2016國際內部審計師知識熱點：內部審計部門的目的

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　　根據政策和程序,審核組織活動,確定執行控制職能的效率和效果

2016國際內部審計師知識熱點：內部審計部門的目的

　　確定內部控制系統的效果

　　審核財務信息的可靠性和完整性,并審核識別,計量,分類和報告這些信息的方式

　　審核資產安全保障的方式,核實資產的存在性

　　評估資源使用的效率和經濟性

　　審核經營情況和計劃

　　同外部審計師進行協調

　　審計計算機系統的規劃,設計,開發,實施和運行工作

　　對計算機中心進行審計

　　參加并購審計的規劃和實施,確保審計目標完成

　　報告審計結果,提出建議

　　評價糾正措施,并確保糾正措施有效

　　注意點:

　　內部審計章程和主管的報告關系，以及審計委員會構成，體現了獨立性和客觀性。章程是審計部門與外界接觸的權利來源，審計部門的權限來源于章程的規定。

　　【例題】應該包含在內部審計部門章程中的一項權利要素是：

　　A.確認審計部門必須審查的經營部門

　　B.確認應該向審計委員會進行披露的類別

　　C.接觸與審計績效相關的記錄、人員和實物資產

　　D.接觸外部審計師的工作底稿

　　【答案】 C

　　【解析】

　　A不對，確認審計部門必須審查的的經營部門是審計工作計劃和方案的一項內容，要根據風險評估的結果等相關因素確定，而不需要在內部審計章程中具體規定。

　　B不對，向審計委員會披露的類別由首席審計執行官在報告時根據實際情況作出選擇，而不需要在章程中規定。

　　C正確，根據實務公告，審計人員接觸與開展審計工作相關的記錄，人員和實務財產的權利，應當包含在內部審計章程的相關規定中。

　　D不對，內部審計人員是否有權接觸外部審計師的工作底稿，不完全取決于內部審計人員所在的組織，因而不屬于章程中規定的一項權利要素。

　　(ii)權限

　　內部審計部門在執行任務時,要全面,自由,不受限制的接觸同審計工作有關的各種記錄,人員和實物資產.審計人員應當直接接觸審計委員會，強化內部審計的獨立性和客觀性。不能受到其它部門個人的制約和影響。

　　(iii)責任

　　內部審計部門通過審核,檢查和評價有關活動,提供有關分析,評定,報告有關發現和提出有關建議的方式,實現輔助管理層的目的.開展審計工作要保持應有的職業審慎，職業審慎的建立來源于適當的教育，經驗，證書，態度和誠信等方面。

　　【例題】組織的內部審計委員會任命了內部審計主管，并讓審計部門全面遵循IIA標準。審計主管的首要任務是制定審計章程。下列哪一項應該包括在目標聲明中。

　　A.每個季度向審計委員會報告所有的審計發現

　　B.向政府監管機構通告組織管理層的不道德商業做法

　　C.確定組織內部控制系統的適當性和效果

　　D.每月向管理層提交部門的預算變動報告

　　【答案】C

　　【解析】

　　內部審計活動的目標、權限和責任應正式在章程中確定，章程與標準保持一致，并經過董事會批準。章程確定了內部審計活動在組織中的地位;授權審計人員接觸與開展業務工作相關的記錄，人員和資產;界定內部審計活動的范圍。根據標準2120，“內部審計活應通過評價組織控制的效果和效率以及促進持續改進來幫助組織保持有效的控制”，因此，這是內部審計部門的主要職能。A不正確，因為只有重要的審計發現才應當同審計委員會討論。B不正確，內部審計師不需要向恰當的機構報告在遵循常規行為方面存在的差異問題，但是他們應當遵守法律，并作出法律和職業期望的披露。D不正確，提交預算變動報告不是內部審計師的主要目標，管理層可以定期要求預算控制。C是內部審計章程的目標。

　　【例題】根據IIA標準，下列哪一項不包括在內部審計職能的范圍中.

　　A.評定資源利用的經濟性和效益性

　　B.審核戰略管理過程，評估用定量和定性方法進行管理決策的質量，向審計委員會報告有關結果

　　C.審核資產安全保障的方式，在恰當的情況下核實這些資產的存在情況

　　D.審計有關經營或項目，確定有關結果是否與既定的目標和目的保持一致，這些經營或項目是否按計劃執行。

　　【答案】B

　　【解析】

　　除了B以外，其他都包括在內部審計的范圍中。戰略管理是高級管理層的職責。

　　【例題】內部審計師正在審計組織的財務經營情況。下列哪一項有關審計范圍的內容沒有在IIA標準中明確提到。

　　A.審核財務信息的可靠性和完整性

　　B.審核有關系統得建立情況，確保遵循適當的政策計劃程序以及其他的權限類型

　　C.評估資源利用的經濟性、效率和效果