2024年高級會計實務基礎知識：業績評價的程序

相關推薦

　　在日復一日的學習中，看到知識點，都是先收藏再說吧！知識點就是學習的重點。哪些才是我們真正需要的知識點呢？下面是小編幫大家整理的2024年高級會計實務基礎知識：業績評價的程序，希望能夠幫助到大家。

2024年高級會計實務基礎知識：業績評價的程序

　　【基本要求】

　　（一）掌握績效計劃的制定

　　（二）掌握關鍵績效指標法的應用

　　（三）掌握經濟增加值的計算及經濟增加值法的應用

　　（四）掌握平衡計分卡的應用

　　（五）熟悉績效評價的應用環境

　　（六）了解績效評價的含義、層次與視角

　　（七）了解績效評價的功能

　　【考試內容】

　　第一節績效評價概述

　　一、績效評價的含義

　　績效評價，是指企業運用系統的工具方法，對一定時期內企業營運效率與效果進行綜合評判的管理活動。績效評價是績效管理的核心內容。

　　二、績效評價的層次與視角

　　績效包括企業績效、部門績效和個人績效三個層面。

　　從不同視角對企業進行績效評價，可能會得出不同的結論。績效評價視角主要包括：外部視角（財務視角）和內部視角（管理視角）。

　　三、企業績效評價的功能

　　企業績效評價主要具有價值判斷功能、預測功能、戰略傳達與管理功能、行為導向功能。

　　四、企業績效評價的應用環境

　　企業進行績效管理，開展績效評價時，應設立薪酬與考核委員會或類似機構，主要負責審核績效管理的政策和制度、績效計劃與激勵計劃、績效評價結果與激勵實施方案、績效評價與激勵管理報告等，協調解決績效管理工作中的重大問題。企業應建立健全績效管理的制度體系，明確績效管理的工作目標、職責分工、工作程序、工具方法、信息報告等內容。企業應建立有助于績效管理實施的信息系統，為績效管理工作提供信息支持。

　　五、企業績效評價的程序

　　企業開展績效評價時，一般按照制訂績效計劃、執行績效計劃、實施績效評價、編制績效評價報告等程序進行。

　　六、績效計劃的制定

　　績效計劃是企業開展績效評價工作的行動方案，包括構建指標體系、分配指標權重、確定績效目標值、選擇計分方法和評價周期、擬訂績效責任書等一系列管理活動。

　　（一）指標體系

　　績效評價指標，是指根據績效評價目標和評價主體的需要而設計的、以指標形式體現的能反映評價對象特征的因素。企業可單獨或綜合運用關鍵績效指標法、經濟増加值法、平衡計分卡等工具方法構建指標體系。

　　常見的績效評價指標的分類方法有：財務指標與非財務指標；定性指標與定量指標；絕對指標與相對指標；基本指標與修正指標；正向指標、反向指標與適度指標。

　　（二）指標權重

　　考核評價實踐中應綜合運用各種方法科學、合理設置指標權重，通常的做法是主要根據指標的重要性以及考核導向進行設置，并根據需要適時進行調整。指標權重的確定可選擇運用主觀賦權法和客觀賦權法，也可綜合運用這兩種方法。主觀賦權法是利用希賽網或個人的知識與經驗來確定指標權重的方法，如德爾菲法、層次分析法等。客觀賦權法是從指標的統計性質人手，由調査數據確定指標權重的方法，如主成分分析法、均方差法等。

　　（三）績效目標值

　　績效目標值的確定可參考內部標準與外部標準。內部標準有預算標準、歷史標準經驗標準等；外部標準有行業標準、競爭對手標準、標桿標準等。

　　（四）績效評價計分方法

　　績效評價計分方法可分為定量法和定性法。定量法主要有功效系數法和綜合指數法等；定性法主要有素質法和行為法等。

　　常見的單項指標計分方法主要有比率法、插值法、減分法、層差法、非此即彼法等。

　　（五）績效評價周期

　　績效評價周期一般可分為月度、季度、半年度、年度、任期。月度、季度績效評價一般適用于企業基層員工和管理人員，半年度績效評價一般適用于企業中高層管理人員年度績效評價適用于企業所有被評價對象，任期績效評價主要適用于企業負責人。

