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2017初級會計職稱《初級會計實務》模擬卷
多做習題可以使你熟悉更多的題型，還可以增加的熟練程度，在做題的過程中，遇到不會的問題，還會使你思考去解決，下面是小編給大家提供的初級會計職稱《初級會計實務》模擬卷，大家可以參考練習。
單項選擇題
1. 某企業支付的下列款項中，可以使用庫存現金進行支付的是( )。
A.財務部門購買賬簿2 200元
B.銷售部門宣傳費1 200元
C.工程人員工資30 000元
D.生產車間辦公費1 500元
[答案]C
[解析]對企事業單位在結算起點(1 000元)以下的零星支出可以使用現金，在結算起點以上的要以轉賬方式支付，所以選項A、B、D應當以轉賬方式支付。對支付個人的勞務報酬沒有金額起點限制，所以選項C正確。
2. 企業現金清查中，經檢查仍無法查明原因的現金短缺，經批準后應( )。
A.計入以前年度損益調整
B.計入管理費用
C.計入其他應付款
D.計入營業外收入
[答案]B
[解析]企業應當定期進行現金清查，當發生現金短缺時，屬于無法查明原因的現金短缺應記入“管理費用”科目。
3. 下列各項中，不屬于其他貨幣資金核算內容的是( )。
A.銀行本票存款
B.銀行匯票存款
C.信用卡存款
D.銀行承兌匯票
[答案]D
[解析]其他貨幣資金主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等。選項D屬于“應付票據”或“應收票據”核算的內容。
4. 某企業為增值稅一般納稅人，本月銷售一批商品，商品標價為200萬元(不含稅)，因為是批量購買，所以給予購買方10%的商業折扣，企業按折扣后的金額開具了增值稅專用發票。同時，為購買方墊付包裝費1萬元，保險費0.5萬元，款項尚未收回。該企業用總價法核算應收賬款時，應當確認的應收賬款入賬金額為( )萬元。
A.234
B.210.6
C.212.1
D.235.5
[答案]C
[解析]應收賬款的入賬金額=扣除商業折扣后的售價+增值稅+包裝費+保險費=200×(1-10%)×1.17+1+0.5=212.1(萬元)。
5. 企業應收賬款明細賬的貸方余額反映的是( )。
A.應付賬款
B.預收賬款
C.預付賬款
D.其他應收款
[答案]B
[解析]應收賬款明細賬的貸方余額反映的是預收賬款。
6. 某企業2015年2月14日為甲公司提供運輸勞務開具了運輸業增值稅專用發票，應收取的運費為100萬元，增值稅11萬元。為了提早收回勞務款而在合同中規定了現金折扣條件為：2/10，1/20，N/30(假定計算現金折扣時不考慮增值稅)。甲公司在2015年2月28日支付上述款項，則該企業實際收到的金額為( )萬元。
A.111
B.110
C.109
D.109.89
[答案]B
[解析]企業實際收到的金額=111-100×1%=110(萬元)。
7. 某企業2015年5月初應收賬款余額為1 500萬元，本月發生賒銷1 000萬元，收回應收賬款500萬元，實際發生壞賬損失20萬元。已知該企業按應收賬款余額百分比法計提壞賬準備，計提比例為2%，則2015年5月31日該企業應計提的壞賬準備金額為( )萬元。
A.39.6
B.9.6
C.29.6
D.10
[答案]C
[解析]該企業5月初壞賬準備金額=1 500×2%=30(萬元)，2015年5月31日應有壞賬準備金額=(1 500+1 000-500-20)×2%=39.6(萬元)，所以該企業應計提的壞賬準備金額=39.6-(30-20)=29.6(萬元)。
8. 甲公司自證券交易所購入某公司股票100萬股，每股支付購買價款8.8元(其中包括已宣告但尚未發放的現金股利0.3元)。另支付交易費用2萬元。甲公司將其劃分為交易性金融資產核算，則該交易性金融資產的入賬價值為( )萬元。
A.882
B.880
C.852
D.850
[答案]D
[解析]交易性金融資產的入賬價值=100×(8.8-0.3)=850(萬元)。
9. 企業取得一項交易性金融資產，在持有期間，被投資單位宣告分派股票股利，下列做法中正確的是( )。
A.按企業應分得的金額計入當期投資收益
B.按分得的金額計入營業外收入
C.被投資單位宣告分派股票股利，投資單位無需進行賬務處理
