2016年會計職稱考試《中級會計實務》訓練題
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一、多項選擇題
1、下列各項中，應確認遞延所得稅負債的有( )。
A.投資性房地產賬面價值大于其計稅基礎
B.固定資產賬面價值小于其計稅基礎
C.未彌補虧損
D.預計負債賬面價值小于其計稅基礎
2、 關于可供出售金融資產的計量，下列說法中不正確的有( )。
A.應當按取得該金融資產的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額
B.應當按取得該金融資產的公允價值作為初始確認金額，相關交易費用計入當期損益
C.持有期間取得的利息或現金股利，應當沖減成本
D.資產負債表日，可供出售金融資產應當按公允價值計量，且公允價值變動計入當期損益
3、 關于無形資產的攤銷，下列說法中正確的有( )。
A.無形資產的使用壽命為有限的，應當估計該使用壽命的年限或者構成使用壽命的產量等類似計量單位數量，其應攤銷金額應當在使用壽命內系統合理攤銷
B.無法預見無形資產為企業帶來未來經濟利益期限的，應當視為使用壽命不確定的無形資產，按照10年攤銷
C.無形資產攤銷一定計入管理費用
D.企業選擇的無形資產攤銷方法，應當反映與該項無形資產有關的經濟利益的預期實現方式;無法可靠確定預期實現方式的，應當采用直線法攤銷
4、 下列選項中，對建造合同的會計處理正確的有( )。
A.預計總成本超過總收入的部分，應提取損失準備，并計入當期損益
B.企業因提前竣工收到的獎勵款，應計入合同收入
C.因訂立合同發生的差旅費，能夠單獨區分和可靠計量且合同可能訂立的，發生時即計人合同成本
D.施工生產過程中租用外單位施工機械支付的租賃費不構成合同成本
二、判斷題
5、 公允價值的第一層次的輸入值是最可靠的。
6、 企業在股權分置改革過程中持有對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的股權，應劃分為可供出售金融資產。( )
7、 企業為了提高投資性房地產的使用效能，通過裝修而改善室內裝潢，改擴建支出一律費用化處理。( )
8、 子公司向少數股東支付的現金股利或利潤，在合并現金流量表中應當在“投資活動產生的現金流量”項目中單獨反映。( )
9、 “非財政補助結轉”科目年末無余額。( )
三、簡答題
10、2013年3月21日(報告年度所得稅匯算清繳前)，A公司總會計師對2012年度的下列有關業務的會計處理提出疑問，并要求會計部門予以更正。
(1) 2012年10月2日，A公司與B公司簽訂不可撤銷合同，將一項專利權出售，價款500萬元。該專利權為2010年7月2日購入，實際支付的買價720萬元。該專利權預計使用期限為10年(與稅法相同)，采用直線法攤銷(與稅法相同)。預計2013年1月2日A公司辦理完畢專利權的相關手續。
A公司會計處理為：2012年確認無形資產的攤銷額72萬元，未作其他會計處理。
(2)2012年A公司以庫存商品抵償債務，應付賬款的賬面價值為120萬元，抵償商品的成本為80萬元，公允價值為100萬元。A公司所編會計分錄為：
借：應付賬款 120
貸：庫存商品 80
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 17
資本公積 23
(3)2012年6月30日A公司以無形資產換入一項管理用固定資產。換出無形資產的原值為580萬元，累計攤銷為80萬元，公允價值為600萬元，收到銀行存款15萬元。固定資產的公允價值為500萬元，增值稅為85萬元，具有商業實質并且換入或換出資產的公允價值能夠可靠計量。該固定資產的預計使用年限為10年，采用直線法計提折舊，不考慮凈殘值。上述會計折舊政策與稅法規定相同。A公司相關業務的會計處理如下：
借：固定資產 430
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 85
累計攤銷 80
銀行存款 15
貸：無形資產 580
應交稅費——應交營業稅 30
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