更由于少數審計人員對審計報告自身缺乏深入研究和探討，使得目前審計報告中存在種種問題和不足，需要引起足夠的重視。概括起來，主要有以下幾點法律缺陷：
一是敘事有情無節。有的審計機關對被審計單位違法違規問題的表述過于簡單，常常以一句結論性的語言一括而過，如“××單位于×年×月×日動用專項經費××萬元”，接著便以違反法律法規哪一條款進行定性和處罰。由于敘事有情無節，使人看不出違法違規問題的情節、性質及其后果如何。事實上，我們審計人員對違法違規問題總是了解掌握許多有價值情況的，但這些卻往往不反映在審計報告上。違法違規問題是在什么背景之下，怎樣謀劃決策的，當時的主客觀原因如何，后果怎樣，面對審計有關當事人對其認識如何，有無屢審屢犯的情節等等，這些情況都不敘述，就進行定性和提出處理處罰意見。有的審計報告邏輯混亂，概括性差，甚至用工作底稿粘貼，主次不分，雜亂無章，使人不能直觀地了解被審計單位哪些問題較多，哪方面問題較嚴重。
二是評價過于原則。審計評價是審計報告的重要組成部分。通過審計評價，可以基本反映被審計單位的財政財務管理狀況和領導干部經濟責任情況。目前審計評價存在的問題主要是過于原則，審計報告中評價部分只就被審計單位收支事項作出諸如真實、基本真實或不真實的籠統評價，針對性不強，實際意義不大。此外，對多個被審計單位的評價內容千篇一律、大同小異，往往是“一副面孔”、“一樣味道”或“一個病癥”。也有的超越審計職權范圍，對本不屬于審計事項的內容，甚至對審計過程中沒涉及或僅表面涉及的問題進行評價。這種情況在領導干部經濟責任審計方面尤為突出。由于評價過于原則，對領導干部經濟責任的評價，現任與前任的責任界限，主觀原因與客觀原因的.界限，直接責任與間接責任的界限，改革中的失誤與違法亂紀的界限，往往分辨不清，讓人如入云霧之中。這也是領導機關及組織人事等部門無法運用審計結果的因素之一。
三是定性缺乏求實。比較多的問題是不加區別，簡單“對號入座”，將國家有關法律法規生搬硬套，缺乏研究活生生具體情況的本領。如一個行政單位為改變出差人員在外吃飯憑票報銷無節制的弊端，從修訂制度入手，采取費用包干（每人每天50元）的辦法，結果使該項費用較前大大降低。當然，這種做法并不符合國家的有關規定，但實踐證明符合改革精神且效果是好的。某地審計機關審計時不從這一實際出發，就以超標準開支差旅費定性并施以處罰，被審計單位感到很委屈，類似的情況較多。還有的因為規定本身已不合時宜，但審計人員照樣搬出這些規定定性處理。此外，一些審計報告提出的初步處理處罰意見或失之于寬或失之于嚴的情況也時有發生。
四是引用法規不當。主要有這樣幾種情況：一是對違反國家財經法規及其他有關規定問題的定性沒有引用法律法規，或者引用法律法規有誤；二是由于執法主體、適用范圍等原因導致引用作為審計處理處罰的法律依據不足，或者適用法規針對性不強；三是引用過時失效的規定，或用審計事項發生時尚未施行的法規作為審計依據；四是引用的規定層次較低，有的部門或地方性規章明顯與法律法規有抵觸的甚至沒有法律效力的“紅頭文件”也作為定性和處理處罰的依據。個別審計機關還引用當地政府會辦紀要的規定對被審計單位予以處罰，其結果是可想而知的。
五是重點不夠突出。一個審計項目查出的問題可能很多，但審計報告中不可能也沒有必要反映被審計單位所有存在的問題，這就需要審計人員擬定審計報告時必須堅持重要性原則，緊緊抓住一些重大問題。有些審計報告在披露違法違規問題時主次不分，重點不突出，事無巨細地羅列一大堆；或者將一些數字不大、情節較輕的一般問題，甚至是一些技術性的差錯寫入審計報告；或者對歸集的審計證明性材料不進行提煉，讓數字充斥整個審計報告。
六是語言拉雜不清。審計報告的語言應當簡明扼要，通俗易懂，盡量避免使用專業性術語，必須使用時也要作出簡明的注釋。有些審計報告往往簡單地以會計核算過程或會計科目來反映事實，闡述問題沒有與整個業務操作過程相結合，財務會計類專業詞匯、會計憑證號和表示設備名稱或工程項目名稱的英文字母太多，個別的還使用夸張、比喻等過分修飾的非書面語言，語意表述含糊累贅。也有的明顯帶有個人主觀意識的分析和推斷性的語言。不規范的審計報告增加了人們閱讀和理解的難度，時常有局外人或同行讀不懂審計報告的情況。
三、增強審計報告法律內涵的途徑
審計報告的法律內涵既是審計業務問題，更是審計機關執政執法能力問題，需要全體審計機關審計人員共同努力來解決好。如何增強審計報告的法律內涵，可以考慮尋求以下幾個途徑：
第一，精通有關法律法規，為審計工作奠定好的基礎，做到言之有法。審計工作不僅要求審計人員精通審計業務，更要求審計人員知法懂法、嚴格執法。因此，一定要認真學習、深刻領會國家關于財政財務方面的一系列法律法規，還要熟悉了解與審計工作相關的一些法律法規。審計人員對法律法規的熟悉了解不能僅僅滿足于死記硬背條文，重要的是注意領會法律法規的立法宗旨和重要規定的現實意義。審計人員開展審計工作前，就要注意收集與審計項目相關的法律、法規、規章和政策，一方面可以對照審查被審計單位有無違規違紀行為，另一方面也便于掌握法律依據對審計發現的違規違紀問題進行審計定性和處理處罰。在適用法律時，一定要堅持新法優于舊法，上位法優于下位法，特別法優于一般法等原則。對不太有把握的法律適用問題，應該及時請教他人，或者請法制機構協調解決。