D.企業應當在實際收到時才進行賬務處理
[答案]C
[解析]被投資單位宣告分派股票股利，投資單位無需進行賬務處理，所以選項A、B、D均不正確。
10. A公司2015年6月2日從證券交易市場中購入B公司發行在外的普通股股票1 000萬股作為交易性金融資產核算，每股支付購買價款4元，另支付相關交易費用5萬元，2015年6月30日，該股票的公允價值為4.3元/股。則A公司購入該項金融資產對當期損益的影響金額為( )萬元。
A.295
B.300
C.0
D.305
[答案]A
[解析]A公司購入該項金融資產對當期損益的影響金額=-5[交易費用]+(4.3-4)×1 000[公允價值變動損益]=295(萬元)。
11. 某公司2015年3月15日購入M公司發行在外的普通股股票作為交易性金融資產核算。購買時支付價款1 200萬元(其中包括已宣告但尚未發放的現金股利100萬元，交易費用20萬元)，至2015年6月30日，該股票的公允價值為1 200萬元。2015年8月19日某公司將持有的M公司的股票全部出售，收取價款為1 210萬元，則在處置時應當確認的投資收益為( )萬元。
A.10
B.110
C.80
D.130
[答案]D
[解析]處置時應當確認的投資收益=凈售價-凈買價=1 210-(1 200-100-20)=130(萬元)。
12. 甲公司2015年7月1日購入乙公司2015年1月1日發行的債券，支付價款為2 100萬元(含已到付息期但尚未領取的債券利息40萬元)，另支付交易費用15萬元。該債券面值為2 000萬元。票面年利率為4%(票面利率等于實際利率)，每半年付息一次，甲公司將其劃分為交易性金融資產。甲公司2015年度該項交易性金融資產應確認的投資收益為( )萬元。
A.25
B.40
C.65
D.80
[答案]A
[解析]2015年度該項交易性金融資產應確認的投資收益=-15+2 000×4%+2=25(萬元)。
13. 甲公司2015年2月2日將持有的交易性金融資產全部出售，出售前交易性金融資產的賬面價值為3 200萬元(其中成本2 800萬元，公允價值變動400萬元)。出售價款為3 500萬元，款項已收并存入銀行。該交易對當月損益的影響金額為( )萬元。
A.300
B.700
C.400
D.0
[答案]A
[解析]交易對當月損益的影響金額=處置價款-處置時交易性金融資產的賬面價值=3 500-3 200=300(萬元)。
14. 2015年3月2日，甲公司購入乙公司發行的公司債券作為交易性金融資產核算。購買價款為1 298萬元，另支付交易費用2萬元。該債券系乙公司2015年3月1日發行的2年期的到期一次還本付息債券，票面利率為6%。至2015年6月30日，該債券的公允價值為1 200萬元。甲公司于2015年7月2日將其全部出售，取得價款1 180萬元，則出售時甲公司應當確認的投資收益為( )萬元。
A.118
B.-118
C.20
D.-20
[答案]B
[解析]出售時甲公司應當確認的投資收益=處置時收到的價款-購買時入賬價值=1 180-1 298=-118(萬元)。
15. 甲公司2015年1月1日購入面值為1 000萬元，票面年利率為4%的A公司債券，該債券為分期付息到期還本的債券。取得時支付價款1 045萬元(包括已到付息期尚未領取的利息40萬元)，另支付交易費用5萬元。甲公司將其作為交易性金融資產核算。2015年2月15日收到購買價款中所含的利息40萬元。2015年6月30日該債券的公允價值為1 100萬元;2015年12月31日該債券的公允價值為1 080萬元。2016年2月15日，甲公司收到上年度的債券利息40萬元。2016年3月3日甲公司將A公司債券全部出售，售價為1 030萬元。則甲公司從購入債券至出售累計應確認的投資收益為( )萬元。
A.65
B.60
C.20
D.35
[答案]B
[解析]累計應確認的投資收益=-取得時支付的交易費用+持有期間的利息收入+出售時確認的投資收益=-5+40+1 030-(1 045-40)=60(萬元)。
16. 下列各項中，不屬于企業存貨項目的是( )。
A.委托代銷商品
B.工程物資
C.發出商品
D.原材料
[答案]B
[解析]存貨是企業在日常活動中持有以備出售或消耗的物資，選項B是為購建固定資產購入的物資，不屬于企業的存貨。
