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注冊會計師考試審計知識點：計算機輔助審計技術
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計算機輔助審計技術
【內容導航】：
(一)計算機輔助審計技術的定義
(二)計算機輔助審計技術的應用
(三)計算機輔助審計工具的使用(新增內容)
【所屬章節】：
本知識點屬于《審計》科目第五章信息技術對審計的影響第五節計算機輔助審計技術和電子表格的運用的內容。
【知識點】：
(一)計算機輔助審計技術的定義
1.計算機輔助審計技術的定義
2.面對系統的計算機輔助審計技術
3.面向數據的計算機輔助審計技術
4.計算機輔助審計技術使審計工作更富有效率和效果
1.計算機輔助審計技術的定義
計算機輔助審計技術，是指利用計算機和相關軟件，使審計測試工作實現自動化的技術。
通常將計算機輔助審計技術分為兩類，一類是用來驗證程序或系統的，即面向系統的計算機輔助審計技術，另一類是用于分析電子數據的，即面向數據的計算機輔助審計技術。
2.面向系統的計算機輔助審計技術
(1)平行模擬法
(2)測試數據法
(3)嵌入審計模塊法
(4)程序編碼審查
(5)程序代碼比較和跟蹤
(6)快照
(1)平行模擬法
平行模擬法是指，注冊會計師使用自身的應用軟件，并且運用與被審計單位同樣的數據文件，執行被審計單位應用軟件同樣的操作，以確定被審計單位自動控制的有效性(相當于運用于控制測試)或賬戶余額的準確性(相當于運用于實質性程序)。
(2)測試數據法
測試數據法是指，注冊會計師使用被審計單位的計算機系統和應用軟件處理注冊會計師自身準備的測試數據，以確定被審計單位的自動控制是否正確地處理測試數據。
(3)嵌入審計模塊法
嵌入審計模塊是指，注冊會計師在被審計單位的應用軟件系統中嵌入審計模塊，以識別特定類型的交易。
(4)程序編碼審查
程序編碼審查是指，注冊會計師使用專業的編碼審查工具，進行開發編碼的獨立審查，以能發現冗余代碼、錯誤代碼、惡意代碼等。
(5)程序代碼比較和跟蹤
程序代碼比較和跟蹤是指，注冊會計師使用專業的代碼比較工具，進行開發代碼的比對、包括客制化開發版本和標準板之間的代碼比對、不同版本程序之間代碼的比對跟蹤等。
(6)快照
快照是指，注冊會計師使用專業的工具，將系統運行過程中的某一狀態進行快照記錄，以進行包括系統性能、功能、狀態等的橫向比較。
3.面向數據的計算機輔助審計技術
面向數據的計算機輔助審計技術：數據查詢、賬表分析、審計抽樣、統計分析、數據分析等方法。
4.計算機輔助審計技術使審計工作更富有效率和效果
(1)將現有手工執行的審計測試自動化。比如，對報告數據的準確性進行測試;
(2)在手工方式不可行的情況下執行測試或分析。比如，審閱大量的和非正常的銷售交易，盡管這項工作有可能通過手工執行來實現，但對于多數大型公司而言，從時間角度出發，需要審閱的交易數量是無法通過手工方式來進行的。
(3)計算機輔助審計技術還可以使審閱工作更具效果。
(二)計算機輔助審計技術的應用
1.計算機輔助審計技術最廣泛地應用于實質性程序中，特別是在與分析程序相關的方面;
2.計算機輔助審計技術也可用于測試控制的有效性，選擇少量的交易，并在系統中進行穿行測試，從而確定是否存在控制失效的情況。在控制測試中使用計算機輔助審計技術的優勢是，可以對每一筆交易進行測試(包括主文件和交易文件)，從而確定是否存在控制失效的情況。
3.由于計算機輔助審計技術有助于詳審海量數據，它也可用于輔助對舞弊的檢査工作(如審閱非正常的日記賬)。
(三)計算機輔助審計工具的使用(新增內容)
計算機輔助審計技術是一種審計方式，因此也需要使用一定的工具來加以實現。常見的工作包括：
1.通用類
2.數據庫類
3.專業工具類
1.通用類
通用類：Excel、Access等。
Excel自帶了大量核算或分析的庫函數或工作，但是它處理的數據量非常有限，Access可以靈活導入數據，并可使用簡答的SQL語言進行分析，處理數據的范圍和數據量大于Excel。
2.數據庫類
數據庫類：SQLSever、Oracle等。專用的數據庫等工具，可以快速高效的分析大量數據，但是對分析人員的技術水平要求較高，只是必需必須非常精通SQL語言。
3.專業工具類
專業工具類：ACL、IDEA等，專業的分析工具，一般只有審計和內部控制專業人士以及財務管理人員才會使用這些工具。
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