2016會計職稱考試《中級會計實務》備考練習題

　　一、單項選擇題

　　1、甲公司對新上市A產品實行一個月內“包退、包換、包修”的銷售政策。2014年8月份共銷售甲產品10件，售價總額5000元，成本3000元。假設甲公司無法合理估計退貨可能性，甲公司8月份A產品的收入應確認為(　　)元。

　　A.5000

　　B.3000

　　C.0

　　D.2000

　　2、甲公司于2011年1月1日購入某公司于當日發行的5年期、面值總額為3000萬元、一次還本分期付息的公司債券，甲公司將其劃分為持有至到期投資核算，分別于每年的1月5日支付上年度利息，票面年利率為5%，實際支付價款為3130萬元;另支付交易費用2.27萬元，實際利率為4%。2012年12月31日甲公司該批債券的預計未來現金流量現值為2900萬元，則甲公司在2012年末應確認的減值金額為(　　)萬元。

　　A.181.86

　　B.179.4

　　C.0

　　D.232.27

　　3、20*4年7月1日預付工程款3 000萬元，工程開工，9月30日付2 000萬元。一筆專門借款4 000萬元，是20*4年6月1日借入的，年利率6%，一筆一般借款3 000萬元，是20*4年1月1日借入的，年利率7%,閑置專門借款投資貨幣市場，月利息率0. 6%，20*4年資本化利息是(　　)萬元。

　　A.119.5

　　B.125.5

　　C.122

　　D.130

　　4、甲公司擁有乙公司90%的有表決權股份，能夠控制乙公司財務和經營決策。2015年8月10日，甲公司將本公司生產的一批產品出售給乙公司，售價為1000萬元，成本為600萬元。至2015年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的60%，確認收入700萬元。2015年合并財務報表中應確認的營業收入為(　　)萬元。

　　A.600

　　B.1700

　　C.700

　　D.630

　　二、多項選擇題

　　5、下列關于股份支付的表述中，正確的有(　　)。

　　A.如果修改增加了所授予的權益工具的公允價值，企業應按照權益工具公允價值的增加相應地確認取得服務的增加

　　B.如果修改增加了所授予的權益工具的數量，企業應將增加的權益工具的公允價值相應地確認為取得服務的增加

　　C.如果修改減少了所授予的權益工具的公允價值，企業應按照權益工具公允價值的減少相應地確認取得服務的減少

　　D.可行權條件沒有滿足的，職工均不能行權

　　三、判斷題

　　6、在采用權益法核算的情況下，投資企業應于被投資單位宣告分派利潤或現金股利時，按持有表決權的比例計算應分得的利潤或現金股利，可能確認投資收益，也可能調整長期股權投資賬面價值。(　　)

　　7、資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量的現值，只要有一項超過了資產的賬面價值，就表明資產沒有發生減值，不需再估計另一項的金額。(　　)

　　8、企業購入不需要安裝的生產設備。購買價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性的，應當以購買價款的總額為基礎確定其成本。(　　)

　　四、簡答題

　　9、甲公司為增值稅一般納稅人企業，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費;所售資產均未計提減值準備。銷售商品均為正常的生產經營活動，交易價格為公允價格;商品銷售價格均不含增值稅;商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結轉。甲公司按照實現凈利潤的10%提取法定盈余公積。

　　甲公司2013年度所得稅匯算清繳于2014年4月28日完成。甲公司2013年度財務會計報告經董事會批準于2014年4月25日對外報出，實際對外公布日為2014年4月30日。

　　資料一：2013年12月31日前甲公司內部審計部門在對2013年度財務會計報告進行復核時，對2013年度的以下交易或事項的會計處理有疑問，并要求會計人員進行更正。

　　①2013年5月3日，因甲公司發生財務困難，無法償還欠A公司的購貨款200萬元，經協商，以庫存商品和無形資產抵償A公司的全部債務。庫存商品的成本為80萬元，公允價值為100萬元;無形資產的原值為70萬元，已計提攤銷額10萬元，公允價值為50萬元。甲公司的會計處理如下：

