內部審計報告15篇[優]
在現實生活中，報告與我們愈發關系密切，報告具有雙向溝通性的特點。你還在對寫報告感到一籌莫展嗎？下面是小編整理的內部審計報告，希望能夠幫助到大家。
![內部審計報告15篇[優]](/pic/00/l/b1a8b8e604.jpg)
內部審計報告1
內部審計雖然不參與單位的經營管理活動，但隨著集團公司的規模擴大，內部審計作為集團公司的經濟監督機構，其作用越來越重要。集團公司的內部審計不同與社會審計，同樣內部審計報告與社會審計報告存在較大差別，社會審計遵循的是《獨立審基準則》，而內部審計遵循的是《內部審基準則》。因此兩者在審計的獨立性上、審計方式、審計重點、審計目的、審計職責作用是不同的，從而使內部審計報告對集團公司內部控制的健全有效，會計信息的真實合法完整，經營績效，經濟責任及經營合規性等進行檢查、監督、評價、整改及獎懲建議，內部審計報告作為改進內控管理的參考依據只對集團公司本單位、本部門、股東負責并對外保密。而社會審計主要圍繞會計報表進行，對會計報表發表意見，對外出具《審計報告》，具有鑒證作用，需要對股東、債權人、及社會公眾使用人負責，社會審計出具的《管理建議書》僅僅指出內部控制制度及執行的不足，出具建議。
但內部審計與社會審計在工作上具有一致性，在審計內容、審計依據、審計方法等方面有一致之處。因此《獨立審計具體準則第7號XX審計報告》某些要求，值得我們再寫內部審計報告時參考，如審計的目的、審計對象、審計依據、審計責任、審計的實施過程等在內部審計報告中也需要體現。需要指出的是內部審計報告更突出對內部控制的關注，要針對內部控制制度及執行的不足提出具體審計意見及處罰建議，這與社會審計的《管理建議書》也有相同之處。以下是abc集團公司出具的分公司審計報告部分內容，目的是希望大家共同探討。
一、封面
XXX公司機密內部審計報告
報告名稱：關于abc的審計報告
報告編號：abc集團內審字[200x]第0xx號出具
報告時間：200x年xx月xx日
報告抄送：董事長、各副總裁、董事長助理、財務總監、xx部門
二、報告正文
關于abc分公司的審計報告
abc集團內審字[200x]第0xx號
我們于200x年xx月xx日至xx月xx日對abc分公司進行了審計。abc分公司資料的提供和編制、建立健全內部控制制度、保護資產的安全完整是分公司財務及xx管理部門的責任，我們的責任是在實施審計工作的基礎上發表審計意見。
我們按照《內部審計準則》有關規定計劃和實施審計工作，通過審計目的在于掌握分公司經營情況、內部控制制度執行情況，以便進行分析，從中評價出經營中存在的差距及揭示主要問題，針對重大缺陷提出審計意見。本審計報告中提出的問題及審計意見，請各分公司及公司相關部門在此基礎上認真進行自查、完善、整改，后續審計中再發現此類問題按abc規定及本次審計意見進行處罰。
abc分公司的基本情況……
審計中發現的問題及審計意見
一、abc分公司資金管理不規范
1.職工借款隨意性，借款金額大期限長，有的借款理由不充分，甚至有的舊賬不結又填新賬，截至審計日借款金額情況……。借款超三月的有……借款超一年的有……
審計意見：對超三月的借款一律無條件收回，收不回來的分公司經理、會計按4：6承擔責任。以后不準出現超三月的借款，不準出現業務理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經理、會計按4：6承擔責任，并從借款之日起按月1%的利率計算利息并按借款額的20%處以罰金。
2.xx金存在不能及時上繳公司賬戶的現象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上繳，時間長達近xx個月。
審計意見：嚴格財務控制制度，對不執行財務規定的分公司經理、會計各承擔違規金額25%的處罰。
二、存貨管理、庫齡、結構存在不足
1、業務員借貨現象普遍存在，數量之大日期之長令人費解。截至審計日借出存貨xx件，折算成金額xx元，為庫存金額的xx%。
時間超三月的有xx件，折算金額xx元，其中超一年的有xx件套，折算金額xx元。而且有些業務員已離職，如xx借貨xx件折算金額為xx元，已于去年辭職。
審計意見：現有不超一月無損的借貨加強催收力度盡快收回;超一月及損壞的借貨落實責任人按售價的7折收回現金，沒有責任人的'分公司經理(或原經理)、會計、保管人員按3：3：4的比例扣款。通過本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經理要審批，分公司會計隨時監督，不準出現一個月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經理會計保管人員分別按零售價承擔3：3：4的責任。
2、存貨盤點賬實不符嚴重
存貨盤點的目的在于查找錯誤指出問題，以便管理控制的改進與提高。根據重要性原則，考慮成本效益，本次審計差錯的定義為：只要同種類成品，實盤與賬面不符即為賬實不符，核對中并不進行合并調整。具體的財務操作必須根據本次審計盤點情況另行仔細盤點，該合并的合并，該調整的進行調整。
(1)盤點對賬具體情況
按總數種類差錯相抵后計算的差錯率為xx%。
賬實核對不符情況:
品種
盤盈
盤虧
盈虧絕
對值合計
(2)我們通過調查了解、分析具體原因如下……
3、按庫齡分析
根據最后一次進貨測算，超3個月的庫存，占全部庫存的xx%;超6個月的庫存，占全部庫存的xx%;超1年的庫存，占全部庫存的xx%。超齡庫存不但每年耗費較大的資金成本，更重要的是已成為困擾資金周轉的桎梏。
庫齡種類明細：
品種合計
1X3月3X6月6X12月1X2年2X3年3年上
分析原因……
4、按存貨結構周轉情況分析，全部xx存貨去年同期銷售xx件，今年上半年的銷量為xx件，abc分公司庫存xx件，測算需xx個月銷完。
審計意見：在以上盤點的基礎上，對現有庫存進行庫齡的統一排查，在查清庫齡的基礎上，完善財務軟件或xx系統對存貨的實時監控，為公司庫存管理、經營決策提供信息。同時為盤活庫存，加強資金流轉，節約財務費用，緩解公司資金緊張的壓力，請公司決策層針對公司庫存目前的庫齡、銷售前景預測情況，在消化調整庫存結構的基礎上，制定有效的清倉利庫管理制度，并作為一個長期的策略貫徹下去。
三、費用合理性的難以界定
費用單據報銷不規范，如招待費有的未注明為何事招待何人;有的經辦人、分公司審簽人僅經理一人，審計無法界定是否合理合法。
審計意見……
四、低值易耗品管理存在差距
abc分公司，低值易耗品臺賬記錄無規格型號、無產地、無購入日期或調入日期等，不詳細、不及時、不全面、不規范;分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的隨處亂方、有的損壞不及時修理，如有兩張辦公桌抽屜、門子損壞無修理，一臺轉椅損壞放在四樓迎門處。
審計意見：……對丟失、損壞的要落實原因，是責任人原因的要追究責任，加強日常維護、維修工作，分管領導承擔管理責任。
五、銷售審計情況分析
1、XX月銷售額構成分析
200x年XX月份abc分公司xx銷售金額同比增長xx%。從構成情況看……
2、XX月銷售量分析
從銷量及增長幅度可以看出xx、xx、xx增長較快，xx銷售增長緩慢，具體分析……
審計意見……
六、1X6月銷售費用構成及銷售費用率分析
分公司費用構成及銷費用率對比情況……
七、店面門頭形象、店內布局，專賣店管理制度不健全
……
審計意見……
九、存貨進銷存、財務收支明細賬記錄不規范、不全面
abc分公司的存貨進銷存明細賬沒有月結、累計;用紅字記錄出庫，商場與商場、專賣店調貨不經倉庫調賬;財務收支明細賬無月結、累計，有的不按財務記賬規則涂改……
審計意見……
十、禮品卡管理存在漏洞
1、借支禮品卡時間較長，截至xx年xx月xx日，借支禮品卡如下……
2、有效期問題……
3、禮品卡注明一次消費，但實際中存在分次消費或變相分次消費(換卡)的現象……
4、面值、有效日期標注不規范，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫，有損害于一個知名品牌的形象。
審計意見：規范禮品卡及消費的管理，面值、有效日期標注直接印刷在卡上或統一用電腦打印紙條打印;禮品卡有效期問題嚴格按卡面上標注執行，個別卡超期一律到總公司核驗后處理或折價后換卡消費，分公司無權接受自行處理;如同有效期一樣，在維護公司形象及嚴肅性前提下，嚴格按禮品卡標注使用;除特殊情況經總公司財務部長批準外不準借出，對私自借出的一律按面值追究分公司經理及會計各50%的責任。本次審計查出的借卡，請及時與有關部門聯系，盡快進行財務帳務或收款處理。
十一、分公司財務基礎薄弱，不能適應財務管理的要求
庫齡分析是一項很重要的基礎管理工作，但分公司不能提供出存貨的庫齡，也從未進行過庫齡、庫存結構的分析，更無從談起為公司存貨決策提供信息……
合同簽訂、跟蹤管理……
審計意見：以集團公司財務部牽頭，組織xx部、xx部共同對存貨管理、合同管理等基礎性的財務管理工作……
十二、分公司財務核算架構不合理
財務收支控制的高度集中并不等于核算的集中。目前分公司大多有獨立的營業執照且為獨立的納稅主體，從財稅制度上應為獨立經營、獨立納稅的獨立核算單位，但結合分公司的審計情況看，分公司并未形成為獨立核算的經營實體，分公司會計行使的職責相當于部門核算員，并不是真正意義上的會計……
審計意見：……
內部審計報告2
XXX公司：
我們審計了后附的XXX公司(以下簡稱XXX公司)財務報表，包括20xx年xx月xx日的資產負債表、20xx年度的利潤表、股東權益變動表和現金流量表以及財務報表附注。
一、管理層對財務報表的責任
按照企業會計準則和《企業會計制度》的規定編制財務報表是XXX公司管理層的責任。這種責任包括：
(1)設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;
(2)選擇和運用恰當的會計政策;
(3)作出合理的會計估計。
二、注冊會計師的責任
我們的`責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有
