2015中級會計考試《經濟法》全真模擬試題（五）答案及解析

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　　一、單項選擇題

2015中級會計考試《經濟法》全真模擬試題（五）答案及解析

　　1.答案：a

　　【解析】本題考核仲裁裁決書的生效時間。仲裁裁決書的生效與法院判決書不同，仲裁裁決書自作出之日即發生法律效力。

　　2.答案：d

　　【解析】本題考核訴訟的特殊地域管轄。因保險合同糾紛提起的訴訟，由被告住所地或者保險標的物所在地人民法院管轄。

　　3.答案：d

　　【解析】本題考核合伙企業一致同意的事項，根據《合伙企業法》的規定，合伙人之間轉讓在合伙企業中的財產份額需要通知其他合伙人，不需要經過全體合伙人的同意。

　　4.答案：d

　　【解析】本題考核個人獨資企業不足清償所負債務的處理：(1)個人獨資企業財產不足以清償債務的，投資人應當以其個人的其他財產予以清償;因此選項a不符合法律規定;(2)個人獨資企業解散后，原投資人對個人獨資企業存續期間的債務仍然承擔償還責任，但債權人在“5年”內未向債務人提出償債請求的，該責任消滅。因此選項c不符合法律規定;(3)投資人以其“個人財產”出資，則應當依法以其“個人財產”(而不能用家庭共有財產)對企業債務承擔無限責任，因此選項b不符合法律規定;所以本題只有d選項符合法律規定。

　　5.答案：a

　　【解析】本題考核股份有限公司董事會的決議通過方式，根據《公司法》規定，董事會會議必須有1/2以上的董事出席方可舉行，董事會的決議必須經全體董事的過半數通過。

　　6.答案：d

　　【解析】本題考核董事、監事、經理的根據《公司法》規定，股份有限公司的董事、監事、經理應當向公司申報所持有的本公司的股份，并在任職期間內不得轉讓

　　7.答案：b

　　【解析】本題考核有限責任公司注冊資本的規定，根據規定，以商品批發主的公司法定資本最低限額為人民幣50萬元，因此股東至少還需籌措50-28=22萬元。

　　8.答案：d

　　【解析】本題考核違反經濟合同后處罰的相關規定，違約金和定金可以同時約定，但若一方違約時，對方只能擇一適用，不能同時并用。

　　9.答案：a

　　【解析】本題考核可以用于抵押的財產范圍，根據《擔保法》的規定，下列財產不得抵押：(1)土地所有權;(2)耕地、宅基地、自留地、自留山等集體所有的土地使用權(但法律另有規定的除外);(3)學校、幼兒園、醫院等以公益為目的的事業單位、社會團體的教育設施、醫療衛生設施和其他社會公益設施;(4)所有權、使用權不明或者有爭議的財產;(5)依法被查封、扣押、監管的財產;(6)依法不得抵押的其他財產。

　　10.答案：d

　　【解析】本題考核合同義務轉讓的有關規定。根據規定，債務人將合同的義務全部或者部分轉移給第三人的，應當經債權人同意。

　　11.答案：d

　　【解析】本題考核會計檔案的范圍，會計檔案分為會計憑證、會計賬簿、財務會計報告等會計核算專業資料。單位的預算、計劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會計檔案。

　　12. 答案：c

　　【解析】本題考核區分不同稅種的標志，征稅對象是指稅收法律關系中權利義務所指的對象，即對什么征稅，不同的征稅對象是區別不同稅種的重要標志。

　　14.答案：a

　　【解析】本題考核支付運費準予抵扣進項稅額的計算。準予抵扣的進項稅額：6000×7%=420元

　　15.答案：a

　　【解析】本題考核委托加工環節消費稅的納稅義務人，委托加工應稅產品，委托加工的單位和個人為納稅人，由受托方代收代繳稅款，受托方是屬于代收代繳義務人。

　　16.答案：c

　　【解析】本題考核營業稅的納稅地點，根據規定，企業提供應稅勞務的，應當向應稅勞務發生地主管稅務機關納稅。

　　17. 答案：b

　　【解析】本題考核職工福利費、職工工會經費、職工教育經費的稅前扣除比例。納稅人的職工工會經費、職工福利費、職工教育經費，分別按照計稅工資的2%、14%、1.5%計算扣除。

　　18.答案：a

　　【解析】本題考核企業所得稅準予扣除的項目。納稅人逾期歸還銀行貸款的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。

　　19.答案：d

　　【解析】本題考核企業所得稅中廣告費的扣除。

　　2004年：(210-2500×2%)=160(萬元)

　　2005年：32(萬元)<1800×2%，32+4=36(萬元)

　　廣告費的扣除比例為銷售(營業)收入的2%，本年實際支出超過的部分可以無限期向以后的納稅期間內結轉扣除，2004年的扣除限額為2500×2%=50萬元，實際支付了210萬元，還有160萬元，沒有扣除，可以向2005年結轉;2005年扣除限額為1800×2%=36萬元，實際支付廣告費32萬元，在限額內可以全額扣除，上期超額的160萬元可以在05年限額的余額36-32=4萬元補扣，所以05年可以在稅前扣除的廣告費總額為36萬元。