17. 下列各項中，不構成一般納稅人外購存貨入賬成本的是( )。
A.購買價款
B.進口貨物繳納的增值稅
C.進口貨物繳納的關稅
D.運輸途中合理損耗
[答案]B
[解析]增值稅一般納稅人外購存貨成本=買價+相關稅費+運輸費+裝卸費等合理必要支出。增值稅屬于價外稅，所以進口環節繳納的增值稅不構成存貨采購成本。
18. 甲公司(增值稅一般納稅人)外購原材料一批，取得增值稅普通發票注明的價稅金額為120萬元，支付的運雜費為10萬元，保險費2萬元，入庫前的挑選整理費0.5萬元，則該批原材料的入賬金額為( )萬元。
A.132.5
B.115.06
C.132.2
D.132
[答案]A
[解析]企業外購存貨成本=買價+相關稅費+運雜費+保險費等合理必要支出=120+10
+2+0.5=132.5(萬元)。
19. 某公司(增值稅一般納稅人)購入原材料100噸，取得增值稅專用發票注明的價款30萬元，增值稅稅額5.1萬元，發生包裝費1萬元，保險費1萬元。入庫時驗收為99.5噸，缺失部分為運輸途中合理損耗。則該批原材料入賬的單位成本為( )元。
A.3 200
B.3 728.64
C.3 710
D.3 216.08
[答案]D
[解析]原材料入賬的單位成本=總成本/入庫原材料數量=(300 000+10 000+10 000)/99.5=3 216.08(元)。
20. 下列各項中，關于先進先出法的表述不正確的是( )。
A.需有假設前提即先購進的存貨先發出
B.按先進先出的假定流轉順序來確定發出存貨的成本及期末結存存貨的成本
C.先進先出法不能隨時結轉發出存貨成本
D.如果購入存貨單價不穩定時工作量較大
[答案]C
[解析]先進先出法可以隨時結轉發出存貨成本。
21. 某企業采用先進先出法計算發出原材料成本，2015年8月甲材料結存100千克，每千克實際成本為200元，9月7日購入甲材料350千克，每千克實際成本210元，9月21日購買甲材料400千克，每千克實際成本230元，9月28日發出甲材料500千克，9月份發出甲材料成本為( )元。
A.145 000
B.105 000
C.150 000
D.155 000
[答案]B
[解析]9月份發出甲材料成本=100×200+350×210+50×230=105 000(元)。
22. 某企業對材料采用計劃成本核算。2016年3月1日，結存材料的計劃成本為400萬元，材料成本差異貸方余額為6萬元;本月入庫材料的計劃成本為2 000萬元，材料成本差異借方發生額為12萬元;本月發出材料的計劃成本為1 600萬元。該企業2016年3月31日結存材料的實際成本為( )萬元。
A.798
B.800
C.802
D.1 604
[答案]C
[解析]材料成本差異率=(-6+12)/(400+2 000)×100%=0.25%，2016年3月31日結存材料的實際成本=(400+2 000-1 600)×(1+0.25%)=802(萬元)。
23. M公司月初結存甲材料13噸，每噸單價8 290元，本月購入情況如下：3日購入5
噸，單價8 800元;17日購入12噸，單價7 900元。本月領用情況如下：10日領用10噸;28日領用10噸。M公司采用移動加權平均法計算發出存貨成本，則M公司期末結存甲材料成本為( )元。
A.81 126.70
B.78 653.25
C.85 235.22
D.67 221.33
[答案]A
[解析]3日購入后的平均單價=(13×8 290+5×8 800)÷18=8 431.67(元);17日購入后的平均單價=[(18-10)×8 431.67+12×7 900]÷20=8 112.67(元);月末結存甲材料=13+5+12-10-10=10(噸);結存甲材料成本=10×8 112.67=81 126.70(元)。
24. M公司采用計劃成本核算存貨的發出成本，月初結存甲材料100千克，原材料借方金額為23 000元，材料成本差異貸方金額為200元，本月購入甲材料200千克，實際成本為44 000元，計劃成本為46 000元，本期生產領用甲材料150千克，計劃成本為34 500元，則月末結存甲材料的實際成本為( )元。
A.32 457.45
B.33 400.55
C.33 399.45
D.34 500.55
[答案]C
