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2015年湖南初級會計職稱考試試題及答案
甲企業委托乙企業代銷一批商品6000件，代銷價款為100元/件，甲企業適用的增值稅稅率17%，2014年5月，甲企業收到乙企業開來的代銷清單上列明已銷售代銷商品的50%，甲企業向乙企業開具增值稅專用發票，發票注明價款300000元，稅款51000元，支付給乙企業手續費。甲企業2014年5月應確認的銷售收入為(A)元。
A、300000
B、188000
C、400000
D、388000
根據印花稅法律制度的規定，下列各項中，免征印花稅的是( D)
A.土地使用證
B.專利權轉移書據
C.未按期兌現的加工承攬合同
D.發行單位與訂閱單位之間書立的憑證
下列各項中會導致實收資本增加的有(ACD)
A 盈余公積轉增資本
B 接受非流動資產捐贈
C 資本公積轉增資本
D 接受投資者追加投資
解析：B應計入營業外收入
根據支付結算法律制度的規定，下列各項中，屬于發卡銀行追償透支款項和詐騙款項的途徑有( ACD )
A 向保證人追索透支款項
B 凍結持卡人賬戶
C 依法處理抵押物和質物
D 通過司法機關的訴訟程序進行追償
根據社會保險法律制度的規定，參加職工基本養老保險的下列人員中， 基本養老保險費全部由個人繳納的有( AC )
A 未在用人單位參加基本養老保險的非全日制從業人員
B 實行企業化管理的事業單位職工
C 無雇工的個體工商戶
D 城鎮私營企業的職工
根據個人所得稅法律制度的規定，下列情形中，納稅人應當按照規定到主管稅務機關辦理自行納稅申報的有(ABCD)
A從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的
B從中國境外取得所得的
C取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的
D年所得12萬元以上的
根據勞動合同法律制度的規定，勞動者單方面解除勞動合同的下列情形中，不能獲得經濟補償的有(CD)
A勞動者因用人單位未及時足額支付勞動報酬而解除勞動合同的
B勞動者因用人單位未按照勞動合同規定提供勞動保護而解除勞動合同的
C勞動者在試用期內提前3日通知用人單位解除勞動合同的
D勞動者提前30日以書面形式通知用人單位解除勞動合同的
根據城鎮土地使用稅法律制度的規定，下列關于城鎮土地使用稅納稅義務發生時間的表述中，正確的有(ABCD)
A納稅人以出讓方式有償取得權，應從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮土地使用稅
B納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮土地使用稅
C納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起開始繳納城鎮土地使用稅
D納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起開始繳納城鎮土地使用稅
下列各項中，影響企業營業利潤的有( ABD )
A、銷售上發出的展覽費
B、出售包裝物取得的凈收入
C、出售固定資產的凈損失
D、確認的資產減值損失
根據消費稅法律制度的規定，下列各項中，屬于消費稅征稅范圍的有( ABD )
A.啤酒
B.汽油
C.電動汽車
D.煙絲
根據稅收征收管理法律制度的規定，下列各項中，屬于專業發票的有(CD )
A.某省國家稅務局通用機打發票
B.某省地方稅務局通用機打發票
C.國有銀行匯兌憑證
D.國有鐵路客票
甲企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，發出商品成本按月末一次加權平均法計算確定，原材料采用計劃成本法核算。2014年12月該企業發生如下經濟業務：
(1)1日，庫存商品結存數量為1000件，單位生產成本為21元，本月生產完工驗收入庫商品2000件，單位生產成本為24元;本月發出商品2800件，其中2000件符合收入確認條件并已確認收入，其余部分未滿足收入確認條件。
(2)15日，將倉庫積壓的原材料一批出售，開具的增值稅專用發票上注明的售價為20000元，增值稅稅額為3400元，款項已存入銀行，該批原材料的計劃成本為18000元，材料成本差異率為-2%。
