初級會計師《初級會計實務》不定項選擇題
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不定項選擇題(本類題共18小題，每小題2分，共36分，每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分)
【資料一】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，假定銷售商品、原材料和提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉，商品、原材料售價中不含增值稅。2011年甲公司發生如下交易或事項：
(1)3月2日，向乙公司銷售商品一批，按商品標價計算的金額為200萬元。該批商品實際成本為150萬元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業折扣并開具了增值稅專用發票，并在銷售合同中規定現金折扣條件為2/10、1/20、n/30，甲公司已于當日發出商品。乙公司于3月15日付款。假定計算現金折扣時不考慮增值稅。
(2)5月5日，甲公司由于產品質量原因對上年出售給丙公司的一批商品按售價給予10%的銷售折讓，該批商品售價為300萬元。增值稅稅額為51萬元。貨款已結清。經認定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時開具紅字增值稅專用發票。
(3)9月20日，銷售一批材料，增值稅專用發票上注明的售價為15萬元。增值稅稅額為2.55萬元。款項已由銀行收妥。該批材料的實際成本為10萬元。
(4)10月5日，承接一項設備安裝勞務，合同期為6個月，合同總收入為120萬元，已經預收80萬元。余額在設備安裝完成時收回。采用完工百分比法確認勞務收入。完工率按照已發生成本占估計總成本的比例確定，至2011年12月31日已發生的成本為50萬元，預計完成勞務還將發生成本30萬元。
(5)11月10日，向本公司行政管理人員發放自產產品作為福利。該批產品的實際成本為8萬元，市場售價為10萬元。
(6)12月20日，收到國債利息收入59萬元，以銀行存款支付銷售費用5.5萬元，支付稅收滯納金2萬元。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第50—55小題。(答案中的金額單位用萬元表示)
50. 根據資料(1)，下列各項中，會計處理結果正確的是( )。
A.3月2日，甲公司應確認銷售商品收入180萬元
B.3月2日，甲公司應確認銷售商品收入176萬元
C.3月15日，甲公司應確認財務費用2萬元
D.3月15日，甲公司應確認財務費用1.8萬元
【答案】AD
【解析】
借：應收賬款 210.6
貸：主營業務收入 180
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 30.6
借：主營業務成本 150
貸：庫存商品 150
借：銀行存款 208.8
財務費用 1.8
貸：應收賬款 210.6
51. 根據資料(2)至(5)，下列各項中，會計處理正確的是( )。
A.5月5日，甲公司發生銷售折讓時的會計分錄：
借：主營業務收入 30
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 5.1
貸：銀行存款 35.1
B.9月20日，甲公司銷售材料時的會計分錄：
借：銀行存款 17.55
貸：其他業務收入 15
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 2.55
借：其他業務成本 10
貸：原材料 10
C.11月10日，甲公司向本公司行政管理人員發放自產產品時的會計分錄：
借：管理費用 11.7
貸：應付職工薪酬 11.7
借：應付職工薪酬 11.7
貸：主營業務收入 10
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 1.7
借：主營業務成本 8
貸：庫存商品 8
D.12月31日，甲公司確認勞務收入，結轉勞務成本的會計分錄：
借：預收賬款 75
貸：主營業務收入 75
借：主營業務成本 50
貸：勞務成本 50
【答案】ABCD
【解析】選項D，完工百分比=50/(50+30)×100%=62.5%，應確認勞務收入=120×62.5%=75(萬元)，應結轉勞務成本50萬元。
52. 根據資料(1)至(5)，甲公司2011年年度利潤表中“營業收入”的金額是( )萬元。
A.225 B.235 C.250 D.280
【答案】C
【解析】營業收入=180-30+15+75+10=250(萬元)。
53. 根據資料(1)至(5)，甲公司2011年年度利潤表中“營業成本”的金額是( )。
A.168 B.200 C.208 D.218
【答案】D
【解析】營業成本=150+10+50+8=218(萬元)
54. 根據資料(1)至(6)，下列各項中，關于甲公司2011年期間費用和營業利潤計算結果正確的是( )。
A.期間費用為7.3萬元
B.期間費用為19萬元
C.營業利潤為13萬元
D.營業利潤為72萬元
【答案】BD
【解析】期間費用=1.8(業務1)+11.7(業務5)+5.5(業務6)=19(萬元)。
營業利潤=250-218-19+59(業務6)=72(萬元)。