第二，重視調查研究，為撰寫審計報告掌握第一手資料，做到言之有物。審計工作是一項實踐性業務性政治性都非常強的工作，其對審計人員各方面能力的要求也非常高。審計人員撰寫審計報告的資料來源一方面是被審計單位提供的書面會計資料，另一方面還要注重對被審計單位財政財務內控制度等情況進行解剖分析，有些還需要對被審計單位有關情況作深入了解。審前調查固然必不可少，但全過程調查研究也很重要。通過深入細致地調查研究，弄清事情的來龍去脈，有情有節，這是撰寫審計報告必須掌握的第一手資料，也有助于防止表面性、片面性的發生。
第三，及時收集審計證據，為審計評價和審計處理提供有力佐證，做到言之有據。審計人員按照審計實施方案確定的具體審計事項，在實施過程中應當及時有目的地收集與審計事項相關的證據，審計證據必須具有相關性、客觀性、充分性和合法性。特別值得注意的是，在審前調查時就可以開始審計資料的收集，包括進行必要的取證，而不要等到審計尾聲階段才去取證。要圍繞被審計單位的銀行賬戶、會計報表及其他有關會計資料、重要會議記錄及有關文件、審計檔案資料、電子數據等等，篩選出有疑點的問題，并針對性地展開審計證據的收集，為審計評價及其后的工作早做準備。
第四，站在全局高度，提出恰當的意見和建議，做到言之有理。審計監督的目的之一就是幫助被審計單位改進管理、規范行為、建立制度，因此審計報告提出的定性和處理處罰意見應當具有懲治與教育相結合的效應，并易于執行。這就要求審計人員能經常學習貫徹黨的路線、方針、政策，及時轉換思想觀念，從有利于經濟社會發展的大局出發，緊緊圍繞全局工作中心研究改革、發展、穩定過程中的新情況、新問題，把執行國家法律法規具體化，使審計工作更好地服務于經濟社會發展，更好地服務于構建和諧社會。審計人員還應該針對審計實施過程中發現的被審計單位存在的問題與不足，結合地區經濟社會發展的形勢趨勢，提出一些具有前瞻性和普遍指導意義的審計建議。審計建議不能原則化，空洞說教，而要便于被審計單位操作執行。總之，要使被審計對象對審計報告口服心服，這樣才能起到幫助被審計單位知錯整改進而規范管理的作用。
第五，增強綜合分析能力，逐步提高審計報告的水平，做到言之有度。面對審計查出的許多問題，審計人員應當全面度量，違規問題宜少不宜多，善于就重點問題入手開展審計，通過去粗取精、去偽存真、由表及里地分析，在審計報告中能夠抓住問題的關鍵和本質，克服就事論事、不痛不癢的現象。一般來說，每個審計項目能梳理出兩三個較為突出的重點問題就不錯了，審計報告也不能面面俱到、處處點評，結果重點不突出，讓人得不到要領。文字表述上，宜精不宜粗，善于加工提煉，精雕細刻，一句頂幾句，該講的話盡可能講深講透，不需要講的話下決心砍掉，不能講的廢話套話則堅決不要。還要注意透過表面現象抓住實質，這樣有利于擊其要害，達到標本兼治的目的，改變長期存在的屢審屢犯的狀況。
審計報告9
××××：
我們接受委托，審計了后附的××地稅局20xx年xx月xx日的資產清查情況報表，以及資產、負債、收入、支出的情況。建立健全內部控制制度、保護資產的安全完整，保證會計資料和清查資料的真實、完整是××地稅局管理層的責任。我們的責任是按照《中國注冊會計師審計準則》等有關財經法規的規定，在對××地稅局進行必要的審計程序的基礎上，對××地稅局進行全面清查，并發表意見。
在審計過程中，我們本著獨立、客觀、公正的原則，實施了包括盤點、函證、檢查、詢問、收集證據等我們認為必要的審計程序。現將審計結果報告如下：
一、清查工作基本情況
（一）導語。主要概述清查組織人員組成情況、確定清查基準日期，扼要總結等。
（二）單位概況。包括單位性質、職能、地址、人員等概況。
（三）清查工作情況，如清理財產、確認債權債務、財務審計等。
（四）確定清查基準日賬面資產、負債及凈資產情況。經審計，截止20xx年xx月xx日，××地稅局清查出的.資產合計****元，負債合計****元，凈資產合計****元，情況屬實，可以確認。
二、清查審計情況
（一）清查基準日資產狀況。根據單位資產負債表所列內容詳細說明。
1、現金：20xx年xx月xx日余額****元。
2、銀行存款：20xx年xx月xx日余額****元。
3、債權確認及清理情況，說明債權的組成和債務人的情況。如：暫付款20xx年xx月xx日余額****元，明細如下：
……
4、固定資產：20xx年xx月xx日賬面原值****元。其中： 房屋建筑物賬面原值****元，建筑面積****平方米； 土地賬面原值****元，占地面積****平方米；
