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2016年國際內審師考試《內部審計業務》模擬試題
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1. 統計抽樣與判斷抽樣的重要區別是統計抽樣：
a、不需要任何判斷，所有都是根據公式計算的。
B、可用較小規模的樣本。
C、可得到更精確的結果。
D、取得具有可測量的可靠程度的總體估計。
答案：D
解析：答案A不正確。確定置信水平和定義樣本單位需要判斷。
答案B不正確。統計樣本可以導致更小或更大的樣本。
答案C不正確。無法決定哪種方法將更加精確。
答案D正確。測試可靠度的唯一方式(在置信區間中說明的)是利用統計抽樣。
2. 下列哪項技術能用于估計抽樣計劃的標準離差?
A、比率估計
B、試驗樣本
C、回歸
D、發現抽樣
答案：B
解析：答案A不正確。比率估計是變量抽樣計劃的一種類型。它不是估計標準離差的一項技術。
答案B正確。內部審計師利用試驗樣本估計總體的標準離差。這使內部審計師能估計樣本可以達到的置信區間，因此幫助內部審計師決定選擇多大的樣本量。
答案C不正確。內部審計師利用回歸來反映賬戶余額或其他總體。
答案D不正確。發現抽樣是抽樣計劃的一種類型，而不是估計標準離差的一項技術。
3. 在下列哪個抽樣計劃中總體中單位個體的貨幣量的離散性影響樣本量?
A、屬性抽樣
B、貨幣單位抽樣
C、單位平均值抽樣
D、發現抽樣
答案：C
解析：答案A不正確。屬性抽樣不能用于對貨幣金額的測試，因此在決定樣本量時，貨幣金額變量不用考慮。
答案B不正確。貨幣單位抽樣通過以單位元作為抽樣單位來中和變化程度。
答案C正確。變化程度影響標準離差。標準離差越大，為達到一定的精確度和置信水平下，要求的樣本量越大。
答案D不正確。發現抽樣的目標是挑選個體直到挑選出至少一個有特定特征例如舞弊證據的個體。
4. 在為屬性測試挑選樣本時，內部審計師必須考慮置信水平因素、要求的精確度和：
A、總體賬面價值
B、抽樣間隔
C、預計發生率
D、總體標準離差
答案：C
解析：答案A不正確。與變量相關的總體的貨幣價值經常包含在對變量進行的測試中。
答案B不正確。抽樣間隔被用于貨幣單位抽樣，根據貨幣單位價值分布來選擇項目。
答案C正確。在屬性抽樣中，預計發生率是其調選樣本的必要因素。
答案D不正確。在屬性抽樣挑選樣本時，標準離差不是一個相關的變量。
5. 針對抽樣計劃的哪項變化能導致較窄的置信區間?
A、置信水平從95%提高到99%
B、置信水平從95%下降到90%
C、誤受的可容許風險下降
D、精確度增加
答案：B
解析：答案A不正確。提高置信水平將會導致更寬的置信區間。
答案B正確。置信區間 = 平均值 土Z值*標準誤差。降低置信水平將會降低Z值，那將導致更窄的置信區間。
答案C不正確。降低可容許的誤受風險將提高置信水平，導致更寬的置信區間。
答案D不正確。提高精確度將使置信區間變寬。
6. 每張工資單上薪酬變化在檢查處理清單時，最可能發現：
A、有關新員工工資支付率的未發現的錯誤
B、不正確的工資扣除項目
C、在成本報告系統中將勞動時間計入錯誤賬戶
D、無法提供給員工增加養老金計劃的機會
答案：A
解析：答案A正確。只有例如新員工之類的情況才會產生工資單變化。
答案B不正確。由計算機計算。它不是變化，所以不在清單上。
答案C不正確。數據應來源于時間報告系統(時間卡或時間表)。它不是工資變化。
答案D不正確。這不能應用于工資單變化清單。
7. 員工工資時間卡與人力資源部門的記錄和報告的交叉驗證對比可以使內部審計師得出：
A、僅僅按工作時間支付報酬給員工
B、員工是真實的雇員
C、按適當的比例支付報酬給員工
D、人力資源部門的記錄與薪酬會計核算記錄一致
答案：B
解析：答案A不正確。實際的報酬支付不與已報告的工作時間相比較。
答案B正確。如果持時間卡員工的人事記錄存在，雇傭真實性是合理的推論。
答案C不正確。工資率一般情況下不在時間卡上顯示。
答案D不正確。薪酬會計核算記錄沒有被測試，只檢查了時間卡。
8. 某內部審計師可能運用計算機模擬來評價某制造公司的鋼鐵采購職能和下列哪項相關?