(3)20日，將自產的空氣凈化器作為福利發放給專設銷售機構的30名職工，每人1臺，每臺不含增值稅的市場售價為15000元，生產成本為10000元。
(4)31日，確認勞務收入。本月月初與乙企業簽訂一項安裝工程合同，合同總價款為160000元，合同簽訂時預收勞務款50000元。至月末累計發生勞務支出60000元，工程尚未完工，預計至完工還需要發生勞務支出40000元，當年末乙企業發生財務困難，余款能否支付難以確定。
要求：
根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用元表示)。
1.根據資料(1)，甲企業會計處理結果正確的是( BD )
A.月末結轉的商品銷售成本為64400元
B.本月發出商品的單位成本為23元
C.本月發出商品的單位成本為21元
D.月末結轉的商品銷售成本為46000元
2.根據資料(2)，甲企業應結轉的原材料實際成本是(B )元
A.18000
B.17640
C.20000
D.18360
3.根據資料(3)，甲企業應結轉的原材料實際成本是( BC )元。
A.發放空氣凈化器產品時：
借：應付職工薪酬——非貨幣性福利 376500
貸：庫存商品 300000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)76500
B.確認空氣凈化器產品作為福利時：
借：銷售費用 526500
貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利 526500
C.發放空氣凈化器產品時：
借：應付職工薪酬——非貨幣性福利—— 526500
甲公司為居民企業，2014年有關收支情況如下：
1)取得產品銷售收入5000萬元，轉讓機器設備收入40萬元，國債利息收入20萬元，客戶合同違約金收入2萬元。
2)支付稅收滯納金3萬元，銀行加息10萬元，向投資者支付股息30萬元，向關聯企業支付管理費17萬元。
3)發生業務招待費50萬元，其他可在企業所得稅前扣除的成本、費用、稅金合計2600萬元。
已知：在計算企業所得稅應納稅所得額時，業務招待費支出按發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的0.5%。
要求：根據上述資料，分析回答下列小題。
1、甲公司下列收入中應計入企業應納稅所得額的是(BCD)
A.國債利息收入20萬元
B.客戶違約金收入2萬元
C.產品銷售收入5000萬元
D轉讓機器設備收入40萬元
2.甲公司下列支出中，在計算2014年度企業所得稅應納稅所得額時，不得扣除的是(ABC)
A 向投資者支付的股息30萬元
B 稅收滯納金3萬元
C 向關聯企業支付的管理費17萬元
D 銀行加息10萬元
3、甲公司在計算2014年度企業所得稅應納稅所得額時，允許扣除的業務招待費是(D)
A 25.2萬元
B 30萬元
C 50萬元
D 25萬元
4、甲公司2014年度企業所得稅應納稅所得額是(A)
A 2407萬元
B 2387.69萬元
C 2406.8萬元
D 2352萬元
2014年第一季度，甲商業銀行有關業務及收支情況如下：
(1)取得一般貸款業務利息收入570萬元，支付存款利息380萬元。
(2)取得債券轉讓收入2000萬元，該債券的買入價為1800萬元。證券公司收取傭金1.4萬元。
(3)取得咨詢收入30萬元，出納長款收入1萬元、同業資金往來利息收入15萬元、代理業務手續費收入20萬元。
已知：金融業營業稅稅率為5%
要求：
根據上述資料，分析回答下列小題。
1.甲商業銀行一般貸款業務應繳納營業稅稅額的下列計算中，正確的是(C )
A.(570-380)×5%=9.5萬元
B.(570-380)÷(1-5%)×5%=10萬元
C.570×5%=28.5萬元
D.570÷(1-5%)×5%=30萬元
一般貸款業務利息收入按照全額計算
2.甲商業銀行轉讓債券應繳納營業稅稅額的下列計算中，正確的是( B )
A.2000×5%=100萬元
B.(2000-1800)×5%=10萬元
C.(2000-1800-1.4)×5%=9.93萬元
D.(2000-1.4)×5%=99.93萬元
解析：計稅依據：賣出價-買入價
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