2016初級會計職稱《會計實務》考試試題

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　　1、對于企業已經發出商品但尚未確認銷售收入的商品成本，應編制的會計分錄為()。

　　A、借記應收賬款，貸記庫存商品

　　B、借記應收賬款，貸記主營業務收入(不考慮增值稅)

　　C、借記主營業務成本，貸記庫存商品

　　D、借記發出商品，貸記庫存商品

　　【正確答案】D

　　【答案解析】“發出商品”是企業的存貨。在尚未確認收入的情況下還是屬于銷售方所有。

　　2、企業籌建期間發生的長期借款利息支出不能資本化的部分應該計入()。

　　A、財務費用

　　B、營業外收入

　　C、管理費用

　　D、在建工程

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核籌建期間長期借款利息的核算。企業在籌建期間發生的長期借款利息如果不能資本化應該計入管理費用。

　　3、下列各項中，應確認為財務費用的是()。

　　A、企業籌建期間的借款費用

　　B、預計產品質量保證損失

　　C、銷售商品發生的商業折扣

　　D、支付的銀行承兌匯票手續費

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項A應該記入“管理費用”或“在建工程”科目;選項B應該記入“銷售費用”科目;選項C確認收入金額時直接扣除。

　　4、某企業購建廠房過程中耗用工程物資50萬元;在建工程人員工資20萬元;支付的耕地占用稅1、18萬元;領用本企業生產經營用材料6萬元，該批材料增值稅為1、02萬元。該廠房完工后，其入賬價值為(　)萬元。

　　A、73、2

　　B、76

　　C、78、2

　　D、77、02

　　【正確答案】C

　　【答案解析】該廠房完工后的入賬價值=50+20+1、18+6+1、02=78、2(萬元)。

　　5、某企業以350萬元的價格轉讓一項無形資產，適用的營業稅稅率為5%.該無形資產原購入價450萬元，合同規定的受益年限為10年，法律規定的有效使用年限為12年，轉讓時已使用4年。不考慮減值準備及其他相關稅費。企業在轉讓該無形資產時確認的凈收益為(　　)萬元。

　　A、32、5

　　B、50

　　C、62、5

　　D、80

　　【正確答案】C

　　【答案解析】無形資產每年的攤銷額=450/10=45(萬元);轉讓無形資產時無形資產的賬面凈值=450-45×4=270(萬元);轉讓無形資產應確認的凈收益=350-270-350×5%=62、5(萬元)。

　　6、某一般納稅人購進免稅農產品一批，支付購買價款80萬元，增值稅扣除率為13%，另發生保險費1萬元，裝卸費1、4萬元。該批農產品的采購成本為()萬元。

　　A、62、4

　　B、72

　　C、56、4

　　D、60

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核購入免稅農產品入賬價值的確定。一般納稅人存貨采購成本由購入價格、保險費和裝卸費用等構成;對于收購的農產品，可以從其支付的采購價款中扣除13%的數額，作為其進項稅額處理。本題中可以從采購價款中扣除的進項稅額為10、4萬元(80×13%)，故該農產品的采購成本為 72萬元(80-10、4+1+1、4)。

　　7、某企業為增值稅一般納稅人，2010年實際已交納稅金情況如下：增值稅850萬元，消費稅150萬元，城市維護建設稅70萬元，車船使用稅0、5萬元，印花稅1、5萬元，所得稅120萬元。上述各項稅金應計入“應交稅費”科目借方的金額是(　)萬元。

　　A、1190

　　B、1190、5

　　C、1191、5

　　D、1192

　　【正確答案】B

　　【答案解析】印花稅是不通過應交稅費核算的，除此以外的項目都應該計算進來，所以計算如下：

　　應交稅費=850+150+70+0、5+120=1190、5(萬元)。

　　8、下列各項，增值稅一般納稅人需要轉出進項稅額的是()。

　　A、外購的生產用原材料改用于自建廠房

　　B、自產產品用于對外投資

　　C、外購的生產用原材料用于對外捐贈

　　D、自產產品用于職工福利

　　【正確答案】A

　　【答案解析】自產產品用于職工福利、對外投資與外購材料用于對外捐贈應視同銷售，計算增值稅的銷項稅額;而外購的生產用原材料用于自建廠房進項稅額不能抵扣，應將增值稅進項稅額轉出。

　　入的3%向證券公司支付傭金費用。該公司應記入“資本公積——股本溢價”科目的金額為()萬元。

　　A、3820

　　B、180

　　C、4000

　　D、5820

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核資本公積的計算。應該記入“資本公積——股本溢價”科目的金額為2000×(3-1)-2000×3×3%=3820(萬元)。

　　10、某上市公司發行普通股1000萬股，每股面值1元，每股發行價格5元，支付手續費20萬元，支付咨詢費60萬元。該公司發行普通股計入股本的金額為(　)萬元。

　　A、1000

　　B、4920

　　C、4980

　　D、5000

　　【正確答案】A

　　【答案解析】股本的金額=股數×每股面值，因此計入股本的金額就是1000×1=1000(萬元)。

　　11、企業2010年1月售出產品并已確認收入，2010年5月發生銷售退回時，其沖減的銷售收入應在退回當期記入()科目的借方。

　　A、營業外收入

　　B、營業外支出

　　C、利潤分配

　　D、主營業務收入

　　【正確答案】D

　　【答案解析】已經確認了銷售收入，非資產負債表日后期間發生銷售退回時，應該沖減退回當月的銷售收入。因此本題中應沖減2010年5月的主營業務收入。

　　12、下列稅金中，不應計入存貨成本的是(　　)。

　　A、一般納稅企業進口原材料支付的關稅

　　B、一般納稅企業購進原材料支付的增值稅

　　C、小規模納稅企業購進原材料支付的增值稅

　　D、一般納稅企業進口應稅消費品支付的消費稅

　　【正確答案】B

　　【答案解析】一般納稅企業購進原材料支付的增值稅不計入存貨成本，小規模納稅企業購進原材料支付的增值稅計入存貨成本。

　　13、某商業企業采用零售價計算期末存貨成本。本月月初存貨成本為20000元，售價總額為30000元;本月購入存貨成本為100000元，相應的售價總額為120000元;本月銷售收入為100000元。該企業本月銷售成本為()元。

