初級審計師《審計理論與實務》基礎試題

2016年初級審計師《審計理論與實務》基礎試題

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　　單項選擇題

　　1、2010年7月8日《中華人民共和國國家審計準則》已經審計署審計長會議通過，該準則的施行起始時間為(　　)。

　　A.2010年8月1日

　　B.2010年12月1日

　　C.2010年10月1日

　　D.2011年1月1日

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：《中華人民共和國國家審計準則》2010年7月8日已經審計署審計長會議通過，自2011年1月1日起施行。

　　2、按照《中華人民共和國審計法》的規定，審計署每年對中央預算執行情況和其他財政收支情況進行審計監督，向國務院總理提出(　　)。

　　A.審計工作報告

　　B.審計結果報告

　　C.審計過程報告

　　D.審計報告

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：審計署在國務院總理領導下，對中央預算執行情況和其他財政收支情況進行審計監督，向國務院總理提出審計結果報告。

　　3、下列不屬于對內部審計人員的處罰的是(　　)。

　　A.罰款

　　B.批評教育

　　C.行政處分

　　D.移交司法機關

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：內部機構或內部審計人員利用職權，謀取私利隱瞞審計中查處的問題，或者出具虛假的審計報告、審計決定，玩忽職守，泄露國家秘密和被審計單位秘密，給國家和單位造成重大損失等，應由其所在部門、單位根據有關規定給予批評教育或者行政處分，構成犯罪的，應當移交司法機關處理。

　　4、下列關于審計準則的表述中，錯誤的是(　　)。

　　A.審計準則是確定和解脫審計責任的依據

　　B.審計準則是衡量審計質量的尺度

　　C.審計準則是評價被審計單位的標準

　　D.審計準則是審計人員必須遵守的行為規范

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：審計準則是對審計業務中一般公認的慣例加以歸納而形成的，是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規范，是評價審計質量的重要依據，而不是評價審計事項的依據。

　　5、社會審計人員在執行審計業務時，必須通過其外在表現，使得一個理性且掌握充分信息的第三方，在權衡所有相關事實和情況后，認為審計項目組成員沒有損害誠信原則、客觀和公正原則或職業懷疑態度，這種獨立成為(　　)。

　　A.實質上獨立

　　B.思想上獨立

　　C.形式上獨立

　　D.經濟上獨立

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：此題考核的是社會審計人員的職業道德基本原則。形式上獨立是一種外在表現，使得一個理性且掌握充分信息的第三方，在權衡所有相關事實和情況后，認為審計項目組成員沒有損害誠信原則、客觀和公正原則或職業懷疑態度。

　　6、檢查記錄或列報的金額經過正確的計量、計算與分攤可以實現的審計具體目標是(　　)。

　　A.估價

　　B.截止期

　　C.披露

　　D.計價正確性

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：計價正確性指的是檢查記錄或列報的金額經過正確的計量、計算與分攤。

　　7、針對審計項目具體內容確定的審計目的，并對總體審計目標予以細化的是(　　)。

　　A.專門審計目標

　　B.特殊審計目標

　　C.具體審計目標

　　D.一般審計目標

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：審計目標通常分為總體審計目標和具體審計目標。總體審計目標是指實施審計要實現的最終目的，具體審計目標是總體審計目標的細化，是針對審計項目具體內容所確定的審計目的。

　　8、社會審計組織在準備階段應當與被審計單位簽訂的書面文件是(　　)。

　　A.審計通知書

　　B.書面承諾

　　C.審計業務約定書

　　D.審計協議

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：此題考核的是社會審計的審計程序。在社會審計的準備階段應當簽訂審計業務約定書，用以確認審計業務的委托與受托關系，明確委托目的、審計范圍及雙方責任與義務等事項的書面合同。

　　9、下列各類審計證據中，審計人員編制的會計分錄調整表屬于(　　)。

　　A.實物證據

　　B.親歷證據

　　C.內部證據

　　D.外部證據

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：親歷證據是指審計人員在被審計單位執行審計工作時親眼目擊、親自參加或親自動手取得的證據。

