2017中級審計師《審計理論與實務》考前模擬題

　　綜合分析題

　　本題包括三個案例答題，每個案例答題10分，共30分。每個案例答題包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項備選答案，其中有一項或多項是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。有多項正確答案的小題，在無多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。

　　案例一

　　2015年2月，審計人員在對A公司審計過程中，獲得資料或信息如下：

　　資料一：需求部門提出采購需求，采購部門提出采購申請，采購部門負責采購業務審批、合同訂立和審核，到貨后，由財務部付款會計進行驗收，付款申請按合同規定一般有30天和60天支付兩種情形，付款需要采購部門、需求部門和財務部門負責人聯簽，超出規定金額的需報經總經理或董事會審批。

　　資料二：經抽查部分采購業務，經核對請購單與訂購單一致，請購單由采購部門、需求部門、財會部門負責人審批，請購單和訂購單未連續編號。通過分析應付賬款和預付賬款變動情況，未發現高估資產或低估負債的異常，抽取的賬款，均有對應的合同、請購單、審批郵件、發票等原始單據。

　　資料三：應付賬款2014年末余額為3020萬元。經查，該公司應付賬款明細賬中共設置21個賬戶。有關賬戶的情況如下：(1)應付A供應商1500萬元，為期末貸方余額; (2)供應商B的期末貸方余額為500萬元，該余額已連續結轉4年，期間一直無業務發生; (3)供應商C的期末借方余額為150萬元;(4)供應商D的期末貸方余額為500萬元。其他17個賬戶均為30萬元以下的貸方余額，共計670萬元。

　　資料四：審計人員抽查了企業的固定資產明細賬，并追溯至資料所有權證、采購發票等。經查2014年10月采購一項資產，原值60萬元，5年期直線法計提折舊，無殘值，2014年計提折舊額3萬元。有三筆閑置的固定資產未計提折舊，一項經營租出的固定資產未計提折舊，已提足折舊仍繼續使用的一項固定資產未計提折舊。

　　1.針對“資料一”，下列違背職責分工的是( )

　　A.需求部門提出采購需求

　　B. 采購部門提出采購申請

　　C. 采購部門負責采購業務審批、合同訂立和審核，

　　D. 到貨后，由財務部付款會計進行驗收

　　2. 針對“資料二”，通過分析應付賬款和預付賬款變動情況，未發現高估資產或低估負債的異常，抽取的賬款，均有對應的合同、請購單、審批郵件、發票等原始單據，是在驗證資產的下列內容( )

　　A.真實性

　　B.完整性

　　C.截止期正確性

　　D.分類正確性

　　3. 針對“資料三”，審計人員認為應付賬款余額應為( )

　　A.2670萬元

　　B.3170萬元

　　C. 3020萬元

　　D.2520萬元

　　4. 針對“資料三”，審計人員應建議對財務報表的調整事項包括( )

　　A.調減應付賬款貸方余額350萬元

　　B. 調增預付賬款借方余額150萬元

　　C.調增營業外收入500萬元

　　D.調增應付賬款貸方余額150萬元

　　5. 針對“資料四”，審計人員認為下列處理錯誤的有( )

　　A.已提足折舊仍繼續使用的一項固定資產未計提折舊

　　B. 有三筆閑置的固定資產未計提折舊

　　C. 一項經營租出的固定資產未計提折舊

　　D. 2014年10月所采購資料當年計提折舊額3萬元

　　案例二

　　審計人員對A公司財務收支等情況進行了審計。資料1. 審計人員通過詢問有關人員和審閱相關內部控制的規定，對A公司內部控制進行了調查了解、描述，并對其有效性進行了測試。經走訪、觀察發現信用評價與應收賬款處理均由應收會計完成，銷售退回和折讓業務的審批、賬務處理由會計主管完成，應收款項的總賬記錄和發票開具由出納人員負責。審計過程中，審計人員對應收賬款進行了函證，根據回函內容，編制了應收賬款函證匯總分析表。資料2.審計人員針對營業收入采取了如下審計程序：比較各月營業收入的變動情況，了解有無異常變化;計算主要產品的毛利率并與上年進行對比，分析有無明顯變化;抽取12月開具的發貨憑證，審查相關業務是否全部登記入賬;抽取金額較大的銷貨發票，與銷售合同和主營業務收入明細賬相核對。審計人員在審查主營業務收入明細賬時，發現有多筆銷售退回業務，追查至記賬憑證，未發現相關退貨的原始憑證。審計人員進一步查實，相關銷售業務實際并未發生。審計人員在審查應收賬款明細賬時，發現一筆應收賬款金額較大且賬齡已超過2年。