[解析]M公司材料成本差異率=(-200-2 000)/(23 000+46 000)×100%=-3.19%;M公司期末結存甲材料實際成本=(23 000+46 000-34 500)×(1-3.19%)=33 399.45(元)。
多項選擇題
1. 企業現金清查中發現現金溢余，在進行賬務處理時可能會涉及到的會計科目有( )。
A.其他應付款
B.管理費用
C.其他應收款
D.營外收入
[答案]AD
[解析]企業現金清查中發現現金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的，計入其他應付款;屬于無法查明原因的，計入營業外收入。
2. 下列各項中，會導致企業銀行存款日記賬的余額大于銀行對賬單余額的有( )。
A.企業將轉賬支票簽發，但持票單位尚未辦理轉賬
B.銀行代企業收款，企業尚未取得到賬通知單
C.企業收到轉賬支票已辦理入賬手續，但銀行尚未入賬
D.銀行代扣本季度網銀服務費，企業尚未取得扣款通知單
[答案]CD
[解析]企業已收、銀行未收，銀行已付、企業未付均會導致企業銀行存款日記賬的余額大于銀行對賬單的余額。選項A、B均會導致企業銀行存款日記賬的余額小于銀行對賬單余額。
3. 企業取得銀行承兌匯票時，下列各項應當構成應收票據入賬金額的有( )。
A.銷售商品收入
B.應收取的增值稅稅款
C.替購買方墊付的保險費
D.銷售商品的檢驗費
[答案]ABC
[解析]銷售商品的檢驗費屬于銷售方費用，應計入銷售費用。
4. 下列各項中，會影響工業企業應收賬款入賬金額的有( )。
A.銷售商品的價款
B.增值稅的銷項稅額
C.銷售商品發生的現金折扣
D.銷售商品發生的商業折扣
[答案]AB
[解析]應收賬款的入賬金額應當包括銷售商品或提供勞務應向有關債務人收取的價款、增值稅稅額及代購貨單位墊付的款項。銷售商品發生的商業折扣和現金折扣均不會影響應收賬款入賬金額。
5. 下列關于預付賬款的表述中正確的有( )。
A.預付賬款屬于企業的資產
B.預付賬款是因為購貨等行為發生的
C.預付款項不多的企業可以將預付的款項記入應收賬款的貸方
D.預付賬款的減少是在企業收到購買商品時
[答案]ABD
[解析]預付款項不多的企業可以不設置預付賬款，應將預付款項計入應付賬款的借方核算。
6. 下列各項中，應當通過“其他應收款”科目核算的有( )。
A.應收取的包裝物租金
B.應收取的各項保險賠款
C.已收取的包裝物的押金
D.企業替購貨單位代墊的包裝費
[答案]AB
[解析]選項C應在“其他應付款”科目核算;選項D應在“應收賬款”科目核算。
7. 下列事項中，會引起企業應收賬款期末賬面價值發生增減變動的有( )。
A.已轉銷的壞賬又重新收回
B.期末計提壞賬準備
C.實際發生壞賬損失
D.企業持有的商業承兌匯票到期承兌人尚未支付
[答案]ABD
[解析]應收賬款賬面價值=應收賬款賬面余額-壞賬準備;選項A和B會減少應收賬款賬面價值;選項D會增加應收賬款賬面價值;選項C企業應當編制的會計分錄為：
借：壞賬準備
貸：應收賬款
所以不會引起應收賬款賬面價值發生變化。
8. 企業取得交易性金融資產支付的總價款中，不應當計入交易性金融資產入賬價值的有( )。
A.取得時已宣告但尚未發放的現金股利
B.支付代理機構的手續費
C.取得時已到期但尚未領取的債券利息
D.支付給咨詢公司的傭金
[答案]ABCD
[解析]企業取得交易性金融資產時，應當按照該金融資產的公允價值作為其初始入賬金額。支付價款中包含已宣告但尚未發放的現金股利或已到期但尚未領取的債券利息，應單獨確認為應收項目。購入時支付的交易費用計入投資收益中。
9. 企業持有交易性金融資產時，對于持有的分期付息到期還本的債券投資，在計息日企業進行相關賬務處理會涉及到的會計科目有( )。
A.投資收益
B.營業外收入
C.公允價值變動損益
D.應收利息
[答案]AD
[解析]企業持有交易性金融資產時，對于持有的分期付息到期還本的債券投資，在計息日企業進行的相關賬務處理為：
借：應收利息
貸：投資收益
10. 下列關于交易性金融資產的表述中，正確的有( )。
A.支付價款中包含已宣告但尚未發放的現金股利應當確認為投資收益
B.斯末公允價值上升或下降均會影響當期損益
C.持有期間取得被投資單位宣告分派的現金股利應當計入投資收益
