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2016初級會計職稱《會計實務》基礎模擬題及解析
2016初級會計職稱《會計實務》基礎模擬題是由應屆畢業生網小編為大家提供的，歡迎參考!
一、單項選擇題 (本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選答案中，只有一個符合要求，用2B鉛筆填涂答題卡中信息點。多選、錯選、不選均不得分)
1、 某企業產品入庫后發生可修復廢品一批，生產成本14萬元，返修過程中發生材料費1萬元.人工費用2萬元.制造費用3萬元，廢品殘料作價0.5萬元已回收入庫。假定不考慮其他因素，該批可修復廢品的凈損失為 ( )萬元。
A 、 5.5
B 、 14
C 、 19.5
D 、 20
答案： A
解析： 【正確答案】 A
【答案解析】
可修復廢品的凈損失即在返修過程中發生的一些費用要計入到“廢品損失”科目，同時收回的殘料價值以及應收的賠款要從“廢品損失”科目轉入到“原材 料”或“其他應收款”科目，沖減廢品損失，同時可修復廢品返修以前發生的生產費用，不是廢品損失，不需要計算其生產成本，而應留在“基本生產成 本” 科目和所屬有關產品成本明細賬中，不需要轉出，所以本題中的生產成本14萬元，不需要考慮。故此時的廢品損失凈額是1+2+3-0.5=5.5 (萬 元)。故答案選A。
【該題針對“廢品損失的核算”知識點進行考核】
2、 下列各項對產品成本的分析方法中，屬于相關指標比率分析法的是 ( )。
A 、 將本期實際成本與前期實際成本進行比較
B 、 計算直接材料成本比率
C 、 計算制造費用占產品成本的比重
D 、 計算分析本期成本利潤率
答案： D
解析： 【正確答案】 D
【答案解析】
選項A屬于對比分析法;選項B、C屬于構成比率分析法;選項D屬于相關指標比率分析法。
【該題針對“產品總成本分析”知識點進行考核】
3、 下列各項中，不通過財務費用核算的是 ( )。
A 、 企業發行股票支付的手續費
B 、 企業支付的銀行承兌匯票手續費
C 、 企業購買商品時取得的現金折扣
D 、 企業銷售商品時發生的現金折扣
答案： A
解析： 【正確答案】 A
【答案解析】
本題考核財務費用核算的內容。選項A，企業發行股票支付的手續費，如果是溢價發行股票的，應從溢價中抵扣，沖減資本公積 (股本溢價)，無溢價發行股票或溢價金額不足以抵扣的，應將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤;選項B，企業支付的銀行承兌匯票手續費應該計入財務費用;選項C，企業購買商品時取得的現金折扣應該沖減財務費用;選項D，企業銷售商品時發生的現金折扣應該計入財務費用。
【該題針對“財務費用”知識點進行考核】
4、 某企業2013年11月發生以下經濟業務：車間管理部門應分攤的固定資產折舊30萬元;因收發差錯造成的存貨短缺凈損失10萬元;機器設備日常維修支出40萬元;辦公樓應攤銷的土地使用權300萬元。該企業11月份應計入管理費用的金額是 ( )萬元。
A 、 380
B 、 350
C 、 310
D 、 50
答案： B
解析： 【正確答案】 B
【答案解析】
管理費用=10+40+300=350 (萬元)，車間管理部門應分攤的固定資產折舊應計入制造費用。
【該題針對“管理費用”知識點進行考核】
5、下列各項，影響當期利潤表中營業利潤的是 ( )。
A 、 固定資產盤盈
B 、 無形資產出售損失
C 、 無形資產減值損失
D 、 轉銷確實無法支付的應付賬款
答案： C
解析： 【正確答案】 C
【答案解析】
選項A，固定資產盤盈應作為前期差錯記入“ 以前年度損益調整”科目，不影響營業利潤;選項B，無形資產出售損失記入“營業外支出”科目，不影響營業利潤;選項C，記入“資產減值損失”科目，影響營業利潤;選項D，記入“營業外收入”科目，不影響營業利潤。
【該題針對“營業利潤”知識點進行考核】
6、 編制利潤表的主要依據是 ( )。
A 、 資產.負債及所有者權益各賬戶的本期發生額
B 、 資產.負債及所有者權益各賬戶的期末余額
C 、 損益類各賬戶的本期發生額
D 、 損益類各賬戶的期末余額
答案： C
解析： 【正確答案】 C
【答案解析】
本題考核利潤表的編制依據。利潤表是反映企業在一定會計期間經營成果的報表，因此，利潤表是一個期間報表，編制的依據是各損益類賬戶的本期 發生額。
【該題針對“無效”知識點進行考核】
7、 某企業采用交互分配法分配輔助生產費用。2013年4月，供水車間交互分配前實際發生的生產費用為90 000元，應負擔供電車間的電費為27 000元;供水總量為500 000噸 (其中：供電車間耗用50 000噸，基本生產車間耗用350 000噸，行政管理部門耗用100 000噸)。供水車間2013年4月對輔助生產車間以外的受益單位分配水費的總成本為 ( )元。
A 、 90 000
B 、 117 000
C 、 27 000
D 、 108 000
答案： D
解析： 【正確答案】 D
【答案解析】
本題中交互分配前供水車間實際發生的費用為90 000元;應負擔供電車間的電費為27 000元;供電車間耗用水50 000噸，應負擔的費用為：90 000/500000×50 000=9 000 (元)，所以，供水車間對輔助生產車間以外的受益單位分配水費的總成本為：90 000+27 000-9 000=108 000 (元)。
【該題針對“交互分配法”知識點進行考核】
8、2014年1月1日A公司經營租出管理用設備一臺，每月該設備折舊金額100萬元，租期為兩年，租金在每季末收取。則2014年1月末針對計提的折舊金額應編制的會計分錄為 ( )。 (分錄中的金額單位為萬元)
