2015年初級會計師考試《會計實務》模擬試題（八）答案及解析
一、單項選擇題
1
[答案] B
[解析] 印花稅是不計入“營業稅金及附加”的;其他選項都在“營業稅金及附加”科目中核算。
2
[答案] C
[解析] 營業外支出包括稅款滯納金等各項罰款支出。
3
[答案] C
[解析] 2008年該企業的凈利潤=690000-(690000-30000)×25%=525000(元)
4
[答案] D
[解析] 計提的固定資產減值準備應計入“資產減值損失”;購買交易性金融資產所支付的相關費用計入“投資收益”;管理不善造成的存貨盤虧凈損失應計入“管理費用”;轉讓無形資產所有權造成的凈損失應計入“營業外支出”。
5
[答案] D
[解析] 應給予客戶的現金折扣=(230-20)×100×2%=420(元)
6
[答案] B
[解析] 如勞務的開始和完成分屬不同的會計年度，且在資產負債表日能對該項交易的結果作出可靠估計的，應按完工百分比法確認收入。
7
[答案] C
[解析] 應計入“營業外支出”的金額=250-90=160(萬元)，流動資產和固定資產因自然災害造成的非常損失都應計入“營業外支出”。
8
[答案] A
[解析] 企業發生的違約金應計入“營業外支出”。
9
[答案] B
[解析] 按照稅法規定，國債利息收入不計入應納稅所得額。但國債利息收入已計入稅前會計利潤，所以，在計算應納稅所得額時應予以調整。
10
[答案] C
[解析] A公司本年度因此項業務應確認的銷售收入=300×50%=150(萬元)
11
[答案] B
[解析] 企業專設銷售機構發生的費用應計入“銷售費用”。
12
[答案] C
[解析] (1000-20)×25%=245(萬元)
13
[答案] A
[解析] 直接減免的稅款政府未直接向企業無償提供資產，不作為政府補助。
14
[答案] A
[解析] 該企業 2007年凈利潤應=(4000-3510+20-10-10+20-10)×(1-25%)=375(萬元)
15
[答案] D
[解析] 出租固定資產的收益計入“其他業務收入”，不計入“營業外收入”。
二、多項選擇題
1
[答案] ABCD
[解析] 銷售商品收入同時滿足下列條件的，才能予以確認。
(1)企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方;
(2)企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制;
(3)相關的經濟利益很可能流入企業;
(4)收入的金額能夠可靠地計量;
(5)已發生或將發生的成本能夠可靠地計量。
2
[答案] ABD
[解析] 交易性金融資產期末按公允價值計量，不計提資產減值準備。
3
[答案] BC
[解析] “生產成本”屬于尚未完工的產品成本;“庫存商品”反映的是已驗收入庫，但尚未發出商品的成本。
4
[答案] AC
[解析] 盤盈的存貨取得的凈收益應計入“管理費用”科目核算;轉讓長期股權投資取得的凈收益應在“投資收益”科目中反映。
5
[答案] ACD
[解析] 收入不包括代收的增值稅。
6
[答案] BCD
[解析] 企業在銷售商品過程中，有時會代第三方或客戶收取一些款項，如企業代國家收取增值稅，旅行社代客戶購買門票、出售飛機票時代收的保險費等。這些代收款應作為暫收款計入相關的負債類科目，不作為企業的收入處理。銷售商品代墊的運雜費應作為企業的應收賬款反映。銷售原材料收取的貨款部分應確認為收入，在其他業務收入科目反映。
7
[答案] CD
[解析] 利息支出應計入“財務費用”;業務招待費應計入“管理費用”。
8
[答案] AD
[解析] 固定資產盤盈屬于會計差錯，通過“以前年度損益調整”科目核算;聘請中介機構費應計入“管理費用”。
9
[答案] ABC
[解析] 銷售商品、提供勞務和讓渡資產使用權等日常活動中經濟利益的總流入，都屬于企業的收入。
A.C為銷售商品活動，B為提供勞務活動，所以均屬于收入。D為非日常活動中發生的，應該計入到營業外收入科目，不屬于收入的范疇。
10
[答案] ABD
[解析] “訂貨銷售收到的部分訂貨款”和“預收客戶賬款”應計入“預收賬款”賬戶;收取手續費方式下的委托代銷商品銷售，收到代銷清單時應確認收入;發出委托代銷商品是在“委托代銷商品”賬戶核算，不確認收入。
11
[答案] ABD
[解析] “制造費用”屬于成本類賬戶，構成企業產品成本，而不直接影響本期損益。
12
[答案] ABD
13
[答案] ABCD
[解析] 企業的凈利潤=利潤總額-所得稅費用，選項ACD影響利潤總額，選項B影響凈利潤。
14
[答案] BC
[解析] 如勞務的開始和完成分屬于不同會計期間，且在期末能對該項勞務交易的結果作出可靠估計的，應按完工百分比法確認收入，選項A敘述不完整;收取手續費方式下委托代銷商品銷售收入的確認都是在收到代銷清單時確認收入的，所以選項B是正確的;資產使用費收入應當按合同規定確認收入，選項 C正確;預收款銷售下，收到最后一筆款項，發出商品時確認收入，因此，選項 D不正確。
