2015年初級會計職稱考試《經濟法基礎》模擬試題（三）參考答案

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　　一、單項選擇題

2015年初級會計職稱考試《經濟法基礎》模擬試題（三）參考答案

　　1、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】本題考核營業稅的計算。股票買賣業務，以賣出價減去買入價后的余額為營業額。賣出價是指賣出原價，不得扣除賣出過程中支付的各種費用和稅金;買入價是指購進原價，不包括購進過程中支付的各種費用和稅金：應納營業稅=(57-50)×5%=0.35(萬元)。

　　【該題針對“營業稅的計算”知識點進行考核】

　　2、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】本題考核營業稅應納稅額的計算。該酒店各項業務收入均屬營業稅的征稅范圍，除歌舞廳適用20%的稅率外，其余均適用5%的稅率。因此，該酒店當月應納的營業稅稅額=(5000+4000+7000+6000)×20%+(150000+250000)×5%=24400 (元)。

　　【該題針對“營業稅應納稅額的計算”知識點進行考核】

　　3、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】本題考核營業稅的計稅依據。選項B錯誤，旅游業務應以收取的旅游費減去替旅游者代付的費用后的余額為計稅營業額。

　　【該題針對“營業稅的計稅依據”知識點進行考核】

　　4、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】本題考核增值稅的兼營行為。選項A，屬于增值稅兼營行為;選項C、D，屬于增值稅的混合銷售行為。

　　【該題針對“混合銷售和兼營行為”知識點進行考核】

　　5、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 (1)選項A：屬于兼營行為，不屬于混合銷售行為;(2)選項B：銷售汽車、修理汽車均繳納增值稅，不屬于混合銷售行為;(3)選項C：屬于混合銷售行為，根據商店的主營業務一并繳納增值稅;(4)選項D：屬于混合銷售行為，根據電信局的主營業務一并繳納營業稅。

　　【該題針對“營業稅混合銷售”知識點進行考核】

　　6、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】本題考核營業稅的征稅范圍。選項B、D發生在境外不屬于我國營業稅的征稅范圍。選項C屬于增值稅的征稅范圍。

　　【該題針對“營業稅征稅范圍”知識點進行考核】

　　7、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】本題考核營業稅的征稅范圍。單位將不動產無償贈與他人，視同銷售不動產，征收營業稅。

　　【該題針對“營業稅征稅范圍”知識點進行考核】

　　8、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】本題考核增值稅混合銷售。根據規定，只有D選項屬于既涉及貨物又涉及非應稅勞務的銷售行為。

　　【該題針對“增值稅征稅范圍”知識點進行考核】

　　9、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】本題的考核點是銷售舊固定資產政策。根據現行政策，2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅。

　　【該題針對“增值稅稅率和征收率”知識點進行考核】

　　10、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】本題考核計稅銷售額。稅法規定，對于視同銷售的價格，按下列順序確定：(1)納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格;(2)其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格;(3)組成計稅價格。

　　【該題針對“增值稅銷售額的確定”知識點進行考核】

　　11、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】本題考核進項稅抵扣。可以抵扣進項稅=100×13%=13(萬元)

　　【該題針對“增值稅進項稅額的確定”知識點進行考核】

　　12、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】本題考核不得抵扣進項稅。納稅人兼營免稅項目或非應稅項目無法準確劃分不得抵扣的進項稅額部分，按公式計算不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業額合計÷當月全部銷售額、營業額，不得抵扣的進項稅額=6.8×50÷[117÷(1+17%)+50]=2.27(萬元)，應納稅額=117÷(1+17%)×17%-(6.8-2.27)=12.47(萬元)

　　【該題針對“增值稅應納稅額的計算”知識點進行考核】

　　13、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】本題考核營業稅改征增值稅的計算。小規模納稅人提供應稅服務，采用簡易辦法計稅，應納增值稅=(5+3)÷(1+3%)×3%=0.23(萬元)

　　【該題針對“營改增納稅人應納稅額的計算”知識點進行考核】

　　14、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】本題考核消費稅的征稅范圍。委托個體經營者加工的化妝品，稅法規定個體戶不得代收代繳消費稅，由委托方收回后自己交納。

　　【該題針對“消費稅征稅范圍”知識點進行考核】

　　15、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】本題考核外購已稅消費品已納消費稅的扣除。其他選項均不屬于稅法規定的可以扣除已納消費稅的情形。