　　6. 針對“資料1”，審計人員所進行的內控測試包括( )

　　A.對A公司內部控制進行了調查了解、描述

　　B.對內部控制有效性進行了測試。

　　C.經走訪、觀察發現信用評價與應收賬款處理均由應收會計完成

　　D.對應收賬款進行了函證

　　7. 針對“資料1”，A公司違背內部控制原則的是( )

　　A.信用評價與應收賬款處理均由應收會計完成

　　B.銷售退回和折讓業務的審批、賬務處理由會計主管完成

　　C. 應收款項的總賬記錄和發票開具由出納人員負責

　　D.收款與總賬記錄由出納人員負責

　　8. “資料2”中，屬于分析性復核方法的有( )：

　　A.比較各月營業收入的變動情況，了解有無異常變化

　　B.計算主要產品的毛利率并與上年進行對比，分析有無明顯變化

　　C.對多筆銷售退回業務，追查至記賬憑證

　　D.抽取金額較大的銷貨發票，與銷售合同和主營業務收入明細賬相核對

　　9. 本案例資料中，審計人員取得的下列審計證據，可靠性依次遞減的是( )

　　A.函證回函、營業收入明細賬、監盤記錄

　　B.函證回函、監盤記錄、銷售合同

　　C.監盤記錄、銷貨發票、詢問筆錄

　　D.監盤記錄、談話錄音、退貨憑證

　　10.根據給定資料，下列關于函證表述正確的有( )

　　A.肯定式詢證函如未能在規定時期內回復，應再寄出第二次詢證函

　　B.二次函證仍無回復的可能的原因是賬款已還，不愿再回復

　　C.二次函證仍無回復的應再次發函詢證

　　D.二次函證仍無回復的可能的原因是企業虛構戶名，捏造賬款，虛增營業收入與利潤

　　案例三

　　資料1.審計人員在對貨幣資金業務相關內部控制進行調查時了解到：(1)出納員同時負責現金日記賬和銀行存款日記賬的記錄;(2)為便于及時支付款項，支票和印章由出納員統一保管;(3)3萬元以下的付款業務，會計人員可以直接辦理，3萬元以上的付款業務，則需會計主管審批后方可辦理;(4)會計主管定期核對銀行存款日記賬與銀行對賬單，并編制銀行存款余額調節表。

　　資料2：審計人員對庫存現金實施了監盤，具體安排是：審計人員提前一天將有關監盤要求告知出納員;監盤時間安排在當日營業終了后;監盤時要求會計主管、出納員在場;由審計人員親自清點現金和相關票據，并填制庫存現金盤點表。

　　資料3.該公司銀行存款日記賬的期末余額與銀行對賬單上的期末余額不一致，由該公司出納員編制的銀行存款余額調節表上反映二者調節相符。經查被審計單位銀行存款的收款500元錯記為借方，付款3000元，錯記為借方。審計人員對銀行存款進行了函證。

　　11.針對資料1，符合內部控制相關要求的有( )：

　　A.出納員同時負責現金日記賬和銀行存款日記賬的記錄

　　B.支票和印章由出納員統一保管

　　C.會計人員直接辦理3萬元以下的付款業務

　　D.會計主管定期編制銀行存款余額調節表

　　12. 針對資料2，下列錯誤的是( )

　　A. 審計人員提前一天將有關監盤要求告知出納員;

　　B. 監盤時間安排在當日營業終了后;

　　C. 監盤時要求會計主管、出納員在場;

　　D. 由審計人員親自清點現金和相關票據，并填制庫存現金盤點表。