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經濟師考試《初級金融》知識：金融企業主要的會計處理
導語：會計處理程序，也稱賬務處理程序，會計核算組織程序，會計核算形式是指對會計數據的記錄、歸類、匯總、陳報的步驟和方法。下面大家一起來看看相關的考試內容吧。
金融企業主要的會計處理
借貸記賬法下，各類會計科目的記賬原則：
資產增加記借方，減少記貸方;
負債增加記貸方，減少記借方;
所有者權益增加記貸方，減少記借方;
收入增加記貸方，減少記借方
成本費用增加記借方，減少記貸方
一、單位存款業務的會計處理
(一)科目設置
活期存款和定期存款，并按存款單位及種類設置明細賬。
(二)賬務處理
1、活期存款
(1)存款單位存入現金
借：現金
貸：活期存款
(2)存款單位支取現金
借：活期存款
貸：現金
2、定期存款
(1)單位存入定期存款
借：活期存款/現金
貸：定期存款
(2)單位支取存款時
借：定期存款
應付利息
貸：活期存款
二、儲蓄存款業務的會計處理
(一)科目設置
活期儲蓄存款、定期儲蓄存款
(二)賬務處理
1、活期儲蓄存款
(1)開戶或續存時
借：現金
貸：活期儲蓄存款
(2)支取或銷戶
借：活期儲蓄存款
貸：現金
2、定期儲蓄存款
(1)開戶存入時
借：現金
貸：定期儲蓄存款
(2)支取時
借：定期儲蓄存款
應付利息
貸：現金
貸款業務的會計處理
三、貸款業務的會計處理
(一)科目設置
短期貸款、中長期貸款、逾期貸款、抵押貸款
(二)賬務處理
1、短期貸款、中長期貸款、抵押貸款
(1)貸款發放
借：短期貸款/現金
貸：活期存款
(2)收回貸款
借：活期存款
貸：短期貸款/現金
2、逾期貸款
發生時
借：逾期貸款
貸：短期(中長期)貸款
3、貼現貸款
銀行受理
借：貼現
貸：活期存款——辦理貼現單位戶
利息收入——貼現利息收入
貼現到期貼現票據收回
借：聯行往來
貸：貼現
如票據到期票據付款人無款支付，銀行向貼現申請人收取票款
借：活期存款——貼現申請人戶
貸：貼現
若貼現申請人賬戶余額不足，則貸計逾期貸款。
再收回票據款時
借：應解匯款
貸：活期存款/逾期貸款
4、貸款損失準備
(1)提取貸款損失準備
借：其他營業支出
貸：貸款損失準備
(2)發生貸款損失準備
借：貸款損失準備
貸：逾期貸款
(3)已確認損失的貸款又收回
借：逾期貸款
貸：貸款損失準備
借：活期存款
貸：逾期貸款
支付結算業務的會計處理
四、支付結算業務的會計處理
(一)科目設置
活期存款、匯出匯款、本票、貼現、存放央行款項、聯行往來
(二)賬務處理
1、支票結算
(1)收付款單位在同一行開戶
借：活期存款——付款單位戶
貸：活期存款——收款單位戶
(2)收、付款單位不在同一行開戶
收款單位行
借：存放央行款項(同城結算)
貸：活期存款——收款單位
付款單位行
借：活期存款——付款單位戶
貸：存放央行款項
2、銀行本票結算
(1)銀行簽發本票
借：活期存款——付款單位戶/現金
貸：本票
(2)兌付行(收款人開戶行)兌付本票
借：存放央行款項
貸：活期存款——收款單位戶
(3)簽發行結清
借：本票
貸：存放央行款項
(4)本票退款
借：本票
貸：活期存款——付款單位戶/現金
3、銀行匯票結算
(1)簽發銀行匯票
借：活期存款——付款人戶
貸：匯出匯款
(2)收款人開戶行(代理付款行)兌付匯票
轉賬匯票
借：聯行往來(異地結算)
貸：活期存款——收款人戶
收款人未開戶
借：聯行往來
貸：應解匯款
收款人支取現金
借：應解匯款
貸：現金
(3)出票行結清銀行匯票
借：匯出匯款