效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。
三、審計意見
我們認為，XXX公司財務報表已經按照企業會計準則和《企業會計制度》的規定編制，在所有重大方面公允反映了XXX公司20xx年xx月xx日的財務狀況以及20xx年度的經營成果和現金流量。
中國注冊會計師：
中國注冊會計師：
20xx年xx月xx日
內部審計報告3
為了充分發揮內部審計報告的作用，一份好的內審報告應具備一些基本的質量特征。
即應當正確、客觀、完整、清晰、及時、具有建設性，并體現重要性原則。
1、正確性。
是指審計報告的形式和內容都必須是正確的。
2、客觀性。
是指內部審計報告應該是實事求是的，無偏見的，不失真的報告。
審計報告所述內容，都應該經過取證，以充分的事實為依據，特別是審查中的重大問題，都已根據具體的審計環境，進行了必要的測試；審計報告所作出的審計意見，是符合客觀實際的，沒有出于審計人員個人好惡而存在偏見的現象；審計報告應對審計中所發現的認可滿意的業績，如實地加以揭示，對審查中發現的問題，要揭示其真相，分析其原因。
3、完整性。
是指審計報告是全面的報告，包括受托工作的目標，得到的結論、建議和行動計劃。
應按照規定的格式及內容編制，做到要素齊全，格式規范，不遺漏審計中的重大事項。
4、清晰性。
是指審計報告易于理解和富有邏輯性。
內部審計報告所表述的審計目的，審計范圍及審計意見，應力求語言清晰、觀點清楚，盡量避免使用不必要的技術術語；報告中的'各段內容，要層次分明，有邏輯聯系。
報告既要簡明扼要、文字簡練，又要完整地表達審計者的觀點；防止空泛的議論和對瑣事進行闡述，力避行文冗長費解。
5、及時性。
是指審計報告要按審計計劃及時編制發出，以及適時采取有效糾正措施。
6、建設性。
是指報告能以其內容和論點幫助被審計單位，并能夠引導其進行需要的改進。
報告要針對被審計單位經營活動和內部控制的缺陷提出可行的改進建議，以發揮其對促進改善經營管理，提高經濟效益的作用，促進組織目標的實現。
建議是建立在內部審計中發現的問題（通常稱"審計發現"）和所作審計意見的基礎之上，要求提出現有條件或改善現存的經營狀況的措施和辦法。
建議可以是一般性的，也可以是具體的。
例如，對于審計中所發現的有關資金、人才、物力資源利用中存在浪費或未予充分利用的潛力，應提出具體的改進建議，而對一般性的問題，可只作進一步調查或研究的建議。
7、重要性。
審計報告形成的審計結論與建議應當充分考慮審計項目的重要性和風險水平。
內部審計報告4
審計時間：
xx年4月14日-xx年4月16日
審計重點：
賬務處理的規范性、經濟業務的真實性
審計結果：
通過這幾天對集團公司下屬單位的賬務審計，首先對公司的整體框架和業務性質有了一定的認識，同時也發現了各單位的.一些問題，主要包括賬務處理和經濟業務的規范性(問題見附件)。
審計意見：
1、規范往來科目(其他應收款、其他應付款)的具體使用，本次審計過程發現，集團公司各下屬單位往來科目使用混亂，不易明晰反映出實際經濟業務走向和債權債務關系，容易導致實際操作過程中的經濟風險;
2.集團公司各下屬單位資金調動頻繁，資金管理缺乏計劃性和統籌性，部分經濟業務缺乏相應負責人審批，容易導致資金管控風險;
3.財務在進行具體賬務處理過程中，會計科目的具體使用非常不規范，在一定程度上影響了費用的真實反映;
4.部分經濟業務原始單據欠缺、不規范，不能作為原始入賬依據，但財務在具體業務操作過程中依此入賬，缺失會計核算的嚴謹性;
5.集團公司各下屬單位均存在私自調賬的事項并缺乏有效的賬務調整審批意見，針對此類情況應該嚴厲禁止;
6.日常經濟業務中的大額采購應該采取有效的詢價手段，在實際審計過程中發現部分業務金額高于市場價格，針對此類情況應該做到合理有效管控，保持公司權益的同時避免資產無效流失;
本次內部審計是在未完全熟悉公司業務基礎上進行的，審計標準是依據企業會計準則和個人以往工作經驗，具體操作過程中的審計遺漏在所難免，但本次審計操作是在較全面、認真、仔細的情況下進行的，審計問題真實反映了集團公司的各項經濟業務得失，同時也為以后內部控制提供操作基礎。
20xx年xx月xx日
內部審計報告5
一、引言：
按照公司20xx年度內部審計的計劃安排，審計室對公司采購合同的簽署、審批、履行等主要業務環節的內部控制情況進行審查，審計過程中我們實施了合適的、必要的審計程序，按照既定的審計方案，結合其實際情況，對20xx年1月1 日－20xx 年8月31日 期間的重大采購合同進行了審計。
二、審計方式說明：
抽取固定資產、原主料、辦公用品的采購合同各2份，檢查其起草、審核、管理層審批、檔案管理等工作流程是否符合公司要求。審計資料搜集方法采用直接觀察法、采訪法，資料搜集形式有抽樣調查、重點調查。
三、審計發現與建議：
審計發現：20xx年1月購入的文件柜等辦公用品，供應商為成都市青羊區亞華儀表配件廠，所屬期為20xx年訂單，生管部門未對訂單檔案進行整理歸檔。
建議：于20xx年1月份起制定的辦公用品訂單，整理后按順序編號，并建檔，以便于核查。
四、審計總結：
本次審計方案得到了各相關部門的大力支持和配合。
1、檢查所抽取合同內容的合理性：
（1）對所抽取的固定資產、原主料、辦公用品的采購合同，進行內容上的審查，發現采購合同的起草、審核以及審批都有權限范圍內的簽字蓋
章，格式合同的'版本與公司要求基本相符。
（2）對所抽取的采購合同的主要條款進行審查，各類條款約定都基于公平公正的原則，且同時維護了公司利益，不存在差異情況。
2、檢查合同的實際執行情況：
（1）根據公司業務進展情況，經審計，合同中采購、驗收等環節都得以較好的執行。
（2）采購合同付款臺賬，基本做到了清晰完整，不存在超出合同約定的款項支付和未經審核的合同。
3、檢查合同存檔情況：
（1）合同保管按照公司要求，按順序進行了編號，便于核查。
綜上所述，對于采購合同的管理，具有較為完備的規范流程，合同的簽署、審批、履行等完全符合公司對于合同管理的規定要求。對供應商評價、付款審批等環節的實務操作有適當控制，采購部門相關崗位工作人員對采購管理流程和崗位職責都較為熟悉。
五、后續審計跟蹤：
1、根據報告中審計發現與建議的內容，與業務部門達成共識，將立即進行整改,我們將在20xx年11月實施后續跟蹤。
2、20xx年5月購入的固定資產密閉式混料機，正在驗收，設備（固定資產）申購、審批、驗收流程單尚未建立，故本次未經審計，計劃11月份再對此進行后續審計。
內部審計報告6
貨幣資金內部控制是集團企業內部控制系統的重要組成部分，主要包括職能分離控制，審批權控制、預算控制、核算系統控制、稽核機制等。其目的是實現集團企業支出合理、合法和防范貪污舞弊行為，確保資金安全，管理規范，提高資金使用效率，增強集團企業競爭力。
一、集團企業貨幣資金內部控制體系構建
集團企業貨幣資金管理工作中仍存在如下問題：（1）會計、出納崗位職責不清。在實際工作中出納不得兼任會計、檔案保管員，否則會導致職責不分，缺乏相互牽衡機制，資金管理安全性不強的現象。（2）報銷審核制度不嚴。部分集團企業放權不當，領導權力過于集中，其他人員審核形同虛設，如子公司總經理“一支筆”審批隨意性較大，使得一些不合理、不合法的開支也能報銷。（3）財務人員素質不高。很多集團企業任用“親信”為財務負責人、未經專業系統學習，非會計專業人員從事財務管理工作，從而法制意識不強，違反財經紀律被企業領導牽著鼻子走，甚至同流合污。（4）貨幣資金內控制度不健全，風險意識淡薄，制度執行不到位，有效的管理機制尚未建立等。
為了加強貨幣資金管理，集團企業應建立完整而嚴密的內部控制系統。
1.實行崗位分離制度。集團企業要對業務流程中的不相容職務，實施分離措施，形成既相互合作、又相互監督、相互牽制的工作機制。建立貨幣資金崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責，嚴禁一人辦理貨幣資金業務的全過程。出納對不符合規定和審批手續的收支業務有權拒絕辦理。對涉及貨幣資金的管理人員實行定期輪換制度，以防止熟悉內部流程人員鉆管理漏洞從事違法亂紀活動，給單位造成損失。
2.實行授權審批制度。為確保管理人員完全履行職責，需要進行合理的授權。集團企業應對子公司貨幣資金業務建立嚴格的授權審批制度，明確各崗位的權限范圍、審批程序和相應責任。用款人或收款人應如實申報收支內容，由財務會計（或非出納人員）審核、簽收、登記，無誤后交出納人員辦理資金收支手續。月末會計人員應與收款部門核對收款明細，如賬目有出入的，發現問題及時糾正處理，防止私設小金庫的行為發生。子公司總經理應在授權范圍內行使職權，不得超越授權。對于重大業務和事項，如支付金額≥50萬元或對外投資、擔保、第三方抵押等業務，應實行集團董事長審批或者集團財務總監聯簽制度。
3.創建預算控制制度。貨幣資金預算管理是利用預算對集團企業資源進行分配、考核、控制，有效組織和協調集團企業資金流量活動。集團企業應在每年末統一組織子公司編報下年度各項收入、成本、費用的資金預算。預算編制應包括貨幣資金的經營預算、投資預算、籌資預算，以此構成集團企業的全面預算。集團企業應設立資金預算管理機構，定期對子公司預算執行情況進行評價分析、績效考核、監督控制。嚴格預算外資金支出，確需支出的要遵守預算管理制度，履行相應的審批手續。在預算執行中出現重大差異，應調查分析差異原因，調整預算指標，解決預算執行中存在的問題，提出改進辦法。
4.創建資金核算系統控制。資金核算系統控制是集團企業對各子公司日常財務收支信息實施系統管理，以確保財務報告可靠進行的一系列資金管理控制活動。它既是對外報告系統，也是對內報告系統，要遵循國家相應的會計準則和制度以及其他工作規范。子公司要做好貨幣資金管理工作，保證取得的發票、合同等資料真實可靠，記賬憑證、賬簿和財務報告處理程序符合規范。鑒于集團企業的特殊性，還要設置集團總會計師，并明確不設置與集團總會計師職權重疊的副總經理等副職，以便使集團總會計師能夠真正履行其職能，使其名副其實。