車輛賬面原值****元，數量****輛；
設備賬面原值****元，數量****臺（套）；
……
5、在建工程情況（有在建工程的單位，說明以下情況）：
（1）在建項目概況：項目名稱、建設單位名稱、建設地點、計劃部門批準立項文號、建設性質、主要建設內容、項目基本情況簡介、建設單位項目聯系人。
（2）基建賬務情況：按照資金平衡表中科目逐一列示。
6、其他資產。
……
（二）清查基準日債務確認及清理情況。包括流動負債、長期負債情況等，說明債務的組成及債權人的情況。
例如：暫存款20xx年xx月xx日余額****元，明細如下： ……
（三）清查基準日凈資產情況。其中：
……
（四）清查其他情況。
三、收入支出情況
20xx年xx月xx日至20xx年xx月xx日期間，收入總額合計****元，支出總額合計****元，情況屬實，可以確認。分類說明如下：
1、收入情況
……
2、支出情況
……
四、其他說明事項
……
五、清查結論
審計報告10
為貫徹落實中央、省、市清理拖欠民營企業中小企業賬款工作部署，按照《關于20xx年第二季度政策跟蹤審計有關事項的通知》（財政審計第19期工作動態）要求，我局成立審計組，自20xx年6月25日起對臨泉縣截止20xx年第二季度清理拖欠民營企業中小企業賬款情況進行專項審計，審計主要內容為：檢查清欠任務部署和臺賬建立、清償計劃解決方案制定和落實、新增拖欠賬款等情況。并延伸調查城市建設、交通、水利、學校、醫院、政府平臺公司等政府部門及所屬機構、企業，通過與調查單位溝通交流，檢查應付賬款、其他應付款和合同、清償計劃明細表等資料，掌握其多報、漏報拖欠賬款，存在分歧和進入司法程序的拖欠賬款納入統計范圍情況，以及清償拖欠債務、預防新增拖欠等情況。政府及相關單位對其提供資料的.真實性、完整性負責。我局的責任是依法獨立實施審計并出具審計報告。
一、工作開展情況
為扎實推進清理工作開展，我縣制定了《臨泉縣清理拖欠民營企業中小企業賬款工作方案》。并成立了清理拖欠民營企業中小企業賬款工作領導小組，由縣政府負責同志任組長，縣直相關部門和臨廬產業園管委會分管負責同志為成員，負責清欠工作的統籌協調。按照堅持“邊界清晰、突出重點、源頭治理、循序漸進”的原則，認真清理政府部門及其所屬機構、國有企業（包括政府平臺公司）因業務往來與民營企業形成的逾期欠款。
二、基本情況
截至20xx年6月，我縣政府部門及所屬機構拖欠民營企業中小企業賬款共5118.84萬元，已經償還4573.28萬元，剩余545.56萬元，其中281.22萬元列入20xx年底前清償余額，剩余264.33萬元列入20xx年償還計劃。本次審計我們抽查了六個政府部門及所屬的政府平臺公司，臨泉縣衛生健康委員會、臨泉縣住房和城鄉建設局、臨泉縣財政局（包括政府平臺公司）、臨泉縣教育局、臨泉縣交通運輸局、臨泉縣交警大隊，其中：
臨泉縣衛生健康委員會、臨泉縣住房和城鄉建設局、臨泉縣財政局均無拖欠民營企業中小企業賬款。
臨泉縣教育局下屬31家學校拖欠37家民營企業中小企業賬款共669.20萬元（工程款467.67萬元、物資采購款201.53萬元），已經償還123.64萬元，剩余545.56萬元，其中281.22萬元列入20xx年底前清償余額，剩余264.34萬元因資金不足無力償還，計劃20xx年償還。
臨泉縣交通運輸局拖欠民營企業中小企業賬款金額合計4249萬元，其中：拖欠1家企業20xx年招標100臺出租車經營信譽保證金3180萬元，拖欠3家企業20xx年59臺出租車經營信譽保證金885萬元，拖欠4家企業20xx年農村道路通暢工程獎金184萬元，截至20xx年5月30日已全部償還。
臨泉縣交警大隊拖欠安徽科力信息產業有限責任公司200.6339萬元，現已全部償還。
三、審計建議
落實清欠責任。制定出臺細化方案和政策措施，落實好各項任務分工，不定期進行抽查督查。
嚴防新增拖欠。嚴格項目審核條件，落實舉債融資的資金來源和償還責任，徹底清理取消沒有法律依據或未經國務院批準的工程淋雨涉企保證金項目。
完善長效機制。完善工作制度，提升商業債務違約成本，實施聯合懲戒措施，推動出臺維護民營企業合法權益、防止政府和大型企業拖欠中小企業款項的有關制度。
審計報告11
一、基本情況
1.***有限責任公司的基本情況
***有限責任公司于20xx年1月成立，現任法定代表人為**，注冊資本人民幣546萬元,位于**大樓,經營范圍包括通行工程的規劃、設計、施工和簡歷;通信和通訊相關器材銷售、維修;計算機系統集成、軟件開發和技術服務;代理電話薄的編印業務。
根據中國電信集團公司“重點發展業務、重點發展地區整體上市，非重點發展業務、非重點發展地區有序退出，不留實業存續”的戰略目標，經股東會決議終止經營，***有限責任公司進入清算程序。
2.關于清算組
經股東會決議，清算組組長由**同志擔任，成員有******。本清算組于20xx年9月1日接管***有限責任公司，并從當日起正式開展清算工作。