貸：聯行往來
如有尾款退回
借：匯出匯款
貸：聯行往來
活期存款——付款人戶
4、匯兌業務
(1)匯出行辦理匯款
借：活期存款——付款人戶
貸：聯行往來
(2)匯入行受理
借：聯行往來
貸：活期存款——收款人戶
或貸：應解匯款
支取現金時
借：應解匯款
貸：現金
(3)退匯的處理
匯入行
借：應解匯款
貸：聯行往來
匯出行
借：聯行往來
貸：活期存款——付款人戶
5、委托收款與托收承付結算
(1)收款人開戶行受理時，不作賬務處理，但需在“發出委托收款結算憑證登記簿”登記。
(2)付款人開戶行受理，同樣不作賬務處理，在“代收委托收款結算登記簿”登記。
(3)付款人開戶行辦理付款
借：活期存款——付款人戶
貸：聯行往來
(4)收款人開戶行收到款項
借：聯行往來
貸：活期存款——收款人戶
6、商業匯票的核算
會計處理與委托收款相同
借：應解匯款
貸：聯行往來
借：逾期貸款
貸：應解匯款
五、金融機構往來業務的會計處理
(一)科目設置
存放央行款項、存放同來款項、拆放同業;向央行借款、同業拆入。
(二)賬務處理
1、存放中央銀行款項
(1)領取和繳存現金
領取
借：現金
貸：存放央行款項
繳存
借：存放央行款項
貸：現金
(2)繳存存款準備金
借：繳存央行一般性(或財政性)存款
貸：存放央行款項
2、向央行借款
(1)一般借款
借：存放央行款項 借：向央行借款
貸：向央行借款 貸：存放央行款項
(2)再貼現貸款
借：存放央行款項
金融機構往來支出——貼現利息戶
貸：向央行借款——再貼現
3、同城票據結算
借：活期存款
貸：活期存款/存放央行款項
4、同業拆借
(1)拆入行
借：存放央行款項
貸：同業拆入
(2)拆出行
借：拆放同業
貸：存放央行款項
借：存放央行款項
貸：拆放同業
金融機構往來收入——同業拆借利息收入
六、外匯買賣業務的會計處理
(一)科目設置
外匯買賣、外幣兌換
(二)賬務處理
1、買賣有兌換業務發生時，兌入貨幣時
借：相關賬戶
貸：外匯買賣
2、兌出的貨幣
借：外匯買賣
貸：相關賬戶
3、金融市場上外匯買賣業務，每一筆業務終結
發生收益時
借：外匯買賣
貸：匯兌損益
發生虧損時
借：匯兌損益
貸：外匯買賣
七、銀行主要業務財務收支的會計處理
(一)科目設置
利息收入、金融機構往來收入、手續費收入、匯兌收益、貼現利息收入;利息支出、金融機構往來支出、手續費支出、營業費用、匯兌損失
(二)主要賬務的處理
1、利息收入
貸款按季或按月計息時
借：應收利息
貸：利息收入
實際收到利息時
借：活期存款
貸：應收利息
逾期90天后尚未收回的貸款，停止計收應計利息，改為表外核算;已計提的貸款應收利息，在貸款到期90天后仍未收回的，部減原已計入損益的利息收入，轉作表外核算
2、金融機構往來收入
結計金融機構往來收入
借：應收利息
貸：金融機構往來收入
實際收到利息
借：存放央行款項/聯行往來
貸：應收利息
3、手續費收入
借：活期存款/現金
貸：手續費收入
4、利息支出
(1)支付活期存款利息
借：利息支出
貸：活期存款/現金
(2)支付半年以上定期存款利息，按季計提應付利息.
借：利息支出
貸：應付利息
實際支付利息
借：應付利息
貸：活期存款/現金
5、金融機構往來支出
(1)系統外金融機構往來支出
借：金融機構往來支出
貸：存放央行款項
(2)發生系統內的金融機構往來支出
借：金融機構往來支出
貸：聯行往來
6、營業費用
借：業務管理費
貸：相關科目
銀行經營狀況指標的計算與分析
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