5.創建資金安全管理環境。確保貨幣資金安全是集團企業內部控制的重要目標。子公司現金收支業務要日清月結，建立資金定期盤點制度，進行現金盤點、銀企對賬、定期存單的核對，確保賬實相符，資金安全。要建立銀行票據管理制度，設立票據登記簿，加強票據保管；建立印章使用審批制度，需要有關負責人簽字或蓋章的經濟業務，必須嚴格履行審批手續；加強銀行預留印鑒管理，財務專用章應由專人保管，法人代表簽字章須由本人或授權人員保管，嚴禁一人保管款項支付所需的全部印章；加強安全保衛工作，配備必要的保安監控系統、防盜門、保險箱等設備；網上銀行操作所需網卡、密碼要由專人保管。
6.創建內部稽核機制。在企業內部建立經常性財務稽核機制，及時發現和處理子公司資金管理以及業務核算中出現的各種問題。財務稽核要依據財經法規和企業貨幣資金管理制度，系統地檢查、復核子公司各項資金收支的合法性、合理性，對稽核中發現的問題及時進行處理，包括對各項收支的事前稽核、事中稽核、事后稽核和對其他財務資料的復核。集團企業對子公司財務稽核的重點包括各項收支是否合法、合理、合規，財務數據是否真實、準確、完整，對相關支出標準、范圍、審批程序、會計處理等是否符合規定，資金預算是否嚴格執行，安全保衛工作是否落實到位等內容。
二、優化貨幣資金管理的措施
1.創建內部審計工作機制。內部審計是指集團企業依照國家內部審計有關法律、法規的規定，對子公司資金管理活動實施獨立、客觀的內部監督和評價活動。在集團企業內部成立內部審計機構，其成員應由不少于3人且具備企業財務和審計知識的專業人員組成，內部審計人員應具有國家內部審計協會頒發的.資格證書。主要負責對子公司資金收支活動的真實性、合法性和效益性進行監督和評價。檢查被審計子公司資金賬簿、報表、憑證和現場勘察相關資產，查閱銀行對賬單，有關合同文件、會議紀錄、計算機軟件等資料，及時發現存在的問題，提出改進建議，從而糾正違規行為，防范和化解風險，促進子公司的經營管理水平的不斷提高。內部審計人員在實施審計時，應在深入調查的基礎上，采用檢查、抽樣等審計方法，獲取充分、可靠的審計證據，以支持審計結論和審計建議。內審人員與審計事項有利害關系的，應當回避。集團企業內部審計機構要對所出具的內部的客觀性和真實性負責。
2.優化貨幣資金管理審批程序和支付環節。集團企業對子公司資金的管理應抓住兩個重點：一是主要資金收入的監管，如主營業務收入和占營業收入較大比重的其他業務收入，二是主要資金支出的監管，如主營業務支出。從區域分布看，集團企業有兩種類型，一種是各子公司在同一個縣市內，另一種是各子公司分布在全國各地。前一種各子公司可實行獨立核算，但資金收支實行集團統一管理，即統一資金預算、統一資金收支、結算。在資金審批上可實行集團董事長資金審批聯簽匯總制度，即收支業務由各子公司總經理一一審批后，由集團財務進行匯總，相應款項發票、合同等原始資料附后，上報集團董事長在匯總表上簽字，這樣既能簡化集團董事長的審批時間，又能起到監管子公司的作用。對于后一種情況集團企業要根據業務性質和特點對子公司的資金收支進行管理。對于各子公司的資金收入如主營業務收入實行按月或按季度統一上繳集團公司，每月資金的支出按年度預算由集團公司按月或季度撥付，預算不足部分由各子公司提出申請報集團董事長審批后進行調整。規定各子公司的現金支出內容和限額，超支部分須經集團董事長審批或集團財務總監聯簽。
在資金支付環節，要進一步規范工作程序。子公司財務人員要嚴格執行集團資金管理制度，對于有的子公司業務量大、項目較多、支付筆數較多的款項，集團應統一制度，如建立“一月兩次支付”制度，即規定子公司每月5-10日、20-25日分兩個階段給予款項支付，錯開資金支付高峰，避免出納支付環節出錯，造成多付或錯付，每月其他時間原則上不再受理報銷或支付業務，如確需要報銷或支付的應遵循集團審批程序。
三、結束語
資金管理貫穿于企業經營活動的全過程，資金運行狀態是關系企業盈利水平、投資水平、償債能力、甚至生存發展的致命因素。貨幣資金內部控制在企業經營發展中起著重要的作用。集團企業要重視資金內部控制工作，構建科學合理、行之有效的貨幣資金內部控制管理體系，促進集團企業財務管理的科學化、精細化、規范化，從而不斷提高資金使用效益。
內部審計報告7
一.文字簡練，表述準確
內審報告編寫應當包括以下要素：
(1)審計概況
(2)審計依據
(3)審計結論
(4)審計決定及審計建議
我們在撰寫內部審計報告時，一定要做到要素齊全，這是最基本的要求，在此基礎上，要注意用詞和表述，盡量使用定性、定量詞匯，判斷和反映客觀事實，切忌使用模棱兩可的文字和夸張的語言。
同時，盡量減少日常口語，采用專業術語，清楚準確的陳述事實，使內審報告的使用者充分明白，精準理解。
二.層次清晰，重點突出
內審報告應做到層次清晰，結構合理，原則上按主次程度依次歸類，同類問題盡量集中表述，并且注意前后聯系。
在撰寫內審報告時，內審人員應完整準確的將財務收支的真實情況反映在內審報告中，依據專業判斷，突出重點，去偽存真，重點陳述具有代表性的問題，尤其注意充分反映被審計單位重大經濟活動和重要財務管理行為中出現的漏洞。
一般對某個審計發現的問題進行報告時，寫作順序可以為：為了審計......抽查了......發現......金額數量......違反......當事人或主管解釋......我們建議(1)(2)(3)等等。
此外，內審報告不僅要真實可靠，還要做到詳實清楚，在數據收集過程中盡可能量化，多用圖表形式歸集，使數據表達更加科學直觀。
三.證據充分，分析詳盡
審計就是以事實說話，通過發現問題的匯總與分析揭示問題，進而尋找原因，界定事實。
所以在撰寫內部審計報告時一定要做到數據真實具體，例如在報告中注明抽查的數量、單價等，這樣有利于后續的分析，保證結果的準確性。
在對數據進行分析時，要打開思路，不僅要擴大數據范圍，還要挖掘數據深度，不要局限于公司內部，進行多角度對比分析，真正發揮數據的價值。
在保證數據真實具體，分析深入的基礎上，還要對存在問題的重點領域進行深入了解，查找其發生的'真實原因，有助于內審人員全面了解問題，提供合理可行的建議。
四.目標明確，服務性強
每一個內部審計人員應牢記于心：內部審計報告的目標與公司目標一致。
內部審計報告是為了公司能夠更迅速更有效的實現其目標，所以內審人員在撰寫審計報告時，不僅要發現問題，分析問題，更重要的是提出切實可行的建議。
內部審計報告是為管理層服務的，這就要求內審人員在撰寫報告時要把自己假定為公司的管理層，站在應有的高度看待問題，最忌建議泛泛而談，沒有明確的方案與做法。
因此，內審報告應該提高其服務性，著重闡述管理層關心的問題，提出具有針對性和操作性的建議，保證內審報告言之有物，具有其實際意義。
內部審計報告8
特種電磁線股份有限公司全體股東：
按照《企業內部控制審計指引》及中國注冊會計師執業準則的相關要求，我們審計了特種電磁線股份有限公司(以下簡稱"精達股份")20xx年12月31日的財務報告內部控制的有效性。
一、企業對內部控制的責任
按照《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制應用指引》、《企業內部控制評價指引》的規定，建立健全和有效實施內部控制，并評價其有效性是精達股份董事會的責任。
二、注冊會計師的責任
我們的責任是在實施審計工作的基礎上，對財務報告內部控制的有效性發表審計意見，并對注意到的非財務報告內部控制的重大缺陷進行披露。
三、內部控制的固有局限性
內部控制具有固有局限性，存在不能防止和發現錯報的可能性。此外，由于情況的`變化可能導致內部控制變得不恰當，或對控制政策和程序遵循的程度降低，根據內部控制審計結果推測未來內部控制的有效性具有一定風險。
四、財務報告內部控制審計意見
我們認為，精達股份公司于20xx年12月31日按照《企業內部控制基本規范》和相關規定在所有重大方面保持了有效的財務報告內部控制。
會計師事務所 中國注冊會計師：xxx
(特殊普通合伙)
中國注冊會計師：xxx
中國·北京
xxx年xxx月xxx日
內部審計報告9
一、各省級教育行政部門要充分認識經濟責任審計工作的重要性
經濟責任審計是促進高校領導干部全面貫徹落實國家的方針政策，增強責任意識，廉潔勤政，依法治校和提高管理水平的有效手段，也是黨中央、國務院為加強領導干部監督管理，促進領導干部正確履行經濟責任而采取的一項重要舉措。各省級教育行政部門要充分認識這項工作的重要意義，將省屬高校領導干部經濟責任審計作為重要的任務抓緊抓實。
二、省屬高校領導干部經濟責任審計范圍
各省級教育行政部門對所屬普通高等和成人高等學校的校級領導干部在任職期滿或者任期內辦理調任、轉任、輪崗、免職、辭職、退休等事項前，都應進行經濟責任審計。
根據《國務院辦公廳關于加強民辦高校規范管理引導民辦高等教育健康發展的通知》（〔20xx〕101號）、《民辦高等學校辦學管理若干規定》（教育部令第25號）的有關精神，各省級教育行政部門也要加強對民辦高校法定代表人任期經濟責任審計工作的指導和監督，促進民辦高校法定代表人認真履行經濟責任，規范民辦高校管理制度，保證民辦高校資產的安全和完整。
三、省屬高校領導干部經濟責任審計程序
根據干部管理、監督工作的.需要和黨委、政府的意見，由組織人事、紀檢監察部門向審計機關提出對高校領導干部進行經濟責任審計的委托建議，審計機關依法實施審計。各省級教育行政部門的審計機構也可接受委托，按照以下程序開展審計：
1．送達審計通知書。在實施經濟責任審計三日前，向被審計領導干部及所在高校送達審計通知書。
2．召開進點見面會。組織召開有被審計領導干部及學校有關部門負責人參加的審計進點會，通報審計工作的要求和具體安排，聽取被審計領導干部介紹履行經濟責任的情況。
3．實施審計。審計人員通過審查會計憑證、賬簿、財務會計報告和財務收支電子數據，查閱與審計事項有關的文件、資料，檢查實物等方式進行審計，并取得證明材料。
4．完成審計報告。現場審計結束后，審計組起草審計報告并征求被審計領導干部及所在高校的意見，完成審計報告。
5．出具審計結果報告。各省級教育行政部門根據經濟責任審計報告出具審計結果報告，報送委托部門。
四、省屬高校領導干部經濟責任審計的主要內容
省屬高校領導干部經濟責任審計要結合高校財務管理特點和經濟活動實際，突出審計重點，加大審計力度。主要圍繞以下內容開展審計：
1．財務收支及重要經濟活動的真實、合法、效益情況。核查各項資金的籌集、使用、管理是否符合國家有關財經法規、是否取得效益，以及債權、債務的真實性和管理情況。