A 、 借：其他業務成本100
貸：預付賬款100
B 、 借：其他業務成本100
貸：銀行存款100
C 、 借：其他業務成本100
貸：累計折舊100
D 、 借：管理費用100
貸：累計折舊100
答案： C
解析： 【正確答案】 C
【答案解析】
出租固定資產收到的租金計入到其他業務收入科目，根據收入與費用配比原則，所以出租固定資產計提的折舊費用計入到其他業務成本科目中。
【該題針對“其他業務成本的核算”知識點進行考核】
9、甲工業企業產品不含稅售價每件460元，若客戶購買達到200件及以上的，可得到40元/件的商業折扣。某客戶2014年12月10 日購買該企業產品200件，按規定現金折扣條件為：2/ 10，1/20，n/30 (假定計算現金折扣時考慮增值稅)。適用的增值稅稅率為17% 。該企業于12月26 日收到該筆款項時，應確認的財務費用金額為 ( )元。
A 、 840
B 、 0
C 、 1 965.6
D 、 982.8
答案： D
解析： 【正確答案】 D
【答案解析】
計入財務費用的金額= (460-40)×200× (1+17%)×1%=982.8 (元)。
本題會計分錄：
借：應收賬款 98 280
貸：主營業務收入 84 000
應交稅費——應交增值稅 (銷項稅額)14 280
借：財務費用 982.8
銀行存款 97 297.2
貸：應收賬款 98 280
【該題針對“財務費用”知識點進行考核】
10、下列關于盈余公積的表述，錯誤的是 ( )。
A 、 盈余公積科目應當分別按“法定盈余公積”.“任意盈余公積”進行明細核算
B 、 計提法定盈余公積時，計算基數不包括企業年初未分配利潤
C 、 企業提取的盈余公積經批準可用于彌補虧損.轉增資本.發放現金股利
D 、 年末“利潤分配——盈余公積補虧”明細科目的余額應轉入“利潤分配——未分配利潤”
答案： B
解析： 【正確答案】 B
【答案解析】
計算提取法定盈余公積的基數時，如果以前年度無虧損，則不應該包括企業年初未分配利潤，但是如果以前年度有虧損 (即年初未分配利潤余額為負數)，應先彌補以前年度虧損再提取盈余公積。
【該題針對“盈余公積的核算”知識點進行考核】
11、甲企業為增值稅小規模納稅人，適用的增值稅征收率為3% ，原材料按實際成本核算。該企業發生經濟業務如下：購入原材料一批，取得專用發票中注明貨款是30 000元，增值稅5 100元，款項以銀行存款支付，材料驗收入庫。下列處理正確的是 ( )。
A 、 借：原材料 35 100
貸：銀行存款 35 100
B 、 借：原材料 30 000
應交稅費——應交增值稅 5 100
貸：銀行存款 35 100
C 、 借：原材料 30 000
應交稅費——應交增值稅 (進項稅額) 5 100
貸：銀行存款 35 100
D 、 借：原材料 30 000
應交稅費——應交增值稅 900
貸：銀行存款 30 900
答案： A
解析： 【正確答案】 A
【答案解析】
小規模納稅人購進貨物或接受應稅勞務支付的增值稅直接計入有關貨物或勞務的成本。
【該題針對“小規模納稅人的賬務處理,增值稅小規模納稅人的賬務處理”知識點進行考核】
12、 某企業2008年7月1日從銀行借入期限為4年的長期借款600萬元，2011年12月31日編制資產負債表時，此項借款應填入的報表項
目是 ( )。
A 、 短期借款
B 、 長期借款
C 、 其他長期負債
D 、 一年內到期的非流動負債
答案： D
解析： 【正確答案】 D
【答案解析】
本題考核“一年內到期的非流動負債”判定。到2011年12月31日這筆長期借款距離到期時間還有半年，所以應該記入“一年內到期的非流動負債”項目中。
【該題針對“資產負債表綜合舉例”知識點進行考核】
13、 企業應付銀行承兌匯票到期無力支付時，正確的會計處理是將該應付票據 ( )。
A 、 轉作短期借款
B 、 轉作應付賬款
C 、 轉作其他應付款
D 、 僅做備查登記
答案： A
解析： 【正確答案】 A
【答案解析】
企業應付銀行承兌匯票到期無力支付時，則應將“應付票據”轉入“短期借款”。
【該題針對“應付票據”知識點進行考核】
14、 除取得時已記入應收項目的現金股利或利息外，交易性金融資產持有期間獲得的現金股利或利息應 ( )。
A 、 沖減交易性金融資產
B 、 沖減財務費用
C 、 沖減應收股利
D 、 計入投資收益
答案： D
解析： 【正確答案】 D
【答案解析】
按照新準則的規定，交易性金融資產持有期間所獲得的現金股利，應確認為投資收益。
【該題針對“交易性金融資產的持有”知識點進行考核】
15、 2013年5月1日，A公司采用預收款方式銷售甲商品，預收貨款20萬元，總價50萬元。并約定于7月1日交付剩余款項并發出商品。下列說法正確的是 ( )。
A 、 A公司應于5月1日確認收入50萬元
B 、 A公司應于5月1日確認收入20萬元
C 、 A公司應于7月1日確認收入50萬元
D 、 5月1日確認成本20萬元
答案： C
解析： 【正確答案】 C
【答案解析】
預收款銷售方式下，銷售方直到收到最后一筆款項才將商品交付給購貨方，銷售方應在發出商品時確認收入，在此之前預收的貨款作為預收賬款處理。
【該題針對“采用預收款方式銷售商品的處理”知識點進行考核】
16、 下列關于分批法的說法中，不正確的是 ( )。
A 、 分批法是按照產品批別計算產品成本的一種方法
B 、 又稱訂單法
C 、 比較適用于發電.供水.采掘行業
D 、 成本計算是不定期的
答案： C
解析： 【正確答案】 C
【答案解析】
