[合集]專項審計報告
在經濟發展迅速的今天，越來越多的事務都會使用到報告，我們在寫報告的時候要注意邏輯的合理性。你還在對寫報告感到一籌莫展嗎？以下是小編為大家收集的專項審計報告，歡迎閱讀與收藏。
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專項審計報告1
1引言
近一個時期以來，國家先后出臺了多部關于加強地質勘查工作的政策法規，特別是20xx年《國務院關于加強地質工作的決定》（國發〔20xx〕4號）下發后，地質勘查行業迎來了前所未有的發展機遇。20xx年國務院辦公廳下發了由國土資源部等四部委制定的《找礦突破戰略行動綱要》（20xx―20xx年），我省國土資源廳等四部門隨后制定和下發了《黑龍江省找礦突破戰略行動實施方案》（20xx―20xx年）。先后建立了國家和省級的地質勘查基金、國家和省級財政專項資金及其他多種形式的投融資渠道。全國每年地質勘查投資均在1200億元左右，其中財政資金約120億元。隨著國家對能源和戰略性礦產資源需求量的增加，各級政府還將不斷加大對地質找礦項目和地質科研項目的資金投入。本文通過對國家出資地質勘查項目（以下簡稱地質勘查項目）資金管理規范化的初步研究，提出了一些對策建議，以期對加強地質勘查項目資金的管理，提高項目資金使用效率，制定相關監管政策提供有益參考。
2加強地質勘查項目資金管理的重要性
國家和省級國土資源部門和財政部門，是地質勘查項目資金管理的主管部門，中國地質調查局及各地勘查行業主管部門，是地質勘查項目資金管理的執行部門，分別對地質勘查項目的組織實施和資金使用負有監督和管理責任。尤其是隨著國家對地質勘查項目投入的不斷增加，地質行業涉及的資金數量也越來越多，應用范圍也越來越廣，資金管理的難度在不斷加大，這在一定程度上凸顯了加強地質項目資金管理的重要性和緊迫性。相關部門只有對地質項目的資金管理給予足夠重視，增強地質勘查單位在項目實施中的責任感和使命感，提高項目管理人員的職業道德水平，才能做好資金使用的監督和管理工作，避免地質勘查項目資金的浪費和流失，建立礦產資源勘查投入的良性循環機制，更好地維護國家的整體利益，促進我國地質找礦工作的順利開展。
3地質勘查項目資金管理存在的問題
31資金來源分散，多頭管理
就目前而言，地質勘查項目投資渠道有國土資源調查專項資金、中央地質勘查基金、地質礦產調查評價專項資金、國家級礦產資源補償費、各省級地質勘查基金、省級礦產資源補償費及財源專項資金等。另外還有部分基礎性地質研究項目，可以利用各級發改、科技部門的技改、創新和科研等資金渠道立項。還有部分地勘行業主管部門自主設立的公益性項目投資渠道。
32預算編制標準不統一
黑龍江省20xx年制定的《黑龍江省地質勘查預算定額》，現在仍在使用。這些預算標準，采用的預算參數、取費額度和預算方法均有所不同。針對相同的項目，采用不同預算標準作出的預算，額度相差多少不等，沒有統一的評價依據和可信度。地勘單位在編制項目預算時，要根據所申報的資金渠道選擇不同的標準。如果某一個渠道沒能被受理，申報其他渠道時就要重新編制預算。浪費了大量人力物力，往往一無所獲。
另外，預算編制參數的選擇不科學，以《黑龍江省地質勘查預算定額》為例，定額選擇過細，定額數據來源無從考核，不能實行動態化更新，使預算編制增大了工作量，預算結果的可信度不高。
33項目資金管理混亂
地質勘查項目經費大都是由政府無償撥款，管理方式采用項目實施單位自主負責制。這雖然有利于項目實施單位合理地進行項目運作，但是由于缺乏有效監督機制，項目資金很難管理。一方面，地質勘查項目由于探礦工程施工受季節和施工條件影響，具有許多不確定因素。另一方面，各地勘單位對項目野外施工多實行承包制，其內部財務管理與野外施工管理工作脫節，無法辨別費用支出的合理性。再加上各單位經費管理的行政化傾向，項目資金與工程質量和實際找礦效果不相匹配，無法從項目管理角度對資金管理進行監督。
34項目實施效果普遍不好
地勘單位在申請項目時，重創收輕成果。很多是為了通過項目增加創收，項目申報前的調研和野外現場踏勘工作嚴重不足，對以往資料的分析研究工作也是浮皮潦草。很多項目雖提出了立項依據，但預期的可靠性和針對性很差，往往實施后一無所落。項目資金監管效能的不完善，使國家資金大量被浪費，而地質找礦效果卻不好。
35缺乏項目竣工決算與審計
項目竣工決算與審計，是項目監督管理的最后一道程序，也是對資金使效果進行評價的最重要的環節。而目前的項目竣工資金管理方式，大多采用結算匯報的`形式，缺少竣工決算和審計過程。《中央地質勘查基金項目資金預（結）算管理暫行辦法》規定，項目工作結束或終止，項目單位應編制項目結算，提交項目監理機構審查。結算匯報的內容為結算編制說明與結算表。沒有要求項目單位編制竣工決算報告，也沒有規定對項目資金使用情況進行審計。《黑龍江省國土資源項目資金管理暫行辦法》規定，國土資源項目資金實行預算管理制度。工程項目完工后，項目承擔單位應當及時辦理工程項目竣工決算，并按規定提交項目資金審計報告。這一規定十分籠統，決算和審計報告均要求由項目承擔單位提供，無監督的可操作性。沒有制定詳細的竣工決算編制、評審和審計等制度。目前國內只有內蒙古和新疆等少數地方，制定了地質勘查項目竣工決算編制和審查制度，大多數國家資金渠道均沒有決算和審計程序，對項目資金的最終使用效果缺少結論性評價。
4地質勘查項目資金規范化管理的對策
41統一預算標準，規范預算編制
制定國家統一的地質勘查項目預算標準，制定強制性的地質勘查項目預算編制規范，使預算編制具有可操作性。預算標準中所采用的參數和定額，應在全國范圍內適用。不同地區不同礦種可根據地區和礦種調整系數進行調整，且隨著市場物價指數的變化按年度進行更新。所有地勘單位應采用相同的標準編制項目預算，不同項目類別所側重的工作手段，可以在標準中根據實際情況取舍。這既能保證項目預算的可操作性，又能提高預算的可信度。
42實行過程監控，提高使用效率
建立地質勘查項目資金的跟蹤管理制度。項目主管部門應負責管理和協調各類地質勘查項目的資金使用。條件具備時，對各類地質勘查項目均可實行監理制度。項目的日常質量監督和野外工作驗收應與資金使用情況同步，實行統一管理。項目野外驗收的專家應盡可能參與成果報告和資金決算的審計工作。項目成果報告的評審應與項目資金決算審計同步進行。
43規范竣工決算，加強項目審計
建立健全統一的地質勘查項目竣工決算與審計制度，制度項目決算報告編制、評審和審計規定。組建專業的項目決算評審審計專家隊伍。地質勘查項目完工后，項目承擔單位應按照項目管理的有關要求編制竣工決算報告。沒有按要求編制竣工決算報告的地質勘查項目，主管部門不予組織竣工驗收，對下一步項目申報實行一票否決制度。
竣工決算報告應當依據經批準的設計、預算、完工結算、財務會計核算、工程質量評級報告、野外驗收報告、項目成果報告及有關政策文件編制。項目竣工決算報告應與項目會計核算基礎資料相一致，做到賬實相符、賬表相符、賬證相符。決算報告應由翔實的編制說明和專業的決算報表組成。決算報告應首先進行審計，審計情況經確認后上報主管部門，主管部門應組織由各專業專家組成的專家組，對經審計的決算報告進行評審，連同項目成果報告評審通過后，項目方可進行最終驗收匯交。項目原始資料、成果報告和決算報告應統一匯交。
項目決算環節的審計和評審，是核實和評價項目資金使用效益，避免資金浪費給國家造成損失的必要程序。
專項審計報告2
一、專項審計調查的含義
專項審計調查是指審計部門對某一個特定的項目進行審計，并且采用審計的手段，對企業領導和上級部門所交辦的特定事項以及與財政收支有關的，向上級部門開展一次專門的調查活動，其后制定專項審計調查報告，專項審計調查報告是調查結果的書面表達，直接的表達了所反映的問題以及對問題的分析，并提出相應建議。從嚴格意義上講，專項審計調查是審計和調查的有機結合，因此審計人員可以采用多種方式來開展審計調查。專項審計調查既可以是單項調查，也可以是多項調查；既可以是單獨的審計調查，也可以結合項目審計開展審計調查；既可以通過審核被調查單位的會計、統計資料進行調查，也可以通過召開座談會和走訪有關單位、個人，以及向有關單位、個人發放審計調查表等方式來進行調查。專項審計調查的目的是為上級經濟決策提供依據，因此做出審計調查結論和提出審計調查建議必須要在上級有關部門作出決策之前，否則就會錯過時機，使審計調查失去了應有的價值。
二、專項審計調查過程中所存在的問題
1、沒有明確的調查目標、突破口以及切入點。目前，我國在專項審計調查過程中，由于各項目之間的競爭日趨激烈，使專項審計調查人員在未進行嚴密的審前調查以及在對項目未做出明確的調查目標、突破口和切入點的情況下就進行盲目實施，最終未能使專項審計調查達到預期的目標。
2、不能做到公私分明，使問題缺少真實性。內部審計部門是企業的下屬機構，因此這就造成在進行專項審計調查時企業內部審計機關就有可能對那些有害于本企業的信息一筆帶過甚至刻意隱藏，這就使專項審計調查缺少公平性以及真實性，不利于更好的開展本單位的專項審計調查工作。
3、不能夠突出調查的重點并且調查的深度還有待提高。一些項目在進行實際操作過程中沒有嚴格按照省公司下發的審計方案對其項目做出明確的規劃，以及沒有突出審計調查的重點，使審計工作人員對其如何實施專項審計調查變得模糊不清，未能深刻的對審計調查結果進行仔細的挖掘，找出問題的實質，最終使審計調查缺少重點性，在匯總調查內容的時候所形成的綜合審計報告也就缺少深度性。
4、審計人員素質低下，面對工作持有應付的態度，難以達到高質量的審計調查工作要求。調查工作人員思想覺悟低，在面對工作時只是應付了事，不能夠深入問題去透析問題的本質，同時，也由于企業審計機關的審計人員知識結構單一，專業的審計人員以及專業技術力量嚴重不足，審計人員的工作困難等原因，大大降低了審計人員對工作的積極性以及開展工作的有效性。
三、為加強專項審計調查工作采取的有效措施
1、做好審前培訓，制定嚴格審計紀律。應定期的組織審計組成員進行集中教育培訓，使其能夠及時掌握到先進的審計理論，增強自身的專業知識以及提高自身的思想覺悟，同時，制定嚴格的紀律，做到有功必獎，有過必罰，將嚴格的審計紀律落實到專項審計調查工作的全過程中，以此打造一個優秀的審計調查隊伍。
