2024高級會計師案例分析題練習題
在日常學習、工作生活中，我們很多時候都會有考試，接觸到練習題，做習題在我們的學習中占有非常重要的位置，對掌握知識、培養能力和檢驗學習的效果都是非常必要的，一份什么樣的習題才能稱之為好習題呢？以下是小編幫大家整理的2024高級會計師案例分析題練習題，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。
高級會計師案例分析題練習題 1
案例分析題
2010年4月，財政部、證監會和審計署等五部委聯合發布了《企業內部控制配套指引》，連同2008年5月發布的《企業內部控制基本規范》，構建成我國企業內部控制規范體系，自2011年1月1日起先在境內外同時上市的公司施行，鼓勵非上市大中型企業提前執行。A公司作為境內外同時上市的公司，決定搶抓機遇，早做準備，全面啟動內部控制體系實施工作，并指定財務總監負責擬訂實施方案。該方案要點如下：
(一)加強領導，健全組織為了提升內控工作的權威性，成立內部控制體系實施領導小組，由董事長親自掛帥擔任組長，總經理擔任第一副組長，財務總監和各位副總經理擔任副組長。同時，領導小組下設辦公室，辦公室設在財務部，相關部門參與其中，由財務部經理兼任辦公室主任。辦公室主要負責組織協調內部控制的建立、實施以及其他日常工作。待時機成熟，成立專門的內控部門。
(二)梳理業務流程，完善內控制度聘請負責本公司財務報表審計的.B會計師事務所提供咨詢，對照《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制配套指引》的要求，結合公司實際，全面梳理現有各項業務流程，識別主要風險和關鍵控制點。在此基礎上，制定《公司內部控制手冊》。在梳理流程、完善《公司內部控制手冊》過程中，應當主要圍繞內部控制五要素中的風險評估和控制活動展開，切實加強對各項經營業務的風險控制。
(三)狠抓宣傳培訓，統一思想認識利用舉辦培訓班、開設網絡課堂、編發專題資料等多種形式開展宣傳培訓，力爭在3個月內將公司所有員工輪訓一遍，全面掌握《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制配套指引》和《公司內部控制手冊》。
(四)升級信息系統，優化控制手段為促進內部控制流程與信息系統的有機結合，實現業務和事項的自動控制，請本公司ERP系統提供商根據《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制配套指引》和《公司內部控制手冊》，協助制定信息系統建設和升級整體規劃，經本公司信息網絡中心批準后實施。
(五)開展試運行，做好全面實施準備2010年11月，選擇本公司部分職能部門、分公司和子公司開展內部控制試運行，及時發現和解決試運行中存在的問題，積累經驗，為2011年1月1日起全面實施做好充分準備。
(六)強化內部審計，增強監督效能董事會下設的審計委員會負責審查內部控制、監督內部控制的有效實施等工作，并由審計部經理兼任審計委員會主席;審計部調整職責定位，在開展傳統財務審計、經濟責任審計的同時，對內部控制的建立與實施進行監督檢查和評價。
(七)組織內部控制評價,督促整改落實2011年底，開展全公司范圍內的內部控制評價工作，全面檢查內部控制制度的運行情況，特別要將下屬分、子公司作為重中之重，切實提高本公司總部對分、子公司的管控能力。
(八)借助專業力量，引入外部審計鑒于B會計師事務所近年來在本公司的財務報表審計中體現出良好的專業素質，根據促進內部控制規范體系有效實施的要求，聘請B會計師事務所同時承擔財務報表審計和內部控制審計工作，以便于溝通協調、整合審計。
(九)實施績效考評，落實獎懲制度建立公司激勵約束制度，將公司各責任單位和全體員工建立和實施內部控制的情況納入績效考評體系。對經評價、審計發現重大缺陷的責任單位及其負責人和直接責任人，要嚴肅處理。
上述實施方案報董事會批準后實施。
要求：根據《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制配套指引》，逐項判斷A公司實施方案中的(一)至(九)項工作安排是否存在不當之處;存在不當之處的，請逐項指出不當之處，并逐項簡要說明理由。
[參考答案]
1、第一項工作安排不存在不當之處。
2、第二項工作安排存在不當之處：梳理流程、完善制度主要圍繞風險評估和控制活動展開。不符合全面性原則的要求。
3、第三項工作安排不存在不當之處。
4、第四項工作安排存在不當之處：信息系統建設和升級整體規劃經本公司信息網絡中心批準后實施。該項工作應當經企業負責人批準后實施。
5、第五項工作安排不存在不當之處。