本題考核分批法的相關內容。產品成本計算的分批法，是按照產品批別計算產品成本的一種方法，這種方法又稱訂單法。它主要適用于單件、小批生產，如造船、重型機器制造等。發電、供水、采掘行業適用品種法核算成本，因此選項C不正確。
【該題針對“分批法的特點”知識點進行考核】
17、 A公司2013年9月主營業務收入為500萬元，主營業務成本為280萬元，管理用固定資產計提折舊15萬元，資產減值損失為12萬 元，投資收益為50萬元.罰款支出10萬元。假定不考慮其他因素，該公司當月的營業利潤為 ( )萬元。
A 、 248
B 、 233
C 、 245
D 、 243
答案： D
解析： 【正確答案】 D
【答案解析】
企業當月的營業利潤=主營業務收入500-主營業務成本280-管理費用15-資產減值損失12+投資收益50=243 (萬元)。罰款支出計入營業外支出，不影響營業利潤。
【該題針對“利潤表的編制”知識點進行考核】
18、 某企業2011年7月1日從銀行借入期限為4年的長期借款600萬元，2014年12月31日編制資產負債表時，此項借款應填入的報表項 目是 ( )。
A 、 短期借款
B 、 長期借款
C 、 其他長期負債
D 、 一年內到期的非流動負債
答案： D
解析： 【正確答案】 D
【答案解析】
本題考核“一年內到期的非流動負債”判定。到2014年12月31日這筆長期借款距離到期時間還有半年，所以應該記入“一年內到期的非流動負債”項目中。
【該題針對“根據總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列方法”知識點進行考核】
19、 股份有限公司采用收購本公司股票方式減資的，按注銷股票的面值總額減少股本，購回股票支付的價款超過面值的部分，應依次沖減的會計科目是 ( )。
A 、 盈余公積.資本公積.利潤分配——未分配利潤
B 、 利潤分配——未分配利潤.資本公積.盈余公積
C 、 利潤分配——未分配利潤.盈余公積.資本公積
D 、 資本公積.盈余公積.利潤分配——未分配利潤
答案： D
解析： 【正確答案】 D
【答案解析】
本題考核回購和注銷庫存股的核算。購回股票支付的價款高于面值總額的按其差額借記“資本公積——股本溢價”科目。股本溢價不足沖減的，應依次沖減盈余公積，利潤分配——未分配利潤等科目，即借記“盈余公積”、“利潤分配——未分配利潤”等科目。
【該題針對“實收資本 (或股本)的減少”知識點進行考核】
20、 下列各種產品成本計算方法中，適用于單步驟.大批量生產的是 ( )。
A 、 分批法
B 、 分步法
C 、 品種法
D 、 分類法
答案： C
解析： 【正確答案】 C
【答案解析】
品種法適用于單步驟、大量生產或多步驟但在成本管理上不要求分步計算成本的企業。分批法適用于單件、小批生產單步驟或多步驟在成本管理上不要求分步計算成本的企業。分步法適用于大量大批生產多步驟，且在成本管理上要求分步計算成本的企業。在產品的品種、規格繁多的工業企業中，為了簡化成本計算，可采用分類法。
【該題針對“品種法的特點”知識點進行考核】
21、 某企業為營業稅改征增值稅試點一般納稅人，適用的增值稅稅率為11% 。2014年5月對外運輸服務取得價款合計50 000元，款項存入銀行。支付非試點聯運企業運費5 500元并取得交通運輸業專用發票。不考慮其他因素。則營業稅改增值稅抵減的增值稅金額為 ( )元。
A 、 500
B 、 675
C 、 605
D 、 545
答案： D
解析： 【正確答案】 D
【答案解析】
營業稅改增值稅抵減的增值稅金額為=5 500/ (1+11%)×11%=545 (元)。
【該題針對“營改增”知識點進行考核】
22、 關于成本核算賬戶的設置說法錯誤的是 ( )。
A 、 “生產成本”期末借方余額，反映尚未加工完成的各項在產品的成本
B 、 輔助生產較多的企業，也可將“基本生產成本”和“輔助生產成本”作為總賬科目
C 、 制造費用賬戶期末一定沒有余額
D 、 單獨核算廢品損失和停工損失的企業，還可以另外增設相應的總賬科目
答案： C
解析： 【正確答案】 C
【答案解析】
對于季節性生產企業，制造費用賬戶期末可能存在余額。
【該題針對“成本核算的科目設置”知識點進行考核】
23、 某企業采用先進先出法計算發出甲材料的成本，2014年2月1日，結存甲材料200公斤，每公斤實際成本100元;2月10 日購入甲材料300公斤，每公斤實際成本110元;2月15 日發出甲材料400公斤。2月末，庫存甲材料的實際成本為 ( )元。
A 、 10 000
B 、 10 500
C 、 10 600
D 、 11 000
答案： D
解析： 【正確答案】 D
【答案解析】
剩余的甲材料的數量=300- (400-200)=100 (公斤)，剩余的甲材料都是2月10 日購入的，所以月末甲材料的實際成本100×110=11 000 (元)。
【該題針對“發出存貨的計價方法”知識點進行考核】
24、 企業每期期末計提的長期借款利息(一次還本付息) ，對其中應當予以資本化的部分，下列會計處理正確的是 ( )。
A 、 借記“財務費用”科目，貸記“長期借款”科目
B 、 借記“財務費用”科目，貸記“應付利息”科目
C 、 借記“在建工程”科目，貸記“長期借款”科目
D 、 借記“在建工程”科目，貸記“應付利息”科目
答案： C
解析： 【正確答案】 C
【答案解析】
長期借款一般都是有專門用途的，資本化的借款利息是要計入到所占用借款的項目成本中，本題中記入“在建工程”科目，由于長期借款是到期一次還本付息，則計提的利息記入“長期借款——應計利息”科目。故答案選C。
