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初級會計職稱試題《經濟法基礎》：消費稅
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【考題·多選題】(2013年改)根據消費稅法律制度的規定，下列業務應征收消費稅的有( )。
A.甲卷煙廠將自產卷煙用于饋贈
B.乙日化廠將自產高檔化妝品用于分配利潤
C.丙汽車廠將自產小汽車用于贊助
D.丁酒廠將自產白酒用于對外投資
『正確答案』ABCD
『答案解析』納稅人將自產自用的應稅消費品用于生產非應稅消費品、在建工程、管理部門、非生產構、提供勞務、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面于移送時納稅。
【考題·判斷題】(2016年)委托加工的應稅消費品，除受托方為個人的外，應由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅。( )
『正確答案』√
『答案解析』本題表述正確。
【考題·單選題】(2014年)根據消費稅法律制度的規定，屬于消費稅納稅人的是( )。
A.糧食批發企業
B.家電零售企業
C.卷煙進口企業
D.服裝生產企業
『正確答案』C
『答案解析』在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口消費稅暫行條例規定的消費品的單位和個人，以及國務院確定的銷售消費稅暫行條例規定的消費品的其他單位和個人，為消費稅的納稅人。選項ABD中的糧食、家電和服裝均不屬于應稅消費品。
【考題·單選題】(2014年)根據消費稅法律制度的規定，下列各項中，應繳納消費稅的是( )。
A.汽車廠銷售雪地車
B.手表廠銷售高檔手表
C.珠寶店銷售珍珠項鏈
D.商場銷售木制一次性筷子
『正確答案』B
『答案解析』(1)雪地車不屬于消費稅征收范圍;因此選項A不正確。(2)納稅人生產的應稅消費品，于納稅人銷售時繳納消費稅;選項B正確。(3)珍珠項鏈和木制一次性筷子屬于應稅消費品，但只在生產銷售環節征收一次消費稅，在批發零售環節不征;因此選項CD不正確。
【考題·單選題】(2016年)甲汽車廠將1輛生產成本5萬元的自產小汽車用于抵償債務，同型號小汽車不含增值稅平均售價10萬元/輛，不含增值稅最高售價12萬元/輛。已知小汽車消費稅稅率5%。甲汽車廠該筆業務應繳納消費稅稅額的下列計算列式中，正確的是( )。
A.1×10×5%=0.5萬元
B.1×12×5%=0.6萬元
C.1×5×5%=0.25萬元
D.1×5×(1+5%)×5%=0.2625萬元
『正確答案』B
『答案解析』消費稅納稅人將生產的應稅消費品用于抵償債務的，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅。選項B正確。
【考題·多選題】(2015年)根據消費稅法律制度的規定，下列選項中采取從價計征消費稅的有( )。
A.高檔手表
B.高爾夫球
C.煙絲
D.黃酒
『正確答案』ABC
『答案解析』選項D從量計征消費稅。
【考題·單選題】(2013年)甲酒廠為增值稅一般納稅人，2012年5月銷售果木酒，取得不含增值稅銷售額10萬元，同時收取包裝物租金0.585萬元、優質費2.34萬元。已知果木酒消費稅稅率為10%，增值稅稅率為17%，甲酒廠當月銷售果木酒應繳納消費稅稅額的下列計算中，正確的是( )。
A.(10+0.585+2.34)×10%=1.2925萬元
B.(10+0.585)×10%=1.0585萬元
C.[10+(0.585+2.34)÷(1+17%)]×10%=1.25萬元
D.[10+0.585÷(1+17%)]×10%=1.05萬元
『正確答案』C
『答案解析』本題考核消費稅的計算。納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用構成銷售額，但不包括增值稅稅款。本題中，包裝物租金、優質費屬于價外費用，在計入銷售額的時候需要換算為不含稅的價款。則甲酒廠當月銷售果木酒應繳納消費稅稅額=[10+(0.585+2.34)÷(1+17%)]×10%=1.25(萬元)。
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