15
[答案] ABD
[解析] 長期待攤費用屬于企業的資產。
三、判斷題
1
[答案] 錯
[解析] 如果勞務的開始和完成分屬不同的會計年度，且在資產負債表日能對該項交易的結果作出可靠估計的，應按完工百分比法確認收入。
2
[答案] 錯
[解析] 處置固定資產凈收益不屬于企業日常活動所取得的，不符合收入的定義，但是轉讓無形資產使用權取得的凈收益應該在其他業務收入核算，符合收入的定義。
3
[答案] 對
4
[答案] 錯
[解析] 現金折扣應在實際發生時計入“財務費用”。
5
[答案] 對
[解析] 收入表現為企業資產的增加或負債的減少，或者兩者兼而有之。
6
[答案] 錯
[解析] 在采用完工百分比法確認收入時，收入和相關的費用應按以下公式計算：
本年確認的收入=勞務總收入×本年末止勞務的完成程度-以前年度已確認的收入
本年確認的費用=勞務總成本×本年末止勞務的完成程度-以前年度已確認的費用
7
[答案] 對
8
[答案] 對
[解析] 本期發生的制造費用可能包含在存貨項目中，當銷售該存貨時會影響到主營業務成本科目，即影響了本期損益。
9
[答案] 錯
[解析] 營業外收入不影響企業的營業利潤，影響的是企業的利潤總額。
10
[答案] 對
11
[答案] 錯
[解析] 企業專設銷售機構銷售人員的工資應計入“銷售費用”。
12
[答案] 錯
[解析] 政府資本性投入不屬于政府補助。
13
[答案] 錯
[解析] 對于企業在銷售收入確認之后發生的銷售折讓，應在實際發生時沖減發生當期的收入。
14
[答案] 錯
[解析] 如果不存在納稅調整事項，企業的所得稅費用等于利潤總額乘以所得稅稅率。
15
[答案] 對
四、計算題
1
[答案] 甲公司發出代銷商品：
借：委托代銷商品 20000
貸：庫存商品 20000
收到代銷清單：
借：應收賬款—乙企業 35100
貸：主營業務收入 30000
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)5100
結轉成本：
借：主營業務成本 20000
貸：委托代銷商品 20000
核算代銷手續費
借：銷售費用—代銷手續費 3000
貸：應收賬款—乙企業 3000
結清款項：
借：銀行存款 32100
貸：應收賬款—乙企業 32100
2
[答案] (1)借：應收賬款 1170000
貸：主營業務收入 1000000
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 170000
借：主營業務成本 500000
貸：庫存商品 500000
(2)借：應收票據 819000
貸：其他業務收入 700000
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 119000
借：其他業務成本 500000
貸：原材料 500000
(3)借：主營業務收入 400000
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)68000
貸：應收賬款 468000
借：庫存商品 200000
貸：主營業務成本 200000
(4)借：銀行存款 600000
貸：預收賬款 600000
(5)借：主營業務收入 100000
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)17000
貸：應收賬款 117000
(6)借：營業稅金及附加 11968
貸：應交稅費—應交城市維護建設稅 8377.6
—應交教育費附加 3590.4
3
[答案] 應交所得稅
=(稅前會計利潤+超標的工資費用-少計提的折舊費用+超標的業務招待費-國債利息收入)×25%
=(300+20-1+2-2)×25%
=79.75(萬元)
4
[答案] (1)甲公司銷售商品時：
借：應收賬款 2106000
貸：主營業務收入 1800000
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 306000
(2)① 乙公司在3月9日付款，享受42120元的現金折扣：(即2106000×2%)
借：銀行存款 2063880
財務費用 42120
貸：應收賬款 2106000
② 乙公司在3月18日付款，享受21060元的現金折扣：(即2106000×1%)
借：銀行存款 2084940
財務費用 21060
貸：應收賬款 2106000
③ 乙公司在3月26日付款，不能享受現金折扣，應全額付款：
借：銀行存款 2106000
貸：應收賬款 2106000
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