高級會計師考試模擬試題：企業內部控制規范體系框架

　　導語：高級會計師有較高的政策理論水平和豐富的經濟工作實踐經驗，能夠解決重要經濟活動中的實際問題，提出有價值的政策性意見，在加強經濟管理和提高經濟效益、社會效益提供重大作用。下面和小編來看看高級會計師考試模擬試題：企業內部控制規范體系框架。希望對大家有所幫助。

　　【模擬試題】

　　甲公司是一家非國有控股主板上市公司，自2014年1月1日起實施《企業內部控制基本規范》及其配套指引。甲公司就此制定了內部控制規范體系實施工作方案。在制定方案時，相關人員的觀點如下：

　　董事長：我們實施內部控制的目標就是確保企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高公司的經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。

　　總會計師：企業應當設立審計委員會，負責審查企業內部控制的設計;監督內部控制有效實施;領導開展內部控制自我評價等。

　　財務經理：為了倡導勤儉節約的傳統美德，可以簡化組織結構，加強人員的辦事效率，由會計人員兼任出納的工作。根據配套指引中涵蓋的業務領域，梳理企業的重要業務和高風險領域，針對這些方面采取嚴格的控制措施，確保不存在重大缺陷。

　　內部控制部門經理：審計委員會除了總會計師提到的職責外，還應當制定內部控制手冊并組織落實;確定各職能部門或業務單位對于內部控制的權利和義務;指導內部控制與其他經營計劃和管理活動的整合;與中介機構就內部控制審計和其他相關事宜進行溝通協調等。

　　監事李某：企業董事會應當定期對內部控制的有效性進行全面評價、形成評價結論、出具評價報告。內部控制評價報告應當包括內部控制的設計與運行，涵蓋企業及其所屬單位的所有業務和事項，對實現控制目標的各個方面進行全面、系統、綜合的評價。

　　董事張某：應當聘請會計師事務所對企業的內部控制整體有效性發表意見，從外部對企業的內部控制進行監督評價。

　　要求：根據《企業內部控制基本規范》及其配套指引的要求，逐項判斷甲公司相關人員的觀點是否存在不當之處;對存在不當之處的，分別指出不當之處，并分別說明理由。

　　【正確答案】

　　(1)董事長的觀點存在不當之處。(0.5分)

　　不當之處：確保企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整表述不當。(0.5分)

　　理由：內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提供的是合理保證，不是絕對保證。(1分)

　　(2)總會計師的觀點不存在不當之處。(1分)

　　(3)財務經理的觀點存在不當之處。(0.5分)

　　不當之處一：由會計人員兼任出納的工作存在不當。(1分)

　　理由：根據制衡性原則，會計和出納屬于不相容崗位，應當相互分離。(1分)

　　不當之處二：根據配套指引中涵蓋的業務領域，梳理企業的重要業務和高風險領域存在不當。(1分)

　　理由：不符合全面性原則的要求。(1分)

　　(4)內部控制部門經理的觀點存在不當之處。(0.5分)

　　不當之處：審計委員會除了總會計師提到的職責外，還應當制定內部控制手冊并組織落實;確定各職能部門或業務單位對于內部控制的權利和義務;指導內部控制與其他經營計劃和管理活動的整合。存在不當之處。(1分)

　　理由：制定內部控制手冊并組織落實;確定各職能部門或業務單位對于內部控制的權利和義務;指導內部控制與其他經營計劃和管理活動的整合。屬于內部控制專職機構的職責。(1分)

　　(5)監事李某的觀點存在不當之處。(0.5分)

　　不當之處：內部控制評價報告應當包括內部控制的設計與運行，涵蓋企業及其所屬單位的所有業務和事項，存在不當之處。(1分)

　　理由：不符合重要性原則。(1分)

　　(6)董事張某的觀點存在不當之處。(0.5分)

　　不當之處：應當聘請會計師事務所對企業的內部控制整體有效性發表意見，存在不當之處。(1分)

　　理由：企業董事會對內部控制整體有效性發表意見，并在內部控制評價報告中出具內部控制有效性結論;注冊會計師僅對財務報告內部控制的有效性發表意見。(1分)

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