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2017初級審計師《宏觀經濟學》重點內容：審計抽樣
導語：所謂審計抽樣，是指注冊會計師在實施審計程序時，從審計對象總體中選取一定數量的樣本進行測試，并根據測試結果，推斷審計對象總體特征的一種方法。
第一節 審計抽樣概述
一、審計抽樣的涵義
審計抽樣是指審計人員從審計對象總體中選取一定數量的樣本進行測試，并根據測試結果，推斷總體特征的一種審計方法，包括統計抽樣方法和非統計抽樣方法。
審計抽樣通常不適用于下列情況：
1.檢查總體的完整性;
2.抽樣單位較少;
3.總體中的每筆業務金額均超過重要性水平;
4.可接受檢查風險過低或要求審計檢查保證程度過高;
5.有特殊風險或需要特別關注的事項;
6.使用審計抽樣不符合成本效益原則。
【例題1·單選題】(2008年)下列有關審計抽樣的說法中，正確的是：
A.審計抽樣不利于提高審計效率
B.審計抽樣通常應用于詢問、觀察和分析性復核程序
C.審計抽樣是指挑選一定數量樣本進行測試，并根據測試結果推斷總體特征的一種審計方法
D.審計抽樣可以用來檢查被審計項目總體的完整性
[答疑編號1338080101]
『正確答案』C
二、審計抽樣的種類
(一)統計抽樣
統計抽樣是指同時具備下列特征的抽樣方法：(1)隨機選取樣本;(2)運用概率論評價樣本結果，包括計量抽樣風險。
統計抽樣的優點：
1.科學的確定樣本量
2.隨機選樣，減少偏見
3.量化抽樣風險
4.運用概率統計理論對樣本結果進行推斷總體特征。
缺點：但統計抽樣又可能發生額外的成本，需要特殊的專業技能，而且也做不到絕對準確。
統計抽樣的方法兩種：屬性抽樣——適用于控制測試，變量抽樣——適用于細節測試。
【例題2·多選題】(2009年)與非統計抽樣法相比，統計抽樣法的優點有：
A.采用隨機原則進行樣本選擇，減少了主觀隨意性
B.審計人員能夠將抽樣風險量化，并加以控制
C.完全依賴審計人員的實踐經驗和判斷能力
D.可以科學地確定樣本量，避免樣本過多或過少
E.可以運用數理統計理論對樣本結果進行評價并據以推斷總體
[答疑編號1338080102]
『正確答案』ABDE
(二)非統計抽樣
非統計抽樣也稱判斷抽樣，一般是由審計人員根據專業判斷來確定樣本量、選取樣本和對樣本結果進行評估。
特點：
1.使用方便
2.主觀判斷，不如統計抽樣客觀
3.根據經驗和主觀判斷結論不夠準確
4.不能量化抽樣誤差和抽樣風險
但是，非統計抽樣如果設計適當，也能提供與設計適當的統計抽樣方法同樣有效的結果。
(三)抽樣方法的選擇
審計人員在統計抽樣與非統計抽樣方法之間進行選擇時主要考慮成本效益。審計人員可以使用統計抽樣方法，也可以使用非統計抽樣方法。這兩種技術只要運用得當，都可以獲取審計所要求的充分、適當的證據。
(四)統計抽樣與專業判斷
不管統計抽樣還是非統計抽樣，兩種方法都要求審計人員在設計、實施和評價樣本時運用職業判斷。可以兩者結合使用。
三、審計抽樣風險及其控制
(一)抽樣風險及其控制
1.抽樣風險
抽樣風險是指審計人員根據樣本測試結果形成的審計結論，與審計對象總體實際情況不一致的可能性。抽樣風險與樣本量成反比。
抽樣風險分為下列兩種類型：
(1)在實施內部控制測評中，抽樣風險表現為兩種形式：信賴不足風險(高估風險)、信賴過度風險。
(2)在實質性測試中，抽樣風險表現為：誤拒風險、誤受風險
另外，信賴過度風險、誤受風險此類風險影響審計的效果。信賴不足風險、誤拒風險此類風險影響審計的效率。
2.抽樣風險的控制
控制抽樣風險有兩個途徑，一是調整樣本量，增加樣本。二是采用恰當的抽樣方法，合理選擇樣本，例如分層。
【例題3·多選題】(2007年)在實質性測試中，抽樣風險有：
A.誤拒風險
B.誤受風險
C.信賴過度風險
D.信賴不足風險
E.重大錯報風險
[答疑編號1338080103]
『正確答案』AB
【例題4·單選題】(2009年)信賴不足風險影響的是：
A.審計效率
B.審計效果
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