D.如果是債券投資應當按照攤余成本進行后續計量
[答案]BC
[解析]支付價款中包含已宣告但尚未發放的現金股利，應單獨確認為應收股利，所以選項A不正確;交易性金融資產后續期間應當按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入公允價值變動損益，即當期損益，所以選項B正確，選項D不正確;持有期間取得被投資單位宣告分派的現金股利應當計入投資收益，所以選項C正確。
判斷題
1. 企業將銀行日記賬余額與銀行對賬單余額進行核對，發現有未達賬項應當編制銀行存款余額調節表，并依據調節表調節的內容進行對應的賬務處理，以達到賬實相符。( )
[答案]×
[解析]銀行存款余額調節表只是為了核對賬目，不能作為調整銀行存款賬面余額的記賬依據。
2. 企業取得的商業承兌匯票到期承兌人無力支付款項時，企業應當將應收票據轉入到營業外支出中。( )
[答案]×
[解析]企業取得的商業承兌匯票到期承兌人無力支付款項時，企業應當將應收票據轉入應收賬款中。
3. 企業預付款項不多時，可以不設置“預付賬款”科目，而將預付的款項記入“應付賬款”科目的借方。( )
[答案]√
[解析]此題表述正確。
4. 壞賬準備一經計提，以后期不得轉回。( )
[答案]×
[解析]企業計提的壞賬準備在影響減值的因素消失時，可以在原計提金額內進行轉回。
5. 企業取得某項投資將其劃分為交易性金融資產，初始取得時支付的相關交易費用計入企業當期財務費用中。( )
[答案]×
[解析]企業取得某項投資將其劃分為交易性金融資產，初始取得時支付的相關交易費用計入投資收益。
6. 企業出售交易性金融資產時，要將原計入公允價值變動損益的金額轉入營業外收入中。( )
[答案]×
[解析]企業出售交易性金融資產時，要將原計入公允價值變動損益的金額轉入投資收益。
7. 采購入庫后的倉儲費(不包括在生產過程中必需的倉儲費)是計入當期損益的。( )
[答案]√
[解析]此題表述正確。
8. 不能歸屬于使存貨達到目前場所和狀態的其他支出，應在發生時計入當期損益。( )
[答案]√
[解析]此題表述正確。
9. 商品流通企業在采購商品過程中發生的運雜費等進貨費用，應當計入存貨采購成本;進貨費用數額較小的，也可以在發生時直接計入當期費用。( )
[答案]√
[解析]此題表述正確。
10. 如果按照計劃成本進行存貨核算，則要對存貨的計劃成本和實際成本之間的差異進行單獨核算，最終將計劃成本調整為實際成本。( )
[答案]√
[解析]此題表述正確。
11. 采用先進先出法核算發出存貨成本的，在物價持續上漲時，期末存貨成本接近市價，而發出成本偏高，利潤偏低。( )
[答案]×
[解析]采用先進先出法核算發出存貨成本的，在物價持續上漲時，期末存貨成本接近市價，而發出成本偏低，利潤偏高。
12. 企業外購原材料采用實際成本計價，月末如果貨物已收到但發票賬單未到應當在備查簿中進行登記以保證賬實相符。( )
[答案]×
[解析]企業外購原材料采用實際成本計價，月末如果貨物已收到但發票賬單未到應當暫估入賬以保證賬實相符。
不定項選擇題
1. 鴻基公司為增值稅一般納稅人，2016年6月發生與應收款項有關的經濟業務如下：
(1)1日，應收賬款余額為2 480萬元，其中應收A公司300萬元，應收B公司2 000萬元，應收C公司160萬元，應收D公司20萬元。
(2)5日，銷售一批產品給C公司，開出的增值稅專用發票注明的價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元，貨款尚未收到。鴻基公司在合同中規定的現金折扣條件為2/10，1/20，N/30(假定計算現金折扣時不考慮增值稅)。
(3)18日，收到A公司所欠貨款300萬元，款項存入銀行。
(4)22日，收到C公司前欠貨款及本月5日銷售貨款，款項均已存入銀行。
(5)28日，收到D公司來函，確認D公司的貨款無法收回，鴻基公司確認壞賬損失。
(6)29日，收到B公司前欠貨款100萬元，款項存入銀行。
鴻基公司按應收賬款余額百分比法計提壞賬準備，鴻基公司根據以往的經驗估計壞賬計提比例為6%。
要求：
根據以上資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。(答案中的金額單位用萬元表示)