2．資產管理情況。核查各類資產（包括固定資產和無形資產）是否安全、完整，管理是否規范。
3．重大經濟決策的程序與效果。核大經濟決策是否遵循了民主決策程序，是否取得重大經濟成效或造成重大經濟損失等，特別是大額資金支出、對外投資、經濟擔保、工程建設、銀行貸款等重大經濟事項的決策程序與效果。
4．內控制度建設情況。核查是否貫徹執行國家各項財經法規，建立健全控制制度并得到有效執行。
5．領導干部本人遵守廉政規定情況。
五、建立高校領導干部經濟責任交接制度
各省級教育行政部門要高度重視經濟責任審計結果的運用，建立高校領導干部經濟責任審計報告交接制度，將審計報告列為省屬高校領導干部工作交接的內容。通過審計報告的交接，高校領導干部能夠更加明確應承擔的經濟責任，增強履行經濟責任的自覺性。
六、加強對審計查出問題整改情況的專項檢查
內部審計報告10
xx集團內審字[20xx]第xx號
我們于20xx年xx月xx日至xx月xx日對xx分公司進行了審計。xx分公司資料的提供和編制、建立健全內部控制制度、保護資產的安全完整是分公司財務及xx管理部門的責任，我們的責任是在實施審計工作的基礎上發表審計意見。
我們按照《內部審計準則》有關規定計劃和實施審計工作，通過審計目的在于掌握分公司經營情況、內部控制制度執行情況，以便進行分析，從中評價出經營中存在的差距及揭示主要問題，針對重大缺陷提出審計意見。本審計報告中提出的問題及審計意見，請各分公司及公司相關部門在此基礎上認真進行自查、完善、整改，后續審計中再發現此類問題按xx規定及本次審計意見進行處罰。xx分公司的基本情況，如下：
審計中發現的問題及審計意見
一、xx分公司資金管理不規范
1、職工借款隨意性，借款金額大，期限長，有的借款理由不充分，甚至有的舊賬不結又填新賬，截至審計日借款金額情況xxxx。借款超三月的有xxxx借款超一年的有xxxx
審計意見：對超三月的借款一律無條件收回，收不回來的分公司經理、會計按4：6承擔責任。以后不準出現超三月的借款，不準出現業務理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經理、會計按4：6承擔責任，并從借款之日起按月1%的利率計算利息并按借款額的20%處以罰金。
2、xx金存在不能及時上繳公司賬戶的.現象，如xx分公司20xx年xx月xx日的xx金xxx元，截至20xx年xx月xx日尚未上繳，時間長達近xx個月。審計意見：嚴格財務控制制度，對不執行財務規定的分公司經理、會計各承擔違規金額25%的處罰。
二、存貨管理、庫齡、結構存在不足
1、業務員借貨現象普遍存在，數量之大日期之長令人費解。截至審計日借出存貨xx件，折算成金額xx元，為庫存金額的xx%。時間超三月的有xx件，折算金額xx元，其中超一年的有xx件套，折算金額xx元。而且有些業務員已離職，如xx借貨xx件折算金額為xx元，已于去年辭職。
審計意見：現有不超一月無損的借貨加強催收力度盡快收回；超一月及損壞的借貨落實責任人按售價的7折收回現金，沒有責任人的分公司經理（或原經理）、會計、保管人員按3：3：4的比例扣款。通過本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經理要審批，分公司會計隨時監督，不準出現一個月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經理會計保管人員分別按零售價承擔3：3：4的責任。
2、存貨盤點賬實不符嚴重。存貨盤點的目的在于查找錯誤指出問題，以便管理控制的改進與提高。根據重要性原則，考慮成本效益，本次審計差錯的定義為：只要同種類成品，實盤與賬面不符即為賬實不符，核對中并不進行合并調整。具體的財務操作必須根據本次審計盤點情況另行仔細盤點，該合并的合并，該調整的進行調整。
（1）盤點對賬具體情況
按總數種類差錯相抵后計算的差錯率為xx%。
賬實核對不符情況：
品種
盤盈
盤虧
盈虧絕對值合計
（2）我們通過調查了解、分析具體原因如下：xxxx。
3、按庫齡分析
根據最后一次進貨測算，超3個月的庫存，占全部庫存的xx%；超6個月的庫存，占全部庫存的xx%；超1年的庫存，占全部庫存的xx%。超齡庫存不但每年耗費較大的資金成本，更重要的是已成為困擾資金周轉的桎梏。庫齡種類明細：
品種合計
1—3月；3—6月；6—12月；1—2年；2—3年；3年以上。
分析原因：xxxxxx。
4、按存貨結構周轉情況分析，全部xx存貨去年同期銷售xx件，今年上半年的銷量為xx件，xx分公司庫存xx件，測算需xx個月銷完。
審計意見：在以上盤點的基礎上，對現有庫存進行庫齡的統一排查，在查清庫齡的基礎上，完善財務軟件或xx系統對存貨的實時監控，為公司庫存管理、經營決策提供信息。同時為盤活庫存，加強資金流轉，節約財務費用，緩解公司資金緊張的壓力，請公司決策層針對公司庫存目前的庫齡、銷售前景預測情況，在消化調整庫存結構的基礎上，制定有效的清倉利庫管理制度，并作為一個長期的策略貫徹下去。
三、費用合理性的難以界定
費用單據報銷不規范，如招待費有的未注明為何事招待何人；有的經辦人、分公司審簽人僅經理一人，審計無法界定是否合理合法。
審計意見：xxxx。
四、低值易耗品管理存在差距
xx分公司，低值易耗品臺賬記錄無規格型號、無產地、無購入日期或調入日期等，不詳細、不及時、不全面、不規范；分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的隨處亂方、有的損壞不及時修理，如有兩張辦公桌抽屜、門損壞無修理，一臺轉椅損壞放在四樓迎門處。
審計意見：xxxx對丟失、損壞的要落實原因，是責任人原因的要追究責任，加強日常維護、維修工作，分管領導承擔管理責任。
五、銷售審計情況分析
1、x—x月銷售額構成分析
20xx年x—x月份xx分公司xx銷售金額同比增長xx%。從構成情況看，xxxx。
2、x—x月銷售量分析
從銷量及增長幅度可以看出xx、xx、xx增長較快，xx銷售增長緩慢，具體分析：xxxx。
審計意見：xxxx。
六、1—6月銷售費用構成及銷售費用率分析
分公司費用構成及銷費用率對比情況：xxxx。
七、店面門頭形象、店內布局，專賣店管理制度不健全
xxxx
審計意見：xxxx。
八、存貨進銷存、財務收支明細賬記錄不規范、不全面
xx分公司的存貨進銷存明細賬沒有月結、累計；用紅字記錄出庫，商場與商場、專賣店調貨不經倉庫調賬；財務收支明細賬無月結、累計，有的不按財務記賬規則涂改xxxx。
審計意見：xxxx。
九、禮品卡管理存在漏洞
1、借支禮品卡時間較長，截至xx年xx月xx日，借支禮品卡如下：xxxx。
2、有效期問題：xxxx。
3、禮品卡注明一次消費，但實際中存在分次消費或變相分次消費（換卡）的現象xxxx。
4、面值、有效日期標注不規范，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫，有損害于一個知名品牌的形象。
審計意見：規范禮品卡及消費的管理，面值、有效日期標注直接印刷在卡上或統一用電腦打印紙條打印；禮品卡有效期問題嚴格按卡面上標注執行，個別卡超期一律到總公司核驗后處理或折價后換卡消費，分公司無權接受自行處理；如同有效期一樣，在維護公司形象及嚴肅性前提下，嚴格按禮品卡標注使用；除特殊情況經總公司財務部長批準外不準借出，對私自借出的一律按面值追究分公司經理及會計各50%的責任。本次審計查出的借卡，請及時與有關部門聯系，盡快進行財務帳務或收款處理。
十、分公司財務基礎薄弱，不能適應財務管理的要求
庫齡分析是一項很重要的基礎管理工作，但分公司不能提供出存貨的庫齡，也從未進行過庫齡、庫存結構的分析，更無從談起為公司存貨決策提供信息xxxx合同簽訂、跟蹤管理xxxx
審計意見：以集團公司財務部牽頭，組織xx部、xx部共同對存貨管理、合同管理等基礎性的財務管理工作xxxx。
十一、分公司財務核算架構不合理
財務收支控制的高度集中并不等于核算的集中。目前分公司大多有獨立的營業執照且為獨立的納稅主體，從財稅制度上應為獨立經營、獨立納稅的獨立核算單位，但結合分公司的審計情況看，分公司并未形成為獨立核算的經營實體，分公司會計行使的職責相當于部門核算員，并不是真正意義上的會計xxxx，審計意見：xxxx。
附注：1、xx分公司基本情況表；
2、xx分公司職工借款情況表；
3、xx分公司借貨明細表；
4、xx分公司銷售分析表；
5、xx分公司費用分析表。
xx計師：xx、xx
xx月xx日
集團有限公司總審助理審計員：審計部20xx年xx
內部審計報告11
1. 審計概況
1.1審計單位：滄州XX有限公司財務部
1.2審計對象：20xx年6月至12月期間貨幣資金的審計
1.3審計時間：20xx年3月1日到20xx年3月20日
1.4審計依據：財政《會計法》、《內部控制規范——基本規范》、《公司財務管理制度等》有關規定。
1.5審計目的：監督企業遵守貨幣資金管理制度和計算制度，放緩違規風險；防止舞弊，保護貨幣資金安全完整。
審計重點：審查《貨幣資金內部控制制度》、《貨幣資金管理實施細則》、《票據管理實施細則》、《銀行賬戶管理實施細則》制度的遵循情況。對貨幣資金的收支管理、票據及印鑒管理的執行情況。
1.6審計程序和方法：
對貨幣資金的內部控制主要內容遵循情況進行答卷測試。審查既定的內部控制措施是否健全并得到有效執行；同被審計單位主管會計人員盤點庫存現金、票據，編制有關盤點表；檢查“銀行存款余額調節表”編制情況以及未達帳項的真實性；抽查部分會計資料、文件，并采取監盤、觀察、計算、分析性復合、詢問等審計方法，審查會計記錄及貨幣資金業務的處理流程是否按照相關制度執行。
2. 審計評論
經過審計評論，可以看出，我單位在貨幣資金的'財務管理方面具有以下幾點比較突出：
2.1制度建設比較健全。與國資委下發的《財務內部控制評價指標標準》對
比，我單位的貨幣資金制度的建設具有很強的實用性和科學性。
2.2內部控制體系比較完整。對財務人員額配備比較科學合理，不相容崗位的財務人員是實現了分離。
2.3 會計人員在指責范圍內基本能按制度規定程序辦理資金收支業務。做到錢帳分管、財務印鑒分別保管。