A、與鋼鐵有關的技術規范
B、倉庫職能的效率
C、有關存貨投資方面的備選采購政策的影響
D、于決定經濟訂貨量的計算機程序的質量
答案：C
解析：答案A不正確。技術規范由公司建立，并且不包括備選項。
答案B不正確。經濟性和有效性衡量的是過去的生產，不是未來政策。
答案C正確。計算機模擬能恰當地測試采購部門面對的變化，這是一種“如果-將會怎樣”的評價方式。
答案D不正確。計算機程序的質量是主觀的，不容易被量化成模型。
9. 內部審計師在詢問采購部門控制的充分性時，下列哪種情況被認為是合理的?
A、訂貨單的原件和復印件寄給賣主，復印件返回給采購部門以獲得承認。
B、將驗收報告提交給采購部門，在那里將它們與采購訂單相配比，然后送到應付賬款部門。
C、應付賬款部門編制支付文件。
D、未支付的賣方文件和永續存貨記錄被分別保存。
答案：B
解析：答案A不正確。這是個很好的實踐，它保證與賣主之間進行準確的溝通。
答案B正確。驗收報告應直接交給應付賬款部門以達到適當的責任分離。
答案C不正確。如果由另一個部門的某位員工簽字，就不存在控制弱點。
答案D不正確。分別保存這些記錄不會構成威脅。
10. 關于足夠的證據最好的定義為：
A、證據合理地遠離錯誤和偏見，并忠實地表明其所要表明的要旨。
B、證據是在觀察人、資產和事件過程中取得的。
C、證據是對其他已經收集到的證據的補充和加強或證實。
D、證據證明一個間接事實或一組事實，從這些事實中可以推理出其他事實。
答案：A
解析：答案A正確。足夠的證據是可靠的證據，最好通過使用適當的審計技術取得。
答案B不正確。這是實物證據的定義。所有實物證據不一定是足夠的。實際上，足夠性的質量通常與文件證據聯系在一起的。
答案C不正確。這是佐證證據的定義。佐證證據有可能是足夠的，但大部分足夠的證據是首要證據而不是補充證據。
答案D不正確。這是環境證據的定義。環境證據不一定是足夠的證據。
11. 利用測試數據，審計師通過在計算機工資系統處理正常的和非典型的交易來測試對正常和加班時間的計算。控制的充分性證據存在，如果：
A、沒有進行其他測試。
B、測試數據的結果與預期結果相符合。
C、查詢例外情況，確定執行的控制邏輯。
D、給測試結果數據做標記，用于促進審計資料文檔的建立。
答案：B
解析：答案A不正確。沒有測試，當然不能說明控制的充分性。
答案B正確。如果工資處理系統對測試數據進行處理后得到的結果與預計的結果相符，說明計算機程序正確處理了正常和加班時間的計算過程，可以得到控制充分性的證據。利用測試數據是計算機審計技術的一種。
答案C不正確。見“b”。
答案D不正確。見“b”。
12. 在對某公司生產過程審計的初步調查階段，管理當局聲明對廢料的出售采取了很好的控制。為了取得證實這一聲明的證據的最佳方法是：
A、本期和前期廢料銷售收入進行比較。
B、與負責收集和保管廢料的職員進行面談。
C、將預計產生的廢料數量與已出售的數量進行比較。
D、將對庫存廢料的實物盤點數量與永續盤存記錄進行比較。
答案：C
解析：答案A不正確。這種比較不能獲得關于廢料控制有效性的證據。
答案B不正確。與有關職員進行面談所獲得的證據，其證明力較低，不足以得出廢料控制是否有效的結論。
答案C正確。通過這種比較，可以確認是否產生的廢料被全部銷售出去，相關控制是否有效。
答案D不正確。這種比較，只能證實庫存廢料數量是否賬實相符，不能獲得關于廢料控制有效性的證據。
13. 決策者常常面對許多可選方案但只能選擇其中的一個，他們經常在風險或不確定的情況下，即，對每個備選方案的結果缺乏完整和正確了解時，做出決策。下列哪一項是正確的?
