2015年初級會計師考試沖刺模擬試題（五）

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　　一、單項選擇題

2015年初級會計師考試沖刺模擬試題（五）

　　1.下列各項中，符合房產稅納稅義務人規定的是(　)。

　　A.產權屬于集體的，由承典人繳納

　　B.房屋產權出典的，由出典人繳納

　　C.產權糾紛未解決的，由代管人或使用人繳納

　　D.產權屬于國家所有的，不繳納

　　【答案】C

　　【解析】本題考核房產稅納稅義務人。選項A產權屬于集體的，由集體單位繳納房產稅;選項B產權出典的，由承典人繳納房產稅;選項D產權屬于國家的，由經營管理單位繳納房產稅，故題目中A、B、D選項均不正確。

　　2.某企業有一處房產，原值1000萬元，2011年7月1日用于投資聯營(收取固定收入，不承擔聯營風險)，投資期為5年。已知該企業當年取得固定收入50萬元，當地政府規定的扣除比例為20%。該企業2011年應繳納房產稅為(　)萬元。

　　A.6.0　　　　　　　B.9.6

　　C.10.8　　　　　　 D.15.6

　　【答案】C

　　【解析】本題考核房產稅的計算。以房產投資聯營收取固定收入、不承擔經營風險的，應當以出租方取得的租金收入為計稅依據計征房產稅。應繳納的房產稅=[1000×(1-20%)×1.2%]×6÷12+50×12%=10.8(萬元)。

　　3.下列各項應按規定征收契稅的是(　)。

　　A.房屋贈與　　B.房產典當　　C.房屋出租　　D.房產繼承

　　【答案】A

　　【解析】本題考核契稅的征稅范圍。按《契稅暫行條例》規定，典當、繼承、出租或者抵押土地、房屋，均不屬于契稅的征稅范圍。

　　4.林某有面積為140平方米的住宅一套，價值96萬元。黃某有面積為120平方米的住宅一套，價值72萬元。兩人進行房屋交換，差價部分黃某以現金補償林某。已知契稅適用稅率為3%，黃某應繳納的契稅稅額為(　)萬元。

　　A.4.8　　B.2.88　　C.2.16　　D.0.72

　　【答案】D

　　【解析】本題考核契稅的計算。黃某應繳納的契稅=(96-72)×3%=0.72(萬元)。房屋交換，以多支付貨幣的一方為納稅義務人，以所交換房屋的價格差額為計稅依據。

　　5.2011年某公司擁有5輛電車，6輛載貨汽車，其自重噸位分別4噸(2輛)、6噸(4輛)。當地車船稅的年稅額為：載客汽車每輛400元，載貨汽車自重每噸100元。2011年該公司應納車船稅為(　)元。

　　A.3200　　B.4600　　C.5000　　D.5200

　　【答案】D

　　【解析】本題考核車船稅的計算。應納車船稅=5×400+(4×2+6×4)×100=5200(元)。

　　6.某企業實際占地面積共計20000平方米，其中3000平方米為職工家屬宿舍占地，900平方米為廠區以外的綠化區。該企業所處地段適用年稅額為2元/平方米。該企業應繳納的城鎮土地使用稅為(　)元。

　　A.32200　　　　　B.33200

　　C.38200　　　　　D.40000

　　【答案】C

　　【解析】本題考核城鎮土地使用稅的計算。廠區以外的公共綠化用地，免征城鎮土地使用稅;納稅單位的職工家屬宿舍用地，應繳納城鎮土地使用稅。該企業應繳納的城鎮土地使用稅=(20000-900)×2=38200(元)。