　　10、審計人員判斷審計事項是非、優劣的準繩是(　　)。

　　A.審計證據

　　B.審計標準

　　C.審計準則

　　D.審計質量控制標準

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：審計標準是進行審計時判斷審計事項是非、優劣的準繩，是提出審計意見、作出審計決定的依據。

　　11、下列有關審計風險的表述中正確的是(　　)。

　　A.可接受的審計風險應確定為O，有利于審計機關防范審計風險

　　B.可接受的審計風險不應確定為0

　　C.由于該項目屬于再次審計，審計人員對被審計單位情況非常熟悉，因此可接受的審計風險可以確定為0

　　D.是否將可接受的審計風險確定為O，取決于審計人員對被審計單位重大錯報風險水平的評估

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：選項ABD錯誤在于，可接受的審計風險不可能為0，因為重大錯報風險和檢查風險不可能為0。

　　12、審計人員對被審計單位本期財務報表和上期財務報表中相同項目的數據進行比較分析，并將異常變動作為下一步審計關注的重點內容，這種審計取證方法是(　　)。

　　A.計算

　　B.觀察

　　C.檢查

　　D.分析

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：參考教材P115“分析”的內容。

　　13、下列各項中，屬于實物控制措施的是(　　)。

　　A.業務批準與執行相分工

　　B.實施內部審計制度

　　C.倉庫由專人負責保管

　　D.定期與銀行進行對賬

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：選項A屬于職責分工控制，選項B屬于獨立檢查，選項D屬于憑證與記錄控制。

　　14、被審計單位內部控制設置比較健全，但未予有效執行，導致大部分經濟業務失控，應將其內部控制風險評估為(　　)。

　　A.低水平

　　B.中等水平

　　C.高水平

　　D.無風險

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：高控制風險表明內部控制設置極不健全，或雖設計了良好的內部控制，但卻未予有效執行，從而導致經濟業務和會計資料大部分失控。審計人員無法信賴該單位的內部控制。

　　15、在審計抽樣時，下列各項中與所需樣本量成反向關系的是(　　)。

　　A.總體容量

　　B.總體項目差異

　　C.審計結論的精確限度

　　D.要求審計結論的可靠程度

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：精確限度是指統計抽樣所作出的審計結論與總體實際情況之間所允許的誤差范圍，與樣本量成反向關系，精確限度越低，所需要的樣本量越大;要求審計結論的可靠程度越高，需要的樣本規模越大，二者成正向關系。

　　16、下列可以運用簡式審計報告的是(　　)。

　　A.內部審計報告

　　B.社會審計報告

　　C.審計組的審計報告

　　D.審計機關的審計報告

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：在我國，國家審計機關和內部審計機構在實施審計后，通常都要撰寫詳式審計報告。

　　17、對有因果關系的兩類或多類經濟數據之間的關系進行分析，推導出相應的因果模型或回歸方程的效益審計分析方法是(　　)。

　　A.內容分析法

　　B.回歸分析法

　　C.價值分析法

　　D.成本效果法

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：見回歸分析的定義，參考教材P176。

　　18、在電子數據審計中，對采集到的被審計單位的源數據進行一系列的操作，使之規范化的過程是(　　)。

　　A.數據采集

　　B.數據清理

　　C.數據轉換

　　D.數據驗證

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：見數據清理定義，參考教材P186。

　　19、下列各項中，屬于信息系統內部控制中一般控制的是(　　)。

　　A.輸入控制

　　B.輸出控制

　　C.組織控制

　　D.處理控制

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：一般控制審計包括(1)組織控制審計;(2)信息系統的開發維護控制審計;(3)安全控制審計;(4)軟硬件控制審計。

　　20、審計人員通過提高業務水平來控制審計風險，屬于風險控制方法中的(　　)。

　　A.風險轉移法

　　B.風險承受法

　　C.風險回避法

　　D.自我保護法

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：審計風險管理的目的在于控制審計風險，而控制審計風險關鍵在于采取一些行之有效的控制方法。控制審計風險的方法可歸納為：自我保護法、風險回避法、風險轉移法和風險承受法，其中題干是屬于自我保護法，參考教材P213。