2、突出重點，把握重點。在進行審計調查工作中首先應明確審計調查的工作目標，了解與領會審計的要求，并準確的.把握審計調查的內容以及重點，在嚴格執行集團公司所頒布的審計程序和內容的基礎上對審計調查工作做出合理化的規劃。
3、仔細嚴謹，使專項審計調查報告趨于質量化。專項審計調查報告是審計調查結果的書面反映，標志著審計質量的高低程度，且直接影響到整個審計調查活動的結論，因此，切實提高專項審計調查報告的質量是進行專項審查調查全過程中最重要的部分。故高質量專項審計調查報告應具備：第一，報告中的數據以及數字要準確無誤；第二，報告中的文字表述要流暢合理；第三，報告中的內容要豐富且是真實的信息；第四，報告中的結論簡潔明確。
4、提高審計人員素質與業務水平。審計人員應該具備的素質包括兩個方面：一是基本素質，主要指作為一名審計人員應當具備的基本職業道德素質和基本業務能力；二是特別素質，主要指對審計事項的敏感能力、洞察能力、綜合分析判斷能力、談話溝通交流能力，這是審計工作特殊的職業要求。
專項審計報告3
一、圍繞中心開展審計，審計的視角時刻關注三農問題
20xx年至20xx年，省廳本級累計完成農業與資源環保審計項目137個，查出違紀違規及管理不規范資金總額284 216萬元，已收繳財政13 027萬元。向審計署和省政府提交專項審計報告20篇，全部被省領導肯定、批示。向紀檢監察機關移送案件13起，已經處理涉案人員39人。
（一）立足微觀，尋求解決“三農”問題的途徑。
近年來，“三農”問題已經成為黨和政府關心，人民群眾關注的難點和熱點問題。我們的農業審計工作就及時抓住這些熱點，迎難而上，始終把關注和維護人民群眾的切身利益作為農業審計工作的重中之重，不僅在審計實踐中深入千家萬戶，還利用休息時間有組織地開展專題調研，了解國家涉農政策的落實和執行情況，傾聽基層黨委、政府和農民的心聲，尋求解決“三農”問題的辦法，為開展審計工作做充分的準備。為了搞好財政支農和退耕還林資金的準備工作，我們利用今年春節期間回老家走親訪友的機會，組織開展了以“關注和維護農民切身利益是農業審計干部的職責”為主題的調研活動，深入我省10個縣17個鄉鎮的23個村，走訪了近百戶農戶，發放并收回精心準備的《農戶基本情況表》和《專題調研問卷》，提交了近萬字的調研報告，得到了省委省政府的高度重視和充分肯定。
（二）著眼宏觀，為黨政領導提供決策依據。
1、鞏固和深化預算執行審計的成果。我省是個農業大省，農業不僅投入大，而且農口工作政策性強，搞好農口單位預算執行審計是我廳本級農業與資源環保審計工作的重點之一。3年來我們的農業與資源環保審計工作在鞏固成果的基礎上，著力深化部門預算審計。一是搞好審前調查，確定審計的重點；二是結合專項審計，對重點預算項目和資金實施延伸審計；三是全面披露問題，落實對違紀問題的處理；四是提出切實可行的整改意見，督促整改到位。20xx年，我們對省直農口五個廳局預算執行情況進行的審計，查出違紀違規金額9 607萬元，及時提交了近7 000字的同級審報告。我廳伍自堯廳長向省人大常委會所作審計工作報告中農業與資源環保審計情況占整個報告篇幅的十分之一，在省人大常委會上引起了強烈的反響。
2、移民建鎮資金審計成果卓著。1998年，江西遭受了歷史上罕見的特大洪澇災害，百萬人無家可歸，直接經濟損失達384億元。中央財政為此投入資金36．7億元，分四批對我省鄱陽湖區實施移民建鎮工程。為了確保這項德政工程的順利實施，維護百萬移民的切身利益，我們歷時7年，先后5次組織開展專項審計，全省審計機關查出違紀違規資金2億多元，移送案件343起，查處責任人員近400人，先后向省政府提交了6份詳實的審計報告，提出了切實可行的整改意見，得到了省政府領導的高度評價，并按照省政府領導的指示督促落實對問題的整改，取得了“基層服氣、群眾高興、上級滿意”的效果。
3、扶貧專項資金審計取得了影響大、震動大、反響好、評價高的效果。20xx年，我們組織對全省20xx至20xx年財政扶貧資金的專項審計，審計共查出違紀違規資金39 448萬元，并分別向審計署和省政府提交了專題報告。省政府黃智權省長作出批示：“此審計報告詳盡指出了扶貧專項資金管理使用中存在的問題，提出了很好的整改意見和建議……”，敦促省財政廳、省扶貧辦和省發改委等部門針對各自系統存在的問題按照審計提出的整改意見和建議進行逐個糾正和整改，并要求分別向省政府提交整改報告。扶貧資金的專項審計工作有力地促進了我省財政扶貧工作規范和有效運行。
（三）充分利用審計成果，擴大農業審計影響。
我們在高質量完成審計任務的同時，認真負責地草擬好各項審計報告，以充分反映審計成效。還利用各種媒體廣泛宣傳農業審計工作及審計成果，做到報刊有字，電臺有聲，電視有形。中央和省級新聞媒體9次對我們開展的涉農資金專項審計作了宣傳和報道，取得了很好的反響。其中：20xx年，《中國審計報》以“不辱神圣使命，造福百萬移民”為題在頭版大篇幅地報道了我省移民建鎮資金審計工作；同年，《中國審計報》在頭版發表了題為“江西扶貧資金審計整改效果顯著”的報道，對我省扶貧資金審計工作成績予以了肯定；20xx年，《中國審計報》在頭版以“保護和調動農民種糧積極性，江西審計跟蹤‘兩補’資金”為題重點報道了我省糧食直補和良種補貼資金的專項審計工作，《江西日報》也以“嚴禁向種糧農民‘伸手’”為題對此項審計工作進行了報道；20xx年，《中國審計》第209期以“農業審計之葩開得正艷――江西‘三農’審計特色之路”為題對我省農業與資源環保審計工作進行了全面的報道；河南衛視《國審財經》欄目同時以“灑向‘三農’都是愛”也進行了報道。
二、銳意創新思進取，提升農業與資源環保審計水平
（一）迎難而上，扭轉農業與資源環保審計落后的局面。
近年來，我省農業審計工作面臨人員減少，審計點多面廣，審計對象增加，工作難度加大等諸多困難，加上長期存在重監督輕服務、重微觀輕宏觀、重資金輕項目、重真實合法性審計輕效益性審計等思想觀念，農業與資源環保審計執法力度受到極大的制約。面對這些困難和問題，從20xx年開始，我們及時調整農業與資源環保審計工作思路，找準審計切入點，選擇財政扶貧、移民建鎮、農業綜合開發等涉及我省農業重點領域和廣大群眾利益的項目和資金作為審計的重點和突破口，共組織實施了12次專項審計，向省政府提交的12份審計報告，全部被省政府領導肯定、批示批轉（其中20xx年6份，占當年我廳向省政府遞交的所有報告的三分之一）。農業與資源環保審計工作在近年連續成為全廳綜合考評第一名，徹底扭轉了過去農業審計落后的局面。
（二）更新理念，夯實農業與資源環保審計發展的基礎。
近年來，我們緊緊圍繞黨中央、國務院和省委、省政府的重大戰略決策和宏觀政策的調整，始終把黨和政府關心，人民群眾關注的難點和熱點問題納入審計監督的重點，科學制定審計計劃，明確審計目標，為農業審計發展和創新打下了堅實的`基礎。
20xx年，針對中央出臺的糧食直補和良種補貼政策，我們及時調整農業審計計劃，安排對全省糧食直補和良種補貼資金的專項審計。這項審計工作得到了審計署和省委、省政府的充分肯定，也得到了江西廣大種糧農民的支持和擁護。
為了配合國家對我省農業綜合開發項目的總體驗收，我們在20xx年度安排了對全省農業綜合開發資金的專項審計。省政府黃智權省長對我廳此項工作予以了充分肯定：“審計報告很好，內容翔實，賬目清楚，整改意見明確”，并責成各單位和部門逐項核查，按整改意見分別作出處理，敦促及時整改。由于審計深入，整改工作到位，我省順利通過了國家的檢查驗收，國家農業綜合開發辦還對我省予以了獎勵，徹底消除并挽回了中央電視臺《焦點訪談》20xx年曝光某縣農業綜合開發項目問題對我省造成的不良影響。
（三）創新思路，拓展農業與資源環保審計新領域。
由于歷史形成的客觀實際，我省農業與資源環保審計工作還存在一些監督盲區，面對這個長期無法得到解決的問題，我們創新思路，選擇重點和難點作為突破口，開展專項審計，走出農業與資源環保審計新天地。
1、打破行業區劃。當前農業與資源環保審計呈現出全新的特點，一是審計資金量越來越大，二是投資渠道越來越多，三是資金撥付鏈延長，四是資金最終使用單位越來越多（點多面廣的典型性特點進一步突出），五是審計范圍已經打破了傳統的行業區劃，廣泛涉及到財政、金融、企業、投資等諸多審計領域。為此，我們提出了“把握項目，盯緊資金，關注效益”的新思路，有效地打破了因行業區劃給農業與資源環保審計工作帶來的行業限制。3年來，我們將農業銀行發放的扶貧貼息貸款、農發行管理的退耕還林糧食補助專項資金納入專項審計的重點實施了有效的監督，對移民公建項目和財政扶貧、以工代賑、農業綜合開發建設項目開展了投資審計。20xx年，還把農業綜合開發項目和資金的效益審計納入了審計的重點，并作為考核內容，有力地促進了效益審計的開展和深入。
2、突破審計難點。20xx年，我們針對全省防洪保安資金征收困難的問題，組織全省農業審計人員實施專項審計，一舉查出應征未征防洪保安資金額6 439萬元。其中：我們直接審計了70個單位，查繳資金2 643萬元。迫于審計的威懾力，一些歷年來從未繳納防洪保安資金的大戶紛紛在當年主動向各代征單位申報繳納欠繳資金，其中有個中央直屬企業一次性主動向地方稅務機關繳納了過去欠繳的3 000多萬元。各代征機關當年征收的資金遠遠高于往年，是開征這項資金以來最好的一年，取得了歷史性的突破。如今我省各級審計機關已經可以對這項資金進行經常性審計，徹底突破了審計在這一領域的監督盲區。
（四）整合資源，提高農業與資源環保審計工作效率。
為了有效化解審計任務繁重與審計人力資源短缺的矛盾，提高農業與資源環保審計工作效率，我們積極探索和尋求解決的措施和途徑，取得了明顯的成效。
專項審計報告4
第一條為加強對企業的國有資產監督管理，規范企業清產核資工作，真實反映企業的資產及財務狀況，完善企業基礎管理，為科學評價和規范考核企業經營績效及國有資產保值增值提供依據，根據《企業國有資產監督管理暫行條例》等法律、法規，制定本辦法。
