2017年中級會計師《會計實務》鞏固練習題
一、單項選擇題
1、下列各項中，屬于以后不能重分類進損益的其他綜合收益的是( )。
A.外幣財務報表折算差額
B.現金流量套期的有效部分
C.可供出售金融資產公允價值變動損益
D.重新計算設定收益計劃凈負債或凈資產的變動額
2、2012年12月31日，企業某項固定資產的公允價值為1000萬元。預計處置費用為100萬元，預計未來現金流量的現值為960萬元。當日，該項固定資產的可收回金額為( )萬元。
A.860
B.900
C.960
D.1000
3、2014年12月20日，經股東大會批準，甲公司向200名高管人員每人授予2萬股普通股(每股面值1元)。根據股份支付協議的規定，這些高管人員自2015年1月1日起在公司連續服務滿3年，即可于2017年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股2014年12月20日的市場價格為每股12元，2014年12月31 E1的市場價格為每股15元。2015年12月31目的市場價格為每股16元，2016年12月31日的市場價格為每股14元，2017年12月31日的市場價格為每股13.5元。甲公司在確定與上述股份支付相關的費用時，應當采用的權益性工具的公允價值為每股( )元。
A.12
B.15
C.16
D.13.5
二、多項選擇題
4、下列各項中，應計提折舊的固定資產有( )。
A.經營租賃方式租入的固定資產
B.季節性停用的固定資產
C.正在改擴建而停止使用的固定資產
D.維修期間停用的固定資產
5、 甲公司董事會決定的下列事項中，屬于會計估計變更的有( )。
A.將自行開發無形資產的攤銷年限由8年調整為6年
B.將發出存貨的計價方法由先進先出法變更為移動加權平均法
C.將賬齡在1年以內應收賬款的壞賬計提比例由5%提高至8%
D.將符合持有待售條件的固定資產由非流動資產重分類為流動資產列報
6、 下列各項中，可能會引起無形資產賬面價值發生增減變動的有( )。
A.對無形資產計提減值準備
B.企業內部研究開發項目研究階段發生的支出
C.攤銷無形資產成本
D.企業內部研究開發項目開發階段的支出不滿足無形資產確認條件
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三、判斷題
7、 合營安排的合同條款約定，合營方對該安排中的相關資產和負債分別享有權利和承擔義務，則該合營安排為合營企業。( )
8、 子公司向少數股東支付的現金股利或利潤，在合并現金流量表中應當在“投資活動產生的現金流量”項目中單獨反映。( )
四、簡答題
9、 甲公司2×12年至2×14年發生的有關交易或事項如下：
(1)2×12年8月30日，甲公司購買丁公司持有的乙公司60%股權。購買合同約定，以2×12年7月31日經評估確定的乙公司凈資產公允價值52000萬元為基礎，甲公司以每股6元的價格定向發行6000萬股本公司股票作為對價，收購乙公司60%股權。
12月31日，甲公司向乙公司董事會派出7名成員，能夠控制乙公司的財務和經營決策。
12月31日，乙公司可辨認凈資產以7月31日評估值為基礎進行調整后的公允價值為54000萬元(有關可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相同)。當日，乙公司股本為10000萬元，資本公積為20000萬元，盈余公積為9400萬元、未分配利潤為14600萬元;甲公司股票收盤價為每股6.3元。
該項交易中，甲公司為取得有關股權以銀行存款支付評估費100萬元、法律服務費300萬元，為發行股票支付券商傭金2000萬元。甲、乙公司在該項交易前不存在關聯關系。
(2)2×13年6月20日，甲公司將本公司生產的'A產品出售給乙公司，售價為300萬元，成本為216萬元。乙公司將取得的A產品作為管理用固定資產，取得時即投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。至2×13年年底，甲公司尚未收到乙公司購買A產品價款。甲公司對賬齡在1年以內的應收賬款(含應收關聯方款項)按照賬面余額的5%計提壞賬準備。