6、第六項工作安排存在不當之處：由審計部經理兼任審計委員會主席。審計委員會主席應當由獨立董事擔任。
7、第七項工作安排存在不當之處：檢查工作僅限于內部控制制度的運行情況。內部控制自我評價應當綜合評價內部控制的設計與運行情況。
8、第八項工作安排存在不當之處：聘請B會計師事務所承擔內部控制審計工作。為企業提供內部控制咨詢服務的會計師事務所，不得同時為同一企業提供內部控制審計。
9、第九項工作安排不存在不當之處。
[點評]本題主要考察內部控制的原則與要素，難度系數較低。
高級會計師案例分析題練習題 2
練習
天都市人民醫院是天都市衛生局下屬事業單位，2012年天都市衛生局和天都市人民醫院發生下列事項，如下資料所示：
資料一：衛生局按照工作計劃，天都市衛生局擬集中在2012年6月辦理幾項資產采購業務(均達到政府采購限額標準以上，并列入當年經批復的預算)。6月2日，該局分管財務、資產管理的副局長召集相關處室負責人召開工作會議，就資產購置及發揮資產使用效益等事項進行了討論。有關情況及形成的決議如下：
(1)擬購買一批專用檢測設備(不屬于集中采購目錄范圍)。該種設備本地供應商有 一家，國內另外2家供應商在偏遠省份。會議決定采用公開招標方式采購該批設備。
(2)擬購買一批數字分析儀器(不屬于集中采購目錄范圍)，經批復的采購項目預算為1 500萬元。由于該局對擬購儀器的價格、供應商等市場情況不熟悉，會議決定委托與該局有過業務合作關系、信譽良好、具有政府采購代理機構乙級資格的X公司代理采購。
(3)擬購置公務車1輛(屬于集中采購目錄范圍)。工作會議上，大家普遍認為，按照經批準的預算標準，同等價格檔次的進口車較國產車在性能上更優，會議決定向接受委托的集中采購機構提出購買進口車的要求。
(4)該局于當年4月份收到某企業捐贈的2臺大型精密測試儀器，尚未安排使用。會議研究決定：①上報本局局長辦公會同意后，將此2臺儀器對外出租;②每年收取50萬元租金，并將2012年收取的租金撥付給下屬天都市人民醫院彌補其項目資金缺口。
(5)下屬天都市人民醫院因申請銀行借款請求該局提供擔保。會議經充分討論，決定上報本局局長辦公會同意后，以本局的一棟閑置舊辦公樓為天都市人民醫院提供借款擔保。
資料二：天都市人民醫院2013年度預算草案編制
(1)網絡信息系統運行與維護經費預算150萬元。預算草案中，按政府支出功能分類，列入“文化體育與傳媒”類;按政府支出經濟分類，列入“其他資本性支出”類。
(2)退休費預算550萬元(該醫院未實行離退休經費歸口管理)。預算草案中，按政府支出功能分類，列入“社會保障和就業”類;按政府支出經濟分類，列入“對個人和家庭的補助”類。
(3)天都市人民醫院改建辦公大樓，由財政部門安排該項目預算350萬元，預算草案中，按政府支出功能分類，列入“醫療衛生”類;按政府支出經濟分類，列入“基本建設支出”類。
要求：
1.根據政府采購、行政事業單位國有資產管理等相關規定，逐項判斷資料(一)天都市衛生局上述會議決議是否正確，如不正確，分別說明理由。
2.根據資料(二)判斷對其預算草案編制中的支出功能分類和支出經濟分類是否正確，如不正確，請說明正確的分類。
【分析提示】
1.(1)該局采用公開招標方式采購該批設備的'決議正確。
(2)該局委托X公司代理采購的決議不正確。
理由：該采購項目預算金額超過了1 000萬元，不能委托具有政府采購代理機構乙級資格的公司代理采購。
(3)該局要求集中采購機構購買進口車的決議不正確。
理由：除需要釆購的貨物在中國境內無法獲取或者無法以合理的商業條件獲取等法定情況外，政府采購應當采購本國貨物(或：應優先考慮國產車)。
(4)①該局上報局長辦公會同意將測試儀器對外出租的決議不正確。
理由：行政單位將國有資產對外出租的，須事先上報同級財政部門審核批準。
②擬將2011年收取的租金撥付給下屬天都市人民醫院的決議不正確。
理由：行政單位出租國有資產形成的收入實行“收支兩條線”管理。
(5)該局以舊辦公樓對下屬天都市人民醫院提供借款擔保的決議不正確。
理由：除法律另有規定外，行政單位不得用國有資產對外擔保。
2.(1)事項(1)中，支出功能分類不正確;支出經濟分類不正確。
正確分類：按支出功能分類，應列入“醫療衛生”類。
按支出經濟分類，應列入“商品和服務支出”類。
(2)事項(2)中，支出功能分類不正確;支出經濟分類正確。
正確分類：按支出功能分類，應列入“醫療衛生”類。
(3)事項(3)中，支出功能分類正確;支出經濟分類不正確。
正確分類：按支出經濟分類，應列入“其他資本性支出”類。
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