A、在風險的情況下，每個備選方案都只有一個潛在的結果。
B、在不確定性的情況下，首要的任務是確定每個備選方案的多種可能結果的期望值。
C、在風險的情況下，決策僅依賴決策者的經驗和直覺。
D、在不確定性的情況下，首要的任務是建立多種結果出現的主觀概率。
答案：D
解析：答案A不正確。無論在風險還是在不確定性情況下，每種備選方案都應該有多個可能結果。
答案B不正確。在不確定性的情況下，首要的任務是為每個結果確定發生的主觀概率。
答案C不正確。在風險和不確定情況下必須以最大化的期望值為標準，不能僅依賴決策者的經驗和直覺。
答案D正確。在不確定性的情況下，決策者必須首先確定每個結果發生的主觀概率，然后才能做出選擇。
14. 下列哪項關于保留審計工作底稿的陳述是不恰當的政策?
A、沒有進一步的用途時，工作底稿應被處理。
B、關于舞弊審計的工作底稿應永久保留。
C、工作底稿保留方案應得到法律機構的批準。
D、工作底稿保留方案應考慮法律和契約要求。
答案：B
解析：答案A不正確。在工作底稿沒有用途時，是可以被處理的。
答案B正確。審計工作底稿不必永久保留，只有屬于永久性的或需要結轉的部分，才保留下來。沒有任何使用意義的則可以處理。
答案C不正確。關于審計工作底稿保留的方案有內部審計主管制定，但應由公司法律機構批準，以保證符合公司的方針政策和有關法律。
答案D不正確。工作底稿的保留方案應符合公司的方針政策和有關法律。
15. 某內部審計師在與被審計單位的員工討論審計問題，該審計師在傾聽員工意見時，應該：
A、準備做出反應。
B、用心記該員工通過非語言方式傳達的信息，因為這比用語言表達出來的更重要。
C、保證記住所有細節及該員工表達的主要思想。
D、將從該員工處獲得的信息與已知的信息綜合起來。
答案：D
解析：答案A不正確。面談時，內部審計師最主要的目的是收集需要的證據，而非做出反應。
答案B不正確。語言表達的信息與非語言表達的信息對內部審計師來說同樣重要。
答案C不正確。面談時，不需要記錄所有細節，重要的是對收取的信息加以分析和解釋。
答案D正確。將獲得的信息與已知的信息綜合起來，可以提高面談效率。
16. 內部審計部門已經對一項欺詐調查得出結論，該調查揭示出對以前從未發現的已簽發財務報表的兩年來的財務狀況和經營結果的重大不利影響。內部審計主任應該立即通知：
A、受到該發現影響的對財務報表負責的外部審計公司。
B、適當的政府或管理機關。
C、適當的管理層和董事會的審計委員會。
D、最終負責編制正確日記賬分錄的內部會計職能部門。
答案：C
解析：答案A不正確。見“C”。
答案B不正確。見“C”。
答案C正確。《實務公告》1210.A2-1條“舞弊調查的結果可能表明舞弊在一年或幾年中對機構的財務狀況和經營成果已經產生了以前尚未發現的嚴重負面影響，而這些年份的財務報表已經公布。內部審計師應該將此發現通知管理高層和董事會。”
答案D不正確。見“C”。
17. 以下哪項關于公司薪金制度和相關獎金的說明是對的?
I、應該將獎金制度看作是組織控制環境的一部分，并且應該在編制內部控制報告時也要考慮到它。
II、薪金制度不是公司內部控制制度的一部分，并且不應該在編制組織內部控制報告時考慮它。
III、對薪金系統的審計應該獨立于對公司其他衍生的貿易活動的審計，并且不應該將其作為衍生審計的一個必不可少的部分。
A、只有I
B、只有II
C、只有III
D、II和III
答案：A
解析：I、正確。薪金制度影響職員行為，應該被作為組織控制結構中不可缺少的一部分。這樣，它也就應該被作為針對衍生貿易活動的控制結構的一個重要部分。
II、不正確。盡管對薪金系統的審計經常獨立于對公司其他活動的審計，但是在對控制結構進行評價時都要考慮到它。
III、不正確。同“II”。
18. 審計師注意到某計算機程序不能正確計算通過商品目錄訂購商品的附加運費。管理人員認為任何運費計算的錯誤都是重要的。審計師考慮采用抽樣技術檢查客戶發票上收取的運費，或運用計算機審計工具。下列哪種抽樣或審計方法最能保證有關當時運費計算的正確性?
