會計職稱《初級會計實務》考前練習
擔任助理會計師的基本條件是：掌握一般的財務會計基礎理論和專業知識;熟悉并能正確執行有關的財經方針、政策和財務會計法規、制度;能擔負一個方面或某個重要崗位的財務會計工作;報名參加會計專業技術初級資格考試的人員，除具備以上基本條件外，還必須具備教育部門認可的高中畢業以上學歷。以下為您帶來會計職稱《初級會計實務》考前練習，歡迎瀏覽！
甲公司2013年1月1日購入A公司發行的3年期公司債券作為持有至到期投資。支付價款為51950萬元，另支付相關費用50萬元，債券面值50000萬元，每半年付息一次，到期還本，該債券票面年利率6%，年實際利率4%，采用實際利率法攤銷。
要求：根據上述資料，回答下列題。
30 2013年1月1日“持有至到期投資一利息調整”余額是( )萬元。
A.O
B.1950
C.1900
D.2000
參考答案：D
參考解析
甲公司購入的持有至到期投資的成本=51950+50=52000(萬元)，所以2013年1月1日“持有至到期投資一利息調整”余額=51950+50-50000=2000(萬元)。
31 2013年12月31日“持有至到期投資一利息調整”攤銷額是( )萬元。
A.469.2
B.460
C.461
D.470. 22
參考答案：A
參考解析
2013年上半年利息調整=50000×6%/2- 52000×4%/2=460(萬元)。2013年12月31日確認的投資收益= (52000 - 460)×4%/2=51540×2Y6 =1030.8(萬元)，應收利息=50000×6%/2=1500(萬元)，“持有至到期投資一利息調整”攤銷額=1500 - 1030.8=469.2(萬元)。
32 2013年12月31日“持有至到期投資一利息調整”的余額是( )萬元。
A.1018. 78
B.1070.8
C.1069.8
D.1069. 78
參考答案：B
參考解析
2013年12月31日“持有至到期投資=利息調整”的余額=2000 -( 460+ 469.2)=1070.8(萬元)。
甲上市公司(簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%;2012年12月甲公司發生下列經濟業務：
(1)12月1日，甲公司與A公司簽訂委托代銷商品協議。協議規定，甲公司以支付手續費方式委托A公司代銷W商品100件，A公司對外銷售價格為每件3萬元，未出售的商品A公司可以退還給甲公司;甲公司按A公司對外銷售價格的1%向A公司支付手續費，在收取A公司代銷商品款時扣除。該W商品單位成本為2萬元。
12月31日，甲公司收到A公司開來的代銷清單，已對外銷售W商品60件;甲公司開具的增值稅專用發票注明：銷售價格180萬元，增值稅額30.6萬元;同日，甲公司收到A公司交來的代銷商品款208.8萬元并存入銀行，應支
付A公司的手續費1.8萬元已扣除。
(2)12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及稅務機關開具的進貨退回相關證明，銷售價格為100萬元，銷售成本為70萬元;該批商品已于11月份確認收入，但款項尚未收到，且未計提壞賬準備。
(3)12月10日，與C公司簽訂一項為期5個月的非工業性勞務合同，合同總收入為200萬元，當天預收勞務款20萬元。12月31日，經專業測量師對已提供的勞務進行測量，確定該項勞務的完工程度為30%。至12月31日，實際發生勞務成本40萬元(假定均為職工薪酬)，估計為完成合同還將發生勞務成本90萬元(假定均為職工薪酬)。該項勞務應交營業稅稅率為5%(不考慮其他流轉稅費)。假定該項勞務交易的結果能夠可靠地計量。
(4)12月31日，以本公司生產的產品作為福利發放給職工。發放給生產工人的產品不含增值稅的公允價值為200萬元，實際成本為160萬元;發放給行政管理人員的產品不含增值稅的公允價值為100萬元，實際成本為80萬元。產品已發放給職工。
要求：根據上述資料，回答下列題。
33根據上述資料(1)、(2)下列說法不正確的有( )。
A.資料(1)甲公司在收到代銷清單時應確認收入180萬元
B.資料(1)甲公司在收到代銷清單時應確認收入178.2萬元
C.資料(1)甲公司支付的手續費應確認為銷售費用
D.資料(2)收到退回商品時應沖減當月收入100萬元
參考答案：B
參考解析
相關會計處理如下：資料(1)12月1日
借：發出商品(100×2)200
貸：庫存商品200
12月31日
借：應收賬款210.6
貸：主營業務收入180
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)30.6
借：主營業務成本(60×2)120
貸：發出商品120
借：銀行存款208.8
銷售費用1.8
貸：應收賬款210.6
資料(2)12月5日
借：主營業務收入100
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)17
貸：應收賬款117
借：庫存商品70
貸：主營業務成本70
34 根據上述資料(3)，下列說法不正確的有( )。
A.資料(3)甲公司年末應確認其他業務收入60萬元
B.資料(3)甲公司由于該項業務應確認的營業利潤為18萬元
C.資料(3)甲公司由于該項業務應確認的營業利潤為38萬元
D.資料(3)甲公司12月10日預收的勞務款應該確認為收入
參考答案：C,D
參考解析
相關會計處理如下：
資料(3)12月10日
借：銀行存款20
貸：預收賬款20
12月31日
借：勞務成本40
貸：應付職工薪酬40
借：預收賬款60
貸：其他業務收入(200×30%)60
借：其他業務成本[(40+90)×30%]39
貸：勞務成本39
借：營業稅金及附加3
貸：應交稅費一應交營業稅(60×5%)3
營業利潤-60-39-3=18(萬元)。
35 根據上述資料(4)，下列說法不正確的有( )。
A.資料(4)發放給生產工人的產品按照公允價值確認收入
B.資料(4)發放給管理人員的產品按照實際成本結轉到應付職工薪酬中
C.資料(4)甲公司應確認管理費用100萬元
D.資料(4)甲公司不應確認收入
參考答案：B,C,D
參考解析
資料(4)12月31日
借：生產成本234
管理費用117
貸：應付職工薪酬351
借：應付職工薪酬351
貸：主營業務收入(200+100)300
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)51
借：主營業務成本(160+80)240
貸：庫存商品240
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