第二條本辦法所稱清產核資，是指國有資產監督管理機構根據國家專項工作要求或者企業特定經濟行為需要，按照規定的工作程序、方法和政策，組織企業進行賬務清理、財產清查，并依法認定企業的各項資產損溢，從而真實反映企業的資產價值和重新核定企業國有資本金的活動。
第三條國務院，省、自治區、直轄市人民政府，設區的市、自治州級人民政府履行出資人職責的企業及其子企業或分支機構的清產核資，適用本辦法。
第四條企業清產核資包括賬務清理、資產清查、價值重估、損溢認定、資金核實和完善制度等內容。
第五條企業清產核資清出的各項資產損失和資金掛賬，依據國家清產核資有關法律、法規、規章和財務會計制度的規定處理。
第六條各級國有資產監督管理機構是企業清產核資工作的監督管理部門。
第二章清產核資的范圍
第七條各級國有資產監督管理機構對符合下列情形之一的，可以要求企業進行清產核資：
（一）企業資產損失和資金掛賬超過所有者權益，或者企業會計信息嚴重失真、賬實嚴重不符的；
（二）企業受重大自然災害或者其他重大、緊急情況等不可抗力因素影響，造成嚴重資產損失的；
（三）企業賬務出現嚴重異常情況，或者國有資產出現重大流失的；
（四）其他應當進行清產核資的情形。
第八條符合下列情形之一，需要進行清產核資的，由企業提出申請，報同級國有資產監督管理機構批準:
（一）企業分立、合并、重組、改制、撤銷等經濟行為涉及資產或產權結構重大變動情況的；
（二）企業會計政策發生重大更改，涉及資產核算方法發生重要變化情況的；
（三）國家有關法律法規規定企業特定經濟行為必須開展清產核資工作的。
第三章清產核資的內容
第九條賬務清理是指對企業的各種銀行賬戶、會計核算科目、各類庫存現金和有價證券等基本財務情況進行全面核對和清理，以及對企業的各項內部資金往來進行全面核對和清理，以保證企業賬賬相符，賬證相符，促進企業賬務的全面、準確和真實。
第十條資產清查是指對企業的各項資產進行全面的清理、核對和查實。在資產清查中把實物盤點同核實賬務結合起來，把清理資產同核查負債和所有者權益結合起來，重點做好各類應收及預付賬款、各項對外投資、賬外資產的清理，以及做好企業有關抵押、擔保等事項的清理。
企業對清查出的各種資產盤盈和盤虧、報廢及壞賬等損失按照清產核資要求進行分類排隊，提出相關處理意見。
第十一條價值重估是對企業賬面價值和實際價值背離較大的主要固定資產和流動資產按照國家規定方法、標準進行重新估價。
企業在以前清產核資中已經進行資產價值重估或者因特定經濟行為需要已經進行資產評估的，可以不再進行價值重估。
第十二條損溢認定是指國有資產監督管理機構依據國家清產核資政策和有關財務會計制度規定，對企業申報的各項資產損溢和資金掛賬進行認證。
企業資產損失認定的具體辦法另行制定。
第十三條資金核實是指國有資產監督管理機構根據企業上報的資產盤盈和資產損失、資金掛賬等清產核資工作結果，依據國家清產核資政策和有關財務會計制度規定，組織進行審核并批復準予賬務處理，重新核定企業實際占用的國有資本金數額。
第十四條企業占用的國有資本金數額經重新核定后，應當作為國有資產監督管理機構評價企業經營績效及考核國有資產保值增值的基數。
第四章清產核資的程序
第十五條企業清產核資除國家另有規定外，應當按照下列程序進行：
（一）企業提出申請；
（二）國有資產監督管理機構批復同意立項；
（三）企業制定工作實施方案，并組織賬務清理、資產清查等工作；
（四）聘請社會中介機構對清產核資結果進行專項財務審計和對有關損溢提出鑒證證明；
（五）企業上報清產核資工作結果報告及社會中介機構專項審計報告；
（六）國有資產監督管理機構對資產損溢進行認定，對資金核實結果進行批復；
（七）企業根據清產核資資金核實結果批復調賬；
（八）企業辦理相關產權變更登記和工商變更登記；
（九）企業完善各項規章制度。
第十六條所出資企業由于國有產權轉讓、出售等發生控股權轉移等產權重大變動需要開展清產核資的，由同級國有資產監督管理機構組織實施并負責委托社會中介機構。
第十七條子企業由于國有產權轉讓、出售等發生控股權轉移等重大產權變動的，可以由所出資企業自行組織開展清產核資工作。對有關資產損溢和資金掛賬的處理，按規定程序申報批準。
第十八條企業清產核資申請報告應當說明清產核資的原因、范圍、組織和步驟及工作基準日。
對企業提出的清產核資申請，同級國有資產監督管理機構根據本辦法和國家有關規定進行審核，經同意后批復企業開展清產核資工作。
第十九條企業實施清產核資按下列步驟進行：
（一）指定內設的財務管理機構、資產管理機構或者多個部門組成的清產核資臨時辦事機構，統稱為清產核資機構，負責具體組織清產核資工作；
（二）制定本企業的清產核資實施方案；
（三）聘請符合資質條件的社會中介機構；
（四）按照清產核資工作的內容和要求具體組織實施各項工作；
（五）向同級國有資產監督管理機構報送由企業法人代表簽字、加蓋公章的清產核資工作結果申報材料。
第二十條企業清產核資實施方案以及所聘社會中介機構的名單和資質情況應當報同級國有資產監督管理機構備案。
第二十一條企業清產核資工作結果申報材料主要包括下列內容：
(一)清產核資工作報告。主要反映本企業的清產核資工作基本情況，包括：企業清產核資的工作基準日、范圍、內容、結果，以及基準日資產及財務狀況；
(二)按規定表式和軟件填報的清產核資報表及相關材料；
(三)需申報處理的資產損溢和資金掛賬等情況，相關材料應當單獨匯編成冊，并附有關原始憑證資料和具有法律效力的證明材料；
(四)子企業是股份制企業的，還應當附送經該企業董事會或者股東會同意對清產核資損溢進行處理的書面證明材料；
(五)社會中介機構根據企業清產核資的結果，出具經注冊會計師簽字的清產核資專項財務審計報告并編制清產核資后的企業會計報表；
(六)其他需提供的備查材料。
第二十二條國有資產監督管理機構收到企業報送的清產核資工作結果申報材料后，應當進行認真核實，在規定時限內出具清產核資資金核實的批復文件。
第二十三條企業應當按照國有資產監督管理機構的清產核資批復文件，對企業進行賬務處理，并將賬務處理結果報國有資產監督管理機構備案。
第二十四條企業在接到清產核資的批復30個工作日內，應當到同級國有資產監督管理機構辦理相應的產權變更登記手續，涉及企業注冊資本變動的，應當在規定的時間內到工商行政管理部門辦理工商變更登記手續。
第五章清產核資的組織
第二十五條企業清產核資工作按照統一規范、分級管理的原則，由同級國有資產監督管理機構組織指導和監督檢查。
第二十六條各級國有資產監督管理機構負責本級人民政府批準或者交辦的企業清產核資組織工作。
第二十七條國務院國有資產監督管理委員會在企業清產核資中履行下列職責：
（一）制定全國企業清產核資規章、制度和辦法；
（二）負責所出資企業清產核資工作的組織指導和監督檢查；
（三）負責對所出資企業的各項資產損溢進行認定，并對企業占用的國有資本進行核實；
（四）指導地方國有資產監督管理機構開展企業清產核資工作。
第二十八條地方國有資產監督管理機構在企業清產核資中履行下列監管職責：
（一）依據國家有關清產核資規章、制度、辦法和規定的工作程序，負責本級人民政府所出資企業清產核資工作的組織指導和監督檢查；
（二）負責對本級人民政府所出資企業的各項資產損溢進行認定，并對企業占用的國有資本進行核實；
（三）指導下一級國有資產監督管理機構開展企業清產核資工作；
（四）向上一級國有資產監督管理機構及時報告工作情況。
第二十九條企業清產核資機構負責組織企業的清產核資工作，向同級國有資產監督管理機構報送相關資料，根據同級國有資產監督管理機構清產核資批復組織企業本部及子企業進行調賬。
第三十條企業投資設立的各類多元投資企業的清產核資工作，由實際控股或協議主管的上級企業負責組織，并將有關清產核資結果及時通知其他有關各方。
第六章清產核資的要求
第三十一條各級國有資產監督管理機構應當加強企業清產核資的組織領導，加強監督檢查，對企業清產核資工作結果的'審核和資產損失的認定，應當嚴格執行國家清產核資有關的法律、法規、規章和有關財務會計制度規定，嚴格把關，依法辦事，嚴肅工作紀律。
第三十二條各級國有資產監督管理機構應當對企業清產核資情況及相關社會中介機構清產核資審計情況進行監督，對社會中介機構所出具專項財務審計報告的程序和內容進行檢查。
第三十三條企業進行清產核資應當做到全面徹底、不重不漏、賬實相符，通過核實“家底”，找出企業經營管理中存在的矛盾和問題，以便完善制度、加強管理、堵塞漏洞。
第三十四條企業在清產核資工作中應當堅持實事求是的原則，如實反映存在問題，清查出來的問題應當及時申報，不得瞞報虛報。
企業清產核資申報處理的各項資產損失應當提供具有法律效力的證明材料。
第三十五條企業在清產核資中應當認真清理各項長期積壓的存貨，以及各種未使用、剩余、閑置或因技術落后淘汰的固定資產、工程物資，并組織力量進行處置，積極變現或者收回殘值。
第三十六條企業在完成清產核資后，應當全面總結，認真分析在資產及財務日常管理中存在的問題，提出相應整改措施和實施計劃，強化內部財務控制，建立相關的資產損失責任追究制度，以及進一步完善企業經濟責任審計和企業負責人離任審計制度。
第三十七條企業清產核資中產權歸屬不清或者有爭議的資產，可以在清產核資工作結束后，依據國家有關法規，向同級國有資產監督管理機構另行申報產權界定。
第三十八條企業對經批復同意核銷的各項不良債權、不良投資及實物資產損失，應當加強管理，建立賬銷案存管理制度，組織力量或成立專門機構積極清理和追索，避免國有資產流失。
第三十九條企業應當在清產核資中認真清理各項賬外資產、負債，對經批準同意入賬的各項盤盈資產及同意賬務處理的有關負債，應當及時納入企業日常資產及財務管理的范圍。
第四十條企業對清產核資中反映出的各項管理問題應當認真總結經驗，分清工作責任，建立各項管理制度，并嚴格落實。應當建立健全不良資產管理機制，鞏固清產核資成果。
第四十一條除涉及國家安全的特殊企業以外，企業清產核資工作結果須委托符合資質條件的社會中介機構進行專項財務審計。
第四十二條社會中介機構應當按照獨立、客觀、公正的原則，履行必要的審計程序，認真核實企業的各項清產核資材料，并按規定進行實物盤點和賬務核對。對企業資產損溢按照國家清產核資政策和有關財務會計制度規定的損溢確定標準，在充分調查研究、論證的基礎上進行職業推斷和合規評判，提出經濟鑒證意見，并出具鑒證證明。