　　20. 答案：d

　　【解析】本題考核增值稅發票的印制。根據規定，增值稅發票由國務院稅務主管部門指定的企業印制;其他發票按照國務院稅務主管部門的規定，分別由省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局指定的企業印制。

　　21. 答案：d

　　【解析】本題考核稅款征收的方式。(1)查賬征收主要對已建立會計賬冊、且會計記錄完整的單位適用;(2)查定征收主要對生產規模小、賬冊不健全、產品零星、稅源分散的納稅人適用;(3)查驗征收主要對零星、分散的高稅率工業產品適用;(4)定期定額征收主要對生產規模小、又確無建賬能力，經主管稅務機關審核可以不設置賬簿或暫緩建賬的小型納稅人。

　　22.答案：d

　　【解析】本題考核銀行卡消費的手續費標準。根據規定，賓館、餐飲、娛樂、旅游等行業的商戶結算手續費不得低于交易金額的2%。

　　23.答案：d

　　【解析】本題考核可以辦理托收承付結算方式的企業范圍。根據規定，使用托收承付結算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業、供銷合作社以及經營管理較好，并經開戶銀行審查同意的城鄉集體所有制工業企業。

　　24.答案：a

　　【解析】本題考核委托收款結算方式的相關規定。(1)在托收承付中，驗單付款的承付期為3天，從付款人開戶銀行發出承付通知的次日算起;如果付款人在承付期內，未向銀行表示拒絕付款，即視為承付;(2)在委托收款中，付款人應當在接到通知的當日書面通知銀行時付款，如果付款人未在接到通知日的次日起3日內通知銀行付款的，視為付款人同意付款。

　　25.答案：b

　　【解析】本題考核票據的承兌。見票即付的匯票屬于無需提示承兌的匯票。這類匯票有兩種：一是匯票上明確記載見票即付的匯票;二是匯票上沒有記載付款日期，視為見票即付的匯票，目前主要是指銀行匯票。

　　二、多項選擇題

　　1.答案：ab

　　【解析】本題考核《仲裁法》的適用范圍。選項c、d屬于涉及人身關系的糾紛，不受仲裁法調整。

　　2.答案：bc

　　【解析】本題考核個人獨資企業事務管理的規定。根據規定，個人獨資企業的投資人可以聘任他人管理企業的事務，投資人對受托人職權的限制，不得對抗善意第三人。

　　3.答案：acd

　　【解析】本題考核合伙企業解散的情形。合伙協議約定的經營期限屆滿，合伙人不愿意繼續經營的，合伙企業才會解散。

　　4.答案：bd

　　【解析】本題考核發行公司債券的主體資格。根據《公司法》的規定，具有公司債券發行資格的有股份有限公司、國有獨資公司或兩個以上國有企業或者兩個國有投資主體投資設立的有限責任公司;外商投資企業和個人獨資企業都不具有公司債券發行資格。

　　5.答案：abd

　　【解析】本題考核發行公司債券資金的用途。發行債券募集到的資金不得用于彌補虧損和非生產性支出，發放福利費屬于非生產性支出。

　　6.答案：bcd

　　【解析】本題考核締約過失責任的情形。《合同法》對締約過失規定了三種情形：(1)假借訂立合同，惡意進行磋商;(2)故意隱瞞與訂立合同有關的重要事實或者提供虛假情況;(3)有其他違背誠實信用原則的行為。未達成一致意見沒有簽訂合同的屬于正常的情況，沒有違背誠實信用原則。

　　7.答案：ab

　　【解析】本題考核可以享有留置權的合同。根據《擔保法》規定，因保管合同、運輸合同、承攬合同以及法律規定可以留置的其他合同發生的債權，債務人不履行債務的，債權人有留置權。

　　8.答案：acd

　　【解析】本題考核必須設置總會計師的企業。根據規定，國有的和國有資產占控股地位或者主導地位的大、中型企業必須設置總會計師。

　　9.答案：bc

　　【解析】本題考核應當在財務會計報告上簽名或者蓋章的人員。會計報表由單位負責人、會計機構負責人、會計主管人員簽名或者簽章，設置總會計師的單位并由總會計師簽名或者簽章。

　　10. 答案：bcd

　　【解析】本題考核房產稅的納稅義務人。根據規定，產權出典的，“承典人”為納稅人。

　　四、簡答題

　　1.【答案】：

　　(1)甲學校提供的抵押擔保無效。根據《擔保法》的規定，國家機關、學校、幼兒園、醫院等以公益為目的的事業單位、社會團體、不得作保證人，因此這里的丙學校的教育設施不得用作抵押物。乙有限責任公司提供的保證是有效的;丁股份有限公司提供的抵押擔保有效。