3.關于清算范圍
***有限責任公司。
4.關于債權申報
***有限責任公司已分別于20xx年9月3日、20xx年9月25日和20xx年9月26日在四川經濟日報發布公告，并書面通知了已知債權人，要求債權人自公告之日起三個月內向本清算組申報債權，說明有無財產擔保，并提供證明材料。債權申報于20xx年10月27日結束，逾期未申報債權的，依法視為自動放棄債權。
5.清算財產分配方案的確定
本清算組于20xx年9月15日提出了清算財產分配方案，于20xx年9月22日交股東會決議通過。
二、清算的主要會計政策
1、清算依據
主要依據財政部發布的企業會計準則和《企業國有產權無償劃轉管理暫行規定》以及國有產權無償劃轉和國有企業改制的相關法律、法規的規定進行。
2、清算期間
為便于工作的開展，清算組確定，以20xx年8月31日為清算基準日，以清算財產分配后20xx年6月25日為清算終止日。因此，清算期間為20xx年9月1日至20xx年6月25日。
三、清算的主要程序及清算過程的合法性
(一)清算的主要程序
1.受理債權申報，確認債權金額。
2.由本清算組負責，以20xx年8月31日為基準日，對***有限責任公司資產、負債進行了全面的清查。
3.制定職工安置方案，經股東會決議通過后予以實施。
4.對向本清算組提出財產取回權的權利人，鑒別無誤后返還其財產。
5.制定剩余財產分配方案，報股東會決議通過后，予以實施。
6.進行清算會計事項處理，編制清算會計報表和清算報告。
7.委托四川衡立泰會計師事務所進行清算審計，出具關于***有限責任公司的清算審計報告。
8.股東會決議清算程序終結。
9.本清算組向工商登記機關辦理***有限責任公司的注銷登記手續。
(二)清算過程的合法性
1.本清算組的清算工作嚴格按照了《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國民法通則》及有關規定進行。
2.本清算組沒有發現清算前有非法處置***有限責任公司財產、賬冊、文書、資料和印章的情況發生，并確信清算過程中也沒有這種情況發生。
四、清算財產的確定
(一)清算財產的確定范圍
1.本清算組依法將以下財產納入了清算財產：
(1)股東會決定清算時***有限責任公司經營管理的全部財產;
(2)***有限責任公司從清算基準日起至清算程序終結期間所取得的財產;
(3)應當由***有限責任公司行使的其他財產權利。
2.清算財產不包括有關當事人依法要求行使取回權的財產。
(二)清算財產的`計算
***有限責任公司在清算基準日的資產總額為5,847,832.09元。
1.期初貨幣資金余額
貨幣資金期初余額為498,604.62元。
2.清算期間取得或入賬的財產
清算期間共取得和入賬的財產合計99,841.15元，具體構成如下：
(1) 取得1,533.02元的銀行存款利息收入;
(2) 收取98,308.13元房屋租賃費;
3.非貨幣資產的處置
經審計確認的非貨幣資產總額5,349,227.47元，處置變現收入1,159,542.84元，列入了清算損益112,752.62元。具體包括以下幾項：
(1)應收款
應收款期初余額3,792,498.11元，清算期間收回變現1,107,866.24元，其他應付款調賬轉入306,600.00元，賬務處理差錯或無法收回轉入清算損益3,853.56元，期初余額減去調賬、變現額和轉入清算損益后的差額2,375,212.55元系應收按善后股東款項，經股東會決議直接移交善后股東。
(2)固定資產
①期初余額1,556,729.36元;
②出售變現。有固定資產車輛和設備賬面余額160,575.66元(評估值52,399.80元)，出售變現52,399.80元，支付設備出售增值稅723.20元，差額108,899.06元轉入清算損益;
③余下房屋土地賬面余額1,396,153.70元，由股東省實業公司在清算注銷后收回。
4.清算財產的計算
清算財產=498,604.62元+99,841.15元+1,159,542.84元
=1,757,988.61元
五、清算債權
該公司在清算基準日的負債總額為1,019,728.10元;經債權人申報并經清算組確認，以及清算期間的清理，實際確認的負債為350,346.67元(不含應付職工薪酬791,960.55元)。詳細情況如下：
(一)有財產擔保債權的數額
根據債權人申報和清算組確認的結果，有財產擔保的債權總額為0元。
(二)應付權利人行使取回權的債權
清算基準日賬列應付權利人行使取回權的債權350,346.67元，按清算期間的清理結果，實際應付43,746.67元(扣除306,600.00元應付款對沖應收款)。清算期間實際清償債權43,746.67元，其中：以現金返還北京惠東塑料廠線卡釘款960.00元;退還維修保證金3,000.00元;根據債權債務轉移明細表支付四川省通信服務公司資陽分公司現金39,786.67元用以繼續清償。