　　A、96667

　　B、80000

　　C、40000

　　D、33333

　　【正確答案】B

　　14、某工業企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2010年10月5日購入材料一批，增值稅專用發票上注明的價款為25000 元，增值稅金額是4250元，材料入庫前的挑選整理費為300元，材料已驗收入庫。則該企業取得的該材料的入賬價值應為(　　)元。

　　A、25000

　　B、28950

　　C、29250

　　D、25300

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題中該企業是增值稅的一般納稅人，所以購買材料支付的增值稅是可以抵扣的，應該通過“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目核算，不計入到材料的成本中;如果是小規模納稅人，購買存貨支付的增值稅是不可以抵扣的，應該計入到購買存貨的入賬價值中。所以本題材料的入賬價值=25000+300=25300(元)。

　　15、某企業2011年遞延所得稅資產的年初余額為100000元，年末余額為200000元，遞延所得稅負債的年初余額為250000元，年末余額為50000元，假定無其他納稅調整事項。2011年應納稅所得額為5000000元，所得稅稅率為25%.則該企業2011年所得稅費用金額為 ()元。

　　A、1250000

　　B、950000

　　C、1550000

　　D、1350000

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核所得稅費用的計算。所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅。當期所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率=5000000×25%=1250000(元);遞延所得稅=(遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額)-(遞延所得稅資產期末余額-遞延所得稅資產期初余額)=(50000-250000)-(200000-100000)=-300000(元)。所以所得稅費用=1250000+ (-300000)=950000(元)。

　　16、某企業2011年度的利潤總額為540萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入30萬元，假定該企業無其他納稅調整項目，企業所得稅稅率為25%.該企業2011年所得稅費用為()萬元。

　　A、135

　　B、240

　　C、127、5

　　D、125

　　【正確答案】C

　　【答案解析】(540-30)×25%=127、5(萬元)。

　　17、甲企業于2011年9月1日以25000元的價格購入一項攤銷期限為5年的專利權。2012年9月1日，甲企業將其轉讓，取得轉讓收入30000元，交納營業稅1500元。則轉讓該項專利權應計入營業外收入的金額為()元。

　　A、20000

　　B、8500

　　C、10000

　　D、6500

　　【正確答案】B

　　【答案解析】轉讓該項專利權所實現的凈收益=30000-(25000-25000÷5×1)-1500=8500(元)。

　　18、關于現金流量表，下列說法不正確的是()。

　　A、銀行匯票存款屬于現金等價物

　　B、企業可以采用直接法列示經營活動產生的現金流量

　　C、主要反映一定會計期間現金和現金等價物的流入和流出

　　D、現金流量表是采用報告式結構

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核現金流量表的內容。銀行匯票存款屬于現金，而現金等價物通常是三個月內到期的債券投資等。

　　19、某企業2010年主營業務收入科目貸方發生額是2000萬元，借方發生額為退貨50萬元，發生現金折扣50萬元，其他業務收入科目貸方發生額100萬元，其他業務成本科目借方發生額為80萬元，那么企業利潤表中“營業收入”項目填列的金額為()萬元。

　　A、2000

　　B、2050

　　C、2100

　　D、2070

　　【正確答案】B

　　【答案解析】營業收入=主營業務收入的凈額+其他業務收入的凈額=2000-50+100=2050(萬元)。

　　20、下列各項中，屬于生產成本項目的是()。

　　A、財務費用

　　B、燃料和動力

　　C、管理費用

　　D、稅金

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核成本項目的內容。成本項目包括：直接材料、直接人工、燃料和動力、制造費用等。

　　21、下列關于品種法的表述中，不正確的是()。

　　A、適用于大量大批、多步驟且要求分步計算產品成本的企業

　　B、一般定期計算產品成本

　　C、適用于單步驟、大量生產的企業

　　D、如果只生產一種產品，則不需要在成本計算對象之間分配間接費用

　　【正確答案】A

　　【答案解析】品種法下，一般定期(每月月末)計算產品成本。它適用于單步驟、大量生產的企業，或者生產按流水線組織的，管理上不要求按照生產步驟計算產品成本的多步驟生產。如果企業只生產一種產品，全部生產費用都是直接費用，可直接記入該產品成本明細賬的有關成本項目中，不存在各成本對象之間分配間接費用的問題。

　　22、短期投資持有期間收到利息時，應記入()科目。

　　A、事業收入

　　B、經營收入

　　C、財政補助收入

　　D、其他收入

　　【正確答案】D

　　【答案解析】按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目。

　　23、企業購買商品入庫后，對于享受的現金折扣，應當(　　)。

　　A、沖減商品入賬成本

　　B、計入營業外收入

　　C、沖減財務費用

　　D、沖減管理費用