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2016中級會計職稱《經濟法》測試題與答案解析
一、單選題
1.根據營改增的規定，下列服務實行增值稅全額即征即退的是( )。
A、注冊在東疆保稅港區的納稅人提供的倉儲服務
B、安置殘疾人的單位
C、一般納稅人提供管道運輸服務
D、經批準的一般納稅人提供有形動產融資租賃服務
【正確答案】 A
【答案解析】 選項B實行由稅務機關按單位實際安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅的辦法;選項CD對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。
2.下列關于營改增納稅義務發生時間的表述中，不正確的是( )。
A、納稅人提供應稅服務并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天
B、納稅人提供應稅服務先開具發票的，為開具發票的當天
C、納稅人提供有形動產租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為有形動產發出的當天
D、納稅人發生視同提供應稅服務的，其納稅義務發生時間為應稅服務完成的當天
【正確答案】 C
【答案解析】 納稅人提供有形動產租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。
3.下列關于營改增納稅人認定標準的相關表述中，不正確的是( )。
A、納稅人按照應稅服務年銷售額大小的不同，劃分為一般納稅人和小規模納稅人
B、納稅人應稅服務年銷售額，是指在連續不超過12個月的經營期內累計應征增值稅銷售額，不含減、免稅銷售額等
C、納稅人應稅服務年銷售額超過500萬元的為一般納稅人
D、納稅人應稅服務年銷售額未超過500萬元的為小規模納稅人
【正確答案】 B
【答案解析】 應稅服務年銷售額，是指納稅人在連續不超過12個月的經營期內累計應征增值稅銷售額，含減、免稅銷售額、提供境外服務銷售額以及按規定已從銷售額中差額扣除的部分。如果該銷售額為含稅的，應按照應稅勞務的適用稅率或征收率換算為不含稅的銷售額。
4.企業固定資產投入使用后，由于工程款項尚未結清而未取得全額發票，暫按合同規定的金額計入固定資產計稅基礎計提折舊的，待發票取得后進行調整。該調整期限是( )。
A、固定資產投入使用后3個月內進行
B、固定資產投入使用后6個月內進行
C、固定資產投入使用后9個月內進行
D、固定資產投入使用后12個月內進行
【正確答案】 D
【答案解析】 企業固定資產投入使用后，由于工程款項尚未結清而未取得全額發票的，可暫按合同規定的金額計入固定資產計稅基礎計提折舊，待發票取得后進行調整。但該項調整應在固定資產投入使用后12個月內進行。
5.根據企業所得稅法的規定，以下關于資產稅務處理的表述，說法正確的是( )。
A、生產性生物資產計提折舊的起止時間與其他固定資產相同
B、企業使用或者銷售存貨的成本計算方法，可以使用后進先出法
C、單獨估價作為固定資產入賬的土地，可以提取折舊
D、通過支付現金以外的方式取得投資資產，以該投資雙方協議價格為成本
【正確答案】 A
【答案解析】 選項A中的相同指的是折舊均從次月起開始計提，從停止使用的次月起停止計提;選項B，企業使用或者銷售存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種，不包括后進先出法;選項C，單獨估價作為固定資產入賬的土地不得計提折舊;選項D，通過現金以外的方式取得投資資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為成本。
6.某企業注冊資本為3000萬元。2008年按同期金融機構貸款利率從其關聯方借款6800萬元，發生借款利息408萬元。該企業在計算企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除的利息金額為( )萬元。
A、408
B、360
C、180
D、90
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核資本弱化規則。企業實際支付給關聯方的利息支出，除另有規定外，其接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為：除金融企業外的其他企業為2：1。該企業的注冊資本為3000萬元，關聯方債權性投資不應超過3000×2=6000(萬元)，現借款6800萬元，準予扣除的利息金額是6000萬元產生的利息，即6000÷6800×408=360(萬元)。
二、多選題
1.下列情形屬于應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票的有( )。
A、小規模納稅人
B、一般納稅人會計核算不健全，不能夠提供準確稅務資料
C、納稅人銷售額超過小規模納稅人標準，但未申請辦理一般納稅人認定手續
D、納稅人獲得其他企業虛增增值稅進項稅額之后對外開具的增值稅專用發票
【正確答案】 BC
【答案解析】 小規模納稅人按照征收率計算應納稅額，而不是增值稅稅率;納稅人獲得其他企業虛增增值稅進項稅額之后對外開具的增值稅專用發票，不屬于虛開專用發票，可以抵扣進項稅額。
2.根據企業所得稅法的規定，下列對生物資產的稅務處理正確的有( )。
A、生產性生物資產自投入使用的次月起計提折舊
B、林木類生產性生物資產，折舊年限最低為10年
C、生物資產與固定資產計提折舊方法總是一致的
D、通過投資方式取得的生產性生物資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎
【正確答案】 ABD
【答案解析】 固定資產符合條件的可使用加速折舊法，生物資產只能按直線法計算折舊。
3.根據營改增相關規定，下列各項中屬于非營業活動的有( )。
A、非企業性單位按照法律和行政法規的規定，為履行國家行政管理和公共服務職能收取政府性基金或者行政事業性收費的活動
B、單位聘用的員工為本單位提供應稅服務
C、個體工商戶聘用的員工為雇主提供應稅服務
D、單位或者個體工商戶為員工提供應稅服務
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 非營業活動，是指：(1)非企業性單位按照法律和行政法規的規定，為履行國家行政管理和公共服務職能收取政府性基金或者行政事業性收費的活動。(2)單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供應稅服務。(3)單位或者個體工商戶為員工提供應稅服務。(4)財政部和國家稅務總局規定的其他情形。
4.根據《企業所得稅法》的規定，下列關于無形資產的稅務處理正確的有( )。
A、外購的無形資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎
B、通過債務重組方式取得的無形資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎
C、自創商譽的攤銷年限不得低于10年
D、在計算應納稅所得額時，企業按照規定計算的無形資產攤銷費用，準予扣除
【正確答案】 ABD
【答案解析】 本題考核無形資產稅務處理。選項C，企業自創商譽不得計算攤銷費用。
5.下列資產中，計提的折舊不可以在企業所得稅稅前扣除的有( )。
A、生產性生物資產按照直線法計算的折舊
B、單獨估價作為固定資產入賬的土地
C、以經營租賃方式租出的固定資產
D、已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產
【正確答案】 BD
【答案解析】 本題考核資產的稅務處理。下列固定資產不得計算折舊扣除：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產;(2)以經營租賃方式租入的固定資產;(3)以融資租賃方式租出的固定資產;(4)已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產;(5)與經營活動無關的固定資產;(6)單獨估價作為固定資產入賬的土地;(7)其他不得計算折舊扣除的固定資產。
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