2017高級會計師考試模擬試題：企業內控控制評價
企業內控是企業為保證經營管理活動正常有序、合法的運行，采取對財務、人、資產、工作流程實行有效監管的系列活動。下面小編給大家整理了2017高級會計師考試模擬試題：企業內控控制評價，希望對大家有所幫助!
2017高級會計師考試模擬試題：企業內控控制評價
根據財政部等五部委聯合發布的《企業內部控制基本規范》及其配套指引的要求，在上交所上市的甲公司組織人員對2014年度企業的內部控制有效性進行自我評價。2015年1月13日，甲公司召開董事會會議，對公司2014年度內部控制方面存在的問題進行專題研究，討論的內容包括以下方面。
(1)內部環境。董事會于2014年初聘請A會計師事務所為公司內部控制體系建設提供咨詢服務。同年末，A會計師事務所對企業內部控制有效性實施審計，并出具內部控制評價報告。
(2)風險評估。公司主要采用SWOT分析進行風險識別，分析中發現企業的機器設備大部分都是之前購置的，出現故障的概率比較高，因此儲備了一定數量的零部件以備設備出現故障時及時更換，從而不影響企業正常的生產活動。
(3)控制活動。甲公司在對企業層面和業務層面控制活動進行全面控制的基礎上，重點對組織架構、資金活動、采購業務、銷售業務等實施控制。一是規范組織架構設計與運行。董事會對股東大會負責，依法行使企業的經營決策權;監事會對董事會負責，監督企業的高級管理人員依法履行職責;經理層對董事會負責，主持企業的生產經營管理工作。二是規范企業資金業務辦理流程，遵守現金和銀行存款管理的有關規定，不得由一人辦理貨幣資金全過程業務，辦理資金業務的相關印章和票據由財務經理統一保管。三是強化采購申請制度。嚴格按照預算執行進度辦理請購手續。對于超預算和預算外采購項目，應在辦理請購手續后，按程序報請具有審批權限的部門或人員審批。四是完善應收款項管理制度。財會部門負責應收款項的催收并辦理資金結算。
(4)信息溝通。應當制定嚴密的內部報告流程，充分利用信息技術，強化內部報告信息集成和共享，將內部報告納入企業統一信息平臺，構建科學的內部報告網絡體系。
(5)內部監督。企業應當在日常監督和專項監督的`基礎上，定期對內部控制的有效性進行自我評價，出具自我評價報告。日常監督和專項監督情況應當形成書面報告，并在報告中揭示存在的內部控制缺陷。
要求：
1.根據《企業內部控制基本規范》及其配套指引等有關規定的要求，逐項判斷資料(1)、(3)、(4)、(5)項內容是否存在不當之處，分別指出不當之處，并逐項說明理由。
2.列舉常用的風險識別技術和方法，根據資料(2)，說明甲公司針對識別出的風險采取的風險應對策略類型。
【正確答案】
1.資料(1)存在不當之處。(0.5分)
不當之處：A會計師事務所同時承擔甲公司的內部控制咨詢服務和審計服務不當。(1分)
理由：為保證內部控制審計工作的獨立性，某一會計師事務所不能同時為同一企業提供內部控制咨詢與內部控制審計服務。(1分)
資料(3)存在不當之處。(0.5分)
不當之處一：監事會對董事會負責，存在不當之處。(1分)
理由：監事會對股東大會負責，監督企業董事、經理和其他高級管理人員依法履行職責。(1分)
不當之處二：辦理資金業務的相關印章和票據由財務經理統一保管，存在不當之處。(1分)
理由：企業辦理資金業務，應當遵守現金和銀行存款管理的有關規定，不得由一人辦理貨幣資金全過程業務，嚴禁將辦理資金業務的相關印章和票據集中一人保管。(1分)
不當之處三：對于超預算和預算外采購項目，應在辦理請購手續后，按程序報請具有審批權限的部門或人員審批。存在不當之處。(1分)
理由：對于超預算和預算外采購項目，應先履行預算調整程序，由具備相應審批權限的部門或人員審批后，再行辦理請購手續。(1分)
不當之處四：財會部門負責應收款項的催收并辦理資金結算，存在不當之處。(1分)
理由：銷售部門負責應收款項的催收，財會部門負責辦理資金結算并監督款項回收。(1分)
資料(4)不存在不當之處。(1分)
資料(5)不存在不當之處。(1分)
2.常用的風險識別技術和方法有行業風險組合清單、職能部門風險匯總、頭腦風暴、SWOT分析、問卷調查。(1分)
甲公司采取的風險應對策略是風險降低。(1分)
【答案解析】
【該題針對“企業內控控制評價”知識點進行考核】
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