注冊會計師考試《稅法》真題及答案（A卷）
在日常學習、工作生活中，我們會經常接觸并使用試題，試題是命題者根據一定的考核需要編寫出來的。你所了解的試題是什么樣的呢？下面是小編收集整理的注冊會計師考試《稅法》真題及答案試題（A卷），僅供參考，歡迎大家閱讀。
單項選擇題
1、納稅人發生的下列應稅行為中，按“現代服務”征收增值稅的是( )。
A.郵政公司提供包裹寄遞服務
B.運輸公司提供水路運輸期租服務
C.影視公司提供影視節目制作服務
D.金融機構提供票據貼現服務
【答案】C
【解析】選項 A，按“郵政服務”征收增值稅;選項 B，按“交通運輸服務”征收增值稅;選項 D，按“金融服務”征收增值稅。
2、下列礦產中，適用固定稅率征收資源稅的是( )。
A.銅原礦
B.鎢選礦
C.金選礦
D.鐵原礦
【答案】B
【解析】資源稅適用固定稅率的有：原油、天然氣、天然氣水合物、頁巖氣、鈾、釷、鎢、鉬和中重稀土等。
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3、下列稅種中，適用幅度比例稅率計征稅款的是( )。
A.車船稅
B.城鎮土地使用稅
C.契稅
D.土地增值稅
【答案】C
【解析】選項 A，車船稅適用定額稅率;選項 B，城鎮土地使用稅適用幅度定額稅率;選項 D，土地增值稅適用四級超率累進稅率。
4、取得綜合所得的居民個人，其發生符合的下列支出中，只能在個人所得稅匯算清繳時辦理扣除的是( )。
A.繼續教育支出
B.個人養老金支出
C.子女教育支出
D.大病醫療支出
【答案】D
【解析】選項 ABC，可以在預扣預繳時扣除，也可以在匯算清繳時扣除。
5、納稅人銷售的下列貨物中，免征增值稅的是( )。
A.肥料廠生產銷售的無機肥
B.飼料廠生產銷售的花生粕飼料
C.軟件公司銷售進口的軟件產品
D.食品店銷售外購的熟食制品
【答案】B
【解析】除豆粕以外的其他粕類飼料產品，均免征增值稅。
6.承包人向發包方繳納承包費后，經營成果歸承包人所有。承包人取得的所得適用的個人所得稅征稅項目是( )。
A.財產轉讓所得
B.工資、薪金所得
C.偶然所得
D.經營所得
【答案】D
【解析】個人對企業、事業單位承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得，對經營成果擁有所有權，按經營所得計算繳納個人所得稅。
7、納稅人發生的下列行為中，應同時繳納增值稅和消費稅的是( )。
A.卷煙廠將自產煙絲用于連續生產卷煙
B.石化工廠將自產柴油用于本廠基建設備
C.酒廠將自產白酒用于生產白酒風味糖果
D.汽車廠將自產燃油小汽車無償贈送客戶
【答案】D
【解析】選項 A，無需繳納增值稅和消費稅;選項 B，需要繳納消費稅，無需繳納增值稅;選項 C，需要繳納消費稅，無需繳納增值稅。
8、某商貿企業進口一批高檔化妝品，在國外的買價為 300 萬元，貨物運抵我國入關前發生的運輸費為 40
萬元，保險費無法確定。報關后，企業將化妝品運往倉庫，取得增值稅專用發票注明運輸費用 5 萬元。已知高檔化妝品的消費稅稅率為 15%，該批化妝品的關稅完稅價格為(
)。
A.401.2 萬元
B.407.1 萬元
C.341.02 萬元
D.400 萬元
【答案】C
【解析】保險費=(300+40)×0.3%=1.02(萬元);該批化妝品的關稅完稅價格=300+40+1.02=341.02(萬元)。
9、某公司為擴建廠房，于 2023 年 3 月 1 日向銀行借入一筆年利率 4.35%的一年期專門借款 3000 萬元投入在建廠房，該廠房于 2023
年 12 月 31 日投入使用。該項借款費用應予以資本化的金額是( )。
A.21.75 萬元
B.108.75 萬元
C.150.50 萬元
D.0 萬元
【答案】B
【解析】借款費用應予以資本化的金額=3000×4.35%÷12×10=108.75(萬元)。
10、下列憑證中，應按照“買賣合同”征收印花稅的是( )。
A.房屋所有權的轉讓協議
B.電網與用戶之間簽訂的供電合同
C.由受托方提供原材料且不劃分加工費用和原材料金額的加工合同
D.出版單位與發行單位之間訂立的音像制品訂購單
【答案】D
【解析】選項 A，房屋所有權的轉讓協議按照產權轉移書據繳納印花稅;選項 B，電網與用戶之間簽訂的供電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。選項
C，由受托方提供原材料的加工、定作合同，合同中不劃分加工費金額與原材料金額的，應按全部金額，依照承攬合同繳納印花稅。
11、我國境內企業甲公司接受外國關聯企業乙公司一筆混合性投資并向其分配投資收益。乙公司按本國稅法規定將其認定為權益性投資收益且享受免稅待遇。對甲公司支付投資收益的企業所得稅處理，符合稅法規定的是(
)。
A.免征預提所得稅
B.不征預提所得稅
C.應視為股息分配
D.應視為利息支出
【答案】C
【解析】境外投資者在境內從事混合性投資業務，同時符合以下兩種情形的，境內被投資企業向境外投資者支付的利息應視為股息，不得進行稅前扣除。
①該境外投資者與境內被投資企業構成關聯關系。
②境外投資者所在國家(地區)將該項投資收益認定為權益性投資收益，且不征收企業所得稅。
12、經甲省稅務局批準，甲省乙市稅務局稽查局對某企業依法作出停止出口退稅權的決定，企業對該決定不服的，其申請稅務行政復議的被申請人是( )。
A.甲省稅務局
B.甲省稅務局稽查局
C.乙市稅務局
D.乙市稅務局稽查局
【答案】A
【解析】稅務機關依照法律、法規和規章規定，經上級稅務機關批準作出具體行政行為的，批準機關為被申請人。
13、下列有關應對經濟數字化稅收挑戰“雙支柱”方案的表述中，屬于支柱一方案內容的是( )。
A.將超過收入 10%的利潤定義為“剩余利潤”
B.收入納入規則采用自上而下的方法分配補足稅
C.設置公式化經濟實質排除
D.對于應稅規則，最低稅率為名義稅率 9%
【答案】A
【解析】選項 BCD，屬于支柱二方案內容。
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