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2017高級會計實務知識點：內部控制體系
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內部控制體系
內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工共同實施的、旨在實現控制目標的過程。
我國企業內部控制規范體系是由《基本規范》及其《配套指引》構成，《基本規范》在我國企業內部控制規范體系中處于最高層次起到統馭作用，確立了企業建立與實施內部控制必須建立的框架結構，規定了內部控制的目標、原則、要素等基本要求，是制定《應用指引》、《評價指引》和《審計指引》的基本依據。
內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。
企業內部控制因其具有局限性，內部控制對目標的實現只是合理的保證，而不是絕對的保證。
內部控制原則是企業建立與實施內部控制應當遵循的基本指針。企業建立與實施內部控制應當遵循5項原則，即全面性、重要性、制衡性、適應性和成本效益原則。
企業內部控制由內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督等五大要素構成。
本章教材對18項應用指引，從內容安排上看，對每一項應用指引控制主要包括內涵、主要風險、關鍵控制點及控制措施。
企業內部控制評價是企業董事會或類似權力機構應當定期對內部控制的有效性進行全面評價、形成評價結論、出具評價報告的過程。
評價主體：董事會或類似權力機構;
評價性質：自我評價;
評價內容：內部控制設計的有效性;內部控制運行的有效性
責任部門：董事會對內部控制評價承擔最終責任;經理層負責組織內部控制評價工作，在實際操作中，可以授權內部控制評價機構組織實施;內部評價機構(內部審計部門或其他專門機構)根據授權承擔內部控制評價的具體組織實施任務;各專業部門應負責組織本部門的內控自查、測試和評價工作;企業所屬單位應逐級落實內部控制評價責任，開展內控自查、測試和定期檢查評價。
內部控制審計是指會計師事務所接受委托，對特定基準日內部控制設計與運行的有效性進行審計。內部控制審計是內部控制外部評價的重要形式之一。
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