　　(2)丁公司的轉讓行為不符合法律規定。根據規定，抵押期間，抵押人轉讓已經辦理登記的抵押物的，應當通知抵押權人，并告知受讓人轉讓物已經抵押的情況;抵押人未通知抵押權人或者未告知受讓人的，轉讓行為無效。該案中，丁公司轉讓的是已經辦理了抵押物登記的設備，應該履行通知和告知的義務，否則轉讓行為無效。

　　(3)銀行不能直接要求乙公司承擔保證責任。乙公司提供的保證方式是一般保證，根據規定，一般保證的保證人在主合同糾紛未經審批或者仲裁，并就債務人財產依法強制執行仍不能履行債務前，對債權人可以拒絕承擔保證責任。

　　2.【答案】：

　　(1)對公司財務負責人的聘任或解聘錯誤。根據《公司法》規定，公司財務負責人應由總經理提名，公司董事會聘任或解聘并決定其報酬事項。

　　(2)公司財務會計報告的簽章人錯誤。根據《會計法》規定，公司對外報送的財務會計報告應由公司負責人(法定代表人)。主管會計工作負責人，會計機構負責人簽章并蓋章，設置總會計師的還應由總會計師簽章并蓋章。

　　(3)公司故意銷毀應依法保管的會計檔案，尚未構成犯罪的，由縣級以上政府財政部門予以的通報，可以對單位處以5000元以上10萬元以下罰款;對其直接負責的主管人員和其他直接責任人處以3000元以上5萬元以下罰款;對其中的會計人員，并由縣級以上政府財政部門吊銷其會計從業資格證書。

　　(4)會計主管人員張某交接手續的程序不符合法律規定，根據規定，會計機構負責人、會計主管人員辦理交接手續時，由單位負責人負責監交，必要時，主管單位可以派人會同監交。因此，這里只有內審人員李某負責監交是不符合規定的。

　　另外，在移交清冊上的簽名不符合規定，根據規定，會計工作交接完畢后，交接雙方和監交人要在移交清冊上簽名蓋章。因此，張某和其接任人沒有在移交清冊上簽名的做法是不符合法律規定的。

　　(5)公司財務部門對原始憑證處理錯誤。根據規定，原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。因此公司對外單位開來的金額記載錯誤的發票直接在上面更正并蓋章的做法是錯誤的。

　　3.【答案】：

　　(1)公司設立時，注冊資本符合公司法規定。根據《公司法》規定，以商業零售為主的公司注冊資本最低限額為30萬元，該有限責任公司的注冊資本達到了30萬元的法定注冊資本的最低限額。因此是符合規定的。

　　根據《公司法》，有限責任公司的股東為2—50人，該有限責任公司股東人數為3人，符合公司法的規定。

　　b股東房屋出資的作價方式不正確，根據《公司法》規定，股東以實物、工業產權、非專利技術、土地使用權出資的，必須進行評估作價。因此b股東以土地使用權出資采用協議作價的方式不符合法律規定。

　　c股東以非專利技術作價出資占注冊資本的比例不符合規定，根據《公司法》規定，以工業產權、非專利技術作價出資的金額不得超過有限責任公司注冊資本的20%，c股東以非專利技術作價金額9萬元，占公司注冊資本的25%，超過了20%的法律規定標準，因此是不符合規定的。

　　(2)董事和經理的設置合法。根據《公司法》規定，股東人數較少和規模較小的有限責任公司，可以不設置董事，設1名執行董事。執行董事可以兼任公司總經理，執行董事為公司的法定代表人。

　　(3)a股東以公司資產私自為他人擔保的行為違法，根據《公司法》規定，董事、經理不得以公司資產為本公司的股東或者其他個人債務提供擔保。

　　(4) a股東將自己代理進口的一批商品賣給了有限責任公司的行為違法的，根據規定，董事、經理除公司章程規定或者股東會同意外，不得同本公司訂立合同或者進行交易。因此， (5)b股東的觀點是符合法律規定的，根據《公司法》規定，個人所負數額較大的債務到期末未清償的，不得擔任公司的董事、監事和經理。因此， a股東在個人所負較大債務并到期未清償的情況下，不得再擔任該公司的執行董事。

　　五、綜合題

　　【答案】：

　　a企業：

　　(1)當期銷項稅額=85+300×17%+0.5÷(1+17%)×17%=136.07(萬元)

　　(2)當期進項稅額=34+(0.068-0.068×3000/4000)=34+0.017=34.017(萬元)

　　提示：將外購的貨物用于本企業集體福利的，其進項稅額不得抵扣，由于其是當期外購的貨物，因此外購貨物的進項稅當期不得抵扣。可以抵扣的進項稅為：(4000-3000)×17%=170元;支付給運輸企業的運費才可以抵扣進項稅，不包括運輸裝卸費。

　　(3)當期應納增值稅=136.07-34.017=102.05(萬元)

　　c企業：

　　(1)銷項稅=680÷10000+1000÷(1+17%)×17%=145.37萬元

　　(2)進項稅=85+0.5×7%=85.035萬元

　　(3)c企業應該繳納增值稅=145.37-85.035=60.335萬元

　　b企業：