2015高級會計師《高級會計實務》模擬試題
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案例分析題一
中國海洋工程勘察與環境研究院是一家中央級事業單位，所屬預算單位包括一家研究生院。除財政撥款收入外，該研究院無其他收入。2010年11月，該研究院財務處按照上級主管部門的要求，匯總編制了本單位及所屬預算單位2011年度“二上”預算草案。此前，上級主管部門和財政部門對中國海洋工程勘察與環境研究院本級下達的預算控制限額為：基本支出12 000萬元，其中，人員經費5 250萬元、日常公用經費6 750萬元;項目支出7 200萬元，其中，戊項目(為2011年新增項目)支出1 200萬元。預算草案中的部分事項如下：
(1)財務處認為本單位人員經費標準偏低，在下達的基本支出預算控制限額內對支出構成比例進行了調整，在預算草案中確定研究院本級人員經費預算6 000萬元、日常公用經費預算6 000萬元。
(2)研究院甲項目在2010年10月底提前完成，形成財政撥款項目支出剩余資金300萬元。財務處經進一步測算，下達的戊項目預算控制限額800萬元不足，預計完成戊項目需要經費支出1 500萬元，于是直接將甲項目剩余資金300萬元安排用于追加到戊項目，在預算草案中確定戊項目支出預算1 500萬元。
(3)研究院本級網絡信息系統運行與維護經費預算225萬元。預算草案中，按政府支出功能分類，列入“文化體育與傳媒”類;按政府支出經濟分類，列入“其他資本性支出”類。
(4)研究院本級退休費預算825萬元(該單位未實行離退休經費歸口管理)。預算草案中，按政府支出功能分類，列入“社會保障和就業”類;按政府支出經濟分類，列入“對個人和家庭的補助”類。
(5)所屬研究生院改建圖書館，由國家發展與改革委員會安排該項目預算525萬元，預算草案中，按政府支出功能分類，列入“科學技術”類;按政府支出經濟分類，列入“基本建設支出”類。
要求：
1.請根據國家部門預算管理規定，逐項判斷上述事項(1)、(2)是否正確：如不正確，分別說明理由。
2.請根據《政府收支分類科目》，逐項判斷上述事項(3)至(5)中支出功能分類、支出經濟分類是否正確;如不正確，分別指出正確的分類科目。
案例分析題二
A公司為生產電冰箱的有限責任公司，2002年發生以下情況：
(1) A公司向某商場銷售了200臺電冰箱;為了保證及時供貨，雙方商定由A公司使用自有的車輛運送電冰箱至商場，A公司除收取電冰箱款30萬元以外，另收取了運輸費9萬元。A公司會計部在納稅申報時，將電冰箱銷售額作為計算增值稅的銷售額，將收取的運輸費作為計算營業稅的營業額，分別計算報稅。
(2)A公司決定向邊遠地區農村義務教育事業捐款，在討論捐款方式時，有人認為應當將捐款直接送到農柑中小學學生手中，有人認為還是通過教育主管部門捐贈比較合適。鑒于分歧較大，A公司決定由會計部擬訂有利于公司的捐贈方案。
要求：
1.分析、判斷A公司將電冰箱銷售款和運輸費分別申報增值稅和營業稅的做法，是否符合稅法有關規定，并簡要說明理由。
2.從企業所得稅有關規定的角度分析、判斷哪一種意見更有利于企業，并簡要說明理由。
1.分析、判斷A公司將電冰箱銷售款和運輸費分別申報增值稅和營業稅的做法，是否符合稅法有關規定，并簡要說明理由。
2.從企業所得稅有關規定的角度分析、判斷哪一種意見更有利于企業，并簡要說明理由。
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