六、資產清查處理意見
(一)、申報待核銷凈損失的處理預案
本次資產清查中，經審核確認的衛群包裝公司資產損失凈額為31,698,439.06元;申報核減所有者權益31,698,439.06元，根據衛群包裝公司的實際情況，具體處理方法：核減未分配利潤31,698,439.06元;
(二)申報損失批復后凈資產的變化情況
上述申報資產損失如得到批復后，衛群包裝公司的所有者權益將為46,754,636.93元，其中實收資本1,000,000.00元、資本公積3,193,159.07元、盈余公積2,857,867.52元、未分配利潤39,703,610.34元。
我們認為，衛群包裝公司的資產清查申報的報表及相關資料真實可信，符合有關規定，各報表數據間勾稽關系正確，可以作為減少注冊資本的依據。
對清查過程中查明的資產毀損、盤虧、報廢、資金掛賬、呆壞賬等無需支付的負債等原因造成的資產價值變化，企業不能依據本報告調整賬務，須經相關機關批準后按審批結果處理。
七、重大事項專項說明
衛群包裝公司長期股權投資賬面價值19,553,600.00元，對實際控制的被投資單位未合并其會計報表。投資比例超過50%的被投資單位有河南省衛華包裝有限公司和河南省衛群實業發展有限公司。
八、報告使用范圍
以上資產清查審計報告僅供工商行政管理部門審批、衛群包裝公司申請減少注冊資本之用，非法律、行政法規規定，報告的全部或部分內容不得提供給其他任何單位和個人，不得見諸于公開媒體。因報告使用不當造成的一切后果與本所及注冊會計師無關。
附件：1、資產負債表
2、資產清查匯總及明細表
中國注冊會計師：
二○一七年九月十九日
審計報告12
一、引言
本報告是對專項資金使用情況進行審計的報告，審計范圍包括專項資金的收支情況、項目資金使用情況及相關的管理制度、運作程序等。
二、審計目的
本次審計的目的是評估被審計單位在管理和使用專項資金方面是否合規、高效、透明，是否達到了專項資金使用的規定目的。我們的審計重點是確保專項資金的合規性和資金使用的公正性、透明性、高效性，并檢查管理制度、控制流程以及風險管理等方面。
三、審計結果
1.專項資金的收支情況
（1）收入情況
本次審計的資金專項收入情況是符合國家政策和法規的，并且沒有違規收入的情況發生。
（2）支出情況
在審計期間，我們檢查了被審計單位的全部支出清單和相關票據，發現批準的資金支出均符合國家政策和法規，并且均按照有關項目計劃的規定使用和支出,未發現任何違規支出現象。
2.項目資金的使用情況
（1）資金使用情況
本次審計所審計的項目資金使用情況證明，項目資金使用在計劃范圍內，項目支出符合預算管理要求，并按照項目計劃中的計劃使用。我們評估了項目的.支出情況，發現資金使用在預算中，沒有超支或短缺的情況。同時也沒有財務管理的問題，沒有任何不合理或者違規支出。
（2）使用效果
我們評估的項目資金使用情況為良好的，執行情況高效、經濟、透明，未出現浪費、損失等情況。并且，相關的項目建設目標已經達成，為相關方面的發展起到了積極而重要的作用。
四、結論
被審計單位在專項資金的收支情況和項目資金的使用情況上，都符合國家規定和法律法規的相關要求，表明該單位管理和使用專項資金的合規性和高效性。在審計過程中未發現任何違反法律法規的行為。但是在資金使用效果上還存在一些可以優化的空間。
五、建議
針對上述專項資金使用規劃效果的問題，建議探討更為有效的監督機制以強化專項計劃的執行和跟蹤，建議制定一些更為嚴格的約束機制以避免出現不合理的使用資金情況。
六、落實情況
被審計單位負責人已經表明將重視我們的建議，并且會及時將相關措施形成實踐，確保專項計劃的執行是高效且合規的。
七、致謝
感謝各方對本次審計的支持，感謝被審計單位的合作和支持，我們將一如既往地為國家的財政監管工作作出努力。
審計報告13
本應在去年年底就公布結果的15萬億土地出讓金大審計，至今仍杳無信息。時隔半年，這項審計工作正按照“不出結果，整改先行”的思路繼續推進。
不過，這樣的做法并不多見。
“今年3月份至今，多個省市已進行了土地審計問題的整改，按照要求，整改意見應在6月底上報審計署匯總，匯總后會向社會公布。”一位接近國家審計署的消息人士對《華夏時報》記者表示。
上述人士告訴記者，一般來說，全國性專項審計從審計結束到公布結果所用的時間大致為3個月。在審計結果公布的同時，審計署向各省級主管部門發出整改意見，各地照此進行整改。
據東部某省會城市國土系統一位官員張建(化名)透露，由于本次土地審計涉及問題復雜多樣，涉及問題金額巨大，在最近的幾個月中，審計署與地方相關部門頻繁溝通，就審計過程中的一些數字進行反復核對“修改”，“最終這次審計結果能否盡快向社會公示，仍是一個未知數。”
被“修改”的審計結果
一項看似簡單的“溝通”工作，卻延緩了土地審計報告最終成形的時間。