(3)乙公司2×13年實現凈利潤6000萬元，其他綜合收益增加400萬元，未宣告分派現金股利。乙公司2×13年12月31日股本為10000萬元，資本公積為20000萬元，其他綜合收益增加400萬元，盈余公積為10000萬元，未分配利潤為20000萬元。
其他有關資料：甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，適用的所得稅稅率均為25%，采用資產負債表債務法核算所得稅費用，本題不考慮除增值稅和所得稅以外其他相關稅費，售價均不含增值稅，上述有關公司均按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。
要求：
(1)計算該項合并中應確認的商譽，并編制購買乙公司股權相關會計分錄。
(2)編制甲公司2×13年12月31日合并乙公司財務報表相關的調整分錄和抵銷分錄。
10、 甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2014年及2015年發生了以下交易事項：
(1)2014年7月1日，甲公司以定向發行本公司普通股1000萬股為對價，自乙公司取得A公司20%股權，并于當日向A公司派出董事，參與A公司生產經營決策。當日，甲公司發行股票的市場價格為6元/股，另支付中介機構傭金600萬元;A公司可辨認凈資產公允價值為28600萬元，除一項無形資產公允價值為1000萬元、賬面價值為400萬元外，其他資產、負債的公允價值與賬面價值相同。A公司增值的無形資產原取得成本為800萬元，原預計使用年限為20年，自甲公司取得A公司股權時起尚可使用10年，采用直線法攤銷，預計凈殘值為零。
A公司2014年實現凈利潤2000萬元，假定A公司有關損益在年度中均衡實現;2014年7月至12月確認其他綜合收益200萬元(可供出售金融資產公允價值變動);無其他所有者權益變動。
甲公司與乙公司及A公司在發生該項交易前不存在關聯方關系。
(2)2015年1月1日，甲公司追加購入A公司40%股權并自當日起控制A公司。購買日，甲公司以本公司一批存貨作為合并對價。該批存貨的成本為8000萬元，未計提存貨跌價準備，公允價值合計為11000萬元。
購買日，A公司可辨認凈資產公允價值為29770萬元;A公司所有者權益賬面價值為29200萬元，具體構成為：股本5000萬元、資本公積(股本溢價)10000萬元、其他綜合收益2000萬元、盈余公積2200萬元、未分配利潤10000萬元。購買日除一項無形資產外，其他資產、負債的公允價值與賬面價值相等。
甲公司原持有A公司20%股權于購買日的公允價值為6440萬元。
(3)2015年10月1日，甲公司以一項專利權交換A公司生產的產品。交換日，甲公司專利權的成本為1200萬元，累計攤銷300萬元，未計提減值準備，公允價值為1000萬元，應交增值稅60萬元;A公司換入的專利權作為管理用無形資產使用，采用直線法攤銷，預計尚可使用5年，預計凈殘值為零。A公司用于交換的產品成本為800萬元，未計提存貨跌價準備，交換日的公允價值為1000萬元，應交增值稅170萬元，甲公司另支付了110萬元給A公司;甲公司換人的產品作為存貨，至年末尚未出售。上述兩項資產已于10月10日辦理了資產劃轉和交接手續。
其他資料：
(1)甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%。
(2)本題不考慮除增值稅以外的相關稅費。
要求：
(1)確定甲公司2014年7月1日對A公司20%股權投資成本，說明甲公司對該項投資應采用的核算方法及理由，并編制與確認該項投資相關的會計分錄。
(2)計算甲公司2014年因持有A公司20%股權應確認的投資收益，并編制2014年與調整該項股權投資賬面價值相關的會計分錄。
(3)確定甲公司合并A公司的購買日、企業合并成本及應確認的商譽金額，分別計算甲公司個別財務報表、合并財務報表中因持有A公司60%股權投資應計入損益的金額。
(4)編制購買日甲公司合并財務報表中的調整分錄和抵銷分錄。
(5)編制甲公司2015年合并財務報表時，與A公司內部交易相關的抵銷分錄。
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