(1)2016年6月1日，鴻基公司應收賬款的賬面價值為( )萬元。
A.2 480
B.2 331.2
C.2 460
D.2 312.4
(2)2016年6月22日，鴻基公司收到C公司款項為( )萬元。
A.391.66
B.232
C.392
D.390.06
(3)鴻基公司實際發生現金折扣時，下列表述正確的是( )。
A.鴻基公司發生的現金折扣應計入財務費用中
B.鴻基公司應當合理預計可能發生的現金折扣，將其金額從應收賬款中扣除
C.鴻基公司在2016年6月22日實際收到的貨款中有232萬元屬于當月實現銷售款的收回
D.鴻基公司在實現銷售收入時不考慮現金折扣
(4)鴻基公司在2016年6月30日應當編制的會計分錄正確的是( )。
A.借：資產減值損失 114
貸：壞賬準備 114
B.借：壞賬準備 14.8
貸：資產減值損失 14.8
C.借：壞賬準備 114
貸：資產減值損失 114
D.借：資產減值損失 14.8
貸：壞賬準備 14.8
[答案](1)B;(2)C;(3)ACD;(4)B
[解析]
(1)壞賬準備期初余額=2 480×6%=148.8(萬元)，應收賬款的賬面價值=2 480-148.8=2 331.2(萬元)。
(2)鴻基公司收到C公司款項=160+234-200×1%=392(萬元)。
(3)在確認應收賬款時不考慮將來可能會發生的現金折扣。
(4)壞賬準備期初余額=2 480×6%=148.8(萬元)，應收賬款期末余額=2 480+234-300-(160+234)-20(確認壞賬損失)-100=1 900(萬元)，期末壞賬準備的應有余額=1 900×6%=114(萬元)，當期應轉回的壞賬準備=148.8-20-114=14.8(萬元)。
會計分錄為：
借：壞賬準備 14.8
貸：資產減值損失 14.8
2. A公司2016年4月3日委托證券公司從股票交易所購入甲公司股票100 000股，每股購買價款為6.8元(其中包括已宣告但尚未發放的現金股利0.3元/股)。另支付交易費用3 400元.，A公司將其劃分為交易性金融資產核算。5月8日，A公司收到現金股利30 000元。6月30日，甲公司股票公允價值為6.3元/股。9月2日，甲公司再次宣告分派現金股利，每股0.5元。10月8日甲公司收到分派的現金股利。截至2016年12月31日，甲公司股票的公允價值為6.8元/股。2017年1月11日，A公司將持有的甲公司股票全部出售，售價為7元/股，支付交易費用4 000元，余款已存入證券公司指定賬戶中。
要求：
根據以上資料，不考慮其他因素，回答下列問題。(答案中的金額單位用元表示)
(1)A公司取得甲公司股票時的賬務處理正確的是( )。
A.借：交易性金融資產——成本 680 000
貸：銀行存款 680 000
B.借：交易性金融資產——成本 650 000
應收股利 30 000
投資收益 3 400
貸：銀行存款 683 400
C.借：交易性金融資產——成本 650 000
應收股利 30 000
投資收益 3 400
貸：其他貨幣資金 683 400
D.借：交易性金融資產——成本 680 000
投資收益 3 400
貸：其他貨幣資金 683 400
(2)6月30日，A公司應當編制的會計分錄是( )。
A.借：公允價值變動損益 20 000
貸：交易性金融資產——公允價值變動 20 000
B.借：交易性金融資產——公允價值變動 20 000
貸：公允價值變動損益 20 000
C.借：公允價值變動損益 50 000
貸：交易性金融資產——公允價值變動 50 000
D.借：交易性金融資產——公允價值變動 50 000
貸：公允價值變動損益 50 000
(3)9月2日，甲公司再次宣告分派現金股利時下列說法正確的是( )。
A.A公司應當沖減初始投資成本50 000元
B.A公司應當確認投資收益50 000元
C.A公司應當按持股數量確認應收股利50 000元
D.A公司應當在實際收到股利時再進行確認
(4)2017年1月11日，A公司出售甲公司股票時的會計處理正確的是( )。
A.借：其他貨幣資金 700 000
貸：交易性金融資產——成本 650 000
——公允價值變動 30 000
投資收益 20 000
B.借：公允價值變動損益 30 000
貸：投資收益 30 000