“今年春節前審計署已將本省的審計結果形成書面意見稿，發至省政府，要求對違規違紀情況進行整改。省政府又將相關市縣的情況分解下放，違規違紀問題主要由市里整改解決。整改進度要隨時與審計部門溝通。”江蘇省一位參與協調本次審計的官員告訴記者。
本次土地專項審計是迄今審計系統組織的最大規模的審計項目，于去年8月啟動，至11月初步完成現場審計，主要審計20xx年至20xx年土地出讓收支和建設用地審批、征收、供應、使用以及耕地保護等情況。
“從審計署反饋的審計結果來看，與土地支出、資金管理相關的違規金額大得驚人，據我們了解，其他省市大概也都是這樣的情況，因此上級希望各地通過整改，該補的補，該繳的繳，能化解的就化解，最終數據上不會那么難看。”張建告訴記者。
“這次整改省里很重視，要求市里以及下轄區縣都安排負責整改的部門，并有專門人員負責與審計部門及省里進行溝通對接，化解報告中提出的問題，盡量降低違規數額。”張建透露，由于本次土地審計中發現大量問題，尤其是涉及資金金額巨大，因此審計署要求地方先整改，相關數據則以整改后的為準。
根據此前審計署公布的信息，本次審計內容幾乎涉及土地管理的全部環節，而其中土地出讓收入的征收、支出、資金管理備受關注，與土地資金相關的財政專戶、收入過渡戶管理、坐支土地出讓收入等都是審計關注的重點。
“上報國務院的則目前由省級部門拆分給到市里的整改內容都不會對外公布，為避免信息外泄，部分地方都不采用紙質文件。”上述接近審計署的消息人士告訴記者，由于各方對這一審計結果格外關注，為控制輿論壓力，審計報告會盡可能“處理得好看一點兒”。
張建告訴記者，實際上，為應對本次審計中發現的問題，從20xx年7月開始，由當地市政府層面主導的土地專項整治就已經展開。在持續一年多的行動中，國土系統相關部門曾向社會公示了數十個違規項目，并移送處理多起土地腐敗案件。
按照以往的慣例，審計署最終向社會公布的結果只是一份概要型的'審計報告，報告內容主要由全國匯總數據支撐，同時配合總體整改意見，并對審計中查出的涉案線索將移送相關部門繼續調查。
這位消息人士透露，目前已有部分省市上報了整改意見，預計土地審計結果公布的時間最遲不會晚于7月底。
15萬億出讓金去向成謎
尤為重要的是，在本次審計中，地方政府在20xx年-20xx年期間總計約15萬億元的土地出讓金成為審計重點之一。
“雖然土地出讓金收支存在問題這一點毋庸置疑，但誰也沒想到問題金額會那么大。一個省會城市上千億的土地出讓收入，最后結余只有三四十億元，利潤不到5%，如果沒有問題誰會相信呢?”上述接近審計署的消息人士告訴記者。
據媒體報道，東部某副省級城市在20xx年到20xx年期間，土地出讓收入從107.82億元增長至241.41億元，審計期內土地出讓總收入高達1300.91億元，然而結余僅為31.01億元。
“問題的關鍵在于，這不是一省一市的問題，而是較為普遍的問題，接受審計的大多數城市都有土地收支方面的問題金額。”上述消息人士指出。
利潤去了哪里?
“圍繞土地出讓基本就是幾個問題，違規征用土地、減征甚至不征收土地出讓金、違規使用土地出讓金、征地補償政策沒落實等。由于事先預計在土地出讓金問題上會有巨大的問題金額，因此本次工作專門設置了國有土地出讓金專項審計組。”上述江蘇省官員告訴記者。
而據上述接近審計署消息人士提供的一組數據顯示，華東某省在審計期內僅少征、減免、返還土地出讓收入就超過600億元，涉及全省90%的市縣。此外，還有部分市縣通過財政空轉等方式，虛增土地出讓收入。
據這位消息人士透露，在本次審計中，減免、少征、返還土地出讓金總額占審計期內的土地出讓收入總額的比例將超過15%。
“針對土地收支的問題金額，審計署整改意見非常嚴厲，要求地方對減免、少征甚至不征土地出讓金的地塊給出具體的化解方案，無法化解的則必須進行說明。”張建向記者透露。
以鄂爾多斯為例，鄂爾多斯今年就根據國家審計署20xx年的土地專項審計制定了土地出讓收支和耕地保護審計整改工作實施方案，根據方案，該市存在少征土地出讓收入30.11億元、返還土地收入金額17.52億元等多方面問題。
除此之外，土地出讓金的違規使用、挪用投資等現象也日漸明顯。20xx年3月10日，湖北武漢市新洲區原區委書記王世益濫用職權、受賄案在黃石市中級人民法院公開審理。在王世益被指控的犯罪情節中，有不少都涉及違規使用土地出讓金。
“由于本次審計中查出了多條違法違紀線索，預計20xx年由土地問題引發的反腐動作將會增多。”上述消息人士對記者表示，目前審計中查出的違規線索已移交當地紀檢部門，數額重大、情節嚴重的已上報國務院。
此外，圍繞土地出讓方面違規劃撥、土地抵押等現象也已成為本次審計中的問題高發區。
“在利益和政績的雙重驅動下，地方政府不僅采取協議或變相劃撥等形式出讓工業用地，大搞開發區建設，利用土地抵押融資的情況也愈演愈烈。”業內一位分析人士指出，近幾年土地大幅升值，依靠賣地換錢的“土地財政”已經略顯低級，在地方政府眼中，“土地引資”、“土地融資”逐漸成為更為高級的玩法。