第四十三條進行清產核資的企業應當積極配合社會中介機構的工作，提供審計工作和經濟鑒證所必要的資料和線索。企業和個人不得干預社會中介機構的正常執業行為。社會中介機構的審計工作和經濟鑒證工作享有法律規定的權力，承擔法律規定的義務。
第四十四條企業及社會中介機構應當根據會計檔案管理的要求，妥善保管有關清產核資各項工作的底稿，以備檢查。
第七章法律責任
第四十五條企業在清產核資中違反本辦法所規定程序的，由同級國有資產監督管理機構責令其限期改正；企業清產核資工作質量不符合規定要求的，由同級國有資產監督管理機構責令其重新開展清產核資。
第四十六條企業在清產核資中有意瞞報情況，或者弄虛作假、提供虛假會計資料的，由同級國有資產監督管理機構責令改正，根據《中華人民共和國會計法》和《企業國有資產監督管理暫行條例》等有關法律、法規規定予以處罰；對企業負責人和直接責任人員依法給予行政和紀律處分。
第四十七條企業負責人和有關工作人員在清產核資中，采取隱瞞不報、低價變賣、虛報損失等手段侵吞、轉移國有資產的，由同級國有資產監督管理機構責令改正，并依法給予行政和紀律處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第四十八條企業負責人對申報的清產核資工作結果真實性、完整性承擔責任；社會中介機構對企業清產核資審計報告的準確性、可靠性承擔責任。
第四十九條社會中介機構及有關當事人在清產核資中與企業相互串通，弄虛作假、提供虛假鑒證材料的，由同級國有資產監督管理機構會同有關部門依法查處；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第五十條國有資產監督管理機構工作人員在對企業清產核資工作結果進行審核過程中，造成重大工作過失的，應當依法給予行政和紀律處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第八章附則
第五十一條各省、自治區、直轄市和計劃單列市的國有資產監督管理機構可依據本辦法制定本地區的具體實施辦法。
第五十二條各中央部門管理的企業的清產核資工作參照本辦法執行。
第五十三條本辦法實施前的有關企業清產核資工作的規章制度與本辦法不一致的，依照本辦法的規定執行。
專項審計報告5
幾年來，我們發現許多行政事業往來賬款很混亂，在往來賬簿打主意做動作的為數不少。雖然對“三角債”做了清理，但仍有事業單位乃至部分行政機關把“掛賬”當作解決問題的靈丹妙藥，而“掛賬”往往又大都掛在往來賬欠賬戶頭，由此往來賬戶面目全非，違背了往來賬戶核算的原則和要求。現就對往來賬戶形成原因、常見的問題、檢查內容、方法及解決對策進行探討。
一、行政事業單位往來賬款的形成原因
往來賬款形成的主要原因有以下三個方面：一是管理意識淡，監督失控。特別是往來賬款管理制度不健全或有章不循，造成往來賬款管理失控。隨著賬齡的增長，行政事業不能有效地回籠資金，使資金流量處于非正常狀態，甚至發生壞賬，造成資金嚴重損失；或者只滿足在資金收回未丟失的程度上，而不考慮由于時間的推移，流動資金被長期占用所喪失的時間價值。二是財務部門監督管理不到位。財務人員習慣上重視資金和成本核算的管理，往往忽視對往來賬款的跟蹤管理。即使進行監督管理，也因力度不夠或者管理方法落后，影響往來賬款催收工作的開展。三是行政事業單位中普遍存在新官不理舊賬的現象，也會造成往來賬款管理的混亂。再者，財務人員責任心不強，對往來賬款清理不及時也是造成往來賬款長期掛賬的原因之一。
二、行政事業單位往來賬款存在的問題
(一)部分財會人員不按財會制度和法規處理賬務,擅自改變賬務處理方法,造成會計核算不實,會計信息失真。主要表現在:1.一債雙掛,虛增債權債務,歪曲財務狀況。2.應列收入卻掛往來,隱瞞收入,虛增債務,為單位濫開支提供方便。一些單位將上級單位撥入的專款、相關單位捐贈款、利息收入、出售房產、車輛等固定資產變賣收入、下屬單位上繳的利潤或管
理費、計提的基金等應記入“撥入經費”或“其他收入”等科目的款項,以及應劃入預算外資金管理專戶,接受財政監管的款項,卻均記作“其他應付款”或“暫存款”。3.已開支的款項卻不沖減支出,虛增債務,虛增支出。如代職工交的水電費、電視信號費、物業管理費、個人負擔的住房公積金和醫保金等,有的單位先已列支出,那么扣回后應直接沖減支出卻掛應付款
(二)借用往來賬轉移資金。有的單位將本單位不方便支出的費用通過往來賬轉入本單位職工食堂或下屬單位列支；有的單位通過“暫付款”科目將單位公款出借給個人，作為成立私企公司的注冊資本，還有的單位將本單位的賬戶出借給個人或其他單位，通過往來賬的形式為對方結算收支業務。
（三）利用往來賬虛列支出，強行平衡超預算專項事業收支，調整結余，從而給外部造成預算執行情況較好，收支完全平衡的假象，以達到平衡預算或調節收支結余等目的.。如：有些單位年終為了平衡預算，虛列預算支出轉入“暫存款”科目掛賬，使當年會計報表體現收支平衡；有的單位虛列支出，將經費轉入“暫存款”科目掛賬，使單位上報主管部門的會計報表中體現當年年末經費余額減少或赤字的現象，于次年年初再按原路轉回，還有的單位將應付給其他單位的款項，虛列支出計入“暫存款”科目掛賬，長期占用應付款項。
(四)長期不對往來賬款進行清理和核實。有些名存實亡的往來賬款長期掛賬，如壞賬不及時報損、處理，不需付債務不及時報批銷賬等，造成往來賬款賬目混亂。有些款項,債權單位已不存在或長期無人追索,確屬不需支付和不需退還的,也不報請有關領導批示,及時轉入收入賬內。
三、行政事業單位往來賬款檢查的內容
（一）查往來賬款的真實性。主要檢查有無故意弄虛作假．采取虛設明細賬戶或在實有戶頭上記假賬的手法，隱瞞真實的財務狀況。
（二）查往來賬款的合理、合法性。主要檢查債項形成的原因是否合理，是否在其業務活動范圍以內，檢查有無利用往來賬戶違反國家規定，進行不合理或不合法活動。
（三）查往來賬款的效益性。主要檢查往來賬戶中資金占用結構是否合理，呆滯資金占用比例，計算壞賬損失金額，計算多支付的銀行利息，來確定影響效益的程度。
（四）查往來賬款收入。支出業務往來賬戶可能存在、隱匿收入、成
本虛增的問題。
四、行政事業單位往來賬款檢查的方法
（一）余額核對法。這個方法有兩層含義，一是總賬余額與明細賬總余額核對，二是各戶上年結轉額與上年年未余額核對。通過核對，驗證有無隱匿漏記問題，有無將有關賬戶合并、轉銷和改戶名等方面問題。
（二）戶名分析法。按合計制度規定，進行對照鑒別。往來賬應以對方單位名稱或個人姓名為戶名，進行分戶明細核算。不按規定設立戶名的賬戶，出現問題較大，應重點審查。
（三）經濟內容分析法。對往來賬戶中發生的實際經濟內容進行分析，主要是分析經濟業務是否應該在往來賬戶中核算。凡是有專用賬戶核算的經濟業務，拿到往來賬戶中核算，都存在不同程度的問題。
（四）賬齡分析法。這種方法就是通過往來賬款進行賬齡分析，對那些賬齡大、額度大的重點檢查，從中發現問題。
五、行政事業單位往來賬款的解決對策
（一）定期清理往來賬款，促進往來賬款管理工作規范化。根據單位往來賬款的特點，按單位、部門列出清單，并進行定期或不定期的催收。
1、個人借款中,限期向借款人追討,逾期沒有追回的,由相關責任人代為償還,并追究相關責任人的行政責任;有糾紛的,通過調解或訴訟予以解決。
2、屬于個人負擔的應扣未扣款項限期從工資中扣回銷賬。3、未結轉的已完工程屬已辦理竣工決算審計但施工方已領工程款卻未完稅的,限期完稅和提供發票并辦理工程結轉會計處理,并由建設單位扣收稅款滯納金;已完工程尚未辦理竣工決算審計的,限期辦理工程決算審計予以結轉。逾期不辦理的,應追究單位主要負責人及經辦人的相關責任。同時，對工作人員進行教育，使往來賬款的管理工作成為制度化和規范化合為一體的、具有長期性、經常性的工作。以增強所有涉及人員對往來賬款工作的認識。
（二）堅持依法理財, 要求領導干部要具備現代化管理知識和一定的財務專業知識，增強領導干部的財經法紀意識,做到責權明晰。主要措施是:1.實行責任追究制度。對借出的現無法收回的公款,要追究批準人和經辦人的相關經濟和法律責任。如借出公款經商辦實體現難以收回,應依據法律條款,動用法律手段予以追償銷賬;屬瀆職洗錢,觸犯刑法的,移送司法機關追究其刑事責任。2.往來賬款實行領導負責制。根據有關會計制度規定,往來賬款應及時清理,不得長期掛賬。那么在任領導須對任期內的往來賬款做到欠款能還,借款能收;離任的領導對未清理完的往來款要有移
交清單和詳情說明,保證不留壞賬。
（三）規范會計科目的使用，嚴禁在往來科目中列收列支，加強單位財務內控制度的建設，建立健全財務公開制度、債權債務追究制度等。
（四）加強外部監督。行政事業單位的主管部門及財政、審計部門等要加強對各單位往來款項的監督檢查。對一些單位往來款項長期掛賬的問題，督促其及時清理，對利用往來賬戶隱瞞、截留收入，偷逃稅金，轉移、挪用專項資金等問題，要進行嚴肅處理。
專項審計報告6
審計報告是注冊會計師對財務報表合法性和公允性發表審計意見的書面文書，因此，注冊會計師應當將已審計的財務報表附于審計報告之后，以便于財務報表使用者正確理解和使用審計報告，并防止被審計單位替換、更改已審計的財務報表。
一、審計概況
依公司總經理給內部審計工作安排，審計部于20xx年07月02日-20xx年08月02日對國際營銷部、財務部、行政部就20xx年01-20xx年06月期間的產生的物流費用進行了專項審計。
本次審計的主要發現如下：
1、部分非緊急(重要)的快遞未選取價格低的快遞公司，且未與有產生交易的快遞商(**快遞)簽訂協議或合同的問題;
2、代墊費用欠缺還款期限要求，超三個月以上的代墊款(5.5萬元)未收回的問題。
項目概況
20xx年01月-06月內部生產經營產生的物流費用，依據合同報價單核算運輸費用(拖車、貨車)，查閱物流商招投標資料及合同條款。
對各部門產生的快遞費用與需求進行核實，查閱快遞公司簽訂合同情況。
二、本期審計發現
1、部分非緊急(重要)的快遞未選取價格低的快遞公司，且未與有產生產易的快遞商(**快遞)簽訂協議或合同的問題;