審計中還發現了一些問題，但這些問題極少是因為財務制度沒有涵蓋，或者是財務人員對業務不了解所致，有很多問題只要認真對待是完全可以避免的。在現場審計工程中大多數問題已與相關人員進行了溝通，并隨即提出整改建議，被審單位充分重視，這些問題正在積極整改過程中。
3 審計結果及審計結果
3.1審計結果
3.1.1盤點庫存現金與賬面現金不符
11月10日公司庫存現金實際清點金額為XX元，當日會計賬面金額為XX元。經查有三筆業務是出納已付款會計未做憑證記賬，共計XX元，這是由于會計人員出差，其中，交辦公電話費借款200元、兩筆職工報銷費用XX元。除去以上三筆業務外，還有315.60元賬款不能說明原因。
3.1.2銀行存款余額調節表編制不正確。
通過對公司20xx年6月到11月銀行對賬單和銀行日記帳進行的核對，發現這幾個月份的銀行余額調節表編制不準確。原因是調節表上部分所列未達帳項不是未達賬項，已經記賬。另外銀行余額調節表沒有按章有關規定進行有效復核。
3.1.3未及時收取銀行回單，并依據回單做憑證。經抽查發現20xx年7月20日一筆款項的銀行付款憑證沒有銀行匯款回單等附件。另外發現存在制作會計憑
證日期前、銀行回單日期在后，這一時間上的邏輯錯誤。
3.1.4票據的登記不及時、不完整。
銀行匯票登記簿沒有及時登記，會計記賬面應收票據金額為XX萬元，出納銀行匯票登記簿金額為XX萬元，有三張合計金額為XX萬元的銀行匯票沒及時記錄。另外發現空白支票、發票未登記、作廢支票沒有按照時間順序號登記。
3.1.5 其它問題
收款憑證有個別未履行簽字手續，并且部分附件沒有及時蓋章收訖、付訖章。
3.2審計建議
3.2.1關于庫存現金
加強現金收支業務的管理，做到賬款相符。認真執行日清日結的現金管理制度，每天應于下班前將庫存的現金跟日記賬進行核對以便發現為題及時改正。
會計人員遇出差等特殊情況時，對收款的業務處理：大額現金由出納會同交款人一同將款項存入銀行，小額現金收款時由出納填寫一份收款證明交給交款人保存，收款證明應有交款內容、金額、日期、交款人簽字等內容，等會計制作憑證后再交由交款人在會計憑證上履行簽字手續，同時出納回收收款證明銷毀。
對付款的業務處理：原則上款及人員出差出納不允許辦理費用報銷的現金支出業務，對急需支出的現金業務以辦理借款為宜。
3.2.2關于銀行余額調節表
按照《銀行賬戶管理實施細則》規定，每月月初，財務部應對出納員經營的銀行業務進行檢查，編制銀行余額調節表，是銀行賬面余額與銀行對賬單調節表相符。調節后不符應查找原因，及時處理，保證資金的安全。銀行余額調節表的編制、復核分別由兩人承擔。真正履行銀行存款余額調節表的復核程序。發現問題及時向財務主管匯報。
3.2.3關于銀行回單
積極收取銀行回單，保管好各種原始單據，按照規定程序做好單據的傳遞、記錄。
3.2.4關于票據管理
有關人員需加強票據管理，及時登記取得、使用的各類票據。
3.2.5關于收款憑證
嚴格履行收款人的簽字程序，保障交款金額的真實性。
3.2.6關于設備購置處理
按照公司的《物資采購管理制度》的規定，物資采購小組負責2萬元以上的單臺設備和一次采購1萬元以上材料的審批，物資管理部負責物資采購的審查實施工作。《設備管理制度》規定，設備處置保費需要向上一級主管部門審批。經詢問這兩筆設備入賬，均是口頭請示的公司安全生產管理部門。類似的情況建議補辦有關審批手續。
4 結論
通過本次審計實施我對企業內部審計工作有了更深層次的了解，為今后開展審計工作打下了堅實的基礎。隨著企業規模的不斷擴大與業務量的增加，審計工作越來越重要。
內部審計報告12
隨著我國市場經濟在不斷的發展，現代企業制度在逐漸的完善，企業的經營管理也在發生著巨大的變化，然而內部審計是企業內部控制的重要陰雨，同時也使內部治理結構的重要組成部分，因此本文重點對內部控制審計的含義及意義進行論述，針對當前企業在內部控制審計工作中存在的問題進行研究，在此基礎上提出解決問題的對策，不斷提高企業內部審計工作的開展效果。
隨著經濟的飛速發展，企業內部控制制度也在不斷的完善，其中內部控制審計作為重點內容，促進了企業的良好發展，內部控制審計是在委托注冊會計師的基礎上，由注冊會計師對企業內部控制提出相關的審計意見和建議，其目的是為了提高企業財務報告的真實性，所以，對于注冊會計師而言，必須要對企業內部控制體系深入的進行了解，并且要進行相關的審計設計及測試，最終達到對企業內部控制審計問題有效解決的目的。
一、內部控制審計研究
所謂內部控制審計，指的是企業委托會計師事務所，對企業在運營有效期內及基準日的內部控制設計的健全性與運行的有效性進行審計，并且提出審計意見，我國企業內部審計科單獨進行，也可結合財務報告設計進行 ，在二者結合的思想中，可以充分的獲取證據，在內部審計中對內部控制提出先關意見和建議，此外，通過內部控制審計，可以對財務報表審計中的控制風險因素進行評價，以此來提高財務報表審計的質量。
然而在加強內部控制審計中，其意義表現在：(1)可以完善企業治理，加強管理。由于我國上市公司基本上都是由國有企業通過資產剝離或者是改制上市的，因此在公司的結構中就出現了股權不合理的狀況，往往出現了在公司中董事會、監事會不能發揮好監督機制的作用，然而公司內部審計機構會對企業內部控制的設計以及具體的運行情況進行全面的掌控以及評價，這就需要通過內部控制審計來加強公司的管理。(2)內部控制審計是加強企業內部控制建設的需求。公司在正常的運行中，注冊會計師對于內部審計的獨立性比較強。因此這就需要客觀的評價，最終將評價的結果作為企業內部管理層次進行內部控制建設的重要依據(3)能夠進一步滿足信息使用者的需要，由于注冊會計師通常認定企業的內部控制預期是有效的，因此在實施的過程中 將其程序在控制中，在遇到了不能順利進行時，才需要進行內部控制測試，但是在企業內部控制中，其自身具有獨立性，內部控制審計報告的主要作用之一就是促使信息使用者，全面的了解企業內部控制建設的重要性，根據企業的經營狀況制定相關對策，為決策的提出提供有力的依據。(4)加強內部控制審計是順應國際資本市場監管變革的方向。國際市場中，美國、英國等國家明確額規定注冊會計師的作用，要求其必須對公司管理層提供審計報告，除此以外還需要提供證實報告有效性的依據。要對上市公司管理層提供的內部審計報告進行有效的證實 。這就表明在國際環境中，加強內部控制審計是一種必要的趨勢。
二、我國企業內部控制審計工作中的問題
機構建立模式不夠合理、規范。現階段，企業為了不斷提高自身的管理，內部控制審計主要以兩種模式存在：第一，接受監事會或董事會的直接領導管理;第二，受總經理領導管理。在第一種情況下，企業內部審計是以獨立的身份進行委托的，這種模式下經營者的業績在監督的過程中造成了一定的缺陷，導致企業經營者不了解內部控制審計;但是在接受總經理的領導中，會遇 到本單位利益問題，在企業正常的經營活動中就存在一定的風險，出現了當面對領導在違紀時，自身的內部控制制度卻不能實施相應的治理措施，長期以來就容易引發審計風險，給企業的正常經營帶來了弊端。
不能正確的定位審計工作。由于審計工作主要是對企業內部的財務進行一定的審計，因此在企業運行中起到的是監督的作用，但是在目前企業運行中，由于過于審計工作的認識有誤解或者是偏差，為了達到一定的經濟效益，在運行中存在監督力度薄弱，內部控制審計工作的積極作用難以發揮出來，導致企業面臨的風險增大。
內部審計法律法規體系不完善 。在內部控制審計體系中，主要的法律依據為《注冊會計師法》與《審計法》，然而在企業的'實際運行過程中，因為相關法律體系及相關制度不明確，導致審計控制的效果也難以體現出來。
經營管理者對內部控制審計的認識不充分。對于企業管理層而言，對內部控制審計沒有一個正確的認識，將審計看做是內部檢查，這種看法是對自身經營權的一種限制，導致企業內部控制審計機構難以發揮自身的優勢。企業內部審計部門也僅僅是以一種形式存在，缺乏實際意義，無法發揮審計的權威性與獨立性。
三、加強內部控制審計的措施
首先要加強內部控制，制定有效的評價標準。由于在內部控制審計中，其評價的標準是注冊會計師對企業進行審計的重要依據，同樣也是企業建立健全內部控制的重要依據。因此這就需要加強內部控制，不斷的借鑒國外先進理念，并且根據自身企業運行的現狀制定適合本企業所能執行的內部控制評價標準。
系統、明確的定位審計工作。逐漸的提高內部控制審計工作，這就需要將內部審計部門設立專門的小組，并且對審計人員提供獨立的審計工作環境，這樣就能夠更加明確的定位審計工作，加強審計控制效果。
制定內部控制審計準則，完善內部控制制度？加強內部審計準則中需要規范內部審計，保證其在提高財務信息質量中有著重要的作用，另外需要加強企業內部審計的建設，確保注冊會計師對企業內部控制制度進行有效的評價，對企業內部的建設提出借鑒性的意見和建議 。
控制好審計的成本。在企業內部控制制度建設過程中，為了防止出現重復審計的現象，對審計方法要合理的進行選擇與整合，對內部審計的結果要合理應用。這些基礎是建立在注冊會計師對內部證據充分了解當中，為內部控制審計提供科學合理的依據，來保證審計成本最優化控制。
逐漸完善企業治理結構。為了保證企業管理層次的不斷完善，對內部控制審計要重點進行把握，合理安排整個企業的制度，為內部控制制度的建設提供依據。在加強企業建設的同時，做好了會計體系建設，促進了公司內部財務報表質量的提高。
市場經濟環境下，企業最終的目的是為了獲得更高的經濟利潤，因此這就需要做好內部控制審計工作，不斷的完善內部控制系統，在改進審計工作方法中，提高企業的經濟利潤。在法律法規、被審計單位以及會計師事務所中詳細分析其問題的存在，逐漸的加強控制措施，為保證我國企業內部控制建設擁有完善的體系保障做出充分的準備，避免因其內部控制審計問題給企業的正常發展帶來了限制。
內部審計報告13
一、內部控制審計制度的變遷
（一）美國內部控制審計