　　7.根據印花稅法律制度的有關規定，下列憑證中不屬于印花稅征稅范圍的是(　)。

　　A.衛生許可證　　　　　B.工商營業執照

　　C.購銷合同　　　　　　D.借款合同

　　【答案】A

　　【解析】本題考核印花稅的征稅范圍。衛生許可證不屬于印花稅征稅憑證。

　　8.根據資源稅法律制度的規定，下列各項中不屬于資源稅征稅范圍的是(　)。

　　A.與原油同時開采的天然氣

　　B.煤礦生產的天然氣

　　C.開采的天然原油

　　D.生產的海鹽原鹽

　　【答案】B

　　【解析】本題考核資源稅的征稅范圍。資源稅稅目所稱的“天然氣”，是指專門開采或與原油同時開采的天然氣，不包括煤礦生產的天然氣。

　　9.某錳礦開采企業2011年6月計劃開采錳礦石6000噸，實際開采6200噸，計劃銷售5500噸，實際銷售5800噸，則當月資源稅課稅數量為(　)。

　　A.5500噸　　　　　B.5800噸

　　C.6000噸　　　　　D.6200噸

　　【答案】B

　　【解析】本題考核資源稅的課稅數量。開采或生產應稅資源產品并銷售，以銷售數量為資源稅的課稅數量。

　　10.下列各項中，屬于土地增值稅征稅范圍的是(　)。

　　A.以房地產抵債而尚未發生房地產權屬轉讓的

　　B.以房地產抵押貸款而房地產尚在抵押期間的

　　C.以房地產出租

　　D.以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉讓給其中一方的

　　【答案】D

　　【解析】本題考核土地增值稅的征稅范圍。A、B、C選項均未發生不動產權屬的實質轉移，不屬于征稅范圍。

　　二、多項選擇題

　　1.下列各項中，符合房產稅納稅義務發生時間規定的有(　)。

　　A.將原有房產用于生產經營，從生產經營之月起

　　B.自行新建房產用于生產經營，從建成之月起

　　C.委托施工企業建設的房產，從辦理驗收手續之月起

　　D.委托施工企業建設的房產，從辦理驗收手續之次月起

　　【答案】AD

　　【解析】本題考核房產稅納稅義務發生時間。選項B自建新房用于生產經營，應當從建成次月起繳納房產稅;選項C委托施工企業建設，應當從辦理驗收手續次月起，繳納房產稅。

　　2.下列各項中，符合車船稅有關規定的有(　)。

　　A.載客汽車，以“輛”為計稅依據

　　B.電車，以“輛”為計稅依據

　　C.非機動駁船，以“載重噸位”為計稅依據

　　D.載貨汽車，以“自重噸位”為計稅依據

　　【答案】ABD

　　【解析】本題考核車船稅的計稅依據。車船稅的計稅依據分別為輛、凈噸位、自重噸位。(1)載客汽車、電車、摩托車，以每輛為計稅依據;(2)載貨汽車、三輪汽車、低速貨車，按自重噸位為計稅依據;(3)船舶，按凈噸位每噸為計稅依據。選項C中，非機動駁船，應以凈噸位為計稅依據。

　　3.下列屬于車船稅法定免稅的有(　)。

　　A.軍隊專用車船

　　B.警用車船

　　C.非機動駁船

　　D.捕撈、養殖漁船

　　【答案】ABD

　　【解析】本題考核車船稅的法定減免。非機動駁船不在免稅范圍之內,只是車船稅稅額減半征收。

　　4.下列各項中，可作為城鎮土地使用稅計稅依據的有(　)。

　　A.省政府確定的單位測定的面積

　　B.土地使用證書確定的面積

　　C.由納稅人申報的面積為準，核發土地使用證后做調整

　　D.稅務部門估定的面積

　　【答案】ABC

　　【解析】本題考核城鎮土地使用稅的計稅依據。城鎮土地使用稅計稅依據是納稅人實際占用的土地面積，其具體確定方法有三種，不包括稅務部門估定的面積。

　　5.下列稅率形式中，適用于印花稅的有(　)。

　　A.定額稅率　　　　　B.超額累進稅率

　　C.比例稅率　　　　　D.全額累進稅率

　　【答案】AC

　　【解析】本題考核印花稅的適用稅率。印花稅的稅率有兩種形式，即比例稅率和定額稅率。

　　6.根據印花稅法律制度的規定，下列印花稅應稅憑證中，屬于“產權轉移書據”的有(　)。

　　A.土地使用權出讓合同

　　B.土地使用權轉讓合同

　　C.商品房銷售合同

　　D.房屋產權證

　　【答案】ABC

　　【解析】本題考核印花稅的征稅范圍和稅目劃分。“房屋產權證”按照“權利、許可證照”稅目計算印花稅，其余均按“產權轉移書據”稅目計算印花稅。

　　7.根據資源稅法律制度的規定，關于資源稅納稅義務發生時間的下列表述中，正確的有(　)。

　　A.采用分期收款結算方式銷售應稅產品的，為發出應稅產品的當天

　　B.采用預收貨款結算方式銷售應稅產品的，為收到預收款的當天

　　C.自產自用應稅產品的，為移送使用應稅產品的當天

　　D.扣繳義務人代扣代繳稅款的，為支付首筆貨款的當天

　　【答案】CD

　　【解析】本題考核資源稅的納稅義務發生時間。納稅人采取分期收款結算方式的，其納稅義務發生時間為銷售合同規定的收款日期的當天;納稅人采取預收貨款結算方式的，其納稅義務發生時間為發出應稅產品的當天。

　　8.下列項目中,屬于土地增值稅征稅范圍的有(　)。

　　A.出讓國有土地使用權

　　B.出租國有土地使用權

　　C.轉讓國有土地使用權

　　D.交換國有土地使用權

　　【答案】CD

　　【解析】本題考核土地增值稅的征稅范圍。出讓、出租國有土地使用權，不征土地增值稅;轉讓、交換國有土地使用權，征土地增值稅。

　　9.下列情形中，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的有(　)。

　　A.直接轉讓土地使用權的

　　B.整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的

　　C.納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續的

　　D.已竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上

　　【答案】CD

　　【解析】本題考核土地增值稅清算的有關規定。符合下列情形之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算：(1)已竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的;(2)取得銷售(預售)許可證滿三年仍未銷售完畢的;(3)納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續的;(4)省(自治區、直轄市、計劃單列市)稅務機關規定的其他情況。選項A、B屬于納稅人應當進行土地增值稅清算的情形。

　　三、判斷題

　　1.以房屋為載體、不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如果單獨記賬，價值沒有計入房產原值，可以不計算繳納房產稅。(　)

　　【答案】×

　　【解析】本題考核房產稅的計稅依據。凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，無論會計中是否單獨記賬與核算，都計入房產原值計征房產稅。

　　2.房地產開發企業建造的商品房，在出售前一律不征收房產稅。(　)

　　【答案】×

　　【解析】本題考核房產稅的相關規定。房地產開發企業建造的商品房，在出售前，不征收房產稅，但對出售前房地產開發企業已使用或出租、出借的商品房應按規定征收房產稅。

　　3.契稅的納稅人是在我國境內轉讓土地、房屋權屬的單位和個人。(　)

　　【答案】×

　　【解析】本題考核契稅的納稅人。契稅的納稅人，是指在我國境內承受土地、房屋權屬轉移的單位和個人，而并非是轉讓者。

　　4.境內承受轉讓土地、房屋權屬的單位和個人為契稅的納稅人，但不包括外商投資企業和外國企業。(　)

　　【答案】×