55. 根據資料(1)至(6)，下列各項中，關于甲公司2011年年度利潤表中“所得稅費用”和“凈利潤”的計算結果正確的是( )。
A.所得稅費用3.25萬元
B.凈利潤66.75萬元
C.所得稅費用17.5萬元
D.凈利潤52.5萬元
【答案】AB
【解析】所得稅費用=應納稅所得額×25%=利潤總額+納稅調整增加-納稅調整減少=(72-2)+2-59=13×25%=3.25(萬元);凈利潤=利潤總額-所得稅費用=70-3.25=66.75(萬元)。
【資料二】甲公司為從事機械設備加工生產與銷售的一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%、所得稅稅率為25%。2010年度至2011年度發生的有關固定資產業務如下：
(1)2010年12月20日，甲公司向乙公司一次購進三臺不同型號且具有不同生產能力的A設備、B設備和C設備，共支付價款4 000萬元，增值稅稅額為680萬元，包裝費及運輸費30萬元，另支付A設備安裝費18萬元，B、C設備不需要安裝。同時，支付購置合同簽訂、差旅費等相關費用2萬元，全部款項已由銀行存款支付。
(2)2010年12月28日三臺設備均達到預定可使用狀態，三臺設備的公允價值分別為2 000萬元、1 800萬元和1 200萬元。該公司按每臺設備公允價值的比例對支付的價款進行分配，并分別確定其入賬價值。
(3)三臺設備預計的使用年限均為5年，預計凈殘值率為2%，使用雙倍余額遞減法計提折舊。
(4)2011年3月份，支付A設備、B設備和C設備日常維修費用分別為1.2萬元，0.5萬元和0.3萬元。
(5)2011年12月31日，對固定資產進行減值測試，發現B設備實際運行效率和生產能力驗證以完全達到預計的狀況，存在減值跡象，其預計可收回金額低于賬面價值的差額為120萬元，其他各項固定資產未發生減值跡象。
要求：
根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第56—61小題。
56. 根據資料(1)、(2)，下列各項中，關于固定資產取得會計處理表述正確的是( )。
A.固定資產應按公允價值進行初始計量
B.支付的相關增值稅額不應計入固定資產的取得成本
C.固定資產取得成本與其公允價值差額應計入當期損益
D.購買價款、包裝費、運輸費、安裝費等費用應計入固定資產的取得成本
【答案】BD
【解析】固定資產應按實際支付的購買價款、相關稅費、使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業人員服務費等，作為固定資產的取得成本，增值稅進項稅額不計入固定資產取得成本。
57. 根據資料(1)、(2)，下列各項中，計算結果正確的是( )。
A.A設備的入賬價值為1 612萬元
B.B設備的入賬價值為1 450.8萬元
C.C設備的入賬價值為967.2萬元
D.A設備分配購進固定資產總價款的比例為40%
【答案】BCD
【解析】
設備A的入賬價值=(4 000+30)×2 000/(2 000+1 800+1 200)+18=1 630(萬元);
設備B的入賬價值=(4 000+30)×1 800/(2 000+1 800+1 200)=1 450.8(萬元);
設備C的入賬價值=(4 000+30)×1 200/(2 000+1 800+1 200)=967.2(萬元)。
A設備分配購進固定資產總價款的比例=2 000/(2 000+1 800+1 200)或者1 612/4 030=40%。
58. 根據資料(1)、(2)，固定資產購置業務引起下列科目增減變動正確的是( )。
A.“銀行存款”減少4050萬元
B.“管理費用”增加2萬元
C.“制造費用”增加2萬元
D.“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”增加680萬元
【答案】BD
【解析】
借：固定資產——A設備 1630
——B設備 1450.8
——C 設備 967.2
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 680
管理費用 2
貸：銀行存款 4730
59. 根據資料(3)，下列各項中，關于甲公司固定資產折舊表述正確的是( )。
A.前3年計提折舊所使用的折舊率為40%
B.A設備2011年度應計提折舊額為652萬元
C.B設備2011年度應計提折舊額為580.32萬元
D.計提前3年折舊額時不需要考慮殘值的影響
【答案】ABCD
【解析】
2011年A設備應計提的折舊額=1630×2/5=652(萬元);
2011年B設備應計提的折舊額=1450.8×2/5=580.32(萬元);
雙倍余額遞減法前三年的折舊率=2/5=40%;前三年不考慮殘值。
60. 根據資料(4)，甲公司支付設備日常維修費引起下列科目變動正確的是( )。
A.“固定資產”增加2萬
B.“管理費用”增加2萬
C.“在建工程”增加2萬
D.“營業外支出”增加2萬
【答案】B
【解析】生產設備日常維修費用計入管理費用。
61.根據資料(5)，甲公司計提資產減值準備對其利潤表項目的影響是( )。
A.資產減值損失增加120萬元
B.營業利潤減少120萬元
C.利潤總額減少120萬元
D.凈利潤減少120萬元
【答案】ABCD
【解析】
借：資產減值損失 120
貸：固定資產減值準備 120
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