經濟師考試初級工商管理考點:財務比率分析

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經濟師考試初級工商管理考點:財務比率分析

　　經濟師考試工商管理專業知識：財務比率分析

　　企業的財務報表中包含大量的財務信息，我們利用這些數據得出大量的有用的財務比率這些比率可以揭示企業的經營管理的各個方面。

　　財務比率大致說來有四個方面：償債能力、營運能力、獲利能力及發展能力。

　　(一)償債能力分析

　　1.短期償債能力分析

　　(1)流動比率。

　　流動比率=流動資產÷流動負債

　　運用該指標應注意的幾個問題：

　　(2)速動比率。

　　速動比率=速動資產÷流動負債

　　速動資產是指流動資產減去變現能力較差且不穩定的存貨、待攤費用、待處理流動資產損失等后的余額。通常簡化處理為流動資產減存貨。

　　西方企業傳統經驗認為，該指標為1時是安全標準。該比率小于1，企業面臨很大的償債風險;若大于1，盡管企業的債務償還性較高，但卻會因企業現金及應收賬款資金占用過大而大大增加企業的機會成本。

　　(3)現金流動負債比率。

　　現金流動負債比率=(經營現金凈流量÷流動負債)×100%

　　2.長期償債能力分析

　　(1)資產負債率。

　　資產負債率=(負債總額÷資產總額)× 100%

　　這一比率越小，表明企業的長期償債能力越強。

　　(2)產權比率。

　　產權比率=(負債總額÷所有者權益)×100%

　　(3)已獲利息倍數。

　　已獲利息倍數=息稅前利潤÷利息費用

　　(二)營運能力分析

　　營運能力比率又稱運營效率比率，是用來衡量企業在資產管理方面效率的財務比率。營運能力比率包括：存貨周轉率、應收賬款周轉率、流動資產周轉率和總資產周轉率等。

　　1.應收賬款周轉率

　　應收賬款周轉率(次)=營業收入÷平均應收賬款余額

　　平均應收賬款余額=(應收賬款年初數+應收賬款年末數)÷2

　　應收賬款周轉天數=平均應收賬款余額x 360÷營業收入

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