會計師考試《中級會計實務》練習題
一、單項選擇題
1、 2015年1月1日，甲公司支付價款637.25萬元(含交易費用7.25萬元)購入某公司于當日發行的3年期債券，面值600萬元，票面年利率6%，分期付息，到期一次還本。甲公司將其劃分為持有至到期投資核算，經計算確定其實際利率為4%。2015年底，該債券在活躍市場上的公允價值為670萬元(該債券已于2015年2月1日上市流通)。則該項投資在2015年底的攤余成本為( )萬元。
A.626.74
B.600
C.670
D.25.49
2、 關于事業單位無形資產的處置，下列會計處理中錯誤的是( )。
A.應將其賬面余額和相關的累計攤銷轉入“待處置資產損溢”科目
B.實際轉讓、調出、捐出、核銷時，將相關的非流動資產基金余額轉入“待處置資產損溢”科目
C.對處置過程中取得的收入、發生的相關費用通過“待處置資產損溢”科目核算
D.處置凈收入由“待處置資產損溢”科目轉入事業基金
3、甲企業2011年1月對某生產線進行更新改造，該生產線賬面原值為400萬元，已計提折舊230萬元、減值準備40萬元。改良時被替換資產的賬面價值為25萬元、發生的可資本化相關支出共計105萬元，2011年6月工程完工。更新改造后該生產線預計尚可使用年限為5年，預計凈殘值為零，按年數總和法計提折舊。則該企業2011年對更新改造后生產線應計提的折舊為( )萬元。
A.30
B.35
C.50
D.70
4、甲公司以人民幣為記賬本位幣，發生外幣交易時采用交易日的即期匯率折算。甲公司12月20日進口一批原材料并驗收入庫，貨款尚未支付;原材料成本為80萬美元，當日即期匯率為1美元=6.8元人民幣。12月31日，美元戶銀行存款余額為1000萬美元，按年末匯率調整前的人民幣賬面余額為7020萬元，當日即期匯率為1美元=6.5元人民幣。上述交易或事項對甲公司12月份營業利潤的影響金額為( )。
A.-220萬元
B.-496萬元
C.-520萬元
D.-544萬元
5、甲公司在開始正常生產經營之前發生了500萬元的籌建費用，在發生時已計入當期損益，假設按照稅法規定，企業在籌建期間發生的費用，允許在開始正常生產經營之后5年內分期稅前扣除。假定企業在2×11年初開始正常生產經營活動，當期稅前扣除了100萬元，則該項費用支出在2×12年末的計稅基礎為( )萬元。
A.0
B.300
C.200
D.500
二、多項選擇題
6、甲公司2010年度財務會計報告于2011年2月20日批準報出。該公司發生的下列事項中，應在其2010年度會計報表附注中披露的有( )。
A.2011年1月5日經批準發行3年期債券5 000萬元
B.2011年1月20日因遭受水災造成存貨重大損失500萬元
C.2011年1月出現巨額虧損
D.2011年2月1日向一家網絡公司投資500萬元，取得該公司51%的股份
三、判斷題
7、 公司各部門使用的固定資產在進行修理時發生的修理費用均應計入管理費用，包括專設銷售機構的修理費用。( )
8、與收益相關的政府補助如不能合理確定其價值，應按名義金額計入當期損益( )
四、簡答題
9、甲公司為上市公司，2013年至2015年對乙公司股票投資有關的資料如下：
(1)2013年5月20日，甲公司以銀行存款522.2萬元(其中包含乙公司已宣告但尚未發放的現金股利14萬元)從二級市場購入乙公司10萬股普通股股票，另支付相關交易費用1.8萬元。占乙公司10%的表決權股份，甲公司將該股票投資劃分為可供出售金融資產。
(2)2013年5月27日，甲公司收到乙公司發放的現金股利14萬元。
(3)2013年12月31日，乙公司股票收盤價跌至每股30元，甲公司判斷該股票投資已發生減值。
(4)2014年4月26日，乙公司宣告發放現金股利每股0.1元。并于同年5月1日收到該現金股利。
(5)2014年10月起，乙公司股票價格持續上升;至12月30日，乙公司股票收盤價升至每股65元。
(6)2015年1月8日，甲公司以1000萬元的價格購買乙公司20%的股份，增資后，作為長期股權投資核算，采用權益法進行后續計量，2015年1月8日乙公司的可辨認凈資產的公允價值為4 000萬元(假設公允價值與賬面價值相同)。原投資在增資日的公允價值為715萬元。
(7)乙公司2015年實現凈利潤600萬元。
(8)2016年8月甲公司以1 250萬元出售對乙公司的投資。
假定甲公司在每年12月31日確認公允價值變動并進行減值測試，不考慮所得稅因素，所有款項均以銀行存款收付。