C.借：其他貨幣資金 696 000
貸：交易性金融資產——成本 650 000
——公允價值變動 30 000
投資收益 16 000
D.借：投資收益 30 000
貸：公允價值變動損益 30 000
[答案](1)C;(2)A;(3)BC;(4)BC
[解析]
(1)購買價款中包括已宣告但尚未發放的現金股利，應單獨作為“應收股利”處理，支付的交易費用作為投資收益處理，款項以其他貨幣資金——存出投資款支付。其會計分錄為：
借：交易性金融資產——成本 650 000
應收股利 30 000
投資收益 3 400
貸：其他貨幣資金 683 400
(2)公允價值每股下降0.2(6.5-6.3)元，所以應當編制的會計分錄為：
借：公允價值變動損益 20 000
貸：交易性金融資產——公允價值變動 20 000
(3)甲公司宣告分派現金股利時A公司應當編制的會計分錄為：
借：應收股利 50 000
貸：投資收益 50 000
(4)將交易性金融資產出售時，應當將取得的價款與交易性金融資產賬面價值的差額計入投資收益，同時，將原計入公允價值變動損益的金額結轉到投資收益中。在持有期間累計公允價值上升(6.8-6.5)×100 000=30 000(元)，所以應當編制的會計分錄為：
借：其他貨幣資金 696 000
貸：交易性金融資產——成本 650 000
——公允價值變動 30 000
投資收益 16 000
同時：
借：公允價值變動損益 30 000
貸：投資收益 30 000
3. M公司2016年1月1日以銀行存款2 100萬元購入甲公司2015年1月1日發行的5年期公司債券，另支付交易費用2萬元。該債券面值為2 000萬元，票面年利率為5%，該債券每年1月20日支付上年度利息，到期歸還本金，M公司將其劃分為交易性金融資產。2016年1月20日M公司收到上年度利息并存入銀行;2016年3月31日該債券的公允價值為1 950萬元;2016年6月30日該債券的公允價值為1 930萬元;2016年9月30日該債券的公允價值為1 900萬元;2016年10月19日M公司將該債券全部出售，取得價款1 920萬元。
要求：
根據以上資料，不考慮其他因素，回答下列問題(答案中金額單位用萬元表示)。
(1)M公司取得甲公司債券時，下列會計處理正確的是( )。
A.交易性金融資產的入賬金額為2 000萬元
B.支付的交易費用應計入投資收益
C.應確認應收利息100萬元
D.銀行存款減少2 102萬元
(2)M公司2016年下列會計處理中不正確的是( )。
A.1月20日：
借：銀行存款 100
貸：投資收益 100
B.3月31日：
借：公允價值變動損益 50
貸：交易性金融資產——公允價值變動 50
C.6月30日：
借：公允價值變動損益 20
貸：交易性金融資產——公允價值變動 20
D.9月30日：
借：公允價值變動損益 30
貸：交易性金融資產——公允價值變動 30
(3)2016年10月19日M公司將該債券全部出售時應確認的投資收益為( )萬元。
A.80
B.-80
C.20
D.-20
(4)下列關于M公司出售債券的表述正確的是( )。
A.出售債券時對當期損益的影響金額為80萬元
B.出售債券時對當期損益的影響金額為20萬元
C.出售債券時累計公允價值變動損益金額為100萬元
D.出售債券時累計公允價值變動損益金額為200萬元
[答案](1)ABCD;(2)A;(3)B;(4)BC
[解析](1)M公司取得甲公司債券時應當編制的會計分錄為：
借：交易性金融資產——成本 2 000
應收利息 100(2 000×5%)
投資收益 2
貸：銀行存款 2 102
(2)1月20日收到的利息為購買價款中包括的，所以直接做收到利息時的處理即可，應當編制的會計分錄為：
借：銀行存款 100
貸：應收利息 100
選項A正確。
(3)出售時應當確認的投資收益=1 920-2 000=-80(萬元)。
(4)出售時應當編制的會計分錄為：
借：銀行存款 1 920
交易性金融資產——公允價值變動 100
貸：交易性金融資產——成本 2 000
投資收益 20
借：投資收益 100
貸：公允價值變動損益 100
所以選項A、D不正確。
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