(1)審計中，我們調出有發生快遞費用的二家快遞商的合同，見行政部在20xx年3月31日與**快遞公司簽訂的快遞服務合同，未見有**速遞相關合同及協議;
(2)調出**價格與**提供的電子檔報價單比對，發現**首重價比**平均高36%;
快遞單價比對(二家)
目的地 **首重(1kg) **首重(1kg) 價差率
同城 12.00 8.00 33%
省內 13.00 8.00 38%
溫州、臺州 16.00 12.00 25%
華東 22.00 12.00 45%
小計 36%
(3)我們對20xx年01月-06月實際產生的國內快遞費用進行計算，共發生快遞費用68，798元，**快遞費占總費用96%;
20xx年01-06月快遞費用情況
月份 **金額
(RMB) **金額
(RMB)
1月寄付 619 9,024
1月到付 - 532
2月寄付 136 4,133
2月到付 - 1,536
3月寄付 1,752 8,317
3月到付 - 1,011
4月寄付 144 8,999
4月到付 - 1,234
5月寄付 72 17,128
5月到付 - 2,643
6月寄付 164 10,556
6月到付 - 799
小計 2,886 65,912
(4)在審計時問詢行政負責快遞窗口人員，各部門有快遞業務由各部門自行聯絡快遞公司來公司前臺取貨。
審計建議：
我們建議由行政部統一進行招標或采用比價形式選定適合公司的`一家快遞公司，在9月之前簽訂一年有效的合同，后續每年定期更新運費標準。這樣有助于確保發生糾紛可以賠付，且計算費用標準一致。
2、代墊費用欠缺還款期限要求，超三個月以上的代墊款(5.5萬元)未收回的問題(數據截止20xx年06月30日)：
20xx年上半年代墊支付情況
月份 代墊金額(RMB) 收回金額(RMB) 未收回金額(RMB)
1 67,452.20xx58,901.93 8,550.27
2 19,20xx75 1,846 17,358.75
3 56,623.42 27,268.52 29,354.9
4 16,425.21 4,699.27 11,725.94
5 33,616.30 16,632.43 16,983.87
6 36,232.30 27,972.9 8,259.4
小計 229,554.18 137,321.05 92,233.13
審計建議：
我們建議代墊費用，應控制在三個月內收回，銷售會計定期將超期信息提供給營銷業務，由營銷業務開出催款單提醒客戶進行付款。促進公司資金合理循環和周轉，提高資金使用的效率。
3、其他問題
1、代墊支付快遞費未見在貨款中扣除：
部門 月份 郵遞日期 郵遞編號 寄達地 郵資 產生費用申請內容
采購 3月到付 20xx-3-20xx74689479866 寧波 ￥61 **寄材料，運費從貨款中扣除
采購 3月到付 20xx-3-29 575523277950 浙江 ￥417 費用由**支付
采購 5月到付 20xx-5-2 575543479553 浙江 ￥792 **借光源，由**承擔，貨款中扣除
采購 5月到付 20xx-5-4 510481054557 常州 ￥52 **借光源，由**承擔，貨款中扣除
采購 5月到付 20xx-5-2 117081420xx7 深圳 ￥22 由**承擔
采購 5月到付 20xx-5-7 575502923729 浙江 ￥262 **來料，從**貨款中扣除
采購 5月到付 20xx-5-21 574712714373 寧波 ￥28 **寄材料，運費從貨款中扣除
小計 1,634
(1)部分快遞業務申請單為事后申請審批，未做到先申請后執行;在審計時，我們發現有13筆快遞費用單次超過500元，隨機抽了一筆采購在2月份支付的**材料快遞費，采購負責人回復發生時間比較長，無法提供相關來料無法滿足生產急改由公司自行承擔快遞費用的相關依據。
部門 月份 郵遞日期 郵遞編號 寄達地 郵資 產生費用申請內容
國際營銷 5月寄付 20xx-5-31 103021412234 浙江 ￥1,392
國際營銷 5月寄付 20xx-5-31 103021412225 浙江 ￥1,327
國際營銷 3月寄付 20xx-3-8 810031123370 浙江 ￥1,229
采購 2月到付 20xx-2-6 25574344821 南京 ￥1,048 **寄材料，生產急需，原定物流無法滿足生產
國際營銷 6月寄付 20xx-6-22 103019293632 廣東 ￥1,029
國際營銷 4月寄付 20xx-4-26 592474446914 中山 ￥928
采購 5月到付 20xx-5-2 575543479553 浙江 ￥792 由**承擔，貨款中扣除
國際營銷 6月寄付 20xx-6-3 103021412261 浙江 ￥714
國際營銷 5月寄付 20xx-5-17 10302141220xx 深圳 ￥692
國際營銷 6月寄付 20xx-6-3 103021412252 浙江 ￥692
國際營銷 5月寄付 20xx-5-25 103021412191 廣東 ￥689
國際營銷 5月寄付 20xx-5-21 103010686552 廣東 ￥686
LED技術 5月寄付 20xx-5-2 592545525452 上海 ￥622
審計建議：
我們建議單筆快遞費用超過1,000元，應由中心總監審批后再執行，由各級負責人嚴格把關審批環節, 審批費用支出的真實性與合理性，審核所發生的業務是否符合厲行節約，有利于提高公司經濟效益。
專項審計報告7
尊敬的總經理/各部門負責人：
自20xx年06月28日導入ISO9001:20xx質量管理體系以來，并于20xx年9月27日實施了第一次內部審核，在整個審核過程中，得到了公司領導和各部門的大力支持和配合，確保了本次審核工作的順利完成，在此表示感謝。下面將具體審核情況報告如下：
一．內審目的：
依據ISO9001:20xx標準要求，對本公司質量管理體系進行內部審核，認清優勢，找出不足，必要時提出糾正與預防措施建議，以確保本公司ISO9001:20xx之質量管理體系不斷完善和改進，順利通過認證本公司的現場審核，順利獲取ISO9001：20xx證書。
二．內審范圍：
本公司質量手冊覆蓋的涉及質量管理體系運作之相關部門及要素(5.6條款除外)
三．內審依據：
ISO9001:20xx標準；本公司質量體系文件；客戶要求和法律法規；客戶訂單
四．內審方式：
以抽樣的方式，現場交談、詢問、觀察、審閱文件和質量記錄等，獲取客觀證據。
五．內審日期：
20xx年10月7日。
六．審核結果：
1、文件審核結果：在現場審核前，審核組集中對本公司的質量管理體系文件進行審核，基本上沒發現大的問題（嚴重不符合），說明本公司的質量管理體系文件基本上符合ISO9001:20xx標準要求和法律法規的要求。
2、現場審核結果：（見下表）
七．審核綜合評價：
1、對體系文件的評價：
1）體系文件基本上符合ISO9001：20xx標準及國家法律法規的要求；
2）整套體系文件基本適應本公司產品、過程特點和本公司實際，但是一些控制，如具體操作的指導文件還需完善，建議專門進行研究，以有較強的可操作性。
2、對體系運作的評價：
1）本公司領導具有強烈的質量意識和競爭意識，工作思路清晰。各部門負責人普遍對本公司實施ISO9001：20xx標準有正確的認識態度，但基層員工對體系文件的熟悉程度還有待提高。
2）質量方針得到大力宣傳和貫徹，質量觀念已深入人心，本公司各項質量目標基本達成。
3）體系自20xx年6月28日正式實施以來，各部門均進行了文件培訓，對體系推行起到積極作用。20xx年10月5日由管理者代表組織，各部門配合，完成了對各部門的審核，找出了不足，提出了糾正改善措施，為體系有效實施打下了良好的基礎。
4）體系符合性評價：從各部門的查核情況來看,還有這些存在著這些問題：
a)產品標識及檢驗標識方面應加強；
b)對相關記錄填寫的及時性應加強。
5）體系有效性評價：從20xx年10月份起，生產的不良品及客戶投訴有明顯的減少。員工的精
神面貌和按要求辦事的自覺性有較大的提高。這些方面都反映出體系的'實施較為有效，但尚存在以下問題和需進一步改進的內容：
a)各種品質記錄應及時填寫，特別是生產安排、各環節檢驗、監控的表單；
b)對供應商的品質及交期的監督跟進的有效性需加強；
c)文件執行的力度方面應加強落實（各部門要加強文件的培訓工作與貫徹）。
八．審核結論：
質量管理體系基本有效。
九．糾正措施：
對于審核中發現的不合格項，由管理者代表要求責任部門限期整改，其它各部門應“舉一反三”地實施系統性的糾正措施，以消除不合格；并且應識別潛在的不合格，采取必要的預防措施。完成日期為一周，一周后由管理者安排審核員進行跟蹤驗證，對于確有困難的，應至少完成糾正措施計劃的編制，報管理者代表審批。
十.記錄整理及報告：
由文控負責協助管理者代表對內審相關資料的整理、歸檔并上報總經理，并由管理者代表上報管理評審。
附件：審核計劃、首末次會議記錄、內審檢查表、內審總結報告、糾正措施單等。
專項審計報告8
我們接受委托,對貴公司的電腦零部件及整機生產項目,截止 年 月 日項目資金補貼及投入情況進行了審計。
提供與其相關的真實、合法、完整的會計資料是貴公司管理當局的責任。
我們的責任是在實施審計工作的基礎上對電腦零部件及整機生產項目資金投入情況發表審計意見。
我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。
中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作以及對財務報告是否不存在重大錯報獲取合理保證。
在審計過程中，我們實施了包括了解、檢查等我們認為必要的`審計程序。
我們相信，我們的審計工作為發表意見提供了合理的基礎。
一、企業概況
電子科技有限公司成立于 年 月 日，經 批準注冊登記，取得:企獨欽總副字第 號《企業法人營業執照》。
法人代表:;注冊資本 美元，實收資本 美元。
經營范圍:研究開發、生產和銷售計算機準系統及周邊零部件、數字影音播放設備及部件、計算機數字圖像信號驅動器及零部件。