美國是較早開始關注內部控制審計領域并完善內部控制審計規范的國家。1939年，美國注冊會計師協會在第1號《審計程序公告》中，首次正式提出了對企業內部控制進行審查的要求。1978年，科恩委員會提出企業在披露公司年度財務報告時，也應對公司的內部控制的有效性進行自我評估，同時要求內部控制的自我評估需經過注冊會計師的評價并出具相關報告。之后幾年，SEC也了相關的提案意見。20xx年的安然、世通等事件的發生催生了美國國會的《薩班斯——奧克斯利法案》，該法案規定會計師事務所在審計公司年報的同時應對公司內部控制進行評價并出具報告。20xx年3月，美國公眾公司會計監督委員會的《與財務報表審計相關的財務報告內部控制審計》（AS2）明確提出了在執行財務報表審計時應同時進行與財務報告相關的內部控制審計；20xx年，PCAOB了更為完善的AS5以取代AS2。至此，美國內部控制審計已達到了較為完善的地步。
（二）我國內部控制審計
我國在相繼出現了銀廣夏、藍田等事件之后，中國注冊會計師協會在20xx年了《內部控制審核指導意見》，該意見要求注冊會計師在接受委托后就被審計單位管理當局對特定日期與會計報表相關的內部控制有效性的認定進行審核，并發表審核意見。其后，為了規范企業內部控制，進一步使得國內的內部控制審計規范與國家接軌，財政部、證監會、審計署、銀監會和保監會于20xx年印發《企業內部控制基本規范》，并從20xx年7月1日起在上市公司范圍內施行，鼓勵非上市的大中型企業執行。《基本規范》要求執行該規范的公司，應當披露本公司年度內部控制有效性的自我評價報告，并可以聘請具有證券、期貨業務資格的會計師事務所對內部控制的有效性進行審計。20xx年我國67家境內外同時上市公司在披露20xx年度報告的同時，披露了企業內部控制評價報告以及內部控制審計報告。另外，根據《關于20xx年主板上市公司分類分批實施企業內部控制規范體系的通知》的要求，中央和地方國有控股上市公司應在披露20xx年度財務報表時，應披露董事會對公司內部控制的自我評價報告以及注冊會計師出具的財務報告內部控制審計報告。由此可見，我國在內部控制審計已逐漸趨于成熟化。
二、我國內部控制審計制度的完善建議
（一）內部控制審計范圍
在20xx年的《企業內部控制基本規范》中，要求執行本規范的上市公司應聘請會計師事務所對內部控制的有效性進行審計。隨后的《企業內部控制審計指引》則明確提出會計師事務所應對財務報告內部控制的有效性進行審計并出具審計報告。在我國，內部控制有五大目標：保護財產安全，保證經營合法合規，提高經營效率，確保財務報告的可靠性以及實現企業的戰略目標。而根據SEC20xx年正式的最終定義中，財務報告內部控制是指由公司的首席執行官、首席財務官或者公司行使類似職權的人員設計或監管的，受到公司的董事會、管理層和其他人員影響的，為財務報告的可靠性和滿足外部使用的財務報表編制符合公認會計原則提供合理保證的控制程序。由此可見，財務報告內部控制僅是內部控制的一個目標之一，而是否應該其他方面的內部控制包括在內部控制審計中，是值得思考的問題。
基于此，筆者建議，內部控制審計不應只包括財務報告內部控制審計。理由如下：
（1）目前規定注冊會計師只針對財務報告內部控制發表審計意見主要是為了減輕注冊會計師的法律責任，但是，在筆者看來，風險和收益是對等的，注冊會計師在對企業整個內部控制進行審計后所得到的報酬是與其承擔的責任對等的；
（2）注冊會計師之所以需要對內部控制是為了提高財務報告信息的可靠性，除了財務報告內部控制以外，企業的.內部環境等的內部控制也能對財務報告信息真實性產生影響，故更不應僅局限于財務報告內部控制；
（3）對于企業管理層而言，其更希望審計人員能夠通過對內部控制的整體審計提出內部控制在哪些方面可能存在失效。而即使準則規定審計人員應就非財務報告內部控制審計與管理層溝通，但是由于該業務并非審計人員必須完成的責任，就會出現審計人員不認真對待、管理層也無法獲得內部控制整體運行情況的狀況。由以上三點原因可見，將非財務報告內部控制作為審計人員必須履行的責任更有利于完善內部控制審計。
（二）內部控制審計是否應進行整合審計
內部控制審計被提出并逐漸得到越來越多的關注后，許多人認為應該對內部控制審計和財務報表審計進行整合。整合審計是指將兩項審計工作交由同一家會計師事務所執行從而達到提高審計效率、降低被審計單位的審計成本和會計師事務所的工作成本的目的。并且，就我國現狀而言，從20xx年開始執行內部控制審計報告的公司基本都采取的是整合審計的方式。但是，在筆者看來，整合審計是不可行的。從前文所述內部控制審計的變遷可知，在經歷了會計師事務所聯合公司進行造假的事件后，公眾降低了對財務報表的信任度，因此，實施內部控制審計主要是為了重新提高公眾對公司財務信息的信任度，內部控制審計為財務報表審計的可靠性提供了保證作用。但是，當進行整合審計時，事務所為了能同時獲得兩項業務可能會向被審計單位做出不該有的承諾；而若整合審計最終被作為行業規定強制執行時，會計師事務所也會因能夠獲得一項審計業務的同時獲得另一項審計業務從而減少內部控制審計業務的程序降低業務的質量。并且，相較于一家事務所的保證，公眾更愿意相信兩家事務所同時提供的保證。因而，實行整合審計只會降低內部控制審計對財務報表審計的保證作用，違背內部控制審計的初衷。所以，筆者認為，內部控制審計不應進行整合審計。
內部審計報告14
根據加拿大內部審計協會（InstituteofInternalAuditor）的定義，內部審計是一種獨立的、客觀的審核和咨詢活動，旨在增加價值并改善機構的運作。它通過提供系統的、自律的方法評估和改善風險管理、控制和治理過程的有效性，幫助機構達到目標。內部審計活動需要對機構的治理、運作和信息系統的適當性和有效性進行評估，包括：
（1）財務和日常信息的可信性和完整性；
（2）日常工作的有效性和高效性；
（3）資產的安全措施；
（4）遵守法律、法規和合同情況。
一、大學內部審計的組織
加拿大高校內部審計部門一般較為精簡。一般設置2～4名全職工作人員，如西安大略大學（2名）、女皇大學（2名）、瑞爾森大學（2名）、基輔大學（3名）、曼尼托巴大學（3名）、麥克瑪斯特大學（3名）、卡爾加里大學（4名）、薩斯喀徹溫大學（4名）、渥太華大學（4名）；少數大學設置的內審人員多一些，如羅瑞爾大學（5名）、麥吉爾大學（6名）；也有的大學的審計部門僅設1名全職工作人員，如萊斯布里奇大學、溫莎大學、卡爾頓大學。審計部門人員設置最多的多倫多大學共有10名全職工作人員：1名主管、1名行政助理、2名審計經理、5名高級審計師和1名高級投資審計師。
審計部門的工作通常向主管副校長辦公室及審計委員會匯報，如西安大略大學、萊斯布里奇大學、曼尼托巴大學、麥吉爾大學、麥克瑪斯特大學、女皇大學、薩斯喀徹溫大學、瑞爾森大學等，也有的大學是直接向校長和審計委員會匯報，如渥太華大學、基輔大學。卡爾頓大學則視審計內容分別向校長、副校長和審計委員會主席匯報，羅瑞爾大學向大學秘書（UniversitySecretary）匯報。多倫多大學行政上向治理委員會秘書（SecretaryoftheGoverningCouncil）匯報，組織上向校長匯報。另外，主管向審計委員會提供定期的報告和咨詢意見，向副校長辦公室及審計委員會匯報工作。
二、大學審計委員會職責
（一）審計委員會的性質與組成
以西安大略大學為例。該校的審計委員會系校董事會的常設委員會，由董事會任命的8位成員組成，其中包括：委員會主席、委員會副主席、財產委員會主席。所有的成員必須來自于學校外部，不能是學校教師、雇員及學生，委員會中至少6人必須是董事會的成員。審計委員會主席和副主席必須是董事會成員，并且每年由董事會進行任命。董事會的秘書同時擔任（或指定為）審計委員會的秘書。為了確保委員會成員有必需的專業知識履行職責，董事會可以委任至多2名非董事會的人員。
因此，作為一個專業組織，被任命的審計委員會成員都具有財務會計、法律、商業行政方面的專業知識及對審計方面的濃厚興趣。在委員會中，至少有1名是財務專家，其它成員可以由專業會計或審計、高級財務職員、審計員、公司的主要會計職員、或擔任過高級行政管理工作的人員擔任。
在審計委員會的會議上，委員會可以要求至少1名具有以下職務的人員出席會議，包括：主席、執行副主席、副主席（人力資源方面）、副主席（財務服務方面）、內審經理、審計員（controller）、總法律顧問、外審人員、董事會秘書。
審計委員會成員每年至少會晤2次。
（二）審計委員會的職責
該委員會最為重要的責任是保證學校的財務報告流程的合理性，內部審計與外部審計良好運行，并且制訂合理的流程對大學內的重要風險進行識別、報告及控制。該委員會同時在外部審計者、管理層、內部審計及董事會之間建立一個交流的平臺。
1、關于財務披露事項，財務管理及報告。
（1）評估學校年度的財務報告中的披露事項，并建議這些披露事項獲得董事會的批準；
（2）評估由外部審計人員發現的重要信息及審計人員提供的建議；
（3）評估管理層所提交的分析報告、外部審計人員闡明的財務報告中的重要問題及與披露事項有關的重要判斷，還應包括對披露事項中說明的所選擇的會計方法造成影響做出的分析；
（4）確定是否應用了適當的會計原理及審計標準。
2、關于外部審計人員。
（1）每年任命外部審計人員，接受他們的直接報告，評估及正式接受外部審計人員的聘書，每年評估外部審計人員的計劃及預期和實際的審計費用的合理性與恰當性；
（2）引導外部審計與內部審計職責的獨立性，并且為批準前的服務工作制訂手續，這類服務由外部審計人員提供，并且不包含在年度審計報告中，委員會需要保證此類服務不會影響外部審計人員的獨立性；
（3）與外部審計人員進行會晤，了解他們在審計過程中遇到的問題，工作中的約束，在履行職責時，校方有關部門的合作情況及他們審計發現（的內容）。評估審計人員的致顧客書（managementletter）及針對致顧客書的行政回應（administrativeresponse），并且確保（審計）建議得到適當的處理。如果（審計）建議沒有被處理時，確保這種行為是合理可接受的；
（4）當行政管理層與審計人員出現分歧時，不管這種分歧是否得到解決，確保分歧將被及時告知委員會；當行政部門就某一具體的財務問題向某一財務公司尋求建議，而此財務公司并非由外部審計人員指定，確保這種情況被告知委員會。
3、關于內部審計人員。
（1）評估和批準內部審計人員的年度工作計劃，評估內審人員的長期計劃；
（2）評估內審人員的報告、重要發現及有關學校內部控制方面的建議，確保行政部門對提出的合理建議做出處理；
（3）確保審計委員會的主席每年都與內部審計人員進行會晤，討論內審人員的來年工作計劃及在執行當年工作計劃的過程中所遇到的問題；