　　【該題針對“已納消費稅的扣除”知識點進行考核】

　　16、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】本題考核增值稅的納稅人。

　　【該題針對“增值稅納稅人”知識點進行考核】

　　17、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】本題考核消費稅的計算。乙類啤酒每噸稅額為220元，所以銷售乙類啤酒應納消費稅為：400×220=88000(元)。自產白酒用于非應稅項目的，視同銷售征收消費稅，無同類產品銷售價格，則按組成計稅價格計算消費稅，所以廣告樣品使用應納消費稅為：組成計稅價格=[35000×0.2×(1+10%)+(0.2×2000×0.5)]÷(1-20%)=9875(元);白酒應納消費稅額=0.2×2000×0.5+9875×20%=2175(元);應納稅額=88000+2175=90175(元)。

　　【該題針對“消費稅應納稅額的計算”知識點進行考核】

　　18、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】本題考核消費稅的銷售額確定。應稅消費品銷售額不包括向購買方收取的增值稅稅款。

　　【該題針對“消費稅應納稅額的計算”知識點進行考核】

　　19、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】本題考核稅收法律責任。納稅人未按照規定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的，由稅務機關責令其限期改正，可以處以2000元以下的罰款;情節嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款。

　　【該題針對“稅收法律責任”知識點進行考核】

　　20、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】本題考核稅務行政復議。對稅務機關作出的征稅行為不服，必須先經稅務行政復議，對復議結果不服，才能提起稅務行政訴訟。選項D屬于稅務機關作出的征稅行為;選項A、B、C中的爭議，當事人可以選擇行政復議或訴訟程序。

　　【該題針對“稅務行政復議”知識點進行考核】

　　21、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】本題考核稅收保全措施的規定。選項B、C屬于稅收強制執行的措施。

　　【該題針對“稅收保全措施”知識點進行考核】

　　22、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】本題考核滯納金的計算。該企業應繳納稅款期限是8月15日，即從8月16日至10月15日滯納稅款，共計16+30+15=61(天)。按照稅法規定，納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關可從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。滯納金=50×61×0.5‰×10000=15250(元)。

　　【該題針對“滯納金相關規定”知識點進行考核】

　　23、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】本題考核稅款征收措施。發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍未申報的，主管稅務機關可以核定其應納稅額。

　　【該題針對“稅款征收措施”知識點進行考核】

　　24、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】本題考核稅款征收的方式。定期定額征收，適用于經主管稅務機關認定批準的生產、經營規模小，達不到設置賬簿標準，難以查賬征收，不能準確計算計稅依據的個體工商戶，包括個人獨資企業。

　　【該題針對“稅款征收的方式”知識點進行考核】

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】本題考核企業所得稅的納稅地點。除稅收法律、行政法規另有規定外，居民企業以企業登記注冊地為納稅地點;但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。

　　【該題針對“企業所得稅的征收管理”知識點進行考核】

　　2、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】本題考核企業所得稅的稅收優惠。海水養殖、香料作物種植所得，可以減半征稅，不是免稅。

　　【該題針對“企業所得稅稅收優惠”知識點進行考核】

　　3、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】本題考核公益性捐贈稅前扣除的規定。選項B、C，屬于按照應納稅所得額的30%限額扣除的項目。

　　【該題針對“個人所得稅捐贈扣除”知識點進行考核】

　　4、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】本題考核提供勞務收入的確認。包含在商品售價內可區分的服務費，在提供服務的期間分期確認收入。

　　【該題針對“企業收入總額的確定”知識點進行考核】

　　5、

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】本題考核資產的稅務處理。租入固定資產的改建支出、固定資產的大修理支出屬于企業發生的長期待攤費用，按規定攤銷準予扣除的項目。

　　【該題針對“企業資產的稅收處理”知識點進行考核】

　　6、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】本題考核個人所得稅的納稅地點。

　　【該題針對“個人所得稅的納稅地點”知識點進行考核】

　　7、

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】本題考核個人獨資企業和合伙企業的可扣除項目。選項A，應作為個人獨資企業和合伙企業的生產經營所得，而不是成本費用;選項C，為繳納個人所得稅后分配項目，選項D，不超過應納稅所得額30%的公益性捐贈可以扣除。