【該題針對“長期借款,長期借款賬務處理”知識點進行考核】
二、多項選擇題(本題型共12題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，至少有兩個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)
25、 下列各項中，屬于生產成本在完工產品與在產品之間分配的方法的有 ( )。
A 、 約當產量比例法
B 、 交互分配法
C 、 不計算在產品成本法
D 、 定額比例法
答案： A,C,D
解析： 【正確答案】 ACD
【答案解析】
交互分配法屬于輔助生產費用分配的方法，不屬于生產成本在完工產品與在產品之間分配的方法。
【該題針對“完工產品和在產品之間費用分配方法”知識點進行考核】
26、 事業單位的凈資產包括 ( )。
A 、 事業基金
B 、 非流動資產基金
C 、 應繳財政專戶款
D 、 非財政補助結轉結余
答案： A,B,D
解析： 【正確答案】 ABD
【答案解析】
本題考核事業單位的凈資產內容。事業單位的凈資產包括事業基金、非流動資產基金、專用基金、財政補助結轉結余、非財政補助結轉結余等。選項C屬于事業單位的負債。
【該題針對“凈資產”知識點進行考核】
27、 以下屬于產品成本項目中制造費用包括的內容有 ( )。
A 、 生產車間生產工人薪酬
B 、 生產車間機器設備的折舊費
C 、 生產工人的勞動保護費
D 、 季節性和修理期間停工損失
答案： B,C,D
解析： 【正確答案】 BCD
【答案解析】
本題考核制造費用的核算內容。生產車間生產工人的薪酬計入生產成本。
【該題針對“制造費用的歸集和分配”知識點進行考核】
28、 固定資產費用化的后續支出可以計入 ( )。
A 、 管理費用
B 、 制造費用
C 、 銷售費用
D 、 財務費用
答案： A,C
解析： 【正確答案】 AC
【答案解析】
企業生產車間 (部門)和行政管理部門等發生的固定資產修理費用等后續支出，借記管理費用，貸記銀行存款等科目;企業發生的與銷售機構相關的固定資產修理費用等后續支出，借記銷售費用科目，貸記銀行存款等科目。 屬于可以資本化的后續支出應計入固定資產的成本中。所以本題選擇AC。
【該題針對“固定資產后續支出的核算”知識點進行考核】
29、 下列對未分配利潤的各項表述中，正確的有 ( )。
A 、 當年的凈利潤是企業未指定特定用途的利潤
B 、 未分配利潤是企業歷年實現的凈利潤經過彌補虧損.提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業的利潤
C 、 “利潤分配——未分配利潤”科目如為貸方余額，表示累積未分配的利潤數額;如為借方余額，則表示累積未彌補的虧損數額
D 、 企業對于未分配利潤的使用有嚴格的限制
答案： B,C
解析： 【正確答案】 BC
【答案解析】
選項A說法不正確，企業歷年結存的未分配利潤是未指定用途的利潤，當年實現的凈利潤是有特定用途的，如彌補虧損、提取盈余公積、向投資者分配利潤等;選項D說法不正確，企業對于未分配利潤的使用有較大的自主權。
【該題針對“利潤分配的核算”知識點進行考核】
30、某公司于2013年10月1日接受一項產品安裝任務，安裝期為4個月，合同總收人為500萬元，至2013年年底已經預收勞務款200萬元，實際發生的成本200萬元，估計還會發生50萬元，采用已發生成本占預計總成本比例計算完工程度，完工百分比如下。下列表述正確的有 ( )。
A 、 至2013年底完工程度為80 %
B 、 2013年，該項勞務應確認的收人為400萬元
C 、 2013年，該項勞務應確認的收人為200萬元
D 、 2013年，該項勞務應確認的費用為200萬元
答案： A,B,D
解析：至2013年年底勞務的完工程度是200÷(200+50)×100%=80%;2013年應確認的收入=500×80%=400(萬元);2013年應確認的費用= (200+50)×80%=200(萬元)。
31、 下列關于固定資產計提折舊的表述中，正確的有 ( )。
A 、 提前報廢的固定資產，不再補提折舊
B 、 固定資產折舊方法的改變屬于會計估計變更
C 、 當月減少的固定資產，當月起停止計提折舊
D 、 已提足折舊但仍然繼續使用的固定資產不再計提折舊
答案： A,B,D
解析： 【正確答案】 ABD
【答案解析】
當月減少的固定資產，當月照提折舊，從下月起不計提折舊。
【該題針對“固定資產折舊”知識點進行考核】
32、 下列稅金中，應計入存貨成本的有 ( )。
A 、 由受托方代扣代繳的委托加工直接用于對外銷售的商品負擔的消費稅
B 、 由受托方代扣代繳的委托加工繼續用于生產應納消費稅的商品負擔的消費稅
C 、 進口原材料交納的進口關稅
D 、 一般納稅人進口原材料交納的增值稅
答案： A,C
解析： 【正確答案】 AC
【答案解析】
由受托方代扣代繳的委托加工直接用于對外銷售的商品負擔的消費稅計入委托加工物資的成本;由受托方代扣代繳的委托加工繼續用于生產應納消費稅的商品負擔的消費稅應計入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方;進口原材料交納的進口關稅應計入原材料成本;一般納稅人進口原材料交納的增值稅可以作為進項稅額抵扣。
【該題針對“存貨的內容”知識點進行考核】
33、 下列各項中，關于產品成本計算方法表述正確的有 ( )。
A 、 平行結轉分步法不計算各步驟所產半成品的成本
B 、 逐步結轉分步法需要計算各步驟完工產品成本和在產品成本
C 、 品種法下，月末存在在產品的，應將生產費用在完工產品與在產品之間進行分配