（4）調查評估經證實的管理層對內部審計人員任命的否決、替換、重新任命及解聘是否合理；
（5）確保內審人員與審計委員會可以進行直接溝通。
4、關于風險管理。
（1）確保設有合理的流程（制度）來識別、報告、控制有形風險，包括對財務系統內部進行的控制；
（2）接受管理層有關學校重大風險的定期報告，內容包括法律索賠、環境問題、健康問題及其他一些規章事項等等；
（3）確定管理層就保險責任范圍的報告。
5、關于其他內容。
（1）對大學退休收入基金項目的年度財務審計報告書進行評估，并將報告提交至董事會；
（2）有時需要完成由董事會指定的工作，包括特殊的檢查；
（3）對審計委員會認為有助于貫徹其主要職責的事件進行指導和評估；
（4）在委員會主席同意且認為有必要的情況下，可以由學校花錢雇傭獨立的專業顧問來協助委員會履行職責；
（5）當外審人員、內審人員及管理層認為有必要與委員會進行私下交流時，安排獨立的會面；
（6）每兩年重新評估委員會工作條例，并且向董事會提出必要的修改建議。
三、內部審計的工作任務與性質
1、運營評估（OperationalReviews）。
（1）確定風險是否像所預計的一樣，能減輕至可接受的.程度以及在可控的范圍內，并確定審核程序可以有效且低成本運作。
（2）監督一個部門內的諸多流程（如書店中的財務流程）或者一個流程能夠同時對諸多部門同時進行管理（如管理諸多部門中的應收賬款項目）。
2、信息系統（InformationSystems）評估。
（1）參與系統開發及方案制訂，尤其關注流程的改進、數據傳遞、系統的執行計劃及測試計劃。
（2）對應用系統執行前及執行后的狀況進行評估。
（3）對信息安全問題進行評估。
3、遵從條件（Compliance）評估。
通過評估并糾正程序，確保大學遵守國家法律及政策。
4、特殊要求（SpecialRequest）評估。
（1）應管理層要求對某一事件進行調查或評估。
（2）對懷疑存在欺詐情況的事件的調查。
5、風險管理流程（RiskManagementProcesses）評估。
（1）為達成學校目標，評估現行流程，保證其對可能事件與可能情況能進行有效識別、評估、管理和控制。
（2）協助風險管理機構落實有關措施。
內部審計工作是為了幫助大學的領導者實現他們的目標。未來是重點，內部審計機構要充分利用今天或者過去的信息，努力改善明天的工作。內部審計通過提供獨立的、有附加價值的風險評估和解決方案，支持學校的工作。因此，西安大略大學認為，高校內部審計部門是一個對變化有預知的集中于管理風險的機構。
四、內審人員的職責與權限
仍以西安大略大學為例，加拿大高校內部審計人員一般要承擔以下責任。
1、內部審計的首要職責是依照學校行政領導和審計委員會的要求提供必要的審核，以完成他們賦予的責任。具體而言，有以下十個方面的職任：
（1）識別并評估重大的風險事件，并確保風險被減輕到學校能承擔的水平。
（2）識別并評估學校中所有的風險管理過程的改進。
（3）對日常工作與程序進行評估，確保它們被正常地追蹤以及它們能順利支持學校完成目標。內審人員需要了解在怎樣的條件下，這些目標達到了怎樣的程度，以此來評價它們是否能正常完成。
（4）評估學校的財產和資產狀況，以及學校防范損失的能力（包括防止盜竊、欺詐和浪費）程度。
（5）檢查日常運作發生的改變、信息系統的變換和信息安全的措施，對所有新的、有重大改進的管理系統運行的完整性和可靠性進行評估。
（6）檢查使用新的系統和進行較大的升級后的系統的運行過程和結果，測試與已經建立的時間表、目標和目的是否一致。
（7）評估重大的立法或者規章的調整對學校的影響，確保這些規章被恰當地認識并提上議事日程。
（8）評估學校是否遵守相關計劃、政策、手續、法律和規章制度，以及它們對學校的運作的影響程度，確保這些事項在有必要的時候被提上議事日程。
（9）調查所有對政策和手續的違反、錯誤、欺詐或者濫用學校資產的情況，以及包含調查和準予的規章制度，包括在適當的情況下聯系執法機構。
（10）如果教職員工個人不確定在特定的情況下哪些是合適的行為，內審人員有職任向其提供建議。
2、內部審計部門的第二種職責是提供建議與幫助。
（1）提供咨詢的渠道：①對新的和進行重大修改過的運作系統進行程序控制；②幫助學校的行政部門評估和發展新的經營活動和信息系統；③在管理上運用最好的經驗，與大學的全體教職員工一起加強知識與技能。
（2）當對外部審計評估學校的管理和行政過程、程序和控制是否可信有疑慮時，為其提供一種渠道。確保內部審計的工作并沒有復制外部審計師的。
（3）為以下的學校委員會提供服務：①信息安全工作組；②電子商務政策委員會；③校長的顧問委員會（負責學校的記錄與檔案）；④信息與隱私顧問委員會的自由。
為保證內部審計人員有效履行職責，內審人員有權使用所有與學校財產和職員相關的記錄。校內職員在必要時要對內部審計工作提供支持和幫助。
五、內審工作需要遵循的原則
一是堅持客觀公正的立場，對內審事件不持個人偏見。
二是為便于控制事態的發展，對將要審計的各項工作，從開始時就介入。
三是努力與學校各級領導建立開放的非敵對的關系。與部門負責人緊密聯系，以伙伴的姿態協助部門主管認識風險，同時提供相關建議，尋找改善的機會，幫助其實現學校的目標。
四是履行職責時應做到：
（1）熟練掌握內審的知識與技能。需要掌握履行職責所必須的知識與技能，具備足夠的知識能識別欺騙的跡象，能熟練運用信息技術。
（2）認真做好盡職調查。要充分考慮到審計事件的復雜性，現有工作程序的有效性及不遵守規則的可能性，并進行成本效益分析。當有的審計工作缺乏專業人員時，可以聘請校內外咨詢專家；此外，要持續地改進學校的風險管理過程，努力改善其質量。
（3）改善績效評估的實施。
（4）在全校范圍內引起對風險和控制全面的關注。
（5）通過持續的工作加強審計人員的知識和技能。
六、年度審核評估與咨詢計劃方案
1、計劃。內部審計的工作基于一種風險評估，這個評估包括任何在管理中被識別的風險和控制。運作部門、重要過程和學校主要存在的風險都是該項工作流程的一個部分。咨詢計劃必須有幫助改善風險管理、增加價值和改善學校運作的潛力。
2、交流與批準。內部審計人員要與高級管理部門進行交流，并向審計委員會尋求批準。
3、協調。內部審計工作要與其他內部和外部相關的審核工作協調進行，以確保適當地覆蓋工作并且減少工作的重復。
4、向高級管理部門和審計委員會匯報。高級管理部門和審計委員會必須定期地收到以下報告：
內部審計報告15
一、基本情況
截至20xx年9月30日，為舉辦大運會投入的資金共計139.96億元。資金來源包括深圳市及所轄各區財政110.65億元，大運會執行局組織的市場開發、門票銷售及捐贈等收入12.17億元，企業資金投入17.14億元。資金安排用于大運會運行與保障支出44.90億元，場館建設支出75.20億元，配套項目支出19.86億元。
(一)運行與保障支出情況。
截至20xx年9月30日，根據國際大學生體育聯合會對主辦城市的要求及其他國際賽事慣例，為確保賽事正常運行，已實際支付大運會運行與保障支出44.90億元，主要用于開閉幕式、火炬傳遞、競賽組織、賽事服務、賽會志愿者、賽事保障等方面。其中：開閉幕式創意、組織及實施等支出3.37億元;場館通用物資及競賽器材購置、賽事組織、測試賽等支出7.08億元;火炬傳遞組織、服務、宣傳與實施等費用0.43億元;大運村設備和家具等物資購置、運動員及隨行官員住宿餐飲、文化交流等服務支出2.86億元;場館安檢設備租賃、檢驗檢疫、海關查驗、消防、安全保障等賽事保障支出8.53億元;賽會志愿者招募、培訓、組織運行等支出1.45億元;大運會主媒體中心運行、賽時電視轉播、光纜租賃鋪設及媒體服務等支出5.11億元;大運會國內外宣傳推廣、會旗會徽會歌創作、校長論壇及大運會主題活動等支出5.41億元;賽事交通保障、食品安全及醫療衛生等服務支出7.71億元;20xx年以來大運會組委會及其執行機構、各賽區委員會的日常工作經費2.74億元;賽事期間免費公交服務補貼0.21億元。
(二)場館建設支出情況。
本次大運會共使用63個場館，其中：政府投資新建、改(擴)建及臨時搭建場館61個，企業投資新建場館1個，企業現有場館1個。截至20xx年9月30日，政府投資建設的61個場館已基本完成決(結)算審計，項目計劃總投資66.11億元，實際支出58.06億元。深圳灣體育中心是企業投資的新建場館，尚未完成項目決算，但為體現大運會場館建設支出的完整性，按本次大運會實際使用場館分攤的項目概算17.14億元計入大運會支出總額。以上兩類合計，大運會場館建設支出75.20億元。
(三)配套項目支出情況。
經審計，與大運會賽事直接相關的配套設施、專項設備、場館室外工程、場館周邊燈光與綠化工程等項目共26個，計劃投資總額22.98億元，實際支出19.86億元。
(四)大運會收入情況。
經審計，截至20xx年9月30日，大運會收入合計12.17億元，其中：市場開發收入11.29億元，門票銷售收入0.58億元，參賽費等其他收入0.23億元，捐助物資折價收入0.07億元。大運會收入實行收支兩條線管理，除現金等價物贊助(VIK)和實物捐贈按計劃使用外，其他收入全部上繳財政專戶。
(五)重要事項組織及開支情況。
1.開閉幕式情況。開閉幕式是大運會重要的文化活動，充分展示了深圳大運會青春、開放、創意、綠色四大特質，體現了“從這里開始，不一樣的精彩”的辦會理念。為實現“節約辦大運”的目標，大運會成立了開閉幕式指揮部和資金監審小組，協調和監督開閉幕式的各項工作，保障了各項籌備工作的順利開展。深圳大運會開閉幕式共支出3.37億元。
2.火炬傳遞情況。深圳大運會火炬傳遞活動突出“青春夢想”和“低碳環保”，把火炬實體傳遞和網絡虛擬傳遞相結合，是本屆大運會的創新舉措。網絡虛擬火炬傳遞活動覆蓋了90%的中國各類高校，涉及一千七百多所海外高校，傳遞規模和社會反響俱佳。深圳大運會火炬傳遞支出0.43億元。
3.志愿者情況。深圳大運會志愿者分為賽會志愿者、城市志愿者和社會志愿者三類，其中：賽會志愿者2.2萬人，城市志愿者25萬人，社會志愿者100萬人，分別服務于68個場館U站、750個城市U站等地，倡導服務、團結的理念，展示文明、和諧的軟實力。深圳大運會用于志愿者招募培訓、組織運行等相關支出共計1.45億元。