　　21、對兩次發出肯定式詢證函后仍未得到回復的某筆應收賬款，審計人員應當(　　)。

　　A.將該筆應收賬欲確認為壞賬

　　B.認定被審計單位虛構應收賬款戶名，捏造應收賬款

　　C.查閱有關銷貨合同、發貨單，驗證應收賬款的真實性

　　D.編制應收賬款賬齡分析表

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：對兩次發出肯定式詢證函后仍未得到回復的某筆應收賬款，審計人員應當采取替代程序，查閱有關銷貨合同、發貨單，驗證應收賬款的真實性。參考教材P239。

　　22、銷售與收款循環主要憑證和記錄按業務順序依次為(　　)。

　　A.訂貨單、貸項通知單、現金日記賬

　　B.訂貨單、銷貨單、銷貨合同、發運憑證、銷貨發票

　　C.銷貨日記賬、發票、貸項通知單、收款憑證

　　D.發貨單、銷貨合同、訂貨單

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：參考教材P224。

　　23、審查銷售折讓賬務處理時，審計人員認為下列做法正確的是(　　)。

　　A.作為營業收入的抵減項目

　　B.沖減營業收入并同時沖減營業成本

　　C.沖減營業收入并同時增加產成品成本

　　D.不必進行賬務處理

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：銷售折讓是對售價降低，與營業成本和產品成本無關。

　　24、審計人員在審查被審計單位采購與付款循環的職責分工時，發現批準請購與采購職責未能相互分離，這種情況可能導致(　　)。

　　A.采購部門購入過量或不必要的物資

　　B.未按實際收到的商品數額登記入賬

　　C.應付賬款記錄不正確

　　D.未及時向特定債權人支付貨款

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：批準請購與采購部門相互獨立，以防止采購部門購入過量或不必要物資而對企業整體利益產生損害。

　　25、下列各項中，屬于職工薪酬實質性審查的有(　　)。

　　A.觀察考勤、工資結算、工資發放是否由相互獨立的部門完成

　　B.檢查工資匯總表是否經授權審批

　　C.抽查相關記賬憑證，查明有無編制人員、審核人員的簽字

　　D.分析比較本年度各個月份的工資變動情況，判斷有無異常變動

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：選項ABC是控制測試。

　　26、如果被審計單位投資的證券是委托某專門機構代為保管的，為了證實這些證券的存在性，審計人員應實施的最有效的措施是(　　)。

　　A.調查代管機構的資質

　　B.要求被審計單位做出書面說明

　　C.向代管機構發函詢證

　　D.檢查相關會計記錄

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：選項C屬于外部證據。

　　27、被審計單位貨幣資金循環的下列職責分工易導致內部控制失效的是(　　)。

　　A.出納員負責現金、銀行存款日記賬和總賬的登記

　　B.報銷單據的填制和審核分離

　　C.支票與印章由不同人保管

　　D.出納員以外人員負責銀行存款余額調節表的編制

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：現金、銀行存款日記賬和總賬應分人登記。

　　28、在對被審計單位庫存現金實施監盤過程中，負責清點現金的應當是(　　)。

　　A.審計人員

　　B.出納員

　　C.會計主管

　　D.倉庫保管員

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：出納直接對經管的現金負責。

　　29、針對現金流量表內容的特殊性，須采用一些專門的審計方法不包括(　　)。

　　A.檢查核對法

　　B.分析法

　　C.金額驗證法

　　D.審閱法

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：參考教材P375～376。

　　30、審計人員對被審計單位的利潤進行趨勢分析，發現利潤增長較大。經初步測試，了解到該公司管理模式和生產規模都沒有變化，根據以上情況，利潤增長最有可能源自(　　)。

　　A.供貨商減少

　　B.低估年末應收賬款

　　C.產品競爭對手增加

　　D.高估年末存貨成本

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：高估年末存貨成本說明將應該結轉入營業成本的存貨沒有結轉而留在了資產負債表的存貨項目中，那么少結轉了成本，導致利潤增加。

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