這位分析人士指出，由于地方政府可支配資源比較有限，而對土地支配權相對較大，在土地抵押融資過程中，地方政府可以主導國有土地使用權證頒發、土地價值評估、土地出讓劃撥等程序，因此在土地審計中也成為重災區。
審計報告14
×××先生：
貴單位過剩的、殘余的和廢舊的物資設備存放在三個地點的倉庫中。經審查并與有關人員討論發現，這些物資設備的帳面凈值約$1MM，如此大量的剩余廢舊物資設備是由于改變生產線產生的，其中廠房僅供新產品檢測所用。有關這些項目在資產分類帳戶的情況是：
(1)資產的帳戶余頗過大，
(2)所提折舊費用過大，
(3)非生產用資產占用的資金過大。
你們解釋目前正在準備兩份報告：一份是多余物資設備的報告；一份是殘余廢舊設備物資的報告。我們認為越早對它們進行技術鑒定并報告有關部門批準備案，就越有利于其妥善處理和回收。為此，我們建議；這兩份報告應該在本月上旬編制完畢，并盡力將這類物資設備控制在適當的水平上，適當地調整資產分類帳，將多余、殘余、廢舊的物資設備從該類分類帳中分離出來，并編制明細清冊。
請你們將處理結果和凈值額較大的`資產(例如，編號117設備)的處理計劃通知我們．如果同意我們的意見。我們希望在4月5日之前收到您的答復。
審計員：×××
××××年3月12日
審計報告15
在深化學前教育改革征程中，深圳市為貫徹落實20xx年11月中共中央、國務院印發《關于學前教育深化改革規范發展的若干意見》的文件發揮先行示范作用，率先頒發政府紅頭文件，并指出“20xx年實現公辦幼兒園在園兒童占比達到50%，公辦幼兒園和普惠性民辦幼兒園在園兒童占比達到80%以上”的目標，也就是5080攻堅計劃。20xx年寶安區教育局在全市率先明確“收轉為主、新建為輔”的公辦園建設思路，率先提出“轉型、回收、新建”三種公辦幼兒園建設方式，率先出臺建設實施方案和“民轉公”工作實施指引，通過轉公措施提升公辦學前學位供給。截至20xx年8月，寶安區公辦幼兒園達183所，提供優質公辦學位超65000個，穩步實現公辦幼兒園學位占比50%目標[1]，為全市公辦園建設探索了寶安經驗，“民轉公”幼兒園的財務管理也創新了特色和亮點。
一、“民轉公”幼兒園財務管理運行的現狀分析
（一）原民辦幼兒園債權債務界定或有債務問題。學前教育深化改革，短期吸引了大量民辦幼兒園轉身成“公”，部分原民辦園因經營機構不完善，投入辦學資金困難，可能存在不同程度的借款、拖欠房東物業租金、水電、教職工勞動糾紛經濟補償、業務訴訟賠償、合伙經營者收入分配等問題。這類債務清查時不便核查，即使聘請第三方會計師事務所對或有事項的發生也難以發現，目前主要借助于舉辦者的主動披露或者對方當事人的告知及已發生事項的新聞、媒體報道。對于涉改的原民辦園在具體操作過程中，需要重點關注，是否存在較為隱藏且數額較大債務或者債務披露不充分的問題；是否存在舉辦者在知悉收購的情況，或人為故意在關聯方之間制造虛假債務或有債務事項，要求獲得更多利益補償、債務分擔、人員安置等一系列棘手問題；更為甚者歸于歷史遺留雜難，一些幼兒園辦學場所物業糾紛，產權歸屬不清，導致民轉公后財務管理更難處理也并非個案。
（二）內部控制制度不完善。“民轉公”幼兒園在社會的高度關注和財政投入的不斷加大中得到快速發展，但隨之而來的內控弊端也不斷凸顯，諸多財務壓力和資金風險一觸即發。一方面公辦幼兒園法人主體設立進展緩慢，幼兒園項目經費支出較大，另一方面幼兒園管理層內部決策和管理意識形態維持在原民辦園靠經驗管理，按領導口頭允諾先支后審的狀態未發生根本轉變，引發的財務風險和管理風險較為常見[2]。
（三）財務預算和執行不規范。“民轉公”幼兒園過渡期決策層對經費全面預算管理認識不到位，需求與預算不能平衡，不能將預算應用于學校經費管理當中，忽視財政資金外的其他資金預算，導致預算不能銜接公辦幼兒園財務管理運營。例如，幼兒園按學生人數以非稅形式收取的保教費上繳財政后，返撥到幼兒園財政專戶的資金使用預算，致使預算編制缺少科學性；部分園長認為預算管理是財務工作的.一部分，只要求財務人員做好日常的經費管理，執行缺乏約束力，影響了預算的嚴肅性；預算分析不到位，財務報告和預算執行情況只是簡單的數據對比、差異分析，缺乏深層次差異原因分析說明，也沒有把預算考核機制健全起來。
（四）財務管理基礎薄弱，財會人員技能不高。原民辦園或管理層不重視，或節約成本等原因，致財務崗位職責分工不明晰，有的讓副科教師兼任財務，不僅專業知識存在空白，而且在編制預算、執行分析、編財務報告等工作中也缺乏專業能力，事前分析少，難以提供及時、有效的財務信息，甚至園內不設財務崗位，只聘請第三方會計師事務所每月收集一次票據后，遠程進行財務處理，形成賬務與實際業務相脫離的財務風險，部分新入崗財會人員專業技術水平有限，對新《政府會計制度》經濟科目等財務知識更新緩慢，工作效率不高。