　　借：應付賬款 200

　　累計攤銷 10

　　貸：庫存商品 80

　　應交稅費 ——應交增值稅(銷項稅額) 17

　　無形資產 70

　　資本公積 43

　　②經董事會批準，2013年9月20日甲公司與乙公司簽訂一項不可撤銷的銷售合同，將位于郊區的辦公用房轉讓給乙公司。合同約定，辦公用房轉讓價格為5200萬元，乙公司應于2014年1月15日前支付上述款項;甲公司應協助乙公司于2014年2月1日前完成辦公用房所有權的轉移手續。

　　甲公司辦公用房系2008年3月達到預定可使用狀態并投入使用，成本為9800萬元，預計使用年限為20年，預計凈殘值為200萬元，采用年限平均法計提折舊，至2013年9月20日簽訂銷售合同時未計提減值準備。

　　2013年度，甲公司對該辦公用房共計提了480萬元折舊，相關會計處理如下：

　　借：管理費用 480

　　貸：累計折舊 480

　　③2013年6月1日采用分期收款方式銷售大型設備，合同銷售價格為1170萬元(含增值稅，下同)，分5年于每年7月1日收取，該設備適用增值稅稅率17%。假定該大型設備的現銷價格為800萬元，甲公司的會計處理如下：

　　借：長期應收款 1170

　　貸：主營業務收入 800

　　應交稅費 ——應交增值稅(銷項稅額) 170

　　遞延收益 200

　　假定年末已按照正確的方法進行攤銷。

　　資料二：2014年4月25日前甲公司財務負責人在對2013年度財務會計報告進行復核時，對2013年度的以下交易或事項的會計處理提出疑問。

　　①10月15日，甲公司與B公司簽訂合同，向 B公司銷售一批B產品。合同約定：該批B產品的銷售價格為1000萬元，包括增值稅在內的B產品貨款分兩次收取;第一筆貨款于合同簽訂當日收取20%，第二筆貨款于交貨時收取80%。

　　10月15日，甲公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行;甲公司尚未開出增值稅專用發票。該批B產品的成本估計為800萬元。至12月31日，甲公司已經開始生產B產品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。稅法規定，收入的確認原則與會計規定相同。

　　甲公司的會計處理如下：

　　借：銀行存款 234

　　貸：主營業務收入 200

　　應交稅費 ——應交增值稅(銷項稅額) 34

　　借：主營業務成本 160

　　貸：庫存商品 160

　　②12月1日，甲公司向C公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅額為17萬元。為及時收回貨款，甲公司給予C公司的現金折扣條件為2/10，1/20，n/30(假定現金折扣按銷售價格計算)。該批C商品的實際成本為80萬元。至12月31日，甲公司尚未收到銷售給C公司的C商品貨款117萬元。

　　甲公司的會計處理如下：

　　借：應收賬款 117

　　貸：主營業務收入 100

　　應交稅費 ——應交增值稅(銷項稅額) 17

　　借：主營業務成本 80

　　貸：庫存商品 80

　　③12月1日，甲公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售—批E商品。合同規定：E商品的銷售價格為700萬元，甲公司于2014年4月30日以當日市場價格購回該批E商品。

　　12月1日，甲公司根據銷售合同發出E商品，開出的增值稅專用發票上注明的E商品銷售價格為700萬元，增值稅額為119萬元;款項已收到并存入銀行;該批E商品的實際成本為600萬元。

　　甲公司的會計處理如下：

　　借：銀行存款 819

　　貸：主營業務收入 700

　　應交稅費 ——應交增值稅(銷項稅額) 119

　　借：主營業務成本 600

　　貸：庫存商品 600

　　④12月1日，甲公司購入一批股票作為交易性金融資產，實際支付價款1000萬元(不考慮稅費)。2013年末該股票公允價值為1100萬元，甲公司未調整交易性金融資產的賬面價值。