　　（六）績效責任書

　　績效計劃制定后，評價主體與被評價對象一般應簽訂績效責任書，明確各自的權利和義務，并作為績效評價與激勵管理的依據。

　　第二節關鍵績效指標法

　　一、關鍵績效指標法的含義及優缺點

　　關鍵績效指標法是指基于企業戰略目標，通過建立關鍵績效指標體系，將價值創造活動與戰略規劃目標有效聯系，并據此進行績效管理的方法。

　　關鍵績效指標法的主要優點：一是使企業業績評價與戰略目標密切相關，有利于戰略目標的實現；二是通過識別的價值創造模式把握關鍵價值驅動因素，能夠更有效地實現企業價值增值目標；三是評價指標數量相對較少，易于理解和使用，實施成本相對較低，有利于推廣實施。關鍵績效指標法的主要缺點：關鍵績效指標的選取需要透徹理解企業價值創造模式和戰略目標，有效識別核心業務流程和關鍵價值驅動因素，指標體系設計不當將導致錯誤的價值導向或管理缺失。

　　二、關鍵績效指標體系的制定程序

　　企業構建關鍵績效指標體系，一般按照以下程序進行：制定企業級關鍵績效指標；制定所屬單位（部門）級關鍵績效指標；制定崗位（員工）級關鍵績效指標。

　　三、關鍵績效指標的類型

　　企業的關鍵績效指標一般可分為結果類和動因類兩類指標。

　　結果類指標是反映企業績效的價值指標，主要包括投資資本回報率、凈資產收益率、經濟增加值回報率、息稅前利潤、自由現金流等綜合指標。

　　動因類指標是反映企業價值關鍵驅動因素的指標，主要包括資本性支出、單位生產成本、產量、銷量、客戶滿意度、員工滿意度等。

　　四、關鍵績效指標選取的方法

　　關鍵績效指標應含義明確、可度量、與戰略目標高度相關。指標的數量不宜過多，每一層級的關鍵績效指標一般不超過10個。關鍵績效指標選取的方法主要有關鍵成果領域分析法、組織功能分解法和工作流程分解法。

　　五、關鍵績效指標的權重及目標值

　　關鍵績效指標的權重分配應以企業戰略目標為導向，反映被評價對象對企業價值貢獻或支持的程度，以及各指標之間的重要性水平。

　　企業確定關鍵績效指標目標值，一般參考以下標準：依據有關部門或杈威機構發布的行業標準或參考競爭對手標準；參照企業內部標準，包括企業戰略目標、年度生產經營計劃目標、年度預算目標、歷年指標水平等；不能按前兩項方法確定的，可根據企業歷史經驗值確定。

　　第三節經濟增加值法

　　一、經濟增加值法的含義及優缺點

　　經濟增加值法，是指以經濟增加值為核心，建立績效指標體系，引導企業注重價值創造，并據此進行績效管理的方法。經濟增加值，是指稅后凈營業利潤扣除全部投入資本的成本后的剩余收益。

　　經濟增加值法的主要優點：考慮了所有資本的成本，更真實地反映了企業的價值創造能力；實現了企業利益、經營者利益和員工利益的統一，激勵經營者和所有員工為企業創造更多價值；能有效遏制企業盲目擴張規模以追求利潤總量和增長率的傾向引導企業注重長期價值創造。經濟增加值法的主要缺點：一是僅對企業當期或未來1~3年價值創造情況的衡量和預判，無法衡量企業長遠發展戰略的價值創造情況；二是計算主要基于財務指標，無法對企業的營運效率與效果進行綜合評價；三是不同行業不同發展階段、不同規模的企業，其會計調整項和加權平均資本成本各不相同，計算比較復雜，影響指標的可比性。