4.惠民交通補貼情況。大運會期間，為體現“綠色大運”、“環保大運”，倡導“綠色出行”、“公交優先”，深圳市推出了賽事觀眾、賽會志愿者等免費享用公共交通服務的政策。20xx年7月1日至8月31日，共有866萬人次免費乘坐了地鐵和公交車，市、區兩級財政共補償公共交通企業0.21億元。
5.資產處置情況。為確保大運會資產賽后處置工作的及時、有效，大運會總指揮部在賽事后期專門成立了賽后資產處置領導小組，及時對大運會賽后資產采取清點、封存、調撥等處置措施，把行政事業單位新增的資產購置需求與處置工作結合起來，優先調撥大運會剩余資產，抵扣新增的采購預算。根據市財政委提供的資料，截至20xx年9月30日，已處置大運會資產517批次，處置資產價值4.67億元。已處置資產中，直接抵扣相關行政事業單位購置經費支出及學校和醫院等單位開辦費支出3.10億元，其余1.57億元資產留給各區相關場館使用及捐贈給民政福利機構，做到了大運會資產物盡其用，避免了資產流失和閑置浪費。
二、審計實施情況
大運會審計分專項經費、工程建設兩方面進行。一是大運會運行與保障經費審計，主要審計大運會收入、賽事運行與保障支出等非建設類支出。二是場館及配套項目建設審計，主要審計場館建設和配套項目的建設支出。
(一)大運會運行與保障經費審計實施情況。
自20xx年起，深圳市審計局對大運會執行局開展每年一次的財務收支審計，跟蹤監督大運會運行與保障經費的使用與管理。20xx年3月至9月，按照《深圳市審計局關于第26屆世界大學生夏季運動會資金和物資的審計工作方案》，深圳市審計局組織市、區兩級審計機關，共派出62個審計組，投入審計人員106名，累計工作量5568人天，先后對市、區使用大運會資金和物資的293個部門、單位和賽事運行團隊等進行了審計，提出審計建議322條，建立健全規章制度76項，移送處理6個問題。
(二)場館建設及配套項目審計實施情況。
自20xx年起，深圳市審計局組織對大運會建設項目進行全過程跟蹤審計，其中：大運中心、主媒體中心等53個大運會建設項目由深圳市審計局直接進行審計，其余項目分別由項目所在地的區級審計機關按照市審計局統一部署進行審計。實施跟蹤審計以來，全市審計機關共派出審計組160個，投入審計人員464人，累計工作量17050人天，核減金額6.47億元;跟蹤審計過程中，發現工程設計、招投標和投資控制等環節的各類問題，出具跟蹤審計建議函等文書98份，提出審計建議317條，移送處理4個問題。
審計實施過程中，審計機關全程跟蹤，突出重點，對大運會財務收支及場館建設支出的真實、合法和效益進行監督，審計未發現重大違法違規問題。
此外，大運會尚有個別合同未執行完畢，少量工程項目未完成決算，賽后資產處置仍在進行，本次公告后審計機關將繼續跟蹤審計。
三、審計評價
在黨中央、國務院、國家有關部委和廣東省委、省政府的關心支持下，在深圳市委、市政府的領導下，深圳大運會的籌備和舉辦踐行“政府主辦、市場運作、全民參與、節約辦會”的宗旨，大力推進場館建設，完善道路交通基礎設施建設，向世界展示深圳經濟和社會建設的成果，提升了深圳的國際影響力;弘揚特區精神，倡導綠色出行，為深圳城市和社會管理進行了有益的探索。通過精彩辦賽事，精彩辦城市，深圳大運會成就了“不一樣的精彩”。
(一)采取有效措施控制運行與保障支出。
在內部控制建設方面，制定了大運會資金管理、物資采購、資產處置等規章制度，做到“有制度遵循，用制度管理”，為規范管理、節約使用大運會資金和物資建立了長效機制。預算執行方面，市、區各部門強化預算管理觀念，遵循“節約辦大運”的方針，遵守相關制度和紀律，合理有效使用財政資金，大運會運行與保障支出比預算下達數節約4.20億元，支出規模得到了較好的控制。此外，對賽事所需器材與物資采取“能借不租，能租不買”方式。經統計，大運會租賃支出3.93億元，所租器材、物資的購置價格約15億元，僅此一項相當于節約開支11億元，同時大大減少了賽后資產處置的難度。
(二)加強物資管理及賽后資產處置。
確定了“誰購置、誰管理、誰負責”的管理原則，“管理到位，責任到人”的管理要求，和“物盡其用，按需分配”的處置方針。賽后資產經必要的審批程序后，專用資產由單位和場館留用，通用資產統一調配，責任清晰、措施得力、監督到位，賽后資產的盤點、處置和交接工作規范、有序，處置工作整體情況良好。
(三)高度重視大運會場館和配套工程項目的建設工作。
為統籌工程質量管理和進度協調，市政府成立了場館建設指揮部。相關建設單位及設計、施工、監理等參建單位認真履行職責，加強對工程質量、進度和安全生產等管理，工程建設中未發生重大質量和安全事故，獲得國家建筑工程魯班獎2個，鋼結構金獎等其他獎項10個。部分臨時使用的設施設備采用“以租代購”的方式，節約了投資，減少了賽后資產處置的成本。各建設項目財務管理規范，資金使用合理，項目建設比總概算節約投資11.17億元，其中大運中心項目節約5.36億元。全部項目按期建成并投入使用，滿足了大運會運行要求。
(四)通過“辦賽事”促進“辦城市”，加大民生投入。
大運會在全市各區分別新建運動中心或體育場館，將體育設施建造和未來城市發展相結合，促進了經濟和社會的協調發展;深圳大學、深圳職業技術學院等高校新建和改建13個體育運動場館，深圳中學、第二高級中學等10所中學新建改建13個體育場館，既滿足大運會比賽的需要，也解決了學校體育場館的建設需求。通過承辦大運會，改變了與深圳經濟發展不相適應的體育設施建設滯后的局面，并在大運會結束后迅速轉化為全民體育活動場所，取得了較好的社會效益。
四、審計發現的主要問題及整改情況
(一)部分項目未嚴格按照預算執行。
審計發現，部分項目在大運會專項經費支出時控制不嚴，存在無預算、超預算、超范圍和標準支出等現象，累計金額1 274.14萬元;個別項目未按預算執行，有的.直到賽后才開始啟動。如： “網上采購統一平臺擴容”項目申請經費130萬元，直到20xx年12月才啟動; 交通監控設施清洗刷新項目申請經費500萬元，到20xx年5月才進行招投標。
對于上述問題，審計機關根據不同情況分別作出處理：責令調整賬目，已追回資金71.83萬元;要求有關單位向財政部門專項報告，由財政部門跟進處理。
(二)部分項目未按規定實行集中采購，自行采購程序不規范。
經審計，大運會非工程類采購項目共1450個。審計發現，部分項目違反政府采購有關規定，涉及項目62個，金額1 132.18萬元，其中：未按規定進行政府集中采購或者采購方式不合規的項目6個，金額361.72萬元;自行采購事項未經審批或者程序不規范的項目56個，金額770.46萬元。
此外，工程建設方面，大運中心項目部分前期費用未按規定招投標，涉及金額合計314.29萬元。
對于上述違反集中采購規定的采購項目，審計機關已移送財政部門處理，其中：大運中心項目部分前期費用未按規定招投標問題，財政部門已對相關單位及責任人進行了問責處理，其他項目正在調查處理中。
(三)個別物資使用率較低，個別贊助資源配置不合理。
審計發現，個別物資使用率較低，如：為帆船比賽項目購置油品74.55萬元，實際使用8.94萬元，使用率僅12.66%;購置比賽用子彈80萬元，實際使用46.28萬元，使用率57.85%。
審計發現，個別贊助資源配置不合理，如：深圳航空公司向大運會贊助機票1 500萬元，但由于跨部門資源調配機制不健全，部分賽事保障單位并未使用過贊助機票，而在大運會專項經費中另行列支機票支出。截至20xx年9月30日，贊助機票還有364.30萬元未使用。此外，中國電信公司贊助的話費充值卡在賽后有262.44萬元未使用，但大運會期間又專門安排了安保學警等大運會專項通訊費用200萬元。
對于上述問題，大運會賽后資產(物資)處置小組已采納審計意見，分別做出妥善處置，剩余資源(物資)已得到安排使用，未造成資產損失。
(四)部分項目建設管理不善，造成投資增加。
審計發現，大運中心主體育場鋼結構工程原設計鑄管工藝因在施工過程中無法實現，調整工藝后增加投資2 000萬元;部分鋼鉸支座通過設計復核后進行強化處理，增加返工、窩工費用544萬元;精裝修工程實施中，設計和材料選用的經濟技術比選工作不充分，使用不經濟的干拌砂漿，較常規濕拌砂漿增加費用約600萬元。
對于上述問題，有關單位按照審計機關的要求認真查找原因，健全相應的工程管理制度，目前整改工作正在進行中。
(五)部分工程結算不實，偏差率超過5%。
審計發現，星光大道試驗段燈具采購及安裝工程等7個單項工程送審金額4 893.47萬元，核減總額721.78萬元，核減率14.75%;西部通道后海填海區深圳灣體育中心片區道路及周邊提升工程項目Ⅰ標段工程送審金額10 422.17萬元，核減1 009.62萬元，核減率9.69%;深圳射擊館維修改造項目裝修改造工程送審金額564.37萬元，核減金額為43.78萬元，核減率7.76%。
對于上述問題，審計機關已移送建設主管部門處理，建設主管部門正在調查處理中。
五、審計建議
(一)認真總結經驗， 為今后更好地舉辦大型活動、完善城市管理與社會建設提供參考。
舉辦第26屆世界大學生運動會，通過辦賽事促進辦城市，提升了城市管理水平和文明水平，弘揚了特區精神，增強了深圳的國際影響力。要及時總結舉辦本屆大運會的組織管理、工程建設等方面的成功經驗，針對不足查找原因，完善制度，既為今后更好地舉辦大型活動提供參考，也為傳承大運精神，建立健全城市管理和社會建設的長效機制提供借鑒。
(二)強化資金物資管理，提高資金物資使用效益。
大運會在資金物資的管理和使用上積累了寶貴經驗，要積極推廣資金統籌、物資調度協調和預算細致管理等方面好的做法，不斷拓寬資產使用和管理的思路。在今后的預算管理活動中，嚴格執行預算管理和采購管理制度，真正做到程序合規、手續齊全、約束到位，確保財政資金有效使用。
(三)加強和完善場館運營管理，充分發揮社會和經濟效益。
本次大運會新建和擴建了一些體育場館，快速提升了城市體育設施水平，為全民健身運動提供了良好的條件。有關部門要兼顧社會和經濟效益，認真研究場館賽后運營機制，統籌規劃場館運營管理，全面實現場館建設的預定目標。
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