　　要求：

　　(1)根據資料一，針對甲公司內部審計部門發現的會計差錯予以更正。

　　(2)根據資料二，判斷甲公司的會計處理是否正確，不正確的編制更正分錄。(涉及“利潤分配——未分配利潤”、“盈余公積——法定盈余公積”、“應交稅費——應交所得稅”的調整會計分錄可逐筆編制)

　　10、甲公司為增值稅一般納稅企業，該企業購進固定資產相關的增值稅額可以抵扣.適用的增值稅稅率為17%。甲公司2010年至2013年與固定資產有關的業務資料如下：

　　(1)2010年11月1日，甲公司以自營方式建造一條生產線。購入工程物資，取得的增值稅專用發票上注明的價款為2200萬元，增值稅額為374萬元;發生保險費78萬元，款項均以銀行存款支付;工程物資已經入庫。

　　(2)2010年11月15日，甲公司開始以自營方式建造該生產線。工程領用工程物資2278萬元。安裝期間領用生產用原材料實際成本為100萬元.發生安裝工人薪酬70.4萬元，沒有發生其他相關稅費。該原材料未計提存貨跌價準備。工程建造過程中，由于非正常原因造成部分毀損，該部分工程實際成本為50萬元(不考慮增值稅問題)，未計提在建工程減值準備;應從保險公司收取賠償款10萬元，該賠償款尚未收到。工程達到預定可使用狀態前進行試運轉，領用生產用原材料實際成本為20萬元。未對該批原材料計提存貨跌價準備。工程試運轉生產的產品完工轉為庫存商品，該庫存商品的估計售價(不含增值稅)為40萬元。

　　(3)2010年12月31日，該生產線達到預定可使用狀態，當日投入使用。該生產線預計使用年限為6年，預計凈殘值為26.4萬元，采用直線法計提折舊。

　　(4)2011年12月31日，甲公司在對該生產線進行檢查時發現其已經發生減值。甲公司預計該生產線在未來4年內每年產生的現金流量凈額分別為200萬元、300萬元、400萬元、600萬元，2016年產生的現金流量凈額以及該生產線使用壽命結束時處置形成的現金流量凈額合計為400萬元;假定按照5%的折現率和相應期間的時間價值系數計算該生產線未來現金流量的現值;該生產線的公允價值減去處置費用后的凈額為500萬元。

　　已知部分時間價值系數如下：

　　(5)2012年1月1日，該生產線的預計尚可使用年限為5年，預計凈殘值為25.12萬元，采用直線法計提折舊。

　　(6)2012年6月30日，甲公司采用出包方式對該生產線進行改良。當日，該生產線停止使用，開始進行改良。在改良過程中，甲公司以銀行存款支付工程總價款253.88萬元，被替換部分的賬面價值為10萬元。

　　(7)2012年8月20日，改良工程完工驗收合格并于當日投入使用，預計尚可使用年限為8年，預計凈殘值為20萬元，采用直線法計提折舊。2012年12月31日，該生產線未發生減值。

　　(8)2013年4月20日，甲公司與丁公司達成協議，將該固定資產出售給丁公司，價款為2000萬元，增值稅稅率為17%。2013年4月30日，甲公司與丁公司辦理完畢財產移交手續，開出增值稅發票并收到價款，不考慮其他相關稅費。

　　要求：

　　(1)編制2010年11月1日購入一批工程物資的會計分錄。

　　(2)編制2010年建造生產線的有關會計分錄。

　　(3)編制2010年12月31日該生產線達到預定可使用狀態的會計分錄。

　　(4)計算2011年度該生產線計提的折舊額。

　　(5)計算2011年12月31日該生產線的可收回金額。

　　(6)計算2011年12月31日該生產線應計提的固定資產減值準備金額。并編制相應的會計分錄。