要求：
(1)根據上述資料，逐筆編制可供出售金融資產相關的會計分錄。
(2)編制2015年金融資產轉權益法核算的相關分錄并按照權益法后續處理該業務。
(3)編制2016年，甲公司出售對乙公司投資的分錄。
(“可供出售金融資產”、“長期股權投資”科目要求寫出明細科目;答案中的金額單位用萬元表示)
10、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2015年，該公司簽訂了以下銷售和勞務合同，銷售價格均為不含增值稅價格，會計處理如下：
(1)2015年1月1日，與乙公司簽訂了一份期限為18個月、不可撤銷、固定價格的銷售合同。合同約定：自2015年1月1日起18個月內，甲公司負責向乙公司提供A設備1套，并負責安裝調試和培訓設備操作人員，合同總價款10500萬元。乙公司對A設備分別交付階段和安裝調試階段進行驗收。各階段一經乙公司驗收，與所有權相關的風險和報酬正式由甲公司轉移給乙公司。2015年12月31日甲公司應向乙公司交付A設備，A設備價款為8000萬元;2016年4月30日甲公司應負責完成對A設備的安裝調試，安裝調試費2000萬元;2016年6月30日甲公司應負責完成對乙公司A設備操作人員的培訓，培訓費500萬元。
合同執行后，截止2015年12月31日，甲公司已將A設備交付乙公司并經乙公司驗收合格，A設備生產成本為6000萬元，尚未開始安裝調試。
甲公司考慮到A設備安裝調試沒有完成，在2015年財務報表中將庫存商品轉入發出商品，沒有對銷售A設備確認營業收入。
(2)2015年12月31日，與丙公司簽訂了一份銷售合同，約定甲公司采用分期收款方式向丙公司銷售8設備1套，價款為5000萬元，分5次于每年年末等額收取，2015年12月31日收到第1筆款項1000萬元。
B設備生產成本為3500萬元，在現銷方式下，該設備的銷售價格為4200萬元。2015年12月31日，甲公司將B設備運抵丙公司且經丙公司驗收合格。
甲公司在2015年財務報表中確認收入1000萬元和結轉成本3500萬元。
(3)2015年12月，甲公司收到財政部門撥款1000萬元，系對甲公司2015年執行國家計劃內政策價差的補償。甲公司A商品售價為5萬元/臺，成本為2.5萬元/臺，但在納入國家計劃內政策體系后，甲公司對國家規定范圍內的用戶銷售A商品的售價為4萬元/臺，國家財政給予1萬元/臺的補貼。2015年甲公司共銷售政策范圍內A商品1000件。甲公司2015年確認主營業務收入4000萬元，主營業務成本2500萬元和營業外收入1000萬元。
(4)2015年，甲公司與中間商簽訂的合同約定：甲公司按照要求向中間商發送B商品，中間商按照甲公司確定的售價3000元/件對外出售，雙方按照實際售出數量定期結算，未售出商品由甲公司收回，中間商就所銷售B商品收取提成費200元/件;甲公司2015年共發貨1000件，中間商實際售出800件。甲公司向中間商所發送8商品數量、質量均符合合同約定，成本為2400元/件。甲公司確認主營業務收入300萬元、主營業務成本240萬元和銷售費用20萬元。
(5)2015年8月1日，甲公司與丁公司簽訂產品銷售合同。合同約定，甲公司向丁公司銷售最近開發的C商品1000件，售價(不含增值稅)為500萬元，增值稅稅額為85萬元;甲公司于合同簽訂之日起10日內將所售C商品交付丁公司,丁公司于收到C商品當日支付全部款項;丁公司有權于收到C商品之日起6個月內無條件退還C商品，2015年8月5日，甲公司將1000件C商品交付丁公司并開出增值稅專用發票，同時，收到丁公司支付的款項585萬元。該批C商品的成本為400萬元。由于C商品系初次銷售，甲公司無法估計退貨的可能性。甲公司確認主營業務收入500萬元、主營業務成本400萬元。
(6)2015年10月1日，甲公司與K公司簽訂了定制合同，為其生產制造一臺大型設備，不含稅合同收入1000萬元，2個月交貨。2015年12月1日，設備生產完工并經K公司驗收合格，K公司支付了1170萬元款項，該大型設備成本為700萬元。由于K公司的原因，該產品尚存放于甲公司。
甲公司在2015年財務報表中未確認收入和結轉成本。
要求：
根據上述資料，分別分析、判斷甲公司的會計處理是否正確，并簡要說明理由，如不正確，說明正確的會計處理。
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