- 相關推薦
中級會計師《會計實務》第十九章：資產負債表日后事項
導讀：知識是引導人生到光明與真實境界的燈燭，愚暗是達到光明與真實境界的障礙，也就是人生發展的障礙。以下是百分網小編整理的2017年中級會計師《會計實務》第十九章：資產負債表日后事項，歡迎來學習!
第十九章 資產負債表日后事項
本章內容非常重要，在各類題型中均可能出現，其中客觀題主要考查調整事項與非調整事項的界定，主觀題主要考查調整事項的賬務處理及報表項目調整，本章綜合性很強，難度系數也比較高，通常與差錯更正、或有事項、收入等章節知識相結合考查。
[基本要求]
(一)掌握資產負債表曰后事項的內容
(二)掌握資產負債表曰后事項涵蓋的期間
(三)掌握資產負債表曰后調整事項的處理方法
(四)掌握資產負債表曰后非調整事項的處理方法
易錯知識點：某個事項是調整事項還是非調整事項，關鍵看該事項表明的情況在資產負債表日或之前是否已經存在。
【舉例】甲公司有一筆應收賬款，甲公司在日后期間得知其債務人財務狀況惡化導致甲公司將發生壞賬損失，該事項(即“甲公司在日后期間獲得債務人財務狀況信息”)所表明的情況(即“將發生壞賬損失”，不是指“應收賬款”本身)在資產負債表日是否已存在，是判定該事項屬于調整事項還是非調整事項的關鍵點：如果“債務人財務狀況惡化，甲公司將發生壞賬損失”這個情況在資產負債表日已客觀存在，只是甲公司不知道或雖然知道但未做適當處理，則該事項屬于調整事項;如果“債務人財務狀況惡化，甲公司將發生壞賬損失”這個情況是日后期間才出現(比如日后期間債務人發生重大火災導致債務人財務狀況突然惡化)，則該事項屬于非調整事項。
易錯知識點：遞延所得稅與應交所得稅的調整，應分別從各自角度進行獨立分析，某些調整事項可能既影響遞延所得稅又影響應交所得稅，某些調整事項可能僅影響遞延所得稅或應交所得稅：
(1)判斷是否調整遞延所得稅時，應從資產、負債的賬面價值、計稅基礎出發，分析資產、負債的暫時性差異是否發生變動，如果發生了變動，則一般需調整遞延所得稅。
常見事例：①日后期間因訴訟案件結案而調整預計負債;②日后事項表明資產負債表日確認的資產減值金額不合適而調整減值準備(如補提或轉回壞賬準備)等。
(2)判斷是否調整應交所得稅時，應從企業納稅義務的角度出發，分析調整事項是否導致應納稅所得額發生變動。如果應納稅所得額發生變動，則一般應調整應交所得稅(所得稅匯算清繳之前)。常見事例：①日后期間訴訟案件結案，賠償款實際支付時，相關賠償損失允許稅前扣除;②在報告年度已確認收入的商品銷售，在日后期間發生銷售退回、銷售折讓等。
【提示】如果調整事項發生在所得稅匯算清繳之后，則一般不調整報告年度“應交稅費——應交所得稅”科目的金額(除非稅務機關允許調整)。
本章內容在考試中往往與其他章節內容相結合，綜合性強且難度較高，在學習過程中，應重點掌握調整事項與非調整事項的界定、調整事項的處理等內容。在界定調整事項與非調整事項時，關鍵要看該事項表明的情況在資產負債表日是否已經存在。另外，要熟記典型的調整事項、非調整事項。備考過程中，“記憶”不是萬能的，但不做一定的記憶是萬萬不行的。在對資產負債表日后調整事項進行處理時，應注意把握好調整事項“三步曲”：①稅前處理;②所得稅調整;③稅后分配。同時，應熟練掌握教材所舉的典型事項的調整：未決訴訟(預計負債)、壞賬準備(計提或轉回)、銷售退回等。
【中級會計師《會計實務》第十九章：資產負債表日后事項】相關文章：
中級會計師《中級會計實務》第九章習題09-15
中級會計師《中級會計實務》第九章經典習題05-04
中級會計師《中級會計實務》第十二章習題09-25
中級會計師《會計實務》第九章知識點09-22