D 、 分批法下，批內產品同時完工的，月末不需要將生產費用在完工產品與在產品之間進行分配
答案： A,B,C,D
解析： 【正確答案】 ABCD
【答案解析】
本題考核產品成本計算方法。
【該題針對“分批法的特點”知識點進行考核】
34、 某產品由三道工序加工而成，原材料在每道工序之初投入，各工序的材料消耗定額分別為20千克.30千克和50千克，用約當產量法分配原材料費用時，以下關于各工序在產品的完工程度計算正確的有 ( )。
A 、 第一道工序的完工程度為20%
B 、 第二道工序的完工程度為50%
C 、 第三道工序的完工程度為100%
D 、 第二道工序的完工程度為35%
答案： A,B,C
解析： 【正確答案】 ABC
【答案解析】
原材料在每一道工序開始時一次投入，從總體上看屬于分次投入，投入的次數等于工序的數量。用約當產量法分配原材料費用時，各工序在產品的完工程度=本工序投入的原材料累計消耗定額÷原材料的消耗定額合計，因此，選項A、B、C正確，選項D不正確。
【該題針對“完工產品和在產品之間費用分配方法”知識點進行考核】
35、 下列關于分步法特點的表述正確的有 ( )。
A 、 成本核算的對象是各種產品的生產步驟
B 、 月末為計算完工產品成本，需將歸集在生產成本明細賬中的生產成本在完工產品和在產品之間進行分配
C 、 除按品種計算和結轉產品成本外，還需要計算和結轉產品的各步驟成本
D 、 成本計算期是固定的，與產品的生產周期一致
答案： A,B,C
解析： 【正確答案】 ABC
【答案解析】
本題考核分步法的特點。分步法成本計算期是固定的，與產品的生產周期不一致，所以選項D說法錯誤。
【該題針對“分步法特點”知識點進行考核】
36、 下列科目中期末余額應轉入本年利潤的有 ( )。
A 、 財務費用
B 、 主營業務收入
C 、 營業外收入
D 、 遞延收益
答案： A,B,C
解析： 【正確答案】 ABC
【答案解析】
財務費用、主營業務收入、營業外收入期末余額均應轉入“本年利潤”。
三、判斷題 (10題，每題1分，共10分，每小題答題正確的得1分，答題錯誤的倒扣0.5分，不答題的不得分也不倒扣分。本類題最低得分為零分)
37、 如果合同或協議規定一次性收取使用費，且提供后續服務的，應在合同或協議規定的有效期內分期確認收入。 ( )
對
錯
答案： 對
解析： 【正確答案】 對
【答案解析】
【該題針對“讓渡資產使用權收入,讓渡資產使用權收入的核算”知識點進行考核】
38、 已完成銷售手續、但購買方在當月尚未提取的產品，銷售方仍應作為本企業庫存商品核算。 ( )
對
錯
答案： 錯
解析： 【正確答案】 錯
【答案解析】
這種情況下企業已經將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方了，企業只保留商品所有權上的次要風險和報酬，這批商品不再屬于企業的資產。
【該題針對“ 已經發出但不符合銷售商品收入確認條件的商品的處理”知識點進行考核】
39、 主要產品單位成本表的分析應選擇成本超支較少，節約較多的產品有重點的進行，以更有效的降低產品的單位成本。 ( )
對
錯
答案： 錯
解析： 【正確答案】 錯
【答案解析】
主要產品單位成本表的分析應選擇成本超支或節約較多的產品有重點的進行，以更有效的降低產品的單位成本。
【該題針對“產品單位成本分析”知識點進行考核】
40、 財政補助結轉資金是指當年支出預算已執行但尚未完成或因故未執行，下年需按原用途繼續使用的財政補助資金。 ( )
對
錯
答案： 對
解析： 【正確答案】 對
【答案解析】
本題考核財政補助結轉的概念。
【該題針對“凈資產”知識點進行考核】
4 1、 原材料采用計劃成本核算的，無論是否驗收入庫，都要先通過“材料采購”科目進行核算。 ( )
對
錯
答案： 對
解析： 【正確答案】 對
【答案解析】
【該題針對“原材料按計劃成本核算”知識點進行考核】
42、 資產負債表日，企業應將公允價值模式計量下的投資性房地產的公允價值變動計人資本公積中。 ( )
答案： 錯
解析： 資產負債表日，企業應將公允價值模式計量下的投資性房地產的公允價值變動計入當期損益(公允價值變動損益)。該題考查公允價值模式下投資性房地產的核算，需要特別提醒的是，成本模式下和公允價值模式下投資性房地產的核算是考生需要掌握的知識點，可以通過對比分析進行記憶。
43、 企業代扣代繳的個人所得稅及應交納的印花稅，應通過“應交稅費”科目進行核算。 ( )
對
錯
答案： 錯
解析： 【正確答案】 錯
【答案解析】
企業代扣代繳的個人所得稅，應通過“應交稅費”科目進行核算，印花稅不通過“應交稅費”核算，直接通過“銀行存款”科目核算。
【該題針對“應交稅費概述”知識點進行考核】
44、 根據企業生產經營特點和管理要求，單步驟.大量生產的產品一般采用品種法計算產品成本。 ( )
對
錯
答案： 對
解析： 【正確答案】 對
【答案解析】
品種法適用于大量大批單步驟或多步驟但在成本管理上不要求分步計算成本的企業。
【該題針對“品種法下產品成本計算的應用”知識點進行考核】
45、 企業當期的所得稅費用就等于當期的應交所得稅。 ( )
對
錯
答案： 錯
解析： 【正確答案】 錯
【答案解析】
本題考核所得稅費用的構成。所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅，因此還應考慮企業的遞延所得稅情況。
【該題針對“所得稅費用,應交所得稅的計算”知識點進行考核】
46、 對采用成本模式進行后續計量的投資性房地產計提折舊，影響營業利潤。 ( )
對
錯
答案： 對
解析： 【正確答案】 對
【答案解析】
