初級審計師《審計理論與實務》知識點：業務循環

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初級審計師《審計理論與實務》知識點：業務循環

　　業務循環內部控制測評

　　1.了解并描述采購與付款業務的內部控制

　　文字描述、內部控制調查表或流程圖方式

　　2.抽查部分采購業務(借方)

　　沿著采購業務的正常程序加以追蹤，進行相關的檢查與驗證。

　　請購單→采購合同→合同是否經過有關部門審查→付款憑單，驗證驗收環節的有效性和計算的正確性→采購合同、賣方發票、驗收單與入庫單是否一致→材料計價正確與否

　　3.付款環節測試(貸方)

　　(1)應付款項記錄人員與出納員的職責是否分開。

　　(4)抽取部分支票，檢查簽發的支票是否有被授權人的簽字，支票中各個項目與賣方發票是否一致。

　　(6)審查現金折扣的合理性。

　　(7)檢查應付票據內部控制。

　　①走訪觀察應付票據記錄與業務經辦是否獨立，職責分工是否合理。簽發票據、記錄、付款有無一人負責的情況。

　　②抽查部分作廢的、退回的票據，查明是否予以注銷，是否編號保存。

　　③了解應付票據總賬與明細賬是否定期核對。

　　4.固定資產內部控制測評(與實質性檢查區別)

　　(1)了解固定資產的內部控制。

　　(2)驗證固定資產的新增手續。

　　(3)驗證固定資產退廢手續。

　　(4)抽驗固定資產驗收報告。

　　(5)檢查固定資產賬、卡的設置情況。

　　5.評價采購與付款業務內部控制

　　評價固有風險、評價控制風險。審計人員還應就薄弱環節提出改進建議。

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