　　【該題針對“個人所得稅扣除項目”知識點進行考核】

　　8、

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】本題考核個人所得稅的扣除標準。根據規定，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得和財產租賃所得按照定額與比例相結合的方法扣除費用。

　　【該題針對“個人所得稅的計稅依據”知識點進行考核】

　　9、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】本題考核個人所得稅的相關規定。只有對勞務報酬所得一次收入畸高的，才實行加成征收。

　　【該題針對“加成征收的規定”知識點進行考核】

　　10、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】本題考核個人所得稅的納稅期限。承包經營、承租經營所得的納稅期限。對年終一次性取得承包經營、承租經營所得的，自取得收入之日起30日內申報納稅;對在1年內分次取得承包經營、承租經營所得的，應在每次取得所得后的15日內預繳稅款，年終后3個月匯算清繳，多退少補。

　　【該題針對“納稅期限”知識點進行考核】

　　11、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】外籍個人以非現金形式或者實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費暫免征收個人所得稅。

　　【該題針對“個人所得稅減免稅規定”知識點進行考核】

　　12、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】本題考核個人所得稅的優惠政策。取得國債利息收入和國家發行的金融債券利息收入，免征個人所得稅;自2008年10月9日起，個人儲蓄存款利息，暫免征收個人所得稅。

　　【該題針對“個人所得稅減免稅規定”知識點進行考核】

　　13、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】本題考核特許權使用費所得的相關規定。編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費，不再區分劇本的使用方是否為其任職單位，統一按特許權使用費所得項目征收個人所得稅。

　　【該題針對“個人所得稅的征稅對象和稅目”知識點進行考核】

　　14、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】本題考核稅務機關的權利。根據規定，稅務檢查權，是稅務機關查處稅收違法行為的職權，包括查賬權、場地檢查權、詢問權、責成提供資料權、存款賬戶核查權等。賬簿和憑證管理屬于稅務管理權。

　　【該題針對“稅收法律關系及征納雙方的權利與義務”知識點進行考核】

　　15、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】本題考核抵稅財物的拍賣與變賣。

　　【該題針對“稅收強制執行措施”知識點進行考核】

　　16、

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】本題考核稅務登記證的使用。選項AC屬于必須提供稅務登記證件的情形;選項BD屬于應當出示稅務登記證件的情形。

　　【該題針對“稅務登記證件及使用”知識點進行考核】

　　17、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】本題考核稅務登記證件的主要內容。

　　【該題針對“稅務登記的內容及管理”知識點進行考核】

　　18、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】本題考核稅務檢查的法律責任。

　　【該題針對“稅收法律責任”知識點進行考核】

　　19、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】本題考核納稅申報的方式。納稅申報方式有四種：直接申報(也稱自行申報)、郵寄申報、數據電文申報、其他形式。其他形式中包括簡易申報和簡并征期。

　　【該題針對“納稅申報”知識點進行考核】

　　20、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】本題考核稅收征收管理機關的職權。稅務管理權、稅款征收權、行政處罰權、法規起草擬定權均屬于稅務機關的權利。

　　【該題針對“稅收法律關系及征納雙方的權利與義務”知識點進行考核】

　　三、判斷題

　　1、

　　【正確答案】錯

　　【答案解析】本題考核退職費的有關規定。符合《國務院關于工人退休、退職的暫行辦法》規定的退職條件并按該辦法規定的退職費標準所領取的退職費，免征個人所得稅。

　　【該題針對““工資薪金所得”應納稅額的計算”知識點進行考核】

　　2、

　　【正確答案】錯

　　【答案解析】本題考核個人所得稅居民納稅人的判斷標準。對于在中國境內無住所，而在中國境內居住滿一年的外籍人員、華僑、港澳臺同胞，也是個人所得稅的居民納稅人。

　　【該題針對“個人所得稅納稅義務人和扣繳義務人”知識點進行考核】

　　3、

　　【正確答案】錯

　　【答案解析】本題考核免費旅游個人所得稅的征收規定。對商品營銷活動中，企業和單位對營銷成績突出的雇員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業績獎勵(包括實物、有價證券等)，應根據所發生費用的全額并入營銷人員當期的工資、薪金所得，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業和單位代扣代繳。

　　【該題針對“個人所得稅的征稅對象和稅目”知識點進行考核】

　　4、

　　【正確答案】對

　　【答案解析】

　　【該題針對“企業所得稅納稅義務人”知識點進行考核】

　　5、

　　【正確答案】對

　　【答案解析】本題考核企業所得稅的稅率。非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所，但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅時，適用稅率為20%。

