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2015年注冊會計師《稅法》重點試題及答案
單項選擇題
1.下列規范性文件中，屬于國務院制定的稅收行政法規的是( )。
A.《稅收征收管理法》
B.《稅收征收管理法實施細則》
C.《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》
D.《中華人民共和國車船稅法》
【正確答案】B
【答案解析】選項A.D屬于稅收法律，選項C屬于全國人大或人大常委會授權立法。
2.A、 B企業是增值稅一般納稅人，2012年12月初雙方簽訂資產重組協議，約定A企業將其全部資產、負債以及在職員工一并轉讓給B企業，同時注銷A企業的稅務登記，注銷時，A企業的增值稅留抵稅額為10萬元。2012年12月B企業發生貨物銷售收入1500萬元，均開具增值稅專用發票，開具的增值稅專用發票注明增值稅稅款255萬元，購進貨物取得對方開具的增值稅專用發票上記載的增值稅稅款為120萬元，上月留抵稅額為15萬元。則2012年12月B企業應當繳納增值稅( )。
A.110萬元
B.120萬元
C.215萬元
D.375萬元
【正確答案】A
【答案解析】增值稅一般納稅人在資產重組過程中，將全部資產、負債和勞動力一并轉讓給其他增值稅一般納稅人，并按程度辦理注銷稅務登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結轉至新納稅人處繼續抵扣。
則2012年12月B企業應當繳納增值稅=255—120—15—10=110(萬元)
3.下列不屬于增值稅視同銷售的是( )。
A.將購進的貨物用于無償贈送
B.將購進的貨物分配股東
C.將購進的貨物用于投資
D.將購進的貨物用于集體福利
【正確答案】D
【答案解析】將購進的貨物用于集體福利不屬于增值稅視同銷售，是增值稅進項稅額轉出。
4.下列屬于委托加工應稅消費品的是( )。
A.委托方提供原材料，受托方代墊輔助材料加工的應稅消費品
B.受托方以委托方名義購進原材料加工的應稅消費品
C.受托方提供原材料加工的應稅消費品
D.委托方向受托方購買原材料，并要求受托方加工的應稅消費品
【正確答案】A
【答案解析】委托加工應稅消費品必須是委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊輔料加工應稅消費品。
5. 某輪胎生產企業為增值稅一般納稅人，2012年12月份外購A型汽車輪胎一批，取得增值稅專用發票一張，發票上注明的價款是280萬元，當月將其中的 70%用于生產加工B型汽車輪胎，當月將加工出的B型汽車輪胎對外銷售，不含稅銷售額為500萬元，另外銷售自產的農用拖拉機專用輪胎一批，不含稅銷售價款150萬元。則該企業當月應納消費稅( )萬元。(汽車輪胎消費稅稅率為3%)
A.15
B.11.1
C.9.12
D.6.6
【正確答案】C
【答案解析】農用拖拉機、收割機、手扶拖拉機的專用輪胎不屬于消費稅征稅范圍，不需要繳納消費稅。用外購已稅汽車輪胎生產的汽車輪胎，可以按當期領用量計算抵扣已納消費稅。應納消費稅=500×3%-280×70%×3%=9.12(萬元)
6.某拍賣行2012年10月舉行春季書畫拍賣會，本次拍賣會共拍出24件名人作品，取得拍賣收入總額6500萬元，拍賣行按拍賣收入的12%收取拍賣手續費和傭金，公司支付拍賣作品安保費50萬元、拍賣場地費30萬元。該拍賣行10月應繳納營業稅( )萬元。
A.35
B.37.5
C.39
D.36
【正確答案】C
【答案解析】對拍賣行向委托方收取的手續費應征收營業稅。
本月應納的營業稅=6500×12%×5%=39(萬元)
7.對單位和個人從事技術轉讓、技術開發業務及與之相關聯的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，免征營業稅。下列項目中需繳納營業稅的是( )。
A.單位將外購的商標權轉讓取得的收入
B.單位將開發的非專利技術使用權轉讓取得的收入
C.單位將開發的擁有專利使用權的技術轉讓取得的收入
D.單位將開發的擁有專利所有權的技術轉讓取得的收入
【正確答案】A
【答案解析】單位將開發的擁有專利權的技術和非專利技術的所有權或使用權有償轉讓他人，均屬于營業稅規定的免稅范圍;但將外購的商標權轉讓不屬于免征營業稅范圍。
8.下列可以作為城建稅的計稅依據的有( )。
A.個人出租房屋交納的營業稅
B.單位交納的印花稅
C.企業交納的企業所得稅
D.企業交納的城鎮土地使用稅
【正確答案】A
【答案解析】城建稅的計稅依據，是指納稅人實際繳納的營業稅、消費稅、增值稅的稅額。
9.海關在使用相同或類似貨物成交價格方法估算進口貨物的完稅價格的時候，如果有多個相同或類似貨物的成交價格，應當以( )為基礎，估定進口貨物的完稅價格。
A.最高成交價格
B.最低成交價格
C.平均成交價格
D.加權平均價格
【正確答案】B
【答案解析】如果有多個相同或類似貨物的成交價格，應當以最低的成交價格為基礎，估定進口貨物的完稅價格。
10.關于關稅的完稅價格，下列說法中正確的是( )。
A.進料加工進口料件申報內銷時，海關應以料件銷售時成交價格為基礎審查確定完稅價格
B.進口貨物的成交價格無法確定時，海關應直接采用倒扣價格估價方法
C.由買方負擔的經紀費用應計入完稅價格中
D.設備進口后發生的安裝費用，應計入完稅價格中
【正確答案】C
【答案解析】進料加工進口料件申報內銷時，以料件原進口時的價格估定。如果進口貨物的成交價格不符合法律規定的條件，或者成交價格不能確定的，海關經了解有關情況，并與納稅義務人進行價格磋商后，會依次以規定方法審查確定該貨物的完稅價格，而不是直接采用倒扣價格法，設備進口后發生的安裝費用，不應計入完稅價格中。
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