　　二、經濟增加值指標體系的制定程序

　　構建經濟増加值指標體系，一般按照以下程序進行：制定企業級經濟增加值指標體系；制定所屬單位（部門）級經濟増加值指標體系；制定高級管理人員的經濟增加值指標體系。

　　三、經濟增加值的計算與應用

　　經濟增加值的計算公式為：

　　經濟增加值=稅后凈營業利潤-平均資本占用×加權平均資本成本

　　其中：稅后凈營業利潤衡量的是企業的經營盈利情況；平均資本占用反映的是企業持續投入的各種債務資本和股權資本；加權平均資本成本反映的是企業各種資本的平均成本率。

　　使用經濟增加值指標進行績效評價的效果主要包括：提高企業資金的使用效率優化企業資本結構；激勵經營管理者，實現股東財富的保值增值；引導企業做大做強主業，優化資源配置。

　　第四節平衡計分卡

　　一、平衡計分卡的含義與優缺點

　　平衡計分卡，是指基于企業戰略，從財務、客戶、內部業務流程、學習與成長四個維度，將戰略目標逐層分解轉化為具體的、相互平衡的績效指標體系，并據此進行績效管理的方法。平衡計分卡提供了一個綜合的績效評價框架，可以將企業的戰略目標轉化為一套條理分明的績效評價體系。

　　平衡計分卡的主要優點：一是戰略目標逐層分解并轉化為被評價對象的績效指標和行動方案，使整個組織行動協調一致；二是從財務、客戶、內部業務流程、學習與成長四個維度確定績效指標，使績效評價更為全面完整；三是將學習與成長作為一個維度，注重員工的發展要求和組織資本、信息資本等無形資產的開發利用，有利于增強企業可持續發展的動力。平衡計分卡的主要缺點：一是專業技術要求高，工作量比較大，操作難度也較大，需要持續地溝通和反饋，實施比較復雜，實施成本高；二是各指標權重在不同層級及各層級不同指標之間的分配比較困難，且部分非財務指標的量化工作難以落實；三是系統性強、涉及面廣，需要專業人員的指導、企業全員的參與和長期持續的修正與完善，對信息系統、管理能力有較高的要求。

　　二、戰略地圖及平衡計分卡指標體系的制定程序

　　企業應用平衡計分卡工具方法，首先應制定戰略地圖，即基于企業愿景與戰略，將戰略目標及其因果關系、價值創造路徑以圖示的形式直觀、明確、清晰地呈現出來。戰略地圖，是指為描述企業各維度戰略目標之間因果關系而繪制的可視化的戰略因果關系圖。

　　平衡計分卡指標體系的構建應圍繞戰略地圖，針對財務、客戶、內部業務流程學習與成長四個維度的戰略目標，確定相應的評價指標。構建平衡計分卡指標體系的般程序：制定企業級指標體系；制定所屬單位（部門）級指標體系；制定崗位（員工）級指標體系。

　　三、平衡計分卡指標體系設計

　　（一）財務維度

　　在財務維度企業常用指標有投資資本回報率、凈資產收益率、經濟增加值回報率息稅前利潤、自由現金流、資產負債率、總資產周轉率、資本周轉率等。

　　（二）客戶維度

　　在客戶維度企業常用指標有市場份額、客戶滿意度、客戶獲得率、客戶保持率客戶獲利率、戰略客戶數量等。

　　（三）內部業務流程維度

　　在內部業務流程維度企業常用指標有交貨及時率、生產負荷率、產品合格率、存貨周轉率、單位生產成本等。

　　（四）學習與成長維度

　　在學習與成長維度企業常用指標有員工保持率、員工生產率、培訓計劃完成率員工滿意度等。