成本模式下，投資性房地產計提折舊計入到其他業務成本，影響營業利潤的金額。
四、不定項選擇題 (本題型共30分。在每個小題的備選答案中，有一項或多項備選答案是符合題意的正確答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)
47、回答題
甲公司2010年至2011年發生如下與股票投資有關的業務 (購入的股票準備隨時變現，劃分為交易性金融資產)：
(1)2010年4月1日，用銀行存款購入A上市公司 (以下簡稱A公司)的股票4 000股，每股買入價為9元，其中0.25元為已宣告但尚未分派的現金股利。另支付相關稅費360元。
(2 )2010年4月18 日，收到A公司分派的現金股利。
(3 )2010年12月31日，該股票的每股市價下跌至8元。
(4 )2011年2月3 日，出售持有的A公司股票1 000股，實得價款7 000元。
(5)2011年4月15 日，A公司宣告分派現金股利，每股派發0.1元。
(6 )2011年4月30 日，收到派發的現金股利。
(7 )2011年12月31日，A公司的股票市價為8.5元。
要求：根據上述資料，回答下列問題。
根據上述資料，甲公司取得交易性金融資產的入賬價值是 ( )元。
A 、 35 000
B 、 36 000
C 、 35 360
D 、 36 360
答案： A
解析： 【正確答案】 A
【答案解析】
取得交易性金融資產時，支付的價款中含有的已宣告但未發放的現金股利，單獨作為應收項目反映，支付的相關交易費用計入投資收益，不計入交易性金融資產的成本中。會計分錄：
借：交易性金融資產 [4 000× (9-0.25)]35 000
應收股利 1 000
投資收益 360
貸：銀行存款 36 360
【該題針對“交易性金融資產的持有”知識點進行考核】
48、根據上述資料，對出售的交易性金融資產部分，甲公司確認的處置損益是 ( )元。
A 、 1 750
B 、 750
C 、 250
D 、 1 000
答案： D
解析： 【正確答案】 D
【答案解析】
處置損益= (35 000-3 000)÷4 000×1 000-7 000+750-750=1 000 (元)。會計分錄：
借：銀行存款 7 000
投資收益 1 000
貸：交易性金融資產[ (35 000-3 000)÷4 000×1 000]8 000
借：投資收益 750
貸：公允價值變動損益 (3 000÷4 000×1 000) 750
【該題針對“交易性金融資產的持有”知識點進行考核】
49、根據上述資料，對未出售的交易性金融資產部分，甲公司的會計處理正確的是 ( )。
A 、 4月15 日，確認投資收益300元
B 、 4月15 日，沖減交易性金融資產成本300元
C 、 年末確認公允價值變動收益1 500元
D 、 年末確認公允價值變動損失1 500元
答案： A,C
解析： 【正確答案】 AC
【答案解析】
2011年4月15 日，確認分得的現金股利3 000×0.1=300 (元)為投資收益;2011年末，確認公允價值變動收益3 000× (8.5-8)=1 500 (元)。
【該題針對“交易性金融資產的持有”知識點進行考核】
50、回答題：
甲上市公司發行公司債券為建造專用生產線籌集資金，該企業為一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17% 。有關資料如下：
(1)2009年12月31日，委托證券公司以8 000萬元的價格發行3年期分期付息公司債券，該債券面值為8 000萬元，票面年利率為4.5% ，等于實際年利率，每年付息一次，到期后按面值償還，不考慮發行債券支付的發行費用。
(2 )生產線建造工程采用自營方式，于2010年1月1日開始動工，當日購入需要安裝的機器設備，取得增值稅專用發票，價款為7 000 萬元，增值稅額為1 190萬元，款項已用銀行存款支付;2010年12月31日所建造生產線達到預定可使用狀態，并支付安裝費用100萬元。
(3 )假定各年度利息的實際支付日期均為下年度的1月10 日，2013年1月10 日支付2012年度利息，一并償付面值。
要求：根據上述資料，回答下列問題 (答案中的金額單位用萬元表示)。
關于資料 (1). (2 )，下列說法正確的是 ( )。
A 、 2009年12月31日應確認的應付債券為8 000萬元
B 、 2010年1月1日購入的增值稅額應計入在建工程
C 、 安裝費用應計入當期損益
D 、 2010年12月31日應確認的債券利息是360萬元
答案： A,D
解析： 【正確答案】 AD
【答案解析】
有關資料的會計分錄如下：
資料 (1)2009年12月31日發行債券
借：銀行存款 8 000
貸：應付債券——面值 8 000
資料 (2)①2010年1月1日
借：在建工程 7 000
應交稅費——應交增值稅 (進項稅額) 1 190
貸：銀行存款 8 190
②2010年12月31日支付安裝費用
借：在建工程 100
貸：銀行存款 100
③2010年12月31日確認債券利息
借：在建工程 360
貸：應付利息 (8 000×4.5%)360
【該題針對“應付債券的核算”知識點進行考核】
51、 該生產線的入賬價值為 ( )萬元。
A 、 7 100
B 、 7 360
C 、 7 460
D 、 8 190
答案： C
解析： 【正確答案】 C
【答案解析】
2010年12月31日生產線的入賬價值=7 000+100+360=7 460 (萬元)
【該題針對“應付債券的核算”知識點進行考核】
52、支付利息以及最后還本的分錄，正確的是 ( )。
