初級會計職稱初級會計實務重點:信用證保證金存款

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初級會計職稱初級會計實務重點:信用證保證金存款

　　信用證保證金存款

　　1.信用證保證金存款的概念：

　　信用證保證金存款是指采用信用證結算方式的企業為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項。企業向銀行申請開立信用證，應按規定向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾書和購銷合同。

　　2. 信用證保證金存款的核算

　　(1)企業填寫“信用證申請書”，將信用證保證金交存銀行時：

　　借：其他貨幣資金――信用證保證金

　　貸：銀行存款

　　(2)企業接到開證通知，根據供貨單位信用證結算憑證及所附發票賬單

　　借：材料采購(原材料、庫存商品等)

　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　貸：其他貨幣資金-信用證保證金

　　(3)將未用完的信用證保證金余額轉回開戶銀行時：

　　借：銀行存款

　　貸：其他貨幣資金-信用證保證金

　　【例題：教材例題1-5】甲企業向銀行申領開具信用證2000000元，用于支付境外采購材料價款，企業已向銀行繳納保證金，并收到銀行蓋章退回的進賬單第一聯;企業收到銀行轉來的境外銷貨單位信用證結算憑證以及所附發票賬單，海關進口增值稅專用繳款書等有關憑證，材料價款1500000元，增值稅稅額255000元。企業收到銀行收賬通知，對該境外銷貨單位開出的信用證余額245000元已經轉回銀行賬戶。編制相關會計分錄：

　　(1)向銀行繳納保證金，并收到銀行蓋章退回的進賬單第一聯時：

　　借：其他貨幣資金---信用證保證金 2000000

　　貸：銀行存款 2000000

　　(2)收到信用證結算貨款的有關憑證時：

　　借：原材料 1500000

　　應交稅費---應交增值稅(進項稅額) 255000

　　貸：其他貨幣資金---信用證保證金 1755000

　　(3)信用證余額退回

　　借：銀行存款 245000

　　貸：其他貨幣資金---信用證保證金 245000

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