號傳輸器，工模具制造，計算機周邊部件之集成電路封裝與測試，承接電子產品的開發、設計與生產加工，自有廠房租賃(限制和禁止類或涉證產品除外)。
二、項目基本情況
(二)審計結果
1、項目資金補貼收入情況
年 月 日，收 撥入生產項目資金 萬元，此 萬資金已于 年 月用于購買機器設備( )。
2、項目投資完成情況
截止 年 月 日 電子科技有限公司電腦零部件及整機生產項目的資金投入總額(固定資產投資+審計截止日貨幣資金余額) 萬元，完成項目投資計劃的 %。
其中:固定資產投資 萬元，完成固定資產投資計劃的 %。
具體如下:
(1)、項目生產機器設備投入金額: 萬元
(2)、項目生產電子設備投入金額: 萬元;
(3)、項目生產交通工具投入金額: 萬元;
(4)、項目生產土建裝修工程投入金額: 萬元;
(5)、其它費用支出: 萬元
(6)、流動資金余額: 萬元
附件:
(一)、項目資金收入及投資情況表;
(二)、部分大額發票及收據等
專項審計報告9
我們接受委托,對貴公司的電腦零部件及整機生產項目,截止XX年XX月XX日項目資金補貼及投入情況進行了審計。
提供與其相關的真實、合法、完整的會計資料是貴公司管理當局的責任。
我們的責任是在實施審計工作的基礎上對電腦零部件及整機生產項目資金投入情況發表審計意見。
我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。 中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作以及對財務報告是否不存在重大錯報獲取合理保證。
在審計過程中，我們實施了包括了解、檢查等我們認為必要的審計程序。
我們相信，我們的審計工作為發表意見提供了合理的基礎。
一、企業概況
電子科技有限公司成立于XX年XX月XX日，經批準注冊登記，取得:企獨欽總副字第號《企業法人營業執照》。
法人代表:;注冊資本美元，實收資本美元。
經營范圍:研究開發、生產和銷售計算機準系統及周邊零部件、數字影音播放設備及部件、計算機數字圖像信號驅動器及零部件。
號傳輸器，工模具制造，計算機周邊部件之集成電路封裝與測試，承接電子產品的開發、設計與生產加工，自有廠房租賃(限制和禁止類或涉證產品除外)。
二、項目基本情況
(二)審計結果
1、項目資金補貼收入情況
XX年XX月XX日，收撥入生產項目資金萬元，此萬資金已于年月用于購買機器設備( )。
2、項目投資完成情況
截止XX年XX月XX日電子科技有限公司電腦零部件及整機生產項目的資金投入總額(固定資產投資+審計截止日貨幣資金余額)萬元，完成項目投資計劃的%。
其中:固定資產投資萬元，完成固定資產投資計劃的%。
具體如下:
(1)、項目生產機器設備投入金額:萬元
(2)、項目生產電子設備投入金額:萬元; (3)、項目生產交通工具投入金額:萬元; (4)、項目生產土建裝修工程投入金額:萬元; (5)、其它費用支出:萬元
(6)、流動資金余額:萬元
附件:
(一)、項目資金收入及投資情況表;
(二)、部分大額發票及收據等
專項審計報告5
我們審計了后附的南通新瑋鎳鈷科技發展有限公司(以下簡稱新瑋公司)xxxx年度的高新技術產品(服務)收入明細表及有關編制說明。
一、管理層的責任
在企業會計準則和《企業會計制度》框架下，按照《高新技術企業認定管理辦法》和《高新技術企業認定管理工作指引》的規定，如實編制高新技術產品(服務)收入明細表，是新瑋公司管理層的責任。
這種責任包括:
(1)設計、實施和維護與高新技術產品(服務)收入明細表相關的內部控制，以使高新技術產品(服務)收入明細表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;
(2)選擇和運用恰當的會計政策;
(3)作出合理的會計估計;(4)恰當界定高新技術產品(服務)的具體范圍。
二、注冊會計師的責
我們的責任是在實施審計工作的基礎上對高新技術產品(服務)收入明細表發表審計意見。
我們按照《高新技術企業認定專項審計指引》的規定執行了審計工作。
《高新技術企業認定專項審計指引》要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作以對高新技術產品(服務)收入明細表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關高新技術產品(服務)收入明細表金額和披露的.審計證據。
選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的高新技術產品(服務)收入明細表重大錯報風險的評估。
在進行風險評估時，我們考慮與高新技術產品(服務)收入明細表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。
審計工作還包括評價管理層選用相關會計政策的恰當性和作出相關會計估計的合理性，以及評價高新技術產品(服務)收入明細表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。
三、審計意見
我們認為，南通新瑋鎳鈷科技發展有限公司xxxx年度的高新技術產品(服務)收入明細表已在企業會計準則和《企業會計制度》框架下，按照《高新技術企業認定管理辦法》和《高新技術企業認定管理工作指引》的規定編制，在所有重大方面公允反映了南通新瑋鎳鈷科技發展有限公司在xxxx年度的高新技術產品(服務)收入情況。
四、編制基礎及使用限制
我們注意到如高新技術產品(服務)收入明細表編制說明第二項所述，南通新瑋鎳鈷科技發展有限公司xxxx年度的高新技術產品(服務)收入明細表是在企業會計準則和《企業會計制度》框架下，按照《高新技術企業認定管理辦法》和《高新技術企業認定管理工作指引》的規定編制的，可能不適用于其他目的。
本報告僅供南通新瑋鎳鈷科技發展有限公司申報高新技術企業認定時使用，不得用于其他目的。
本段內容不影響已發表的審計意見。
專項審計報告10
一、審計概述
依照《專項資金管理辦法》等相關法規和規定，對某單位的專項資金使用情況進行了審計，并根據審計結果提出了相應的意見和建議。
二、審計過程
1. 確認審計目標
本次審計的目標是某單位的專項資金的使用情況。
2. 確認審計范圍
本次審計的'范圍涉及某單位的專項資金使用情況，時間段為20xx年1月1日至20xx年12月31日。
3. 收集審計證據
審計人員通過了解和分析某單位的相關資料和文件，采訪有關人員，實地了解情況等方式，獲取了大量的審計證據，對這些證據進行了分類和整理，進行相應的分析和歸納。
4. 審計程序
本次審計過程中，審計人員采用了比較、分析、抽樣、驗證等方法，對審計范圍內的專項資金使用情況進行詳細的分析和審查，從而獲取了全面的審計證據。
5. 審計結論
依據審查的證據，結合實際情況，審計人員得出了如下的結論：
三、審計結果
1. 專項資金使用情況符合法規要求。
2. 在專項資金使用過程中，存在部分管理混亂和缺陷，導致部分資金使用效益較低。
3. 部分專項資金使用存在欠缺透明度和公開程度不高的問題。
4. 部分專項資金使用存在不規范和浪費等問題。
四、審計意見
根據審查的結果，我們提出了如下的建議：
1. 堅決規范專項資金使用總體管理，防止出現管理混亂和缺陷的情況。
2. 加強專項資金使用的透明度和公開程度，提高資金使用的合法性和公信力。
3. 強化專項資金使用的監督檢查力度，有效遏制不規范和浪費的現象。
五、總結
本次審計發現了某單位專項資金使用的一些問題和不足之處，并提出了相應的建議。希望某單位切實改進這些問題，規范資金使用行為，提升資金使用效益和公信力，為企業的發展和穩定做出積極的貢獻。
專項審計報告11
隨著市場經濟的快速發展，企業的規模不斷壯大，經營活動呈現出越來越多的復雜性，所以為確保財務報告的透明度及準確性，專項審計和年度審計成為企業財務管理的重要手段。本文將從兩個方面展開，分別是專項審計和年度審計的定義以及區別。
一、專項審計和年度審計的定義
1.1 專項審計
專項審計是對企業某一個特定項目或某些特定嚴重問題的審計。專項審計往往根據企業內部審計或者外部投訴等情況下進行，目的在于確認企業在某一項目或某些特定環節的財務數據是否準確，完整，以及是否存在違規情況等問題。
1.2 年度審計
年度審計是對企業整體的財務數據進行審計，包括企業資產負債表，利潤表以及現金流量表等，整個審計過程旨在確認企業的財務報告是否真實，準確和完整。年度審計是在企業每一年結束之后進行。
二、專項審計和年度審計的.區別
2.1 審計內容
專項審計側重于企業某一特定環節或項目的財務狀況。審計對象可能是企業某項或某些特定的資產或取得資產的方式，某項或某些特定的支出等。年度審計則審計整個企業的財務狀況，包括資產、負債、利潤，而且是全面的。
2.2 審計目的
專項審計是為了確認企業在某一特定環節的財務狀況是否真實準確，是否存在違規情況，以及進行及時的糾正和改善。年度審計則是為了確認企業整體財務報告的真實性，準確性，完整性和合規性。
2.3 審計頻率
專項審計的目標往往是在一定時間段內清晰的界定，而且進行后即可結束。年度審計的頻率是在每一年結束后進行，給了企業一定的時間去準備和規劃。
2.4 審計方式
專項審計一般由具有相應資格的審計人員針對某個特定項目進行審計。年度審計則對整個企業公司進行審計，通常由會計事務所等審核機構進行。
2.5 審計意義
專項審計可以發現企業業務活動過程中可能存在的缺陷，提醒企業進行改進，并可以為企業提供有益的建議。年度審計則可以確認公司財務報告的真實性，提升投資者及社會公眾對企業財務狀況的信心。
三、總結
在企業整個生命周期中，會存在不同的審核類型和方式，但無論是專項審計還是年度審計都是為了保障公司的財務狀況，并提供足夠的信息來供用戶進行信息決策。兩種審計方式有所不同，但都是企業日常管理不可或缺的重要組成部分。企業在進行審計前需要對兩種不同類型的審計方式有一個清晰的認識，并且在審核機構的幫助下，精準地進行財務管理和決策。