A 、 2011年1月10 日支付利息：
借：應付利息 360
貸：銀行存款 360
B 、 2011年1月10 日支付利息：
借：應付債券——應計利息 360
貸：銀行存款 360
C 、 2013年1月10 日付息還本：
借：應付債券——面值 8 000
長期借款——應計利息 720
應付利息 360
貸：銀行存款 3 080
D 、 2013年1月10 日付息還本：
借：應付債券——面值 8 000
應付利息 360
貸：銀行存款 8 360
答案： A,D
解析： 【正確答案】 AD
【答案解析】
有關業務如下：
①2011年1月10 日支付利息
借：應付利息 360
貸：銀行存款 360
②2011年12月31日確認債券利息
借：財務費用 360
貸：應付利息 (8 000×4.5%)360
③2012年1月10 日支付利息
借：應付利息 360
貸：銀行存款 360
④2012年12月31日確認債券利息
借：財務費用 360
貸：應付利息 (8 000×4.5%)360
⑤2013年1月10 日付息還本
借：應付債券——面值 8 000
應付利息 360
貸：銀行存款 8 360
【該題針對“應付債券的核算”知識點進行考核】
53、回答題：
某工業企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17% 。材料按計劃成本計價核算。甲材料計劃單位成本為每公斤10元。該企業
2012年4月份有關資料如下：
(1)“原材料”賬戶月初余額40 000元，“材料成本差異”賬戶月初貸方余額500元，“材料采購”賬戶月初借方余額10 600元 (上述賬戶核算的均為甲材料)。
(2 )4月5 日，企業上月已付款的甲材料1 000公斤如數收到，已驗收入庫。
(3 )4月15 日，從外地A公司購入甲材料6 000公斤，增值稅專用發票注明的材料價款為59 000元，增值稅額10 030元，企業已用銀行存款支付上述款項，材料尚未到達。
(4 )4月16 日購入甲材料2 000公斤，材料已驗收入庫，發票賬單未到。
(5)4月20 日，從A公司購入的甲材料到達，驗收入庫時發現短缺40公斤，經查明為途中定額內自然損耗。按實收數量驗收入庫。
(6 )4月30 日，匯總本月發料憑證，本月共發出甲材料7 000公斤，全部用于產品生產。
(7 )月末，4月16 日購入的材料的賬單尚未送到。
要求：根據上述資料，回答下列問題。
根據上述資料，下列相關會計處理中，正確的是 ( )。
A 、 4月5 日收到材料時，借記材料成本差異600元
B 、 4月15 日購入材料時，借記材料采購59 000元
C 、 4月20 日收到外購材料時，借記原材料59 600元
D 、 4月末，對于沒有收到票據的購入存貨，按暫估價20 000元入賬
答案： A,B,C,D
解析： 【正確答案】 ABCD
【答案解析】
4月5 日收到材料時的材料成本差異=10600-10000=600; 4月15 日購入材料時，應按增值稅專用發票上注明價款59000元;4月20 日入庫甲材料的實際數量是5960公斤，所以入庫甲材料的計劃成本是59600元;4月16 日購入甲材料2000公斤，月末賬單未到，所以暫估入賬20000元
【該題針對“原材料按計劃成本法核算”知識點進行考核】
54、根據上述資料，4月末計算材料成本差異率為 ( )。
A 、 -0.4562%
B 、 -1%
C 、 -1.5%
D 、 -0.625%
答案： A
解析： 【正確答案】 A
【答案解析】
材料成本差異率= (期初材料成本差異+資料 (2)確認的材料成本超支差異-資料 (3)和 (5)確認的材料成本結余差異)/ (期初材料的計劃成本+資料 (2)確認的原材料的計劃成本+資料 (3)和 (5)確認的原材料的計劃成本)= (-500+600-600)÷ (40 000+10 000+59 600)=-0.4562%
【該題針對“原材料按計劃成本法核算”知識點進行考核】
55、根據上述資料，4月末結存材料的實際成本為 ( )元。
A 、 39 500
B 、 39 512
C 、 39 4 16.34
D 、 39 4 19.34
答案： D
解析： 【正確答案】 D
【答案解析】
月末結存材料的實際成本=月末結存計劃成本+期末材料成本差異= (期末原材料的計劃成本+資料 (2)確認的原材料計劃成本+資料 (3)和 (5)確認的計劃成本-本期發出原材料的計劃成本)+ (期初材料成本差異+本期購入材料成本差異-發出材料的成本差異)= (40 000+10 000+59 600 -70 000)+ (-500+600-600+319.34)= (40 000+10 000+59 600-70 000)- (500-319.34)=39 419.34 (元)。發出材料的計劃成本=7 000×10=70 000 (元)，發出材料負擔的材料成本差異=70 000× (-0.4562%)=-319.34 (元)
【該題針對“原材料按計劃成本法核算”知識點進行考核】
56、 回答題：
乙企業2012年度與成本相關資料如下：
(1)本年全部產品生產成本表 (按成本項目反映)如下：
產產品品生生產產成成本本表表
2012年 單位：萬元
本年計劃數 本年實際數
項目
生產成本：
直接材料 2 700 2 600
直接人工 1 192 1 200
制造費用 2 010 2 000
生產成本合計 5 902 5 800
加：在產品期初余額 300 320
減：在產品期末余額 270 310
產品成本合計 5 932 5 810
(2 )乙企業2012年計劃銷售收入為8 000萬元，實際銷售收入為8 400萬元;計劃利潤總額為1 160萬元，實際利潤總額為1 220萬元。