A、運用發現抽樣從應附加運費的發票中選擇交易樣本。
B、運用測試數據或平行模擬來測試計算機應用軟件。
C、通過從應附加運費的發票中選擇交易來運用差額估計。
D、利用通用審計軟件從已開給顧客的發票中選擇貨幣單位抽樣。
答案：B
解析：答案A不正確。發現抽樣與B中提到的計算機審計技術既不兼容也沒有它有效。
答案B正確。本題關注的是，是否計算機程序在計算運輸費用方面是適當的。測試數據和平行模擬可以及時在這一問題上對計算機程序進行兼容性測試，并且提供的數據比抽樣程序提供的多。
答案C不正確。差額估計經常用于對總體中的錯誤金額進行估計，不能發現該錯誤是否發生。審計師感興趣的是是否發生了錯誤。
答案D不正確。使用計算機審計工具，但是基本的技術還是貨幣單位抽樣，來測試賬戶余額方面出現重大錯誤的假定。但本題的目的是確定是否這種錯誤已經發生。
19. 審計外勤工作確定了一系列重大的審計發現，但仍然需要進行原審計方案以外的額外審計測試，但是卻很難得到數據。評價以下各項并選擇最好的方式：
A、直到所有的測試都已完成，才簽發審計報告。
B、給管理層提交關于該負面審計發現的期中報告。
C、在報告審計發現之前，確定完成了其他的備選的測試。
D、在得到最終數據時進行審計測試。
答案：B
解析：答案A不正確。因為已經發現了重大問題，就應該利用期中報告及時通知管理層，促進采取及時的糾正措施，避免風險。
答案B正確。參考《實務公告》2410-1條有關期中報告的說明。
答案C不正確。影響采取及時的糾正措施。
答案D不正確。影響采取及時的糾正措施。
20. 在進行存貨控制有效性的檢查過程中，審計師在工作底稿中記錄了大多數設備數量的周期性調整都涉及到機械設備部門的業務，與上年度其他部門相比，機械設備部門確實進行了一些額外數量的周期性調整，審計師應該：
A、與部門經理面談,并實施其他的審計程序以確定機械設備部門內部的業務控制和處理程序是否適當。
B、不用再做更進一步的工作因為通過分析程序涉及到的事項沒有列入已設計的審計方案中。
C、向審計部門經理通報懷疑有舞弊行為。
D、在審計工作底稿中加上批注，以備在復核時進行詳細檢查。
答案：A
解析：答案A正確。當分析性審計程序確認存在意外的結果或關系，內部審計師應檢查和評估這樣的結果或關系。檢查和評估應包括詢問管理部門，應用其他審計程序來驗證證明證據等等，直到內部審計師獲得滿意、充分的解釋為止。未被解釋的結果和關系可能預示存在某一重要風險，如潛在的錯誤、違規和不法行為，審計師應該給予特別的關注，應該將情況向有關管理層報告，并根據具體情況建議采取適當的措施。
答案B不正確。審計方案是一個工作指南，并不能限制審計師獲取方案編制時所未知的信息。
答案C不正確。該事實不能支持已經發生舞弊這一結論。
答案D不正確。對存貨重大誤報的風險應被立刻解決。
21. 集體決策是最適當的，當決定是否：
A、報告對管理層非常重要的重大審計發現。
B、擴展審計方案，由于被審單位運作的不確定性和風險。
C、擴展審計程序，當初步樣本結果顯示非常有可能存在欺詐時。
D、在準備最終審計報告之前，與被審者復核重要的審計發現。
答案：B
解析：答案A不正確。這是內部審計師的職責，不需要群體決策。
答案B正確。擴展審計方案是需要群體做出決策的。
答案C不正確。在這種情況下，是需要內部審計師這樣做的，不需要群體決策。
答案D不正確。這是內部審計師應該做的，不需要群體決策。
22. 某審計經理決定由工作小組來決定是否采用一項新的工作程序，在允許工作小組制定決策后時，該經理應該意識到工作小組傾向于制定：
A、很保守的決定，以免承擔責任。
B、比個人決定速度更快的決定，因為在工作小組里可以集中更多專家的意見。
C、沒有個人制定決定精確的決定。
D、比個人更冒險的決定，因為群體做決定，個人需承擔的責任小。
答案：D
解析：答案A不正確。群體制定的決策要比個人制定的決策更加冒險。
答案B不正確。群體制定決策所需要時間要多于個人制定決策。
答案C不正確。群體制定的決策趨向于比個人決策更加精確。
答案D正確。群體趨向于制定冒險的決策，并且個人應付的責任被減輕了。
23. 以下各項對決策制定過程都很重要。
I、確定可接受的風險水平。
II、確定可選擇的行動方案。
III、確定正確的信息。
IV、在可利用的時間內做出決策。
下面那個選項描述了該過程的適當順序?