專項審計報告12
一、引言
本報告是對專項資金使用情況進行審計的報告，審計范圍包括專項資金的收支情況、項目資金使用情況及相關的管理制度、運作程序等。
二、審計目的
本次審計的目的是評估被審計單位在管理和使用專項資金方面是否合規、高效、透明，是否達到了專項資金使用的規定目的。我們的審計重點是確保專項資金的合規性和資金使用的公正性、透明性、高效性，并檢查管理制度、控制流程以及風險管理等方面。
三、審計結果
1.專項資金的收支情況
（1）收入情況
本次審計的資金專項收入情況是符合國家政策和法規的，并且沒有違規收入的`情況發生。
（2）支出情況
在審計期間，我們檢查了被審計單位的全部支出清單和相關票據，發現批準的資金支出均符合國家政策和法規，并且均按照有關項目計劃的規定使用和支出,未發現任何違規支出現象。
2.項目資金的使用情況
（1）資金使用情況
本次審計所審計的項目資金使用情況證明，項目資金使用在計劃范圍內，項目支出符合預算管理要求，并按照項目計劃中的計劃使用。我們評估了項目的支出情況，發現資金使用在預算中，沒有超支或短缺的情況。同時也沒有財務管理的問題，沒有任何不合理或者違規支出。
（2）使用效果
我們評估的項目資金使用情況為良好的，執行情況高效、經濟、透明，未出現浪費、損失等情況。并且，相關的項目建設目標已經達成，為相關方面的發展起到了積極而重要的作用。
四、結論
被審計單位在專項資金的收支情況和項目資金的使用情況上，都符合國家規定和法律法規的相關要求，表明該單位管理和使用專項資金的合規性和高效性。在審計過程中未發現任何違反法律法規的行為。但是在資金使用效果上還存在一些可以優化的空間。
五、建議
針對上述專項資金使用規劃效果的問題，建議探討更為有效的監督機制以強化專項計劃的執行和跟蹤，建議制定一些更為嚴格的約束機制以避免出現不合理的使用資金情況。
六、落實情況
被審計單位負責人已經表明將重視我們的建議，并且會及時將相關措施形成實踐，確保專項計劃的執行是高效且合規的。
七、致謝
感謝各方對本次審計的支持，感謝被審計單位的合作和支持，我們將一如既往地為國家的財政監管工作作出努力。
專項審計報告13
XXX股份有限公司：
我們接受委托，對XX股份有限公司(以下簡稱貴公司)以20xx年12月31日為基準日的清產核資的相關資料進行了審查核實，貴公司的責任是建立健全內部控制制度，保護資產的安全和完整，保證會計資料和清產核資資料的真實、合法和完整。我們的責任是在貴公司資產清查的基礎上，對貴公司查出的各項資產損失及申報待銷凈損失的處理預案的真實性、合理性發表意見。在審計過程中，我們本著獨立、客觀、公正和科學的原則，實施了包括在抽查的基礎上檢查支持各項資產損失金額和披露的證據以及評價各項資產損失的整體反映等我們認為必要的審計程序，核查了以20xx年12月31日為基準日的資產、負債和所有者權益。我們相信，我們的審計工作為發表意見提供了合理的基礎。現將清查核實情況及結果報告如下：
一、清產核資工作范圍
按照XX公司的決算報表統計口徑以清產核資工作方案的要求，本次清產核資的范圍為XX公司及所屬全部的子公司(含下屬事業單位、分支機構、境外子公司等)的全部資產，其中：資產總額XXXX元，負債總額XXXX元，所有者權益XXXX元(含實收資產XXXX元，資本公積XXXX元，盈余公積XXXX元，未分配利潤XXXX元)，少數股東權益為XXXX元，具體單位如下單位名稱投資比例控制關系資產總額所有者權益
二、清產核資的依據
(一)法規依據
1、《中國注冊會計師獨立審計準則》;2、20xx年9月9日國資委令第1號《國有企業清產核資辦法》;3、20xx年9月13日國資評價〔20xx〕72號《關于印發的通知》4、20xx年9月13日國資評價〔20xx〕73號《關于印發的通知》;5、20xx年9月13日國資評價〔20xx〕74號《關于印發的通知》;6、20xx年9月18日國資評價〔20xx〕78號《關于印發的通知》;7、20xx年7月26日財政部財企〔20xx〕310號文件《關于國有企業執行有關財務政策問題的通知》;8、20xx年9月3日財企〔20xx〕233號《企業財產損失財務處理暫行辦法》;9、《企業會計制度》
(二)行為依據
1、20xx年8月19日國資評價〔20xx〕45號文件《關于做好執行工作的通知》;2、20xx年9月2日國資評價〔20xx〕58號文件《關于印發中央企業清產核資工作方案的通知》;3、XXXX年XX月XX日XX部門XXX號文件《關于同意XX公司XXX子公司以賬面數作為清產核資工作的結果函》;4、XX公司函〔20xx〕236號《關于印發的通知》5、清產核資中咨詢服務、經濟鑒證和專項財務審計的業務約定書。
三、清產核資過程及實施情況
1、工作基準日：20xx年12月31日。
2、工作起止日期：XXX年XX月XX日。
3、具體實施情況：(1)協助貴公司根據國資委、財政部相關文件編制此次清產核資的《工作手冊》;(2)培訓參加專項審計工作的'相關人員，協助貴公司做清產核資基礎工作;(3)對貴公司企業清產核資基準日的原會計報表進行審計，以保證貴公司清產核資基準日賬面數的準確;(4)核對、詢證、查實貴公司債權、債務，監盤貴公司現金和抽查存貨;(5)勘察、抽查貴公司固定資產并驗證其產權;(6)協助貴公司按照企業會計準則、《企業會計制度》和清產核資的要求調整有關賬項，計算執行《企業會計制度》所帶來的損失;(7)按照根據清產核資政策和有關財務會計制度規定，對貴公司清理出的有關資產盤盈、資產損失及資金掛賬進行核實、鑒證;(8)協助貴公司按照國有資產監督管理機構有關資金核實批復文件、以及國家財務會計制度有關規定，調整賬務。(9)協助貴公司編制清產核資后的企業會計報表。
四、清產核資專項審計情況
1、申報處理資產損失情況在此次清產核資過程中，貴公司共計清理出資產損失總額(盈虧相抵后)為XXXX元。其中按原制度清查的資產損失共XX筆，金額XXXX元;按《企業會計制度》清查預計的資產損失共XX筆，金額XXXX元。
2、經我所審核確認的資產損失經我所審核確認符合清產核資申報條件的資產損失共XX筆，金額XXXX元。其中按原制度的資產損失共XX筆，金額XXXX元;按《企業會計制度》清查預計的資產損失共XX筆，金額XXXX元。
五、清產核資處理意見
1、申報待核銷凈損失的處理
預案經我們審核確認貴公司清查的資產損失和資金掛賬凈額為金額XXXX元，其中XXXX損失掛賬凈額XXX元自列損益，其余XXXX元申報核減所有者權益，具體處理方法如下：(1)核減未分配利潤XXXX元;(2)核減盈余公積-公益金XXXX元;(3)核減盈余公積-公積金XXXX元;(4)核減資本公積XXXX元;(5)核減實收資本XXXX元;經我們審核確認貴公司按《企業會計制度》確定的預計損失合計XXXX元。擬建議轉入企業20xx年度期初未分配利潤XXXX元，并作為各項資產減值的期初數，其中：(1)應收帳款預計損失XXXX元;(2)短期投資預計損失XXXX元;(3)存貨預計損失XXXX元;(4)長期股權投資預計損失XXXX元;(5)固定資產預計損失XXXX元;(6)在建工程預計損失XXXX元;(7)無形資產預計損失XXXX元;(8)長期債權投資預計損失XXXX元;(9)其他資產預計損失XXXX元。
2、審計意見批復后所有者權益的變化情況上述申報資產損失如得到批復后，XXXX公司的所有者權益將為XXXX元，其中實收資本XXXX元、資本公積XXXX元、盈余公積XXXX元、未分配利潤XXX元。
我們認為，貴公司的清產核資工作是依據國資委及財政部相關文件執行的，申報的報表及相關資料真實可信，各報表數據間勾稽關系正確，可以作為資產管理部門審批的依據。
六、申報處理資產損失原因分析
1、按原制度清查出的各項資產損失的情況簡要分析2、盤盈資產類型及形成原因的簡要分析
七、重大事項說明
1、XXX公司所屬子公司根據清產核資政策可以不列入參加清產核資工作范圍，直接以XXX公司賬面數作為XXX公司清產核資工作結果需要進行特別說明;
2、XXX公司所屬子公司由于特殊原因不能參加清產核資工作范圍，經國有資產監督管理機構批準直接以XXX公司賬面數作為XXXX公司清產核資工作結果需要進行特別說明;
3、在清產核資專項財務審計工作中發現的有可能對XXX公司損失及掛賬的認定產生重大影響的事項;
4、在清產核資專項財務審計掛賬中發現的XXX公司重大資產和財務問題以及向XXX公司提出的有關改進建議;
5、在清產核資工程中對XXX公司賬面價值和實際價值背離較大的主要固定資產和流動資產重新估價;
6、注冊會計師認為需要說明的其他重大事項。
八、內部控制的審核情況
xx
九、報告使用范圍
以上清產核資審計報告僅供國有資產管理部門審批、XXX公司主管部門審查清產核資結果和檢測清產核資中介機構之用，非法律、行政法規規定，報告的全部或部分內容不得提供給其他任何單位和個人，不得見諸于公開媒體。
附件：
1、損失掛賬分項明細表;
2、損失掛賬申報核銷項目審核說明;
3、損失掛賬的證明材料;
4、主審會計師的資質證明和中介機構營業執照復印件;
5、其他有關材料。
xx
xx年xx月xx日
專項審計報告14
往來賬款是企業資產、負債的組成部分，是企業在生產經營過程中因發生供銷產品、提供或接受勞務而形成的債權、債務關系。它主要包括應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款、其他應收款、其他應付款。隨著市場競爭的日益激烈，企業為了擴大產品銷售，越來越多地運用商業信用進行促銷，不可避免地產生一些往來賬款業務，隨著時間的推移，企業間往來賬款的比重越來越大，這樣不僅造成企業的資金回攏困難，而且也使企業會計信息失真，給企業的生產經營造成沉重的負擔，可見，往來賬款的管理工作代表的是企業收款的權利或付款的義務，是成本費用核算中不可缺少的一部分。所以，加強各種往來賬款的管理，對減少企業資金占用，創造良好的企業生產經營環境，具有極其重要的意義，可有效地防止企業虛增盈利或掩蓋潛在的虧損，有利于如實地反映企業的生產經營狀況，找出差距，趕優比先。
一、往來賬款管理中存在的主要問題