要求：根據上述資料，回答下列問題。 (計算結果保留兩位小數)
下列關于計劃構成比例計算正確的是 ( )。
A 、 直接材料成本比例是45.52%
B 、 直接人工成本比例是20.20%
C 、 制造費用成本比例是34.39%
D 、 直接材料成本比例+直接人工成本比例+制造費用成本比例= 1
答案： B,D
解析： 【正確答案】 BD
【答案解析】
計劃構成比率：
直接材料成本比率=直接材料計劃數/計劃生產成本合計數=2 700/5 902×100%≈45.75%;直接人工成本比率=直接人工計劃數/計劃生產成本合計數=1 192/5 902×100%≈20.20%;制造費用比率=計劃生產成本合計數-直接材料成本比率-直接人工成本比率=1-45.75%- 20.20%=34.05%。
(因存在小數，所以采用倒擠的方式)
57、 下列關于實際構成比例計算正確的是 ( )。
A 、 直接材料成本比例是44.83%
B 、 直接人工成本比例是20.69%
C 、 制造費用成本比例是34.60%
D 、 直接材料+直接人工+制造費用=生產成本合計
答案： A,B,D
解析： 【正確答案】 ABD
【答案解析】
實際構成比率：
直接材料成本比率=2 600/5 800×100%≈44.83%;
直接人工成本比率=1 200/5 800×100%≈20.69%;
制造費用比率=1-44.83%-20.69%=34.48%。
58、 下列各項指標計算正確的有 ( )。
A 、 計劃營業收入成本率是74.15%
B 、 實際營業收入成本率是69.17%
C 、 計劃成本利潤率是19.65%
D 、 實際成本利潤率是21.03%
答案： A,B
解析： 【正確答案】 AB
【答案解析】
計劃營業收入成本率=產品成本計劃數/計劃銷售收入=5 932/8 000×100%=74.15%;
實際營業收入成本率=產品成本實際數/實際銷售收入=5 810/8 400×100%≈69.17%;
計劃成本利潤率=計劃利潤總額/產品成本計劃數=1 160/5 932×100%≈19.55%;
實際成本利潤率=實際利潤總額/產品成本實際數=1 220/5 810×100%≈21.00%。
從上述指標可以看出，營業收入成本率有所降低，成本利潤率略有提高，這表明企業的經濟效益較計劃有所提高。
59、回答題：
甲公司2012年有關損益類科目的年末余額如下 (該企業采用表結法年末一次結轉損益類科目，適用的所得稅稅率為25% )：
單位：元
借或貸 期末余額
科目名稱
主營業務收入 貸 800 000
其他業務收入 貸 200 000
投資收益 貸 30 000
營業外收入 貸 57 000
主營業務成本 借 500 000
其他業務成本 借 150 000
營業稅金及附加 借 36 000
銷售費用 借 40 000
管理費用 借 100 000
財務費用 借 32 000
營業外支出 借 65 000
12月31日發現下列事項：
(1)本年度國債利息收入為6 000元，并已經計入投資收益;
(2 )經查發現公司營業外支出中有10 000元為稅收滯納金;
(3 )經查發現公司本年發生的職工福利費超過了稅法允許稅前扣除的數額為5 000元;
要求：根據上述資料，回答下列問題。
企業與12月10 日現金清查中發現庫存現金溢余15 000元，無法查明原因，經批準作賬務處理，關于此事項下列表述中正確的有( )。
A 、 發現尚待查明原因的現金溢余，應當增加“庫存現金”15 000元
B 、 發現尚待查明原因的現金溢余，應當確認貸方“待處理財產損溢”15 000元
C 、 無法查明現金溢余的情況下，計入“營業外收入”
D 、 無法查明現金溢余的情況下，沖減“管理費用”
答案： A,B,C
解析： 【正確答案】 ABC
【答案解析】
分錄為：
借：庫存現金 15 000
貸：待處理財產損溢 15 000
借：待處理財產損溢 15 000
貸：營業外收入 15 000
【該題針對“本年利潤的核算”知識點進行考核】
60、甲公司本年應交所得稅的金額為 ( )元。
A 、 48 000
B 、 44 500
C 、 43 250
D 、 42 000
答案： C
解析： 【正確答案】 C
【答案解析】
結轉損益類科目的分錄為：
借：主營業務收入 800 000
其他業務收入 200 000
投資收益 30 000
營業外收入 57 000
貸：本年利潤 1 087 000
借：本年利潤 923 000
貸：主營業務成本 500 000
其他業務成本 150 000
營業稅金及附加 36 000
銷售費用 40 000
管理費用 100 000
財務費用 32 000
營業外支出 65 000
“本年利潤”科目余額=1 087 000-923 000=164 000 (元)。
應納稅所得額=利潤總額―國債利息收入+稅收滯納金+超支的職工福利費=164 000―6 000+10 000+5 000=173 000 (元)
應交所得稅=173 000×25%=43 250 (元)
【該題針對“本年利潤的核算”知識點進行考核】
61、 甲公司的本年凈利潤為 ( )元。
A 、 131 000
B 、 120 750
C 、 134 500
D 、 137 000
答案： B
解析： 【正確答案】 B
【答案解析】
當年凈利潤= (1 087 000-923 000)-43 250=120 750 (元)
【該題針對“本年利潤的核算”知識點進行考核】
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