A、III、I、II、IV。
B、II、I、III、IV。
C、I、III、II、IV。
D、I、II、III、IV。
答案：A
解析：答案A正確。正確的決策過程就是：確認正確的信息、確定可接受的風險水平、確定可選擇的行動方案和在可利用的時間里做出決策。
答案B不正確。見“A”。
答案C不正確。見“A”。
答案D不正確。見“A”。
24. 下列哪類實質性測試程序所提供的證據能夠最有效地證明賬面利潤的完整性?
A、核對銷售日記賬與總分類賬。
B、比較應收賬款明細賬與相應的運輸單據。
C、比較運輸單據與客戶訂貨單文件。
D、核對運輸記錄與銷售賬。
答案：D
解析：答案A不正確。只能說明銷售明細賬與總賬相符，不能證明所有銷售收入全部入賬。
答案B不正確。因為應收賬款不能包括所有已經入賬的收入，所以將其與發貨記錄相比較，不能證明所有銷售收入全部入賬。
答案C不正確。不能以購貨訂單來確認收入的實現，所以這樣做，不能證明所有銷售收入全部入賬。
答案D正確。將銷售日記賬與運輸記錄進行比較，當兩者不符時，進行進一步檢查，可以證明所有銷售收入全部入賬。
25. 下列對審計意見的定義最恰當的是：
A、重大審計發現的匯總。
B、審計師對被審計情況的職業判斷。
C、審計報告中必須包括的結論。
D、關于應采取糾正行動的建議。
答案：B
解析：答案A不正確。見“B”。
答案B正確。根據《實務公告》，內部審計師的審計意見是指內部審計師對其審計活動所做出的總體評價。
答案C不正確。見“B”。
答案D不正確。見“B”。
26. 某公司新近簽訂了一份關于修建大型生產車間的成本加成計價合同。在審計師對合同進行復核時，下列哪項審計程序最為重要?
A、復核合同是否包含系統復核權限控制以及契約方的成本審計條款。
B、復核特定完工日。
C、復核合同及所有招標程序，以確定公司是否選擇最低投標。
D、通過直接詢問，確定契約方商業信用。
答案：A
解析：答案A正確。通過對系統進行復核檢查，可以保證系統的質量;由于使用的是成本加成法進行結算，所以對成本的審計也十分重要。
答案B不正確。具體完工日期在這里不是很重要。
答案C不正確。選擇最低投標價格并不意味著是最好的，它只是選擇投標者的一個因素，此外還要考慮多方面的因素。
答案D不正確。這種程序是必要的，但不如“A”重要，特別是，通過詢問獲得的證據的客觀性較差。
27. 當審計目標是要評價所設計的控制系統能保證發貨業務都被付款，應從哪項總體中抽取樣本：
A、預先編號的客戶發票。
B、客戶的應收賬款。
C、預先編號的送貨憑證。
D、現金收據。
答案：C
解析：答案A不正確。預先編號的客戶發票是在付款前發出的，所以不能提供有關是否付款的信息。
答案B不正確。應收賬款也不能提供有關是否付款的信息。
答案C正確。通過檢查預先編號的送貨憑證可以發現是否已發出的貨物都已經付款，所以能夠提供有關是否付款的信息。
答案D不正確。現金收據是在付款后開具的，所以不能提供有關是否付款的信息。
28. 某審計師正在進行分析性復核，將某分公司經營的利潤與其它分公司的利潤、該分公司以前年度的利潤進行比較，該審計師發現該分公司的利潤顯著增長。在經過初步測試后，他發現本年度該分公司大產品生產方式及管理部門均沒有任何變動。基于上述信息，利潤增加的最可能原因是：
A、銷售同樣產品的競爭者數量增加。
B、本分公司生產的產品所需要原材料的供應商數量減少。
C、年末存貨高估。
D、年末應收賬款低估。
答案：C
解析：答案A不正確。這樣可能導致銷售減少，利潤下降。
答案B不正確。這樣可能導致原材料價格上漲，增加生產成本，利潤下降。
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