1.往來賬款處理不規范。如有些經濟業務發生時記入一個明細賬戶，收取或支付時又記入另一個明細賬戶，給日后核對工作增加了難度。有的往來單位記錄不細致，與一個單位往往發生很多項經濟業務，如果每項經濟業務發生的時間、內容、金額記錄不準確，極易造成以后核對賬目、索要賬款的困難。
2.核對不及時。有些企業往來賬款管理混亂，沒有形成定期或不定期對賬的制度，或者對賬不及時，這樣必然導致往來賬款內容混亂，賬目不清等現象，很可能造成企業資產的流失。有的企業雖然已對賬，但缺乏連續性，沒有形成合法的、完整有效的對賬憑據，給以后的核查、催收、清理工作帶來很大的困難，直接影響企業當期的收益。
3.責任不明確。有些企業沒有建立往來賬款責任制，會計分工主次不明，出納、記賬員、往來賬會計相互推卸責任，缺乏團隊合作精神，誰都不愿承擔責任，相互指責，結果造成往來賬管理不規范，工作很被動。
4.財務風險意識淡薄。由于長期受計劃經濟體制的影響，許多會計人員對往來賬所存在的風險缺乏清醒的認識，責任心不強，沒有建立科學的信用分析評價體系，對客戶的信用資料搜集得不全面，缺乏時效性，不能科學、準確地估量客戶的償還能力，對客戶付款的可靠性不能隨時掌握，造成貨款追收困難。
二、如何加強企業往來賬款管理
1.重視對往來賬款的管理。無論是企業員工，還是企業領導，都要重視這項工作，將往來賬款的管理作為重點工作來抓，企業負責人應認識到往來賬項與企業利潤息息相關，應收款項要嚴格及時追索，盡可能避免呆賬、壞賬的發生。會計人員要認真記錄每筆往來賬款所發生的時間、金額、具體內容，方便以后查詢、追收。企業應加強對員工的培訓，提高他們的責任意識，讓他們樹立主人翁觀念，牢記企業興衰，匹夫有責。
2.完善往來賬款的內部控制。
(1)企業應對往來賬款進行風險和信用評估，制定合理的賒銷信用政策，分類管理。定期對賒銷客戶信用度進行調查，及時清理應收賬款，定期編制應收賬
款賬齡分析表，提供給企業負責人、銷售部門決策，對于逾期未收回的`應收賬款，要及時督促相關人員催收，將經常拖欠貨款的企業列入“黑名單”，在以后的業務往來中嚴加把關。
(2)建立定期對賬制度。企業應定期與往來單位的財務部門進行函證，企業可根據實際情況選擇靈活多樣的對賬方式，條件允許的情況下可以選擇當面核對，如果相距較遠，可以選擇通訊、電子等方式核對，以防止雙方業務員串通作弊，造成賬實不符。并把核對結果形成書面文字記錄，連同各種函證憑證裝訂成冊，妥善保管，留待日后查詢。
3.要明確往來賬的崗位職責，建立和完善往來賬的獎懲制度。
會計人員要及時核對相關賬目，準確登記總賬、明細賬，協調各個環節上的賬務關系，審核往來賬的原始記錄和會計憑證，保證往來賬的準確、及時核算。企業要定期或不定期地對往來賬的各個環節進行核查，對工作認真謹慎、無差錯的要給予表揚、獎勵，對出現問題，給企業造成損失的要給予嚴厲懲罰。只有嚴格的獎懲制度、高素質的會計人員、明確的崗位職責、健全的工作程序，才能保證企業往來賬的管理有序、順利地進行。
4.提高執業人員素質。
要挑選精通會計業務、工作作風踏實、愛崗敬業、樂于奉獻、善于協調的會計人員，并有計劃、有步驟地對他們進行在崗培訓，讓他們加強日常的業務學習，拓寬視野，使自己的業務知識不斷更新，更多地掌握各項新的會計法律法規和會計準則制度，以增強他們的業務素質，在實際工作中游刃有余。另外，要提高會計執業人員的思想素質，引導他們樹立正確的價值導向。會計人員每天接觸到大量的資金，時刻面臨金錢的誘惑，需要有較強的抗腐化能力，所以思想素質必須不斷提高，以抵御各種侵蝕。企業要為會計人員創造寬松的成長環境，使他們覺得有用武之地，更好地發揮他們的主觀能動性。
綜上所述，在現實生活中，一些企業的往來賬款管理確實存在很多問題，給企業造成了重大的損失，但是隨著我國市場經濟的不斷發展和市場經濟制度的日益健全，企業管理制度的日臻完善，企業會計人員素質的不斷提高，以及法律監督能力和審計能力的不斷增強，企業的往來賬項管理一定會更加完善、及時、周密，不再成為企業的負擔。
專項審計報告15
倉庫管理專項審計報告
根據公司審計工作計劃，審計部成立項目組于202年3月1日至20xx年11月1日期間，對公司各倉庫管理情況進行了專項審計。本次審計，重點關注了倉庫管理相關規章制度、流程的建立健全情況，倉庫存貨出入庫及保管情況，各項規定執行情況及其他基礎工作落實情況，基于審計工作的開展，審計項目組發現了相關問題并提出了可行的建議和改善措施。
一、基本情況
目前屬于物控部管轄范圍內的倉庫共有18個，分為原料倉、成品倉及半成品倉庫。其中原料倉8個，半成品倉1個，成品倉9個。截止20xx年10月底，倉庫目前保管物資價值總額為100萬元。倉庫目前對于物資出入庫、保管、盤點等各項基礎工作管理比較完善，各種規章制度已基本建立，但對于委托加工物資、單據審核、制度執行有效性也有較多不足之處，須加以完善。
二、審計發現
1、對外發加工物資缺乏有效控制。
0769倉庫有外發加工物資未收回。在對各倉庫外發加工出入庫情況進行審計(注:各類審計報告及方法案例關注公眾號內審網)檢查時，發現0769原料倉分別在20xx年4月和7有兩筆以委外加工出庫單形式，將材料名稱為雕花板送至某某廠商維修，至審計結束為止未收回。
原料倉外發加工物資賬目不清。在對原料倉外發加工情況進行檢查，發現自20xx年3月9日至20xx年5月7日共向某某廠商外發木拼板11472張進行噴油加工，截止審計結束日收回橡膠木拼板10233張，共計有1239張未收回。金額為5萬元。對于加工物資存放于加工商處，未與某廠商對賬，且存放數目是否準確，原倉管陳某某表示不清楚。
由于陳某某已調往收料組，未與新倉管進行交接，現V6倉管亦表示不清楚外發加工有多少數量未收回。按照公司制度《委外加工流程及管理規范》(文件編號：AM-QEOW-WK-0004)規定，對于委外加工物資應該由各倉管負責核對，并且每月10日前需對上月委托加工物料未收回物料上報部門主管經理處審核，但是目前并未嚴格按照制度執行。
各倉庫管理員對于外發加工物資既做到定時清理未收回情況，月底時也未對上月單據核銷情況及未收回物料上報給部門主管及經理審核，造成外發加工物資處于無監控狀態，未收回情況時有發生。
審計建議：
倉管應嚴格按照公司制《委外加工流程及管理規范》規定，每月10日前向原料倉主管及物控經理報告委外加工物資單據核銷表及報告超期未回物料。
物控部門應對以往外發加工物資至今未收回情況進行清查，對于仍有未收回物資應及時與采購、財務部門共同協商進行處理。
財務部門應參與監督委外加工物資收回情況。目前財務部門未對外外發加工物資進行明細賬登記，監督外發加工物資發出、收回、核銷情況。建議財務部門建立委外加工物資明細賬，物資發出、收回在財務有賬可查。對于超期未核銷情況賬應及時向倉庫主管了解原因，實行有效監督責任。
2、五金倉領料混亂。
審計人員在對各倉庫領料情況進行檢查，發現部分領料單存在非同一人填寫領料現象，經過向五金倉和行政部詢問，系五金倉倉管利用領料單上空白欄未劃線注銷地方補寫領料。因原五金倉管已離職，無法向本人證實。經了解，原因為行政部某些機修員工在倉庫處領料后未填寫領料單，倉管盤點物料時發現盤虧，利用行政部領料員黎剛開具的'領料單上空白未劃線部門增添被領料數量，而問及行政部領料員所填寫的領料單上被增添物料之事，其表示未經過他手，并不知情。審計人員抽樣了20xx年4月至20xx年10月的領料單據，五金倉管私自增添的領料金額為xxx元，該部分領料，行政部表示大部分確實是其領料，但因為時間太久，部分無法確定。
審計建議：
對于各領料部門填寫的領料單，空白線一律劃線注銷。倉管必須嚴格審核領料單，發現有涂改現象、未劃線現象、應拒絕領料。對于各領料部門的領料單一律由各部門領料人填寫，嚴禁倉管人員代筆。領料單如有誤，應由領料人員重新填開，重新走審批流程。嚴禁在未經批準下私自增加領料。
目前對于倉庫與各領料部門并未就每月領料數量進行核對，為加強對原材料的控制，倉庫應該每月與各材料領料部門進行材料領用對賬，防止數據統計錯誤。各生產車間、部門經理審核當月領料數量、金額。如有異常應與倉庫進行核對，直至找出原因。
3、無訂單入庫作業不規范。
目前倉庫無訂單入庫作業較多。如20xx年5月無訂單采購金額為6,085,201、70元，占當月全部采購額8、71%。20xx年7月無訂單采購金額3,939,903、24元，占當月全部采購額為6、3%。對于該部分無訂單的材料入庫作業，根據公司文件《倉庫收料作業規范》規定：倉庫《材料入庫單》必須在采購訂單基礎上下推完成，無采購訂單之物料未經倉庫主管同意不可作收料、入庫作業。但在該部分無訂單的入庫單檢查中，均未見到有倉庫主管對入庫單審批，制度執行不力。
審計建議：
對于未按公司正常采購流程之入庫作業,各倉庫僅憑供應商送貨單就進行入庫，對于質量、價格難以保證符合公司最大利益。應此物控部主管及經理應嚴格按照制度執行，加強對無訂單物資的入庫監控。
4、裥棉毛巾布未經品質檢查直接入庫。
由生產一部裥棉車間加工的裥棉毛巾布入庫到凱奇布料倉庫和歌蒂婭原料倉庫時，此道工序未經過品質檢查。或品檢員在入庫單上簽字僅僅流于形式，倉庫部門對未有品質檢查的半成品直接入庫，存在質量隱患，并對公司品牌與口碑構成風險。
審計建議：
嚴格執行公司產品質檢制度與流程，切實維護產品質量，維護公司產品品牌形象。
5、ERP系統單據核對完整性不足。
審計人員對ERP系統里的數據與倉庫保存的存根聯進行核對，發現部分倉庫找不到對應紙質存根聯。為了防止未經授權私自在ERP系統里填制單據，應每月對ERP里所有的單據與紙質單據進行核對，但經了解，倉庫、財務均未采取此種做法。
審計建議：
對于系統里的當月的所有單據，各倉庫必須全部打印出紙質單據，按照規定權限審批后保管。財務部門在檢查倉庫單據時，也應對系統里的數據與紙質單據邏輯鉤對，保證ERP數據的準確性、完整性。
對以上發現問題及審計建議的落實情況，請相關部門將整改時間、整改部門、整改責任人、整改措施在20xx年12月31日前報審計部備案。
集團審計部
20xx年11月17日
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