二、“民轉公”幼兒園財務管理運行的對策
（一）理清債權債務或有事項責任。委托會計師事務所開展對原民辦園的財產全面清查工作，重點清查原民辦園在銀行開設的銀行基本賬戶，收費標準備案表等，檢查原會計憑證、會計賬冊、財務報告，近年來的財務審計報告，包括辦學出資情況、資產狀況、收費情況、經費支出情況、負債情況、節余與分配情況等，以及審計評價與建議，有無賬外設賬、法律訴訟等隱形情況。要求報告披露民辦園經費使用是否用于擴充學校設施和各種不動產，幼兒園收取的費用是否保證幼兒園正常運作，是否有組織和個人抽逃、挪用辦學經費，是否用學費補償創辦時借貸款項等問題，核查應收應付等單位和個人往來業務款項，檢查印章使用、借款聯查關聯方的真實性，溯源個案債權債務等問題后。簽署“轉公”書面協議，以時間界點明晰幼兒園歷史債務的承擔方式，理清歷史遺留債務問題責任方，根據清查實際，按政府產權、社區股份公司集體產權和其他類型物業產權類別劃分，確定幼兒園產權類別，明確說明債務歸屬責任后，注銷原民辦幼兒園辦學主體，設立公益事業二類公辦幼兒園法人組織。
（二）加強內部控制管理和制度流程建設。
1、探索“民轉公”幼兒園法定代表人由公辦中小學校法人兼任制探索實施公辦學校和公辦幼兒園共生共進的法人治理模式，“民轉公”幼兒園轉型期雖未納入機構編制管理，暫未分配在編人員，但辦學主體資金來源于財政撥款，且依托國有資產開展教育教學活動，對符合《事業單位登記管理暫行條例》規定的“民轉公”幼兒園由教育行政部門聘任現職公辦中小學法人為公辦幼兒園法定代表人，創新公辦中小學“1+2”托管轉型后的幼兒園過渡銜接財務管理。發揮公辦中小學在幼兒園財務管理的示范引領作用，實施財務管理由公辦中小學校托管，試行人事管理和園務會議由法人、園長、公辦學校和幼兒園管理層共同參與集體決策思路，具體財務事務由托管學校審批服務和監督。
2、建立內部控制制度和操作流程建立起由“單位縱向管理層面權責分離和橫向經濟業務相互聯系又相互制衡”為主要風險管控的內部控制管理系統，逐步編制一套適合自己實際的內控制度和流程。從園長入職培訓開始，直接參與內部控制建設全過程，以便提高內控制度考核監督的力度，保證各類經濟活動能夠合法合規，資產有效使用以及安全得到保障，真實反映完整的財務信息，減少單位層面內控風險發生概率，有效防范腐敗舞弊行為[3]。參照會計核算中心的做法，由教育集中核算機構負責公辦園的預算、資金收付、政府采購、資產，建設項目、合同“六類”業務風險控制和經濟結算，開發財務軟件對接國庫支付系統服務器，加裝網絡版財務軟件，連接“智慧財政”系統，建立“數據集中、分園核算、動態監控”的風險預防制度，集經費“事前申請、事中執行、事后反饋”一體，把會計監督職能前移，實時監管法人、園長、會計和其他關鍵崗位任職期限和“六類”經濟業務財務處理預警。
（三）加強預算編制管理，重視預算執行和分析。組建預算領導小組，樹立各科室編制預算意識，把財政的預算制度和決策者熟悉業務、審批業務結合起來，寓預算于業務規劃之中，寓預算于業務審批之中，從預算編制源頭上，合理安排年初預算，有計劃，有步驟將預算管理信息系統作為財務管理信息平臺開發的一個獨立項目庫嵌入信息動態系統，使其能隨時接受財務的數據對接支持系統，實現預算執行控制與會計核算同步，達到實時監控和定期向決策層及各預算責任中心提供預算報告的目標。根據PDCA的循環方法（又稱為戴明環，Plan—Do—Check—Action）[4]，對上期預算批復與預算執行的差異體現在年終決算報告披露中進行分析原因，針對重點痛點問題深入剖析，并成書面解決方案，并反饋上級業務部門要求完善國庫賬戶體系，完善“智慧財政”系統，做好財政資金預算信息化、精細化。
（四）加強“青藍工程”結對幫扶，提升財務人員專技能力。實施“區管校聘”人事改革，考核新聘財務人員的品質和業務水平，強化對財務人員的崗前培訓和業務指導，重點掌握新《政府會計制度》實務應用，學習教育系統財務制度操作流程，規范賬務操作。加強“青藍工程”結對幫扶，召開業務座談，促進新老財會人員業務交流，溝通轉型期的痛點難點，積極答疑解惑，削減涉改單位轉型壓力；培優素質提升，讓財會人員學會把各類枯燥的財務指標數據差異、變動趨勢以圖、文、聲、像或微視頻等形式表現出來，把文字圖表資料用財務工具制成形象化、可視化匯報演示文件，提升財務報告、內控報告和資產報告等財務數據的可讀價值，賦能單位管理層決策參考，切實提高財務人員的履職盡責能力。
推進民辦幼兒園轉型發展是辦好學前教育、實現幼有所育的重要舉措，也是增加學齡前兒童均衡優質公辦學位供給的重大民生工程，需要政府、財政和教育多部門聯動攜手轉公幼兒園精心謀劃，落實財政政策，立足財務管理建設新發展階段，努力推動“民轉公”幼兒園財務管理工作邁上新臺階，建立更高品質、更高質量的公辦幼兒園。
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