　　【該題針對“企業所得稅的稅率”知識點進行考核】

　　6、

　　【正確答案】錯

　　【答案解析】本題考核個人所得稅所得來源的確定。所的來源地與所得支付地是不同的兩個概念，有時兩者是一致的，有時是不同的。

　　【該題針對“所得來源的確定”知識點進行考核】

　　7、

　　【正確答案】錯

　　【答案解析】本題考核個人所得稅征稅規定。個人取得境內上市公司的股息所得減半征收個人所得稅。

　　【該題針對“個人所得稅減免稅規定”知識點進行考核】

　　8、

　　【正確答案】錯

　　【答案解析】本題考核資產的稅務處理。以融資租賃方式租出的固定資產;不得計算折舊在企業所得稅前扣除。以融資租賃方式租入的固定資產;可以計算折舊在企業所得稅前扣除。

　　【該題針對“企業資產的稅收處理”知識點進行考核】

　　9、

　　【正確答案】對

　　【答案解析】本題考核企業所得稅前扣除的項目。

　　【該題針對“稅前扣除項目及扣除標準”知識點進行考核】

　　10、

　　【正確答案】對

　　【答案解析】本題考核企業所得稅前不得扣除的項目。

　　【該題針對“稅前不得扣除項目”知識點進行考核】

　　四、不定項選擇題

　　1、

　　<1>、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】本題考核見票即付的銀行承兌匯票的提示承兌期限。根據規定，見票后定期付款的匯票，持票人應當自出票日起1個月內向付款人提示承兌人。本題中，出票日為11月8日，因此B公司申請承兌的最晚日期是12月8日。

　　<2>、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】本題考核銀行承兌匯票的承兌程序。根據規定，付款人承兌匯票的，應當在匯票正面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章，因此選項A的說法錯誤;見票后定期付款的匯票，應當在承兌時記載付款日期，因此選項B的說法錯誤;匯票上未記載承兌日期的，應當以收到提示承兌的匯票之日起3日內的最后一日為承兌日期，因此選項C的說法錯誤;付款人承兌匯票，不得附有條件，承兌附有條件的，視為拒絕承兌，因此選項D的說法錯誤。

　　<3>、

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】本題考核銀行承兌匯票的付款義務。一方面，票據屬于無因證券，票據關系一旦形成，即獨立于票據的基礎關系，承兌人不得以基礎關系的抗辯事由對抗持票人的票據權利，另外一方面，銀行承兌匯票的承兌人承擔絕對付款義務，而不是代理付款人，因此不得無理由拒付。

　　<4>、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】本題考核商業匯票的追索權行使對象。根據規定，票據的出票人、背書人、承兌人和保證人對持票人承擔連帶責任。持票人行使追索權，可以不按照票據債務人的先后順序，對其中任何一人、數人或者全體行使追索權。

　　<5>、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】本題考核票據追索的金額和費用。根據規定，持票人行使追索權，可以請求被追索人支付下列金額和費用：(1)被拒絕付款的匯票金額;(2)匯票金額自到期日或者提示付款日起至清償日止，按照中國人民銀行規定的利率計算的利息;(3)取得有關拒絕證明和發出通知書的費用。被追索人清償債務時，持票人應當交出匯票和有關拒絕證明，并出具所收到利息和費用的收據。

　　2、

　　<1>、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】本題考核支票的提示付款期限和付款。根據規定，支票的提示付款期限為自出票日起10日內，因此選項A正確、選項C錯誤;轉賬支票只能用于轉賬，不能用于支取現金，因此選項B正確;丙公司于6月5日向銀行提示付款，已經超過了法定的提示期限，故銀行可以拒絕付款，因此選項D正確。

　　<2>、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】本題考核支票的簽發。甲公司第一次出票時，金額的填寫不符合法律規定。根據規定，簽發支票必須記載事項之一是“確定的金額”，雖然金額可以授權補記，但出票時金額處必須是空白的，而不是這種不確定的記載。

　　<3>、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】本題考核支票的授權補記事項。甲公司簽發的未記載收款人名稱的支票有效。根據規定，支票的收款人名稱和金額，可以由出票人授權補記。

　　<4>、

　　【正確答案】 A